1、注册会计师（会计）模拟试卷 2（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于资产减值会计处理的表述中，错误的是( )。（A）与关联方发生的其他应收款不应计提坏账准备（B）处置已计提减值准备的固定资产应同时结转已计提的减值准备（C）存在发生坏账可能性的应收票据应转入应收账款计提坏账准备（D）委托贷款本金的账面价值高于其可收回金额时应计提减值准备2 甲企业 2000 年 12 月购入管理用固定资产，购置成本为 5000 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零
2、，采用直线法计提折旧。2004 年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为 2400 万元。并假定 2006 年年末，该项固定资产的可收回金额为 1700 万元。甲企业对所得税采用债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为 33%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回时间性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异，2006 年甲企业实现的利润总额为 4000 万元。甲企业 2006 年应交所得税的金额为( )万元。（A）1155（B） 1188（C） 1221（D）12543 下列有关售后回租的论述中，错误的是
3、( )。（A）当售后回租形成融资租赁时，售后回租的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的折旧费用（B）当售后回租形成经营租赁时，售后回租的损失应在租期内按租金支付的比例来分摊（C）由于所售商品的主要控制权并未转移，因此，售后回租不能作收入确认（D）售后回租本质上是一种融资手段4 甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：(1)该设备租赁期为 5 年，每年支付租金 5 万元；(2)或有租金 4 万元；(3)履约成本 3 万元；(4)承租人有关的第三方担保的资产余值 2 万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为( )万元。（A）25（B） 27（C） 32（D）345 A 公司于 2003
4、 年 7 月 1 日以 400 万元的价格购入某专利权，该专利权预计使用年限为 4 年，法律规定的有效使用年限为 6 年，2004 年末该专利权的可收回价值为 200 万元， 2005 年末的可收回价值为 135 万元，A 公司于 2006 年 7 月 1 日以103 万元的价格对外转让该专利，营业税率为 5%。A 公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。（A）3（B） 11.54（C） 7.85（D）12.356 以下应在“ 递延套保损益 ”科目核算的业务有( ) 。（A）实物交割时的损益（B）强制平仓时的损益（C）现货交易尚未完成时套期保值合约的平仓损益（D）期末持仓合约的浮动盈利7
5、甲公司系上市公司，2003 年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000 万元和 500 万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为 0 万元和 100 万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为 1100 万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为 300 万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为 55 万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占 80%，合同价格总额为 900 万元。丁产成品的市场价格总额为 350 万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为 18 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2003 年
6、 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）23（B） 250（C） 303（D）3238 甲公司是一家上市公司，2005 年初所有者权益总量为 8000 万元，其中股本为800 万元，每股 1 元，共计 800 万股，乙公司持有其中的 50%。2005 年 7 月 1 日，甲公司完成对新投资者的股份募集，共计 200 万股，每股发行价为 12 万元，股票发行费为 20 万元。甲公司上半年实现净利润 30 万元，则乙公司因该新股的发行而增加的“长期股权投资 ”价值为 ( )万元。（A）149（B） 1190（C） 137（D）11859 某企业集团中，母公司对子公司的控股比例为
7、 80%，母公司年初未分配利润为20 万元，子公司年初未分配利润为 10 万元，子公司年末盈余公积为 5 万元，当期新提盈余公积为 1 万元，母公司年初内部应收账款为 3 万元，坏账提取比例为3，则合并会计报表中的年初未分配利润为( )万元。（A）30.234（B） 20.456（C） 28.143（D）16.80910 甲公司 2005 年度发生的管理费用为 2200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑
