1、注册会计师（会计）模拟试卷 3（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列费用中，不影响当期损益的有( )（A）支付商品期货交易手续费（B）向期货交易所缴纳的会员资格费（C）向期货交易所缴纳的年会费（D）期货交易对冲平仓实现的盈亏2 甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200 万元，租赁期为 10 年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200 万元，预计清理费用为 50 万元。该设备的预计使用年限为 10，预计净残值为 120
2、 万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为( )万元。（A）105（B） 108（C） 113（D）1203 明达公司 2005 年 1 月 1 日购入一项计算机软件程序，入账价值为 525 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定有效使用年限为 7 年，明达公司在 2005 年 12 月 31日为维护该计算机软件程序又支出 12 万元的升级更新费用，2006 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额为 320 万元，则 2006 年 12 月 31 日账面价值为( )万元。（A）315（B） 320（C） 312.6（D）3754 某企业本期涉及
3、固定资产的支出包括以下内容：支付 60 万元购进一台运输车辆，处置一台设备的处置收入 20 万元，同时支付清理费用 5 万元，支付融资租入生产线的租赁费 100 万元，支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息 60万元，支付分期付款方式购买机床的是后一期款项 20 万元。上述支出中，应计入“投资活动产生的现金流量一购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是 ( )万元。（A）60（B） 45（C） 155（D）2105 某股份有限公司外币业务采用每月月初市场汇率进行折算，按月核算汇兑损益， 2005 年 3 月 31 日，银行存款美元户借方余额 200 万美元，20
4、05 年 4 月份该公司共发生 3 笔与银行存款美元户相关的会计业务：(1)4 月 6 日将 150 万美元到银行兑换成人民币，银行当日的美元买入价为 1 美元8.1 元人民币，银行当日的卖出价为 1 美元8.3 元人民币，当日市场汇率为1:8:27；(2)4 月 30 日从中国银行借入 250 万美元，期限 3 个月，年利率 6%；(3)4 月 30 日，从银行购入 60 万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元8.25 元人民币，银行当日的美元买入价为 1 美元8.05 元人民币。3 月 31 日市场汇率为 1： 8.22，4 月 1 日市场汇率为 1:8.22，4 月 30 日市场汇率为
5、 1:8.15，则 4 月 30 日该公司银行存款美元户汇兑损益为( )万元人民币。（A）0（B） -15.2（C） 25.2（D）50.26 甲公司为建造一生产车间，于 2005 年 11 月 1 日向银行借入三年期借款 1000 万元，年利率为 6%。2006 年 1 月 1 日开始建造该项固定资产，并发生支出 500 万元，2006 年 4 月 1 日又发生支出 400 万元。2006 年 7 月 1 日发行期限为三年，面值为1000 万元，年利率为 9%，到期一次还本付息的债券，发行价为 1000 万元，年利率为 9%，到期一次还本付息的债券，发行价为 1000 万元，同时支付发行费用
6、80000 元(符合重要性要求)。同时又发生支出 600 万元。2006 年 10 月 1 日发生支出为 400 万元。该固定资产于 2006 年 12 月 31 日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算，甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为( )万元。（A）105（B） 113（C） 84（D）927 甲公司欠乙公司货款 200 万元，甲公司未按期付款，乙公司向法院提起诉讼。2000 年 12 月 20 日，一审判决甲公司要全额支付货款，并支付货款延付期间利息3 万元，此外还应承担诉讼费用 2 万元，三项合计 205 万元。甲公司不服，认为乙公司所提供的货物不符合原合同，反诉乙公
7、司并提出索赔金额 60 万元。截至 2000年 12 月 31 日，该诉讼尚在审理中。当甲公司有充分理由说明很可能胜诉时，甲公司正确的会计处理是( ) 。（A）确认预计负债 205 万元，披露或有资产 60 万元（B）确认预计负债 5 万元，披露或有资产 60 万元（C）确认预计负债 145 万元（D）确认预计负债 5 万元，确认其他应收款 60 万元8 某股份有限公司 2000 年 12 月 31 日购入一台设备，原价为 3 010 万元，预计净残值为 10 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧。公司按照 3 年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2002 年 1 月 1 日，公
8、司所得税税率由 33%降为 15%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司 2002 年末资产负债表中反映的“递延税款借项” 项目的金额为( )万元。（A）12（B） 60（C） 120（D）1929 A 企业以其持有的一项无形资产换取 B 企业的一项长期股权投资，该项交易中不涉及补价。A 企业该项无形资产的账面价值为 120 万元，公允价值为 100 万元。B 企业该项长期股权投资的账面价值为 78 万元，公允价值为 80 万元，A 企业营业税税率为 5%，A 企业收到补价 20 万元。A 企业换入的该项长期股权投资的入账价值为( ) 万元。 (不考虑
