1、注册会计师（会计）模拟试卷 34（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2007 年 12 月 31 日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本 20 万元，可变现净值 16 万元；乙存货成本 24 万元，可变现净值 30 万元；丙存货成本 36 万元，可变现净值 30 万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为 2 万元、 4 万元、3 万元。假定该企业只
2、有这三种存货，2007 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。（A）-1（B） 1（C） 4（D）102 甲企业的某项固定资产原价为 2 000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1 000 万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为 800 万元。则该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。（A）3 000（B） 2 600（C） 1 720（D）2 2003 甲公司从乙公司购入一项专利权，需支付 20 000 万元，另支付相关税费 200 万元。按照
3、双方协议约定，20 000 万元专利权在 5 年内支付，每年年末支付 20%款项的。假定银行同期贷款利率为 5%，5 年期年金现值系数为 4.3295。则甲公司购入该项无形资产的成本为 ( )万元。（A）20 000（B） 17 318（C） 17 518（D）20 2004 2007 年，甲公司销售收入为 1 000 万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的 1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的 2%。据预测，本年度已售产品中，有 80%不会发生
4、质量问题，有 15%将发生较小质量问题，有 5%将发生较大质量问题。据此，2007 年年末甲公司应确认的负债金额为( )万元。（A）1.5（B） 6（C） 2.5（D）305 甲公司于 2007 年 3 月用银行存款 6000 万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为 0，按直线法计提折旧。2007 年 12月 31 日，该固定资产公允价值为 5 544 万元，2008 年 12 月 31 日该固定资产公允价值为 5 475 万元，假设该公司其他固定资产并无减值迹象，则 2009 年 1 月 l 日甲公司固定资产减值准备账面余额为 ( )万元。（A）0
5、（B） 219（C） 231（D）1566 以下非衍生金融资产应该划分为贷款和应收款项的是( )。（A）在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产（B）准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产（C）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产（D）持有的证券投资基金或类似基金7 甲股份有限公司在 2007 年 7 月 5 日以 500 万元认购某开放式基金 250 万份确认为可供出售金融资产，2007 年 12 月 31 日该基金净值为 1.5 元，2008 年 6 月 20 日在净值 1.80 元时实施基金份额拆分，每一份基金拆分为 1.8 份，200
6、8 年 12 月 31日该基金净值为 1.2 元，甲公司 2007 年末和 2008 年末该项可供出售金融资产计入资本公积的利得分别为( )万元。（A）125 和 165（B） 125 和 90（C） 125 和 200（D）200 和 508 甲公司因政策原因导致本期亏损 400 万元，期末收到 600 万元财政补助，其中200 万元将用于下一年度补贴亏损，甲公司应确认( )。（A）递延收益 600 万元（B）营业外收入 600 万元（C）递延收益 200 万元和营业外收入 400 万元（D）资本公积 200 万元和营业外收入 400 万元9 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，
7、本期销售一批产品，增值税专用发票上注明的销售货款 1 000 万元，增值税额为 170 万元。另用本企业产品200 万元用于企业职工非货币性福利，本企业在建工程领用产品 300 万元作为工程物资，则甲企业本期增值税销项税额是( )万元。（A）255（B） 204（C） 221（D）8510 甲公司于 2006 年 12 月 31 日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该建筑物的成本为 5 600 万元，已提折旧 1 000 万元，已提减值准备 600 万元，公允价值为 4 100 万元，2007 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 4 200 万元，2007 年度甲公司
8、应确认的公允价值变动损益为( )。（A）损失 100 万元（B）收益 100 万元（C）收益 300 万元（D）损失 200 万元11 某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。该企业本月月初持有 20 000 美元，月初市场汇率为 1 美元；8.3 元人民币。本月 15 日将其中的 15 000 美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1 美元；8 元人民币，卖出价为 1 美元=8.2 元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )元人民币。（A）3 000（B） 4 500（C） 1 500（D）-3 00012 甲公司拟建造一幢厂房，2007 年 1 月 1 日向银行专门借款 1
9、000 万元，期限为3 年，年利率为 12%，每年 1 月 1 日付息。2007 年度甲公司使用专门借款 800 万元用于厂房的建设，余款存于银行，银行年未存款结息 11.25 万元。则甲公司 2007年度借款费用应予资本化的金额为( )万元。（A）120（B） 108.75（C） 96（D）84.7513 2006 年 1 月 1 日，甲公司为其 50 名中层以上管理人员每人授予 600 份现金股票增值权，行权日为 2008 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2009 年 12 月 31 日之前行使完毕。甲公司授予闩股票市价 5 元，20062008 年末预计