8、其他因素，甲公司 2005 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为 ( )万元。（A）105（B） 455（C） 475（D）67511 外币报表折算为人民币表示的会计报表时利润分配表中的“未分配利润” 项目应为 ( )。（A）按当时的平均汇率折算（B）按历史汇率折算（C）按现行汇率折算（D）按折算后利润分配表中的其他各项目的数额计算确定12 甲股份有限公司为建造某固定资产于 2005 年 1 月 1 日按溢价发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 10000 元，发行价格为 10300 万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为 3.06%。溢价采用直线法摊销
9、。该固定资产建造采用出包方式。2005 年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 1000 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 2000 万元；4 月 1 日至8 月 31 日进行工程质量和安全检查停工，9 月 1 日重新开工，9 月 1 日支付工程进度款 3000 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则 2005 年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( ) 万元。（A）70（B） 107.1（C） 82.5（D）137.9613 2005 年 1 月 15 日，A 公司
10、销售一批商品给 B 公司，货款为 6382.50 万元( 含增值税额)。合同约定，B 公司应于 2005 年 4 月 15 日前支付上述货款。由于资金周转困难，B 公司到期不能偿付货款。经协商，冬公司与 B 公司达成如下债务重组协议：B 公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。B 公司用于偿债的产品成本为1800 万元，市场价格和计税价格均为 2250 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 7500 万元，已计提折旧 3000 万元，已计提减值准备 750 万元，市场价格为 3750 万元。A 公司和 B 公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，A 公司
11、受让的该设备的入账价值为 ( )万元（A）4582.5（B） 3989.07（C） 4558.94（D）375014 某股份有限公司是一家需要编制季度财务会计报告的上市公司；下列 2005 年第三季度比较财务会计报告所提供的数据，错误的是( )（A）2005 年 9 月 30 日资产负债表和 2004 年 9 月 30 日资产负债表的比较数据（B） 2005 年第三季度利润表和 2004 年同期利润表的比较数据（C） 2005 年年初至 2005 年第三季度末利润表和 2004 年同期利润表的比较数据（D）2005 年年初至 2005 年第三季度末现金流量表和 2004 年同期现金流量表的比较
12、数据二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 根据现行会计制度的规定，下列各项中，企业应当在会计报表附注中披露的有关对外投资的信息有( ) 。（A）投资的计价方法（B）短期投资的期末市价（C）投资变现及投资收益汇回的重大限制（D）期末短期投资和长期投资账面价值合计占本企业净资产的比例（E）采用权益法核算时本企业与被投资企业会计政策的重大差异16 下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( )。（A）合同变更形成的收入
13、应当计入合同收入（B）程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入（C）建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同（D）建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用（E）建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认收入17 根据现行会计制度的规定，下列各项中，不应确认为投资损益的有( )。（A）收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利（B）短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失（C）成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额（D）长期股权投资由成本法改按权益法核算而调增的账面价值（E）债务重组中取得的
14、长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额18 下列有关债务重组的表述中，不正确的有( )。（A）在以修改债务条件方式进行债务重组时，债务人包含或有支出的未来应付金额若大于重组日重组债务的账面价值，则重组日可不作账务处理，待实际支付时，直接确认营业外支出（B）企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入营业外支出（C）在以修改债务条件方式进行债务重组时，将来债权人实际收到的或有收益应计入当期的营业外收入（D）采用债务转为资本方式进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分应计入资本公积（E）采用非现金资产抵债方式进行债务重组时，债