9、营业税以外的其他税费)（A）90（B） 110（C） 105（D）10010 A 上市公司 2004 年度销售 1000 辆小轿车给联营企业，每辆小轿车的售价为 13万元(不含增值税额，下同)，当年度 A 公司销售给非关联企业的小轿车分别为：按每辆 12 万元价格出售 500 辆；按每辆 10 万元价格出售 500 辆。假定符合收入确认条件，则 A 公司 2004 年度因该项业务应计入资本公积的金额为 ( )万元。（A）0（B） 1000（C） 2000（D）300011 2004 年 3 月，母公司以 1000 万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。
10、该设备的生产成本为 800 万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。编制 2004 年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( ) 万元。（A）180（B） 185（C） 200（D）21512 下列关于编制中期财务报告的有关表述中，正确的是( )（A）我国企业所得税实行按年征收的方式，中期报告中可不确认所得税（B）中期财务报告中可不提供前期比较会计报表（C）中期财务报告中重要性的判断应以预计的年度财务数据为基础（D）中期各会计要素的确认和计量标准应与年度报表相一致13 2005 年 3 月 20 日，甲公
11、司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为 300 万元，甲公司已于 2005 年10 月 25 日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于 2005 年 11 月 1 日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在 2 年内持续发挥宣传效应。甲公司 2005 年应确认的营业费用为( )万元。（A）300（B） 200（C） 100（D）2514 工业企业以对冲平仓方式了结非套期商品期货合约时，发生的平仓盈亏应当确认为 ( )。（A）投资收益（B）期货损益（C）营业外收支（D）其他业务收支二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的
12、答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 按现行企业会计制度规定，下列说法中，正确的有( )。（A）企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入应收账款，并按规定计提坏账准备。（B）企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，不应将其账面余额转入应收账款，但应计提相应的坏账准备。（C）企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失
13、，计提坏账准备（D）预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款的业务在“应付账款”科目核算（E）预付账款具有应收账款性质的，期末也应考虑计提坏账准备16 下列项目中，应通过“其他应付款” 科目核算的有 ( )。（A）应付包装物的租金（B）应付职工工资（C）存入保证金（D）应付经营租入固定资产租金（E）存出投资款17 所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。其判断标准包括( )。（A）固定资产的实体建造(包括安装工作已经全部完成或者实质上已经完成（B）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符
14、的地方，也不影响其正常使用（C）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生（D）资产已交付使用并办理竣工决算手续（E）固定资产试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态18 在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露( )。（A）关联方关系的性质（B）关联方交易的类型（C）关联方交易要素（D）包括在合并报表中企业集团成员之间的交易（E）零星的关联方交易19 下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。（A）接受其他企业捐赠的现金（B）取得短期股票投资而支付的现金（C）收到供货方未履行合同而交付的违约金（D）为管理人
15、员缴纳商业保险而支付的现金（E）收到的经济合同违约金赔偿款20 下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）发生巨额亏损（B）税收政策发生重大变化（C）发生重大诉讼、仲裁或承诺事项（D）对外提供重大担保（E）日后期间发生的报告年度销售商品的退回21 分部报告是指按确定的业务分部或地区分部，对其相关信息予以披露的业务分部或地区分部，符合下列哪些标准的业务分部或地区分部，方可作为报告分部披露其相关的会计信息( ) 。（A）10% 重要性的标准（B）报告分部 75%的标准（C）报告分部的数量不超过 10 个（D）报告分部的数量不少于 10
16、 个（E）一个分部资产达到各业务分部资产总额的 10%以上22 根据我国合并会计报表暂行规定的规定，可以采用现行汇率折算的会计报表项目有( )。（A）营业费用项目（B）实收资本项目（C）在建工程项目（D）提取盈余公积项目（E）长期借款23 科海股份有限公司 2004 年度财务会计报告于 2005 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其 2004 年度会计报表附注中披露的有( )。（A）2004 年 11 月 1 日，从该公司董事持有 51%股份的公司购货 800 万元（B） 2005 年 1 月 20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元（C） 2005 年 1
17、 月 30 日，发现 2003 年应计入财务费用的借款利息 0.10 万元误计入在建工程（D）2005 年 2 月 1 日，公司向一家网络公司投资 500 万元，从而持有该公司50%的股份（E）2005 年 1 月 10 日，从乙公司收到科海公司 2003 年 11 月份销售的一批商品的退货24 下列关于修改其他债务条件时会计处理的表述，正确的有( )。（A）如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务账面价值减记至将来应付金额，减记的金额作为资本公积处理（B）如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人不做账务处理（C）如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，债权人应将重组债
