1、注册会计师（会计）模拟试卷 44（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲、乙公司为同一母公司的子公司。2007 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司签订资产置换协议，以一幢房屋换取乙公司所持有 A 公司股权的 51%，合并后 A 公司成为甲公司的子公司。甲公司换出房屋账面原价为 2 200 万元，已计提折旧为 300 万元，已计提减值准备为 100 万元，合并日 A 公司所有者权益账面价值 3 500 万元，可辨认净资产公允价值为 4 000 万元，合并日甲公司确
2、认长期股权投资的账面价值是( )万元。（A）1 820（B） 1 785（C） 2 040（D）18002 某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是( )。（A）与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务（B）与国内企业发生的以美元计价的销售业务（C）与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务（D）与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务3 甲公司 2006 年 7 月购入一商标权，入账价值为 1 000 万元预计使用年限 8 年，法律有效年限为 10 年，按照直法摊销，没有残值。2007 年 12 月 31 日内因存在减值迹象，甲公司对其进行减值测试，其公允价值减
3、去相关费用后为 500 万元，预计持续使用所形成的现金流量的现值为 600 万元，该商标权预计使用年限不变，则2009 年其摊销额是( ) 万元。（A）70.59（B） 125（C） 92.31（D）62.54 A 公司从银行专门借入一笔款项，于 2001 年 2 月 1 日采用出包方式开工兴建一幢办公楼，2001 年 10 月 5 日工程按照合同要求全部完工，10 月 31 日下程验收合格，11 月 10 日办理工程竣工结算，11 月 20 日完成全部资产移交手续，12 月 1 日办公楼正式投入使用。则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为 2001 年( )。（A）10 月 5 日（B）
4、10 月 31 日（C） 11 月 10 日（D）12 月 1 日5 下列费用中，不属于分部期间费用的是( )。（A）所得税费用（B）分部管理费用（C）分部财务费用（D）分部营业费用6 乙公司是知名企业，某地政府请乙公司在当地设立其子公司并划拨一处土地使用权提供给其子公司使用 20 年。当地存在规范的房地产交易市场，该子公司应将其土地使用权确认为( ) 。（A）非货币性资产形式的政府补助，按照名义金额计量（B）没有支付款项，不作确认（C）按照房地产交易市场的土地使用权价格计量并计入递延收益（D）按照房地产交易市场的土地使用权价格计量并计入营业外收入7 某企业 2005 年 1 月 1 日借入一
5、般借款 1 000 万元，年利率为 4%；4 月 1 日发行3 年期债券 2 000 万元，假设票面利率为 5%，实际利率为 2.5%，发行收入 2 150万元，该企业 2005 年度借款加权平均利率为( )。（A）2.55%.（B） 3.59%.（C） 3.07%.（D）4.21%.8 某企业上期期末固定资产账面价值与计税基础的差额形成递延所得税负债余额为2 640 万元，适用所得税税率为 40%，本期该项资产账面价值为 12 400 万元，计税基础为 10 000 万元，本期适用所得税税率为 33%，本期期末该项资产递延所得税负债的余额为( ) 万元。（A）960（B） 792（C） 33
6、0（D）1 8049 A 公司 2003 年 1 月 5 日销售给 D 企业一台大型设备，销售价款 200 万元。按合同规定，D 企业于 1 月 5 日先支付价款的 20%，其余价款分四次平均支付，于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日支付。没备已发出，D 企业已验收合格。该设备实际成本为 120 万元。A 公司 2003 年应确认的收入为( )万元。（A）200（B） 40（C） 120（D）8010 甲公司有未了结或有事项而确认的负债 40 万元，估计有 95%的可能性由乙公司补偿 40 万元。则甲公司应确认资产的金额为( )万元。（A）0（B） 40（C） 10（D）5011 某
7、公司 2007 年 6 月与奉企业股东签订合同承诺于 2008 年 6 日以每股 20 元回购600 万股普通股，2007 年 712 月普通股每股平均市价 12 元，2007 年度该公司净利润 8 000 万元，发行在外普通股 10 000 万股，计算公司基本每股收益和稀释每股收益为( ) 。（A）0.80 元，0.77 元（B） 0.80 元，0.57 元（C） 0.77 元，0.60 元（D）0.50 元，0.73 元12 企业可以不披露的金融资产和金融负债的公允价值信息包括( )。（A）交易性金融资产（B）交易性金融负债（C）可供出售金融资产（D）账面价值与公允价值相差很小的短期金融资
8、产或金融负债二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，需要在合并现金流量表反映，且会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。（A）子公司吸收母公司投资收到的现金（B）子公司吸收少数股东投资收到的现金（C）子公司向少数股东出售固定资产收到的现金（D）子公司购买少数股东发行的债券支付的现金（E）子公司向少数股东支付现金股利14 下列增值税，应计入有关成本的有( )。（A）以产成品
9、对外投资应交的增值税（B）在建丁程使用本企业生产的产品应交的增值税（C）小规模纳税企业购入商品已交的增值税（D）出口商品不予退回的增值税部分（E）购入固定资产已交的增值税15 对于以前年度内部交易形成的计提折旧的固定资产，应当进行抵销处理的有( )。（A）将固定资产原价中包括的未实现内部销售利润予以抵销（B）将当期多计提(或少计提)的折旧费用予以抵销（C）将以前会计期间多计提的或少计提的累计折旧予以抵销（D）调整期初未分配利润的数额（E）只要合并就要全额抵销16 企业对无形资产加以确认需要满足的条件有( )。（A）该资产没有实物形态（B）该资产持有的目的是使用而不是出售（C）该资产能在较长的时