15、务人转移的非现金资产账面价值小于应付债务账面价值的部分，应计入营业外支出19 按照现行规定，下列事项中发生的借款费用，不予资本化的有( )。（A）为兴建厂房，企业已经用银行存款购置了土地，且专门借款已经划入企业账户，但厂房的实体兴建工程尚未开始（B）企业采用出包方式建造固定资产，为购建固定资产专门借款已经划入企业账户，已预付了第一笔工程款（C）飞机制造公司为制造飞机而向银行借入资金，已用于制造过程（D）固定资产购建工程发生非正常中断，且中断时间累计超过 3 个月（E）融资租入固定资产的未确认融资费用的摊销20 下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。（A）按规定计算缴纳的房产税（B）按规定
16、计算缴纳的土地使用税（C）收购未税矿产品代扣代缴的资源税（D）委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税（E）委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税21 根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有 ( )。（A）收到的出口退税款（B）收到短期投资的现金股利（C）转让无形资产所有权取得的收入（D）出租无形资产使用权取得的收入（E）为其他单位提供代销服务收到的款项22 下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有( )。（A）对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的金额（B）对于非日后期间发现的以前年
17、度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益（C）对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目（D）对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理（E）对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目23 因专门借款而发生的折价或溢价的摊销可以开始资本化应同时具备的条件为( )。（A）资产支出已经发生（B）借款费用已经发生（C）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始（D）因专门借款而发生的折价或溢价必须采用直线法摊销（E
18、）因专门借款而发生的折价或溢价必须采用实际利率法摊销24 企业进行非货币性交易，同一事项同时影响双方换入资产入账价值的因素有 ( )。（A）企业支付的补价或收到补价（B）企业为换出存货而交纳的增值税（C）企业换出资产的账面价值（D）企业换出资产计提的资产跌价准备（E）企业为换出存货而交纳的消费税25 下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有( )。（A）中期会计计量应以年初至本中期末为基础（B）中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表（C）中期报表仅是年度报表项目的节选，不是完整的报表（D）对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础（E）中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年
19、度报表相一致26 下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有( )。（A）提供现金折扣销售商品的，销售方按净价法确认应收债权（B）存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失计入当期损益（C）以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销（D）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值（E）融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科
20、目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 甲股份有限公司(以下简称甲公司)20002001 年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下：(1)2000 年 1 月 1 日，甲公司以一块土地使用权交换丙公司的一台设备和丙公司所拥有的乙公司 5%的股权。甲公司土地使用权账面价值为 810 万元，公允价值为1000 万元。丙公司的固定资产原价 400 万元，已折旧 180 万元，公允价值 300 万元，丙公司所拥有乙公司 5%股权的账面价值为 500 万，其公允价值为 600 万元。(2)2000 年 5 月 1 日，乙公司宣告分派 1999 年度的现金股利 1
21、00 万元。6 月 10 日，甲公司收到乙公司分派的 1999 年度现金股利。(3)2000 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款 1300 万元购入乙公司股份，另支付有关税费 10 万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份达到 20%，对乙公司财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司股权投资差额按 5 年的期限平均摊销。2000 年 1 月 1 日乙公司的股东权益总额为 10000 万元，其中股本为 5 000 万元，资本公积为 3000 万元，盈余公积为 1 200 万元，未分配利润为 800万元；2000 年 1 至 6 月份实现的净利润 400 万元。(4)2000