10、股票公允价值分别为 8 元、10 元和 12 元，假设甲公司预计没有离职，其 2006 年末该项股份支付对当期管理费用的影响金额是( )元。（A）37 500（B） 60 000（C） 150 000（D）240 00014 甲公司 2007 年归属于普通股股东的净利润为 19100 万元，期初发行在外普通股股数 10 000 万股，年内普通股股数未发生变化。2007 年 1 月 1 日，公司按面值发行 30 000 万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值 100 元，票面固定年利率为 2%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年 12 月 31 日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后 1
11、2 个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行 12 个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股 10 元，即每 100 元债券可转换为 10股面值为 1 元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为 33%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份的分拆，且债券票面利率等于实际利率。则 2007 年年度稀释每股收益为( )。（A）1.91（B） 1.6（C） 1.5（D）1.776二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写
12、在试题卷上无效。15 根据企业会计准则第 9 号职工薪酬规定，下列账务处理不正确的有( )。（A）企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬 ”科目，发放给职工时，借记 “应付职工薪酬”科目，贷记“ 主营业务收入”科目，同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理（B）无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”科目，贷记 “累计折旧 ”科目（C）租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记成本费用类科目，贷记“ 应付职工薪酬 ”科目，同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“ 银行存款”科目（D）
13、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记 “营业外支出”科目，贷记“ 应付职工薪酬”科目（E）企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用” 、“生产成本”、“ 制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬 ”科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“ 公允价值变动损益 ”科目，贷记或借记 “应付职工薪酬”科目16 下列关于借款费用资本化的正确说法是( )。（A）企业借款购建或者生产的存货中，符合借款费用资本化条件的，应当将符合资本化条件的借款费用予以资本化（B）符合借款费用资本化条件的存货，主要包括所有企业生
14、产的存货（C）存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。其中“相当长时间 ”，是指为资产的购建或者生产资产所必需的时间，通常为 3年以上(包括 3 年)（D）一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数所占用一般借款的资本化率（E）所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和 所占用一般借款本金加权平均数17 按照企业会计准则第 19 号外币折算，下列不正确的会计处理方法有( )。（A）对于需要计提减值准备的外币应收项目，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备（B）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负
15、债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“ 未分配利润 ”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算（C）企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积（D）有关记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润” 项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算（E）在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营18 下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有( )。（A）企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差
16、错记入 “以前年度损益调整”科目，而盘盈存货(非重大) 的，仍然计入待处理财产损溢（B）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（C）企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入，通过“ 投资收益 ”科目核算（D）土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值转入固定资产成本，并计提折旧（E）资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益。交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)19 下列经济业务或事项正确的会计处理方法有( )。