10、期内使企业获得经济利益（D）该资产为企业获得的经济利益很可能流入企业（E）该资产的成本能够可靠地计量17 下列业务发生以后，并不需要确认销售收入但却要根据销售额和增值税税率计算应交增值税的有( ) 。（A）将自产的产品用于在建工程（B）将外购的材料用于集体福利（C）将自产的产品用于利润分配（D）将外购材料或自产产品用于对外投资（E）收手续费方式下销售受托代销商品业务18 下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有( )。（A）广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入（B）与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入（C）对附有销售退
11、回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入（D）劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入（E）劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入19 以下关于其他金融负债表述正确的是( )。（A）其他金融负债是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债（B）其他金融负债的初始确认金额为公允价值和相关交易费用之和（C）其他金融负债以未来应付金额按照实际利率折现后的现值作为初始确认金
12、额（D）其他金融负债通常采用摊余成本进行后续计量（E）其他金融负债通常采用公允价值进行后续计量20 某企业本期末应收账款余额 100 万元，坏账准备 20 万元，存货账面余额 35 万元，已计提跌价准备 5 万元，固定资产原值 1 000 万元，累计折 113 200 万元，固定资产减值准备 50 万元，该企业本期末资产负债表项目填写金额正确的有( )。（A）应收账款 100 万元（B）应收账款 80 万元（C）存货 30 万元（D）固定资产账面价值 750 万元（E）固定资产账面价值 1 000 万元21 以下应停止借款费用资本化的情况有( )。（A）所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相
13、符合或基本相符（B）继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生（C）试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品（D）固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成（E）上述四条同时具备应停止资本化22 下列与分部报告有关的表述中，正确的有( )。（A）分郎报告是企业财务报告的一个组成部分（B）分部报告信息可以用以更好地评估企业的风险和报酬（C）分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式（D）以业务分部或地区分部为主要报告形式时，应披露对企业内其他分部交易的收入（E）母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告只需在合并报表基础上提供23 分部期间费用包括( )。（A）
14、所得税费用（B）其他与整个企业相关的费用（C）归属于某一分部的营业费用（D）归属于某一分部的管理费用（E）归属于某一分部的财务费用三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 荣华股份有限公司(以下简称荣华公司)1996 年 1 月 1 日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司 75%的股份，从1996 年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。(1)荣华公司 1996 年 5 月 15
15、日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款 192 万元(含增值税)以银行存款支付，于 6 月 20 投入使用，预计使用 4 年，净残值为零。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为 144 万元。(2)荣华公司 1998 年 8 月 15 日变卖该设备，收到变卖价款 160 万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用 3 万元，支付营业税 8 万元。要求：(1)代荣华公司编制 1996 年度该设备相关的合并抵销分录。(2)代荣华公司编制 1997 年度该设备相关的合并抵销分录。(3)代荣华公司编制 1998 年度该设备相关的合并抵销分录。(答案中的金额以万元为单位)25 甲
16、企业和乙企业均为房地产开发企业，甲企业因变更主营业务，与乙企业进行资产置换。有关资料如下：(1)2003 年 3 月 1 日，甲、乙企业签订资产置换协议，协议规定：甲企业将其建造的某项待售房产与乙企业持有的长期股权投资进行交换。甲企业换出房产的账面价值为 5 600 万元，公允价值为 7 000 万元，乙企业换出的长期股权投资的账面价值为 5 000 万元，公允价值为 6 000 万元，乙企业另以现金向甲企业支付 1 000 万元作为补价。假定甲、乙企业换出的资产均未计提减值准备。双方均判断该项交易导致现金流量的现值与换出资产存在明显差异。假定不考虑甲、乙企业置换资产所发生的相关税费。(2)2
17、003 年 5 月 10 日，乙企业通过银行转账向甲企业支付补偿款 1 000 万元。(3)甲、乙企业换出资产的相关所有权划转手续于 2003 年 6 月 30 日全部办理完毕。假定甲企业换入的长期股权投资按成本法核算，乙企业换人的房产作为存货核算。要求：(1)确认交易性质和换入资产计价是础。(2)编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。(3)编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 甲股份有限公司(以下简称
