1、注册会计师（会计）模拟试卷 40（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是( ) 。（A）存货的减少（B）投资收益（C）经营性应收项目的减少（D）公允价值变动损失2 甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为 200 万元，增值税为 34 万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务，乙公司固定资产的账面原值 200 万元，已累
2、计计提折旧为 80 万元，公允价值为 160 万元；甲公司为该项应收账款计提 20 万元坏账准备。则乙公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为( )万元。（A）160、0（B） 40、74（C） 114、0（D）74、403 A 公司为增值税一般纳税企业，于 2007 年 1 月 1 日开始建设一项固定资产，按月计算应予资本化的金额。2007 年及之前未取得专门借款，但是占用一般借款。13 月期间发生以下支出：1 月 10 日，购买工程物资含税价款为 87.75 万元；2月 1 日将企业产品用于建造固定资产，产品成本为 15 万元，其中材料成本 13.5 万元，增值税进项税额为 2.30 万
3、元，该产品计税价格为 18 万元，增值税销项税额为3.06 万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付；2 月 20 日支付建造资产的职工薪酬 1.5 万元；3 月 10 日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额 0.76 万元；3 月 20 日支付建造资产的职工薪酬 7.5 万元。 3 月份的累计支出加权平均数为( )万元。(假设每月为 30 天)（A）3.01（B） 107.27（C） 110.27（D）109.564 甲公司以库存商品 A 产品、B 产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价 45 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为 17%，计税
4、价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A 产品：账面成本 180 万元，已计提存货跌价准备 30 万元，公允价值 150 万元；库存商品 B 产品：账面成本 40 万元，已计提存货跌价准备 10 万元，公允价值 30 万元。乙公司换出：原材料：账面成本 206.50 万元，已计提存货跌价准备 4 万元，公允价值 225 万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料的入账价值为( ) 万元。（A）217.35（B） 271.35（C） 186.75（D）202.55 甲股份有限公司 2007 年实现净利润 500 万元。该公司 2007 年发生和发现的下列交易或事项中，会影响
5、其期初留存收益的是( )。（A）发现 2006 年少计财务费用 270 万元（B）发现 2006 年少提折旧费用 0.02 万元（C）为 2006 年售出的产品提供售后服务发生支出 50 万元（D）因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 5%6 AS 企业 2007 年 1 月 1 日收到财政部门拨给企业用于购建 X 生产线的专项政府补助资金 500 万元存入银行。2007 年 1 月 1 日 AS 企业用该政府补助对 X 生产线进行购建。2007 年 6 月 8 日达到预定可使用状态，预计使用年限为 10 年，净残值为 0 万元，采用年限平均法计算年折旧额。则 200
6、7 年应确认的营业外收入为( )万元。（A）25（B） 0（C） 500（D）2507 甲公司 2006 年 2 月 2 日从其拥有 80%股份的被投资企业 A 购进设备一台，该设备成本 70 万元，售价 100 万元，增值税 17 万元，另付运输安装费 8 万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用 5 年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司 2007 年末编制合并报表时应抵销由此项业务形成的固定资产而多计提的折旧额( ) 万元。（A）11（B） 6（C） 20（D）128 某公司 2007 年初对外发行 100 万份认股权证，行权价格 2 元；2007 年归属于普通股股东的净
7、利润为 200 万元；2007 年初发行在外的普通股 450 万股；7 月 1 日新发行 100 万股；普通股平均市场价格 5 元。则稀释的每股收益为( )元。（A）0.4（B） 1.13（C） 0.36（D）0.429 甲企业以公允价值为 10000 万元、账面价值为 8000 万元的固定资产一批，以及含税公允价值为 4000 万元、账面价值为 3000 万元的库存商品作为对价对乙企业进行吸收合并，购买日乙企业持有资产的情况如下：无形资产的账面价值为 6000 万元、公允价值为 8000 万元，在建工程的账面价值为 4000 万元、公允价值为 6000万元，长期借款账面价值和公允价值均为 3
8、000 万元，净资产账面价值为 7000 万元，公允价值为 11000 万元。甲企业和乙企业不存在关联方关系。甲企业吸收合并乙企业产生的商誉为( ) 万元。（A）0（B） 3000（C） -1000（D）100010 按照企业会计准则第 38 号首次执行企业会计准则的规定，首次执行日超过正常信用条件延期付款(或收款)、实质上具有融资性质的购销业务，不正确的处理方法有( ) 。（A）对于首次执行日处于收款过程中的采用递延收款方式、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务收入，首次执行日前已确认的收入和结转的成本应进行追溯调整（B）对于首次执行日处于收款过程中的采用递延收款方式、实质上具有融资性质的
9、销售商品或提供劳务收入，首次执行日前已确认的收入和结转的成本不再追溯调整，在首次执行日后的第一个会计期间，企业应当将尚未确认但已符合收入确认条件的销售合同或协议剩余价款部分确认为长期应收款，按其公允价值确认为主营业务收入，两者的差额作为未实现融资收益，在剩余收款期限内按照实际利率法进行摊销（C）首次执行日之前购买的固定资产、无形资产在超过正常信用条件的期限内延期付款，实质上具有融资性质的，首次执行日之前已计提的折旧和摊销额，不再追溯调整（D）在首次执行日，企业应当以尚未支付的款项与其折现后金额之间的差额，减少固定资产、无形资产的账面价值，同时确认为未确认融资费用11 已确认的政府补助需要返还的
10、，下列情况正确的处理方法有( )。（A）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益（B）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积（C）不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润（D）不存在相关递延收益的，直接计入资本公积12 上市公司的下列行为中，违背会计核算可比性的有( )。（A）鉴于追加投资而增加持股比例，使投资企业能够对被投资单位施加重大影响，长期股权投资核算应由成本法改为权益法（B）根据国家统一的会计制度要求，从本期开始对无形资产提取减值准备（C）鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为平均年限法（D）上期已计提跌价准