17、（A）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，收到补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本（B）一般纳税企业，委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)，加工收回后用于连续生产应税消费口，支付的代扣代交消费税会增加收回委托加工材料实际成本（C）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬”科目，贷记 “银行存款 ”等科目（D）企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值为公允价值（E）待执行合同变成亏损合同时，无论是否有合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，
18、应当确认为预计负债20 下列项目中，投资企业应通过“投资收益” 科目核算的有 ( )。（A）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分（B）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额（C）处置采用权益法核算的长期股权投资，结转原记入资本公积的相关金额（D）出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，与按其账面余额以及按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额的差额（E）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额21 根据企业会计准则第 22
19、号一金融工具确认和计量的规定，下列金融资产、金融负债的后续计量表述不正确的有( )。（A）交易性金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动记入 “公允价值变动损益” 科目（B）交易性金融负债，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动记入“财务费用”科目（C）可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目（D）其他金融负债通常采用账面成本进行后续计量（E）持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本进行后续计量22 A 股份有限公司 2007 年末发生或发现的下列交易或事项中 (均具有重大影响)，会影响其 2007 年年初未分配利润的有( )。（A）发现 2006
20、 年漏记销售费用 90 万元（B） 2007 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 25 年改为 7 年（C）发现应在 2006 年确认为资本公积的 600 万元计入了 2006 年的营业外收入（D）2007 年初起将坏账准备的计提方法由余额百分比法改为账龄分析法（E）2007 年 12 月 31 日因追加投资将 2004 年取得的长期股权投资由权益法改为成本法核算23 S 公司 2007 年度发生的下列交易或事项中，正确的会计处理有( ) 。（A）企业应定期对固定资产预计使用寿命、预计净残值进行复核，如果固定资产使用寿命、预计净残值的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当相应调整固定
21、资产折旧年限、预计净残值，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理（B）企业应定期复核固定资产的折旧方法，如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，则应改按新的折旧方法计提折旧，对于固定资产折旧方法的变更，作为会计估计变更处理（C）发出存货结转存货跌价准备的，借记“存货跌价准备 ”科目，贷记“主营业务成本”、“生产成本”等科目（D）采用售后回购方式融出资金的，应按实际支付的金额，借记 “其他应收款”科目，贷记“银行存款 ”科目。销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“其他应收款” 科目，贷记 “财务费用”科目。按合同约定返售商品时，冲减其他应收款（E
22、）采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款，借记“长期应收款 ”科目，按应收的合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记“ 未实现融资收益 ”科目24 下列有关资产计提减值准备的处理方法中不正确的有( )。（A）可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记 “资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产一减值准备” 科目（B）持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失” 科目，贷记“持有至到期投资减值准备” 科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后不得恢复
23、（C）应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失” 科目，贷记“坏账准备”科目（D）计提坏账准备的应收款项只包括应收账款、其他应收款（E）农业企业对消耗性生物资产计提的跌价准备，也应通过“ 存货跌价准备”科目核算25 对下列资产盘盈、盘亏或损毁事项进行处理时，正确的会计处理方法有( )。（A）由于自然灾害造成的存货毁损净损失计入营业外支出（B）由于自然灾害造成的固定资产毁损净损失计入营业外支出（C）由于定额内损耗、收发计量原因造成的存货盘亏净损失计入管理费用（D）由于管理不善造成的存货盘亏净损失计入管理费用（E）如有盘盈固定资产的，计入营业外收入26 具有商业实质的情况下，企业进行
24、非货币资产交换，同一事项同时影响双方换入资产入账价值的因素有( )。（A）企业支付的补价或收到补价（B）企业为换出存货而交纳的增值税（C）企业换出资产的账面价值（D）企业换出资产计提的资产减值准备（E）企业换出资产的公允价值三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 A 股份有限公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 33%。A 公司 2007 年财务报告批准报出日为 2008 年 3月