18、权账面价值减记至将来应收金额，并确认当期损失（D）如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，债权人不做账务处理（E）如果债务重组协议中附有或有收益的，债权人应将或有收益在债务重组时不计入未来应收金额内，待实际收到时计入财务费用25 下列项目中产生可抵减时间性差异的有( )。（A）预提产品保修费用（B）计提存货跌价准备（C）在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理（D）计提的短期投资跌价准备（E）摊销的股权投资差额26 在不涉及补价的非货币性交易中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有( )。（A）换出资产的账面余额（B）换出资
19、产计提的减值准备（C）换出资产应支付的相关税费（D）换出资产账面价值与其公允价值的差额（E）换入资产的原账面价值三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 甲公司 2004 年 12 月 15 日销售一批商品给丙企业，开出的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额 34 万元，款项尚未收到。双方约定 2005 年 4 月 1日付款，2004 年 12 月 25 日与中国工商银行约定：甲公司将应收丙公司的应收账款出售给中
20、国工商银行，价款 100 万元；在应收丙公司的账款到期时，丙公司如果不能按期偿还，中国工商银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回价税合计金额为 120 万元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005 年 3 月 15 日收到丙公司退回商品，价税合计 117 万元，对应成本为 80万元。甲公司按 3.9%计提了坏账准备 4.68 万元。按税法规定，经税务机关批准在应收款项余额 5%。的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，本年度除其他应收款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。甲公司所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算，2005 年 2 月 15 日完成了
21、2004 年所得税汇算清缴，甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按 5%提取法定公益金。甲公司 2004 年财务会计报告在 2005 年 3 月 31 日经批准报出。 要求：(1)做出债权出售及销售退回的相关会计处理； (2)若 2005 年甲公司实现的税前会计利润 200 万元，除本题所述情况处无其他特殊纳税调整事项，做出 2005 年的所得税的相关会计处理； (3)根据上述资料调整 2004 年的现金流量表的附表。28 甲公司系国有独资公司，经批准自 2004 年 1 月 1 日起执行企业会计制度。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率 33%。甲公司自设立以来，一直按净
22、利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。 (1)为执行企业会计制度，甲公司对 2004 年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： 甲公司自行建造的办公楼已于 2003 年 6 月 30 日达到预定可使用状态并投入使用、甲公司未按规定在 6 月 30 日办理竣工决算及结转固定资产手续。2003 年 6 月 30 日，该“在建工程” 科目的账面余额为 2000 万元。2003 年 12 月 31 日该“ 在建工程 ”科目账面余额为 2190 万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在 2003 年 7 月至 12 月期间发生的利息 50 万元，应计入管理
23、费用的支出 140 万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为 2000 万元。甲公司预计该办公楼使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 2004 年 1月 1 日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 以 400 万元的价格于 2002 年 7月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。 “ 其他应收款 ”账户余额中的 600 万元未按期结转为费用，其中应确认为 2003 年营业费用的为 400 万元、应确认为 2002 年营业费用的为 200 万元。 误将
24、2002 年 12 月发生的一笔销售原材料收入 1000 万元，计入 2003 年 1 月的其他业务收入；误将 2003 年 12 月发生的一笔销售原材料收入 2000 万元，计入2004 年 1 月的其他业务收入。其他业务收入 2002 年的毛利率为 20%，2003 年的毛利率为 25%。 (2)为执行企业会计制度，2004 年 1 月 1 日，甲公司进行如下会计变更： 将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2004 年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的 0.5%计提坏账准备。 2004 年 1 月 1 日变更前的坏账准备账面余额为 20