11、备的存货，本期存货价值继续下跌，本期仍需计提存货提跌价准备13 A 公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款有关的账面余额为 150 万元，已计提坏账准备 5 万元，售价为 120 万元，双方协议规定不附追索权。A 公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回 17.55(货款 15 万元，增值税销项税额为 2.55 万元)，实际发生的销售退回由 A 公司负担。A 公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )万元。（A）25（B） 12.45（C） 7.45（D）-4.9514 D 企业 2006 年 1 月 15 日购入一项计算机软件程序，价款为 1170 万
12、元，其他税费 11.25 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定有效使用年限为 7 年，2007 年 12月 31 日该无形资产的可收回金额为 720 万元，则 2007 年 12 月 31 日账面价值为( )万元。（A）708.75（B） 720（C） 703.35（D）843.7515 A 公司拥有 B 公司 18%的表决权资本；B 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本；A 公司拥有 D 公司 60%的表决权资本，拥有 E 公司 6%的权益性资本；D 公司拥有E 公司 45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有( )。（A）A 公司与 B 公司（B） A 公司与 C 公司（C）
13、A 公司与 E 公司（D）B 公司与 E 公司16 AS 公司 2007 年 3 月 1 日购入 A 公司 30 万股股票作为可供出售金融资产，每股价格为 6 元。5 月 20 日收到 A 公司分派的上年现金股利 4.5 万元，股票股利 15万股。收到分派的股利后，AS 公司持有 A 公司股票每股成本为 ( )元。（A）4（B） 6（C） 3.9（D）5.8517 2007 年 9 月子公司从母公司购入的 150 万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为 105 万元，子公司计提了 45 万元的存货跌价准备，母公司销售该存货的成本 120 万元，2007 年末在母公司编制合并
14、报表时针对该存货跌价准备项目所作的抵销处理为( )。（A）借：存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30（B）借：资产减值损失 15 贷：存货跌价准备 15（C）借：存货跌价准备 45 贷：资产减值损失 45（D）借：未分配利润一年初 30 贷：存货跌价准备 3018 2007 年 12 月 31 日，甲公司库存 B 材料的账面价值(成本)为 90 万元，市场购买价格总额为 80 万元，假设不发生其他购买费用，由于 B 材料市场销售价格下降，市场上用 B 材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用 B 材料生产的乙产品的市场价格总额由 225 万元下降为 202.50 万元，将 B 材料加工成乙
15、产品尚需投 120万元，估计乙产品销售费用及税金为 7.5 万元，估计 B 材料销售费用及税金为 5 万元。2007 年 12 月 31 日 B 材料的价值为( )万元。（A）90（B） 75（C） 82.5（D）77.519 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于2007 年 3 月 1 日对某生产用固定资产进行技术改造。2007 年 3 月 1 日，该固定资产的账面原价为 7500 万元，已计提折旧为 4500 万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料 750 万元，发生人工费用 285 万元，领用工程用物资1950 万元；拆除原固定资产上的
16、部分部件的账面价值为 262.5 万元。假定该技术改造工程于 2007 年 9 月 26 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司 2007 年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为 ( )万元。（A）97.5（B） 191.25（C） 193.25（D）195.3820 A 公司于 2005 年 1 月 1 日以 450 万元的价格，购入 B 公司 10%的股份，作为长期投资并采用成本法核算。2005 年 3 月 6 日 B 公司分配 2004 年度现金股利 500万元。2005 年度 B 公司实现净利润为 900 万元
17、。2006 年 3 月 6 日分配 2005 年度的现金股利 700 万元。A 公司股东大会决议将其分得的现金股利作为追加投资。 B公司分配现金股利后，2006 年 A 公司对 B 公司的投资的账面价值为 ( )万元。（A）490（B） 470（C） 500（D）495二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，可以通过“其他应付款” 科目核算的有 ( )。（A）应付租人包装物租金（B）应付融资租入固定资产的租赁费（
18、C）应交矿产资源补偿费（D）应付统筹退休金（E）应付分期付息债券利息22 编制合并会计报表时，将企业集团内部以前年度交易形成但期末仍未出售的存货中未实现的内部销售利润抵销时，应当编制如下抵销分录( )。（A）借记“期初未分配利润” 项目，贷记“主营业务成本 ”项目（B）借记 “主营业务成本”项目，贷记“ 存货”项目（C）借记 “主营业务收入”项目，贷记“ 主营业务成本” 项目（D）借记“未分配利润 ”项目，贷记“存货”项目（E）借记“ 主营业务成本” 项目，贷记“主营业务利润 ”项目23 根据国家统一的会计制度规定，下列各项中，属于或有事项的有( )。（A）某公司为其子公司的贷款提供担保（B）
19、某单位为其他企业的贷款提供担保（C）某企业以财产作抵押向银行借款（D）某公司被国外企业提起诉讼（E）某公司因产品质量问题受到起诉24 关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。（A）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产（B）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产（C）可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（D）可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（E）可供出售金融资产与持有至到期投资之间一定不能进行重分类25 按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资