25、 20 日。A 公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。在对该公司 2007 年度财务报表进行审计时，以下交易和事项引起注册会计师的注意：(1)2007 年 9 月，B 公司对 A 公司提起诉讼，起诉 A 公司在最近开发的新产品中运用了 B 公司的专利技术，要求 A 公司赔偿其经济损失 1 000 万元。A 公司组织本公司技术人员对涉及的新产品进行研究后，认为该产品中运用的技术为 A 公司独创，并未侵犯其他公司的专利权。根据该结果，A 公司在 2007 年 12 月 31 日，估计此项诉讼败诉的可能性低于 50%，在其 2007 年度财务报表中未确认任何预计负债。2008 年 2 月 25 日
26、，法院一审判决 A 公司败诉，要求 A 公司支付赔偿款 800 万元，另外需承担诉讼费 10 万元。A 公司对该判决结果不服，于收到判决的当日提起上诉。税法规定有关损失应在实际发生时进行税前扣除。(2)2008 年 1 月 25 日，A 公司存贮原材料的一仓库发生火灾，造成原材料毁损计130 万元。A 公司预计在上述损失中，可自保险公司取得 60%的赔偿。(3)2005 年 11 月 15 日，A 公司为其母公司 2 年期银行贷款提供担保。该贷款本金为 2000 万元，年利率为 5%，按单利计算，到期一次还本付息。2007 年 11 月15 日，该贷款到期，A 公司的母公司因现金周转发生困难暂
27、时无法支付到期贷款。2007 年 11 月 30 日，贷款银行向法院提起诉讼，要求 A 公司及其母公司偿付上述贷款。2007 年 12 月 31 日，A 公司根据贷款协议的规定，估计将败诉并且估计其代母公司偿还 2 000 万元的可能性为 40%，偿还 1 500 万元的可能性为 60%。按照谨慎性原则，A 公司于 2007 年 12 月 31 日确认了 2 000 万元的预计负债。(4)2004 年 12 月 15 日，A 公司购入一项固定资产，其取得成本为 480 万元，预计使用年限为 9 年，预计净残值为 30 万元。A 公司 2007 年度财务报表中漏记了此项固定资产的折旧费用。要求：
28、 (1)指出上述事项中需要调整其 2007 年度财务报表的项目，并编制有关会计分录(涉及未分配利润和盈余公积的，请合并编制)。(2)指出上述事项中需要在 A 公司 2007 年度财务报表附注中披露的事项，并简要说明应披露的内容。28 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2005 年为适应生产经营需要，自营建造一项固定资产，与购建该固定资产有关的情况如下：(1)1 月 1 日，自银行借入专门用于该项固定资产建造的借款 1 000 万元，借款期限 2 年，年利率为 4%。(2)2 月 1 日，以专项借款支付给外部建造承包商工程价款 400 万元。(3)4 月 1 日，购入工程
29、所需物资，价款 300 万元，支付增值税 51 万元。上述款项已用专项借款支付。该物资于当日领用。(4)5 月 31 日，支付在建工程工人工资及福利费 150 万元。(5)7 月 1 日，自银行借入第二批专门用于购建此项固定资产的借款 1 800 万元，借款期限 2 年，年利率为 3.5%。(6)9 月 1 日，甲公司将自己生产的产品用于固定资产建造，该项产品的成本为200 万元，为生产该产品的原材料在购入时支付增值税额 13.60 万元。该产品的计税价格为 230 万元，增值税销项税额为 39.10 万元。(7)9 月 30 日，支付 9 月 1 日将自产产品用于在建工程建设应交纳的增值税
30、25.50万元。(8)12 月 31 日，购建固定资产的工程仍在建设当中。(9)甲公司按年计算长期借款利息及可予资本化的利息金额。要求：(1)编制甲公司上述事项的会计分录。(2)计算 2005 年甲公司专门借款的利息，指出其中可予资本化的金额，并编制有关会计分录。29 乙股份有限公司(以下简称“乙公司”) 采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为 33%。(1)乙公司 2005 年实现的利润总额为 3 600 万元。2005 年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：2004 年 12 月 1 日购建环保用 A 固定资产一项，
31、其入账价值为 1 000 万元，12月 20 日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为零。按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的 B 产品提供 3 年的免费售后服务。乙公司预计 2005 年销售的 B 产品售后服务费用为 300 万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司 2005 年未发生相关的售后服务支出。乙公司 2005 年度取得国债利息收入 200 万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。
32、2005 年 12 月 31 日，乙公司 C 产品的账面余额为 2 600 万元，对 C 产品计提减值准备 400 万元，计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。(2)乙公司 2006 年实现的利润总额为 4 800 万元，2006 年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：2004 年 12 月 20 日投入使用的环保用 A 固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。该固定资产在2006 年未发生减值。2006 年度乙公司
33、对 2005 年销售的 B 产品提供售后服务，发生相关支出 150 万元。乙公司预计 2006 年销售的 B 产品售后服务费用为 200 万元，计入当期损益。2006 年度乙公司因销售 C 产品而转销存货跌价准备 320 万元。2006 年 12 月 31 日，根据市场行情，转回 C 产品 2005 年计提的存货减值准备 40万元；对其他存货未计提存货跌价准备。(3)其他有关资料：假定不考虑除所得税外其他相关税费。除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。2005 年年初，乙公司递延税款期初余额为零。假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵减时间性差异的影响。要