22、年 11 月 1 日，乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为 200 万元(含增值税额)。乙公司适用的所得税税率为 33%。(5)2000 年度，乙公司实现净利润 800 万元。2001 年 6 月 2 日，甲公司收到乙公司分派的 2000 年的现金股利 20 万元。(6)2001 年，乙公司发生净亏损 1500 万元。2001 年 12 月 31 日，由于乙公司当年发生亏损，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至 1500 万元。(7)2002 年乙公司发生重大亏损，其亏损金额为 10000 万元。
23、2003 年乙公司获得净利润 l1000 万元。(8)2004 年 1 月 1 日，甲企业将所拥有的乙公司股份全部转让，取得转让价款2100 万元，款已存入银行。(9)本题不考虑所得税的影响。要求；(1)分别计算 2000 年 1 月 1 日甲公司所取得固定资产和乙公司股权的入账价值。(2)分别计算 2000 年 7 月 1 日追加投资后甲公司对乙公司“长期股权投资投资成本”和长期股权投资的账面价值。(3)计算 2001 年 12 月 31 日甲公司对乙公司长期股权投资的账面余额和本年度的投资收益。(4)计算 2003 年 12 月 31 日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。(5)计算 2
24、004 年 1 月 1 日甲公司出售乙公司股权所产生的投资收益。28 天马公司 2004 年有关资料如下：(1)当年实现净利润 540 万元。(2)公司应收账款年初借方余额 210 万元，年末余额 190 万元；应付账款年初贷方余额 90 万元，年末余额 120 万元；应付福利费年初余额 64 万元，年末余额 52 万元；应交税金年初余额 12.8 万元，年末余额 15 万元。(3)“累计折旧”账户年初余额为 334 万元，年末余额为 370 万元；当年计提的折旧额中有 9 万元计入管理费用，其余均计入制造费用；公司当年投产的产品年内全部完工，年末库存商品成本中含 5 万元当年基本生产车间固定
25、资产计提的折旧费。(4)当年累计发生财务费用 63.2 万元，其中借款利息为 56.8 万元，其余均为经营过程中发生的银行付现手续费。(5)公司年初出售设备，原价 18 万元，已提折旧 12 万元，售出时收入款项 7 万元，支付税费 0.5 万元；年末报废设备原价 5.4 万元，已提折旧 5.2 万元，报废时支付清理费 0.1 万元。(6)“待摊费用”账户年初借方余额为 2.8 万元，年末余额 2.2 万元，摊销时均计入管理费用。(7)当年公司取得投资净收益 42 万元，其中含公司按权益法进行长期股权投资而从被投资方上年实现的盈利中确认的未收到现金的收益 30 万元，以及计提投资跌价准备冲减的
26、金额等。(8)年初公司存货余额为 684 万元，年末为 626 万元。(9)“坏账准备”账户年初贷方余额为 3.6 万元，年末余额为 3.1 万元；年内核销坏账损失 2.1 万元；当年 6 月 30 日计提短期投资跌价准备 3.7 万元，年末转回 2.3 万元。要求：根据以上资料编制现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目金额。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 深蓝股份有限公司(上市公司，下称深蓝公司)为增值税一般
27、纳税企业，增值税税率为 17%，所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算，(以元为单位，保留小数点之后两位)。 2005 年 11 月末深蓝公司资产负债表和利润表见下表。2005 年 12 月发生如下经济业务(资料中未提及业务不做处理)： (1)1 日销售产品1000000 元(如无特别说明，均指不含税收入，下同)，规定的现金折扣条件(3/10，1/20，n/30)( 按含税收入折扣 )，本批产品的成本为 800000 元。货款已于 12日收到。 (2)3 日接受某公司委托代销商品 500 件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件 8000 元结算。深蓝公司至 20 日以每件 10000
28、 元售出上述委托代销商品，款项已存银行。向委托方开出代销清单后，收到委托方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款为 4000000 元，增值税 680000 元，代销款尚未支付。 (3)5日用银行存款 1560000 元购入股票 150000 股，不准备长期持有，其中每股买价 10元，支付相关的税费 15000 元，代垫已宣告但尚未领取的现金股利 45000 元。25日，收回了已宣告的股利 45000 元。12 月 29 日每股收盘价为 8.7 元。30 日和 31日股市周末休市。 (4)“长期债权投资债券投资(国库券)”所属的明细账“ 面值”和“应计利息”的年初余额分别为 200000 元和
29、 40000 元，反映的是三年前按面值购入的年利率为 10%，到期一次还本付息的国库券 200000 元。该债券于 10 日到期，本息合计 260000 元已存银行。 (5)上月购进的一台管理用设备原价 7800000 元，预计净残值率 3%，预计使用年限 8 年。企业按年数总和法计提折旧，但税法规定，应按直线法计提折旧。 (6)深蓝公司二年前销售给甲公司的一批货物，应收账款共计 3800000 元，一直未能收回。20 日双方协商解决办法，按照协议规定，甲企业用银行存款归还 300000 元，用股票 50000 股按市价每股 20 元作价，归还 1000000元，(深蓝公司接到股票后，不准备长