20、企业应采用成本法核算的有( )。（A）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（B）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资（C）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资（D）投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资（E）投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资26 下列费用中，应当作为管理费用核算的有( )。（A）技术转让费（B）扩大商品销售相关的业务招待费（C）职工劳动保险费（D）公司广告费（E）待业保险费27 关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确
21、的有( )。（A）企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量（B）企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量（C）企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式（D）企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量（E）同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式28 按照现行会计制度的规定，下列各项中可以记入“应收账款” 账户的有( )。（A）销售商品价款（B）销售商品的增值税销项税额（C）代购货单位垫付的运杂费支出（D）商业折扣（E）备抵法核算发生的坏账29 在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，
22、下列各调整项目中，属于调减项目的有( ) 。（A）投资收益（B）递延税款贷项（C）待摊费用的增加（D）固定资产报废损失（E）经营性应付项目的减少30 下列项目中，属于处置费用的有( )。（A）与资产处置有关的法律费用（B）与资产处置有关的相关税费（C）与资产处置有关的为使资产达到可销售状态所发生的直接费用（D）广告费（E）与资产处置有关的搬运费31 关于股份支付，下列说法中正确的有( )。（A）股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付（B）股份支付只涉及以权益结算的股份支付（C）股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易（D
23、）股份支付，只是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具的交易（E）股份支付，只是指企业承担以权益工具为基础确定的负债的交易三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 AS 公司 2007 年末、2008 年末利润表“利润总额 ”项目金额为 3600 万元、4197万元。各年所得税税率为 33%，与所得税有关经济业务如下：(1)2007年： 2007 年计提存货跌价准备 90 万元。 2006 年 12 月购入固定资产，原值
24、为 1800 万元，折旧年限为 10 年，净残值为零，会计 采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零。 2007 年支付非公益性赞助支出为 600 万元。 2007 年本年发生研究开发支出 1500 万元，较 2006 年增长 20%，其中 900 万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的 150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。 2007 年支付违反税收罚款支出 300 万元。 2007 年资产负债表相关资料如下：2008 年： 2008 年计提存货跌价准备 150 万元，累计计提存货跌价准备 240 万元，本
25、年计提固定资产减值准备 60 万元。 2008 年支付非公益赞助支出为 800万元。 2008 年发生研究开发支出 1210 万元，其中 810 万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的 150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。 2008 年计提产品质量保证金 300 万元。 2008 年资产负债表相关资料如下： 要求： (1)计算 2007 年暂时性差异。 (2)计算 2007 年应交所得税。 (3)计算 2007 年递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)计算 2007 年利润表确认的所得税费用。 (5)编制2007 年与所得税有关的会计分录。 (6)计算
26、 2008 年暂时性差异。 (7)计算 2008 年应交所得税。 (8)计算 2008 年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。 (9)计算2008 年利润表确认的所得税费用。 (10)编制 2008 年与所得税有关的会计分录。33 A 公司于 2007 年 1 月 1 日通过非同控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为 9000 万元。A 公司在 2007 年 1 月 1 日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下：(1)甲公司 2007 年 1 月 1 日的所有者权益为 10500 万元，其中，实收资本为 6000万元，资本公积为
27、 4500 万元，盈余公积为 0 万元，未分配利润为 0 万元。(2)甲公司 2007 年实现净利润为 3000 万元(均由投资者享有)(3)2007 年末按净利润的 10%计提法定盈余公积金。(4)甲公司 2007 年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积44776 万元 (未扣除所得税影响)，甲公司所得税税率为 33%。(5)2007 年 A 公司向甲公司销售商品，价款 200 万元，增值税税率为 17%；成本为 150 万元，货款尚未收到。甲公司该存货未对外销售。A 公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为 1%。 (6)甲公司采用的会计政策和会计期间与 AS 公司