34、求：(1)分别判断乙公司 2005 年上述差异事项属于永久性差异、应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异。(2)计算乙公司 2005 年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录。(3)分别计算乙公司 2006 年上述时间性差异应确认的递延税款金额。(4)计算乙公司 2006 年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用，并编制相关的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为上市公司，系增
35、值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年 3 月 20 日对外提供上一年度财务会计报告。 某会计师事务所在审计甲公司 2007 年度财务会计报告中发现以下问题： (1)2007 年 12 月 31 日，库存A 产品 1 000 件，单位成本为每件 4.60 万元，市场销售价格为每件 5 万元，预计销售费用及税金为每件 0.50 万元。其中 500 件 A 产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件 5.20 万元的价格，于 2006 年 1 月 31 日向 M 公司销售。 甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A 产品
36、2007 年 1 月 1 日库存为零。 2007 年12 月 31 日，甲公司会计处理如下： 借；管理费用 100 跌价准备 100 (2)2003 年 12月 22 日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为 200 万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于 2003年 12 月 28 日交付甲公司销售部门使用。该运输设备 2007 年 1 月 1 日累计折旧为 156.8 万元，2007 年全年计提折旧 17.28 万元。 甲公司 2007 年对此进行的会计处理如下： 借：销售费用 17.28 贷：累计折旧 17.28 (3)2007
37、年 7 月 12 日，甲公司与S 公司签订合同，购买 S 公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为 480 万元，使用期限为 5 年；转让价款分两期支付，第一期价款360 万元于甲公司开始使用该专利技术的 2007 年 7 月 15 日支付，第二期 120 万元于 2006 年 6 月支付。甲公司于 7 月 15 日按合同规定向 S 公司支付第一期款项。 甲公司进行会计处理时，将 7 月 15 日首次支付的该专利技术转让费 360 万元，作为无形资产入账，并按 5 年的期限进行摊销。其会计分录如下： 借；无形资产 360 贷：银行存款 360 借：管理费用 36 贷：
38、无形资产 36 (4)甲公司 2007 年全年销售 B产品 10 000 件，每件售价为 1.2 万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B 产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。 2007 年 12 月 31日，甲公司对销售的 B 产品未确认预计维修费用。 根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表： 项目 2006 年 2007 年 2008 年 预计发生质量问题的概率 5% 4% 1% 预计每件维修费用( 万元) 0.2 0.1 0.1 (5)2007 年 6 月 18日，甲公司与 P 公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给 P 公司，出售价格为2
39、1 200 万元。甲公司于 2007 年 6 月 28 日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为 16 000 万元，累计折旧为 800 万元，减值准备为零。 2007 年 6 月 18 日，甲公司又与 P 公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定，自2007 年 7 月 1 日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期 5 年，每年 7 月日向 P 公司等额支付办公大楼租金 732 万元。假定该售后租回形成经营租赁。 甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益 6 000 万元计临营业外收入。其会计分录如下： 借：累计折旧 800 固定资产清理 15 200 贷：固定资产 16
40、000 借：银行存款 21 200 贷：营业外收入 6 000 固定资产清理 15 200 甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时，将 732 万元租金计入管理费用。其会计分录如下： 借：管理费用 732 贷：银行存款 732 (6)2007 年 12 月 1 日，甲公司与 J 公司签订机床销售合同，合同规定甲公司向 J 公司销售 2 台大型机床，销售价格为每台 1250 万元。同时甲公司又与 J 公司签订补充协议，约定甲公司在 2006 年 6 月 1 日以每台 1 287.5 万元的价格购回该机床。甲公司该机床销售成本为每台 700 万元。合同签订后，甲公司收到J 公司货款 2 925 万元
41、，2 台机床至 12 月 31 日尚未发出。 甲公司 2007 年对其进行会计处理时，确认机床销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 2 925 贷：主营业务收入 2 500 应交税费应交增值税(销项税额) 425 借：主营业务成本 1 400 贷：库存商品 1 400 (7)甲公司 2007 年 7 月 10 日购入某上市公司股票70 万股作为交易性金融资产，该短期股票投资的入账价值为 770 万元。2007 年 12月 31 日，该股票的市价跌到每股 9 元。鉴于该上市公司经营业绩良好且具有发展的潜力，甲公司未对该短期股票投资确认减值。 (8)2007 年 11 月 9 目，