25、 万元。甲公司 2003 年 12 月 31 日应收账款余额、账龄，以及 2004 年起的坏账准备计提比例如下：将 A 设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A 设备系公司 2002 年 6月购入并投入使用，入账价值为 3300 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为300 万元。该设备用于公司行政管理。 (3)2004 年 7 月 1 日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将 B 设备的使用年限由 lo 年缩短至 6 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B 设备系 2002 年 12 月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为 10500 万元；购入当
26、时预计使用年限为 10 年，预计净残值为 500 万元。 假定： (1)甲公司上述固定资产的折 1 日年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 (2)上述会计差错均具有重要性。 要求；(答案中的金额单位以在万元表示) (1)对资料(1) 中的会计差错进行更正处理。 (2)对资料(2)中甲公司首次执行企业会计制度进行的会计变更进行会计处理。 (3)根据资料(3)中的会计变更，计算 B 设备 2004 年应计提的折旧额。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在
27、试题卷上无效。29 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”) 系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为 33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年 3 月 1 日对外提供财务会计报告。 (1)甲公司 2004 年 1 至 11 月份的利润表如下：(2)甲公司、12 月份发生的与销售相关的交易和事项如下： 12 月 2 日，甲公司与 A 公司签订合同，向 A 公司销售 R 电子设备 200 台，销售价格为每台 3 万元，成本为每台 2 万元。12 月 28 日，甲公
28、司收到 A 公司支付的货款 702 万元并存入银行。 甲公司于 2005 年 1 月 2 日将 200 台 R 电子设备发运，代为支付运杂费 10 万元，同时取得铁路发运单。 12 月 3 日，甲公司向 B 公司销售 X 电子产品 2500台，销售价格为每台 0.064 万元，成本为每台 0.05 万元。甲公司于当日发货 2500台，同时收到 B 公司支付的部分货款 150 万元。12 月 28 日，甲公司因 X 电子产品的包装质量问题同意给予 B 公司每台 0.004 万元的销售折让。甲公司于 12 月 28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向 B 公司开具红字增值税专用发票。 12 月
29、 3 日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 60 万美元。12 月 20 日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至 12 月 31 日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。 甲公司该电子设备的成本为每台 410 万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2004年 12 月 20 日的市场汇率为 1 美元：8.27 元人民币，12 月 31 日的市场汇率为 1 美元 8.25 元人民币。 12 月 1 日，甲公司与 C 公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如
30、下：甲公司向 C 公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为 936 万元(含增值税税额)； C 公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的 60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。 甲公司于 12 月 5 日将该电子监控设备运抵 C 公司，C 公司于当日支付 561.6 万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为 520 万元，预计安装费用为 30 万元。电子监控系统的安装工作于 12 月 10 日开始，预计 2005 年 1 月 10 日完成安装。至 12 月 31 日已完成安装进度的 60%，发生安装费用 20 万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安
31、装成本” 科目归集该销售合同相关的成本费用。 12 月 28 日，甲公司收到其控股股东乙公司支付的资金使用费 240 万元。乙公司 2004 年平均占用甲公司资金 4000 万元，协议约定的年资金使用费率为 6%。2004年一年期银行存款利率为 2.25%。 12 月 10 日，甲公司与 D 公司签订协议，将公司销售部门使用的 10 台大型运输设备，以 1000 万元的价格出售给 D 公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为 864 万元，当时预计的使用年限为 8 年，预计净残值为零，已使用 1 年，累计折旧为 108 万元，未计提减值准备。 12 月15 日，甲公司又与 D 公司签订该批运输
32、设备的回租协议。协议规定，甲公司自 2005 年 1 月 1 日起租用该批运输设备，租赁期 6 年，每年支付租金 200 万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。 12 月 20 日，甲公司收到 D 公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。 12月 31 日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为 E 公司开发设计专用管理软件的完工程度为 70%。 该专用管理软件的开发协议系当年 11 月 25 日签订，合同总价款为 480 万元。甲公司已于 11 月 29 日收到 E 公司预付的 350 万元合同价款。软件开发工作于 12 月 1 日开始；至 12 月 31 日