28、致。要求：(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。(2)计算调整后的长期股权投资。(3)编制母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。(4)编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。(5)编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。(6)编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。(7)编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。34 德勤公司于 2006 年 12 月 31 日对某资产组进行减值测试，其账面价值为6000000 元；该资产组合除包括固定资产甲、乙、丙、丁、戊外，还包括批负债，固定资产与负债的账面价值依次为
29、1200000 元、1510000 元、1280000 元、1300000元、800000 元、90000 元。经咨询有关专家，德勤公司确定该资产组的公允价值为5220000 元，处置时发生的费用为 100000 元，未来现金流量现值为 5050000 元。要求：(1)计算各资产应该负担的资产减值损失金额，并编制相应的会计分录。(2)如果该公司确定的资产甲的可收回金额是 1056640 元，请重新分摊各个资产的减值准备。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试
30、题卷上无效。35 甲公司为上市公司。2000 年 12 月 2 日购入不需要安装管理用设备，价值 3000万元，预计使用年限 10 年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为 33%，预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司在未来 3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为 1500 万元(已扣除下列有关费用)。有关资料如下： (1)2003 年 12 月 31 日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为 1785 万元。 (2)2008年末该固定资产发生永久性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008 年末按固定资
31、产账面价值计提固定资产减值准备。 (3)2009 年 1 月对固定资产进行清理，变价收入为 7.50 万元，清理费用 1.5 万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害，不考虑资产负债表日后事项因素。 要求： (1)计算填列有关所得税计算表。 (2)计算并编制 2001 年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (3)计算并编制 2003 年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。(4)计算并编制 2004 年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (5)计算并编制 2005 年有关所得税的会计分录。 (6)计算并编制 2008 年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计
32、分录。 (7)计算并编制 2009 年处置固定资产及有关所得税的会计分录。36 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为 33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司 2007 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 600 万元，增值税税率为
33、 17%，消费税税率为 10%。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为 400 万元。 (2)12 月 5 日，收到 B 公司来函，要求对当年11 月 10 日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 100 万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。 (3)12 月 9 日，
34、收到 A 公司支付的货款，并存入银行。 (4)12 月 12 日，与 C 公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为 3 年，一次性支付使用费 150 万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。 (5)12 月 15日与 D 公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为 4 个月，合同总价款为 200 万元。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 20 万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用 80 万元。甲
35、公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (6)12 月 20 日，与 F 公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 400 万元(不含增值税额)，实际成本为 320 万元，F 公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往 F 公司。12 月 31 日，收到 F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 75%，款项尚未收到。 (7)12 月 22日，销售材料一批，价款为 60 万元，该材料发出成本为 50 万元。款项已收到并存入银行。 (8)12 月 24 日，转让可供出售金融资产取得转让收入 120 万元，可供出
36、售金融资产账面余额为 85 万元(其中：“可供出售金融资产 成本” 的余额为 65 万元，“可供出售金融资产 公允价值变动” 的余额为 20 万元)。 (9)12 月 31 日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为 200 万元，公允价值为 240 万元。 (10)计提存货跌价准备 30 万元。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： 要求： (1)编制甲公司上述与(1) 至 (10)项经济业务相关的会计分录。 (2) 根据资料(12)及其他相关资料，计算甲公司 2007 年应交所得税和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项) (3)编制甲公司 2007 年 12 月份的利润表。 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2007 年 12月 单位：万元