42、甲公司被法院一审判决向某工商银行支付担保连带偿还款项 1 200 万元。甲公司对此提起上诉，到 12 月 31 日，案件仍处于审理过程中。 该项担保连带偿还款项起因于甲公司为 T 公司从工商银行贷款提供担保。T 公司 2004 年 10 月 10 日向银行借款 3000万元，借款期限为 2 年，甲公司为 T 公司提供担保。 2006 年 11 月 16 日，工商银行在多次催收未果后，向所在地中级人民法院提起诉讼，要求 T 公司偿还本金及利息，并要求甲公司承担连带偿还责任。甲公司在 2006 年 12 月 31 日，根据当时的实际情况和所掌握的证据，确认预计负债 300 万元，并计入当年营业外支
43、出。 甲公司 2007 年 11 月 31 日，根据当时掌握的证据，在 2007 年度资产负债表中追加确认预计负债 400 万元，并计入当年营业外支出。 2006 年 1 月 20 日，法院二审判决甲公司支付担保连带偿还款 937.18 万元。至 1 月 25 日甲公司尚未支付该偿还款。甲公司对二审判决结果尚未进行相应的会计处理。 (9)2006 年 1 月 8 日，甲公司露天存放的 C 产品因意外原因起火，价值 200 万元的 C 产品全部烧毁。甲公司董事会决定将该损失计入 2007 年。 甲公司在进行会计处理时，将该产品毁损所发生的净损失 200 万元作为 2007 年营业外支出确认，并通
44、过“以前年度损益调整” 科目进行处理。其会计分录如下： 借：以前年度损益调整 200 贷：库存商品 200 (10)2006年 2 月 28 日，甲公司董事会召开会议，审议通过的 2007 年度利润分配方案如下：按当年实现净利润的 10%计提法定盈余公积 1 540 万元； 发放现金股利 1 000万元；派发股票股利 1 000 万股。 甲公司 2006 年 2 月 28 日的相关会计处理如下，并将其调整计入 2007 年度财务报表。 借：利润分配 3 540 贷：盈余公积 1 540 应付股利 1 000 股本 1 000 (11)甲公司董事会在 2006 年 2 月 28 日召开的董事会上
45、，对应收款项坏账的计提比例作出调整，决定从 2006 年 1 月 1 日起，将账龄 1 年以内应收账款计提坏账准备的比例由以前年度的 10%调整为 2%；其他账龄应收款项计提坏账准备的方法、比例均不变。 2007 年 12 月 31 日甲公司 1 年以内账龄的应收账款账面余额为 3 000 万元。 甲公司根据这一决定，对 2007 年 12 月 31 日计提的坏账准备进行相应的调整，并将调整结果计入 2007 年度财务报表。其会计分录如下： 借：坏账准备 240 贷：以前年度损益调整 240 要求：(1)对会计师事务所在审计甲公司 2007 年度财务会计报告中发现的问题进行相应的会计处理。 (
46、2)根据(1)的会计处理，调整甲公司 2007 年度利润表的相关项目的金额。31 甲股份有限公司(以下简称甲公司)的合并会计报表报出时间为次年的 3 月 20 日；2006 年 1 月 1 日，甲公司对丙股份有限公司(以下简称丙公司)、丁股份有限公司(以下简称丁公司) 投资，分别占其股东权益的 80%和 60%，甲公司按该持股比例对丙公司、丁公司行使表决权。有关资料如下：(1)2006 年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下：2006 年 12 月 2 日，甲公司向丙公司销售商品 2 000 万元，销售毛利串为35%， 2006 年 12 月 31 日，丙公司从甲公
47、司购入的商品尚未售出。2006 年 12 月 3 日，丁公司从甲公司购入 6000 万元的产品作为管理用固定资产使用；该固定资产预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 0；丁公司采用年限平均法计提折旧。2006 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款 2000 万元，对丁公司应收账款 2400 万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的 5。(2)2007 年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下：2007 年 1 月 4 日，甲公司向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销
48、售价款为 20000 万元，销售成本为 14000 万元，销售毛利率为 30%；向丁公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 6 000 万元，销售成本为 4 800 万元，销售毛利率为 20%。3 月 2 日，丙公司从甲公司购入存货 20 000 万元；8 月 3 日，对外销售 3 月 2 日从甲公司购入的存货 18 000 万元；丙公司采用先进先出法核算该商品的成本。2007 年 12 月 31 日，丙公司存货中包含有从甲公司购入的存货 4000 万元。2007 年度，甲公司向丙公司销售产品的毛利率为 30%。2007 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额中包含对丙公
49、司应收账款 6000 万元，对丁公司应收账款 2000 万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的 560。2007 年 12 月 31 日，丁公司对 2006 年 12 月 3 日从甲公司购入的作为管理用固定资产的产品计提折旧 1 200 万元。(3)甲公司与丙公司有关投资的资料如下：2006 年 1 月 1 日，甲公司以 11 360 万元的取得丙公司 80%的股权。丙公司 2006 年 1 月 1 日股东权益总额 14 200 万元，其中股本 12000 万元，资本公积 1 000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 200 万元。2006 年度，丙公司实现净利润 2000 万元，提取盈余公积 400 万元，分配现金股利 1 200 万元。2007 年度，丙公司实现净利润 3 000 万元，提取盈余公积 600 万元，分配现金股利 1 800 万元。丙公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。(4)甲公司与丁公司有关投资的资料如下：2006 年 1 月 1 日，甲公司以 6000 万元的价格取得丁公司 60%的股权。丁公司 2006 年 1 月 1 日股东权益总额为 10000