33、甲公司已发生开发费用 280 万元，计入“生产成本一软件开发” 科目；预计完成该软件开发尚需发生费用 100 万元。假定不考虑相关税费。 12 月 1 日，甲公司采用视同买断方式委托 F 公司代销新款 Y 电子产品 600 台，代销协议规定的销售价格为每台 0.2 万元。新款 Y 电子产品的成本为每台 0.15 万元。协议还规定，甲公司应收购 F 公司在销售新款 Y 电子产品时回收的旧款 Y 电子产品，每台旧款 Y 电子产品的收购价格为 0.02 万元。甲公司于 12 月 3 日将 600 台新款 Y 电子产品运抵 F 公司。 12 月 31 日，甲公司收到 F 公司转来的代销清单，注明新款
34、Y 电子产品已销售 500 台。 12 月 31 日，甲公司收到 F 公司交来的旧款 Y 电子产品 200 台，同时收到货款 113 万元(已扣减旧款 Y 电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款 Y 电子产品相关的税费。 12 月 29 日，甲公司销售 X 电子产品 30000 台，新款 Y 电子产品 18000 台，货款 6458.4 万元已全部收存银行。X 电子产品的销售价格为每台 0.064 万元，成本为每台 0.05 万元；新款 Y 电子产品的销售价格为每台 o2 万元，成本为每台 o。15万元。 (3)甲公司在 12 月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司
35、财务部门处理： 2004 年 9 月 12 日，甲公司与 G 公司就甲公司所欠 G 公司货款 400 万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的 3 台电子设备和 20 万元现金，一次性清偿 G 公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台 80 万元，市场价格和计税价格均为每台 100 万元，甲公司向 G 公司开具该批电子设备的增值税专用发票。 甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为： 借：应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税金应交增值税(销项税额) 51 银行存款 20 营业外收入 89
36、2004 年 12 月 6 日，甲公司与 H 公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的 4 台电子设备换取 H 公司生产的 5 辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台 26 万元，公允价值(计税价格)为每台 30 万元。H 公司生产的小轿车的账面价值为每辆 10 万元，公允价值为每辆 24 万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。 甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为 5 年，预计每辆净残值为 0.4 万元，采用年限平均法计提折旧。 甲公司进行会计处理时，对用于交换的 4 台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计
37、分录为： 借：固定资产 140.4 贷：主营业务收 120 应交税金应交增值税(销项税额) 20.4 借：主营业务成本 104 贷：库存商品 104 2004年 12 月 1 日，甲公司与 J 公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向 J公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 500 万元，成本为每台 280 万元。同时甲公司又与 J 公司签订补充合同，约定甲公司在 2005 年 6 月 1 日以每台 515 万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到 J 公司货款 1170 万元，大型电子设备至 12 月 31 日尚未发出。 甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其
38、会计分录为： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税金应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 2004 年 6 月 20 日，甲公司被 K 公司提起诉讼。K 公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿 400 万元。 2004 年 12 月 3 日，法院一审判决甲公司向 K公司赔偿 300 万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于 12 月 4 日提出上诉。至2004 年 12 月 31 日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿 200 万元。甲公司对该事项
39、未进行会计处理。 (4)2005 年 1 月和 2 月份发生的涉及 2004 年度的有关交易和事项如下： 1 月 5 日，M 公司就其 2004年 10 月购入甲公司的 3000 台 T 电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台 0.01 万元的价格折让，折让款项作为 M公司今后购货的预付款。甲公司于 1 月 16 日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向 M 公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批 T 电子产品的销售价格为每台 0.12 万元，成本为每台 0.1 万元。甲公司在 10 月份发出该产品时已确认销售收入。 1 月 10 日， N 公司就其