30、期持有)，剩余债务部分以一块土地归还。土地在甲企业的原账面价值是 1800000 元。深蓝公司已对此债权提取了 600000 元的坏账准备。双方在年底前已办妥了资产的各种交接手续，解除了债权债务关系。 (7)29 日，以上述土地使用权(公允价值和计税价格均为 2000000 元)，换入了二辆汽车(其中汽车 1 公允价值为 3.20000 元，汽车 2 公允价值为 550000 元)和一批库存商品(公允价值为 1000000 元)，收到库存商品的同时，收到增值税专用发票，注明税款为 170000 元。其中，深蓝公司还收到了补价(银行存款)130000 元。在换出土地时，按 5%的税率提取了营业税
31、。 (8)30 日深蓝公司遭到乙公司的起诉，乙公司在起诉书中称，该公司从深蓝公司所定制的一个特殊设备，投入使用后，因设备出现严重质量问题，不断出现停工，已造成严重经济损失，要求赔偿 3000000 元。深蓝公司在工程师、律师商讨后认为，乙公司的指控基本事实存在，本诉讼胜诉的可能性仅为 20%，估计赔偿金额在 20000002300000 元之间。同时注意到，因该设备已投保险公司的产品质量险，可以基本确定获得 500000 元的保险补偿。(假设此损失可在税前扣除)。 (9)“长期股权投资C 企业(投资成本)”年初余额 5000000元，反映的是上年末对 C 企业的投资，该投资使深蓝公司拥有 C
32、企业 40%的股份；9 月 1 日，深蓝公司再次投资 3000000 元，拥有 C 公司 20%的股份，使深蓝公司拥有的股份达到 60%，在本次投资中，产生了股权投资差额 250000 元，(假设股权投资差额按 10 年摊销，每年在年末时进行摊销)。C 企业本年度亏损 1200000 元(假设亏损为全年均匀发生)。(根据税法规定，纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失)。 (10)31 日结转本年利润，计算本年应交所得税，对所得税按债务法进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。(在计算所得税费用时，假设
33、计提的各种准备和股权投资损失均为时间性差异。并假定 111 月无纳税调整事项，也未计提所得税费用。) 深蓝公司 2005 年的年度会计报表在 2006 年 4 月 30日经董事会批准报出。在 2006 年 14 月深蓝公司发生了如下经济事项： (1)1 月18 日法院宣判，鉴于深蓝公司生产的设备存在质量问题给乙公司造成损失，要求深蓝公司赔偿乙公司 2500000 元。法院宣判后，二公司均表示不再上诉，深蓝公司已于 1 月 25 日将赔款 2500000 元支付给乙公司。同时保险公司根据法院认定的事实，支付给了深蓝公司保险赔款 800000 元。 (2)2 月 15 日董事会对 2005 年实现
34、的净利润作出了利润分配方案：按净利润的 10%提取法定盈余公积，按 5%提取法定公益金，按 20%向投资者分配现金股利，按 30%向投资者分配股票股利。 (3)3 月1 日深蓝公司在年度报表审计时，注册会计师发现 2005 年 8 月购入的一台管理用设备成本 560000 元，当时企业考虑到利润较大，故一次性计入管理费用，作为费用性支出。注册会计师指出，根据规定应作为固定资产入账，并采用直线法按 5 年计提折旧，通常净残值率为 3%。企业接受注册会计师的建议，已对这一重大差错进行了更正。 要求： 1)对深蓝公司 2005 年 12 月发生的经济业务作出账务处理； 2)编制深蓝公司 2005 年
35、利润及利润分配表和资产负债表(填入调整前栏目)； 3)对深蓝公司 2006 年 1-4 月发生的经济业务作出账务处理； 4)重编深蓝公司 2005 年会计报表(填入调整后栏目) 。30 北方公司为股份有限公司(系上市公司)，适用的增值税率为 17%，销售价格中均不含增值税额；所得税采用应付税款法核算，适用的所得税率为 33%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2002 年度的财务会计报告于 2003 年 4 月 30 日批准报出。该公司 2002 年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为 5000 万元。该公司2002 年和
36、 2003 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)2002 年 11 月 5 日，北方公司发现 A 公司假冒其商标生产销售某种产品，侵害了其商标权。为此，北方公司于 2002 年 11 月 10 日向法院提起诉讼，要求 A 公司赔偿损失 500 万元。基于所掌握的足够证据，北方公司预计很可能胜诉，并获得补偿 500 万元。至 2002 年 12 月 31 日，案件尚在进一步审理中。北方公司在 2002 年度会计报表附注中就此项诉讼事项产生的原因及其对公司的财务影响作了披露。(2)2002 年 11 月 25 日，北方公司与 W 企业签订销售合同。合同规定，北方公司向 W 企业销售 D
37、 电子设备 10 台，每台销售价格为 200 万元，每台销售成本为 150万元。11 月 28 日，北方公司又与 W 企业就该 D 电子设备签订补充合同。该补充合同规定，北方公司应在 2003 年 3 月 31 日前以每台 204 万元的价格，将 D 电子设备全部购回。北方公司已于 2002 年 12 月 1 日发出 D 电子设备并收到销售价款；在 2002 年度已按每台 200 万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。(3)从 2000 年 1 月 1 日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因