18、“甲公司”) 为了建造一栋厂房，于 2001 年 11 月 1 日专门从某银行借入 5 000 万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 7 977 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360 天计算，每月按 30 天计算。(1)2002 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 1 200万元。3 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 3 000 万元。4 月 1 日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。
19、8 月 1 日，工程重新开工。10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1 777 万元。12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款 2 000 万元。上述专门借款 2002 年取得的利息收入为 35 万元(含 4 月 1 日至 7 月 31 日期间的利息 8 万元)。(2)2003 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 7 977 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于 2001 年 11 月 1 日借入的到期借款
20、本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1%的罚息。11 月 10 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：1)资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。2)甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640 万元。小轿车的原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，公允价值为 90 万元。该别墅原价为 600 万元，累计折
21、旧为100 万元，公允价值为 550 万元。两项资产均未计提减值准备。3)资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 1 000 万股，每股市价为 4 元。(3)2004 年发生的与资产置换有关的事项如下：12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律于续均于当日办理完毕。其他
22、有关资料如下：1)甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为 1 400 万元和 400 万元，公允价值分别为 200 万元和 1 800 万元；甲公司已为库存商品计提了 202 万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6 000 万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 210 万元。2)乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为 4 000 万元，公允价值分别为 6 500 万元和 1 500 万元。其中，办公楼的账面原价为 3 000 万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12
23、 月 31 日的可变现净值和可收回金额分别 6 550 万元和 1 450 万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费，非货币资产交换具有商业实质。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。(2)编制甲公司在 2002 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的会计分录。(3)计算甲公司在 2003 年 12 月 1 日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。(5)计算甲公司在 2004 年 12 月 1 日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。(6)计算确定甲公
24、司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。(7)编制甲公司在 2004 年 12 月 31 日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。27 三强公司从 2004 年 1 月 1 日起首次执行企业会计制度，对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。该办公楼于 2001 年 12 月达到预定可使用状态，原值为 1 200 万元，预计使用年限为 25 年，预计净残值为零；税法规定采用平均年限法计提折旧，年限为 20 年，预计净残值为零。所得税核算方法采用递延法，所得税税率为 33%。历年按净利润的 10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。上述事项属于会计政策变更，企业能够合理确定会计政策变更累积影响数，应采用追溯调整法进行会计处理。要求：(1)确定累积影响数。(2)进行会计处理。(3)计算 2004 年年折旧额。(4)计算对 2004 年净利润的影响金额(增加或减少)。