40、 2004 年 9 月购入甲公司的 2 台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这 2 台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意 N 公司退货。甲公司于 1 月 20 日收到退回的这 2 台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向 N 公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台 400 万元，成本为每台 300 万元。甲公司于 1 月 25 日向 N 公司支付退货款 936 万元。 1 月 23 日，甲公司收到P 公司清算组的通知， P 公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P 公司应付甲公司账款为 800 万元，
41、由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。 2004 年 12 月 31 日之前 P 公司已进入破产清算程序，根据 P 公司清算组当时提供的资料，P 公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到 50%的偿付。据此，甲公司于 2004 年 12 月 31 日对该应收 P 公司账款计提 400 万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。 1 月 27 日，Q 公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿 Q 公司 200 万元的经济损失。甲公司和 Q 公司均表示不再上诉。2月 1 日，甲公司向 Q 公司支付上述赔偿款。 该诉讼案系甲公司 2004
42、年 9 月销售给，Q 公司的 X 电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q 公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2004 年 12 月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿 Q 公司 150 万元的损失，并据此在 2004 年 12月 31 日确认 150 万元的预计负债。 (5)除上述交易和事项外，甲公司 12 月份发生主营业务税金及附加 80 万元，其他业务利润 50 万元，营业费用 250 万元，管理费用 800 万元，财务费用 45 万元，投资收益 10 万元，营业外收入 50 万元，营业外支出 10 万元。 (6)经税务机关核定，甲公司 2004 年
43、全年应交所得税的金额为 2400 万元。 假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。 要求： (1)对资料(2) 中 12 月份发生的交易和事项进行会计处理。 (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。 (3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。 (4)指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。 (5)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。 (6)编制甲公司 2004 年度的利润表(请将利润表的数据填入如下的利润表中)30 甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999 年
44、起拥有 A 股份有限公司(以下简称 A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的 3 月 20 日。甲公司和 A 公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2002 年度编制合并会计报表有关资料如下：(1)2001 年度有关资料：甲公司 2001 年度资产负债表期末存货中包含有从 A 公司购进的 X 产品 1600万元， A 公司 2001 年销售 X 产品的销售毛利率为 15%。A 公司 2001 年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款 1400 万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 150 万元，即应收甲公司
45、账款净额为 1250万元。甲公司 2001 年 1 月向 A 公司转让设备一台，转让价格为 800 万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本为 680 万元，A 公司购入该设备发生安装等相关费用100 万元，该设备于 2001 年 6 月 15 日安装完毕并投入 A 公司管理部门使用，A 公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为 6 年。(2)甲公司和 A 公司 2002 年度个别会计报表有关项目的金额如下 (金额单位：万元)资产负债表有关项目年末数甲公司 A 公司长期股权投资(对 A 公司) 2800 股本 5000 2000资本公积 1000 700盈余公积 30
46、00 800未分配利润 2800 500股东权益合计 11800 4000利润表及利润分配表有关项目本年发生数甲公司 A 公司营业利润 5900 2200投资收益 3100 200其中：对 A 公司投资收益 960 利润总额 9000 2400所得税 2800 800净利润 6200 1600年初未分配利润 1700 400可供分配的利润 7900 2000提取盈余公积 1580 300应付普通股股利 3520 1200未分配利润 2800 500(3)2002 年度有关资料：甲公司 2002 年度从 A 公司购入产品 10000 万元，年末存货中包含有从 A 公司购进的 X 产品 2000 万元(均为 2002 年购入的存货)，A 公司 2002 年销售 X 产品的销售毛利率为 20%。A 公司 2002 年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款 1800 万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 200 万元，即应收甲公司账款净额为 1600万元。A 公司 2002 年年初盈余公积为 500 万元。要求：编制甲公司 2002 年度合并会计报表相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)