38、此，北方公司从 2003 年 1 月 1 日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为200 万元，净残值率为 3%，原预计使用年限均为 10 年。北方公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。(4)2002 年 10 月 18 日，北方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为 100 万元。北方公司自 11 月 1 日起开始该电手设备的设计工作，至 12月 31 日已完成设计工作量的 60%，发生设计费用 30 万元；按当时的进度估计，2003 年 3 月 30 日将全部完工，预计将再发生费用 20 万元。丁企业按
39、合同已于 12月 1 日一次性支付全部设计费用 100 万元。北方公司在 2002 年将收到的 100 万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本，2003 年未确认收入。(5)2003 年 2 月 5 日，因产品质量原因，北方公司收到退回 2001 年度销售的甲商品 (销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格 1000 万元，销售成本为 800 万元。北方公司调整了 2002 年度利润表上年数中的销售收入、销售成本等。(6)北方公司与西方公司在 2002 年 11 月 10 日签订了一项供销合同，合同中订明北方公司在 2002 年 11 月份
40、内供应一批物资给西方公司。由于北方公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求北方公司赔偿经济损失 300 万元。该诉讼案件在 2002 年 12 月 31 日尚未判决，北方公司根据律师的意见，认为有 96%的可能性赔偿西方公司 160 万元。北方公司未将此项或有事项确认为负债。(7)北方公司于 2002 年 4 月收购了 B 公司。收购以后，B 公司成为北方公司的全资子公司。收购协议约定，收购完成后，北方公司将承接原 B 公司与其他公司签订的合同所规定的所有权利和义务。2002 年 10 月 5 日，某银行向人民法院起诉北方公司，要求其偿付原 B 公司为另一企
41、业贷款提供担保应承担的连带责任 200 万元。该事项起因于 2000 年 12 月原B 公司与该银行所签订的担保合同。原 B 公司在成为北方公司的子公司之前，考虑到被担保企业的财务状况尚未恶化，因而未确认任何与该担保有关的负债。北方公司认为，既然其在购买 B 公司时，此项义务未体现在 B 公司的资产负债表中，因而不应为其承担责任。北方公司的法律顾问则认为，虽然该项义务未体现在 B 公司的资产负债表中，但根据收购协议，北方公司将承接原 B 公司与其他企业签订合同中的所有义务。因此，北方公司实际上仍需承担 200 万元的还款责任。考虑到如果确认相关负债很可能在案件的审理过程中对北方公司产生不利影响
42、，法律顾问建议北方公司可不进行相应的会计处理。2002 年 12 月 31 日，该案件仍在审理当中。对于该担保诉讼事项，北方公司在2002 年 12 月 31 日的资产负债表中未确认任何负债，也未在会计报表附注中作任何披露。(8)2002 年 5 月 10 日，北方公司与某外商签订了一项商品销售协议，价款 1000万美元。2002 年 9 月 30 日，北方公司将商品发往约定的港口。但是，外商认为，北方公司所提供的商品在质量、规格方面不符合协议要求。双方协商不成，北方公司于 2002 年 11 月 10 日向某仲裁机构申请仲裁，要求外商无条件按协议支付货款。至 2002 年 12 月 31 日
43、，该仲裁机构尚未作出裁决。对上述仲裁事项，北方公司在 2002 年度会计报表附注中作了披露(假定不考虑收入确认问题)。(9)北方公司自 2000 年起设立专门机构研究和开发新产品。2000 年度和 2001 年度分别发生研究与开发费用 200 万元和400 万元，均计入“无形资产研究与开发费用”科目。新产品于 2002 年 1 月 1 日研制成功并于当月正式投产。北方公司预计该新产品可在市场上销售 5 年，因此将该项研究与开发费用自 2002 年 1 月起分 5 年平均分期摊入管理费用， 2002 年度共摊销 120 万元。(假定此项不考虑2002 年所得税费用因素。)(10)2002 年 1
44、2 月 28 日，北方公司与丙公司签订协议销售 B 商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 300 万元，增值税额为 51 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的 25%属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为 200 万元。北方公司 2002 年确认了主营业务收入 300 万元，主营业务成本 200 万元。(11)2003 年 3 月 5 日，北方公司董事会提议发放现金股利 200 万元，2002 年年报对外报出前，北方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。对董事会提议发放的现金股利，北方公司在 2002 年年报中确认了一项负债。(12)
45、2002 年 1 月 1 日北方公司对东方公司进行长期股权投资，占东方公司有表决权资本的 10%，对东方公司不具有重大影响。2003 年 2 月 1 日，北方公司对东方公司追加投资，占东方公司的股权比例提高到 30%，由此北方公司能够对东方公司的财务和经营政策施加重大影响。对东方公司增加投资后，北方公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了 2002 年年报相关项目的金额，此项使 2002 年利润表中的投资收益增加了10 万元。要求：(1)根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理 (不需要做会计分录) 。(3)如因上述交易和事项影响 2002 年度净利润的，请重新计算该公司 2002 年度的净利润，并列出计算过程。(答案中金额单位以万元表示)
