1、注册会计师（会计）模拟试卷 48（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为 80 万元，增值税进项税额为 13.60 万元。所购商品到达后验收发现商品短缺 30%，其中合理损失 5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为( )万元。（A）20（B） 56（C） 80（D）602 编制中期财务报告时，如果中期新增符合合并会计报表合并范围要求的子公司，那么下列会计处理中正确的是( )。（A）企业在中期应
2、当编制合并会计报表，合并范围与上一年度合并会计报表一致（B）企业在中期应当编制合并会计报表，但暂时不必将该子公司的个别会计报表纳入合并范围（C）企业在中期应当编制合并会计报表，且需要将该子公司的个别会计报表纳入合并范围（D）企业在中期暂时不必编制合并会计报表3 企业披露分部信息时，需要分别披露对外和对其他分部金额的项目是( )。（A）营业收入（B）营业利润（C）资产总额（D）负债总额4 某企业发出一批库存原材料委托有关企业加工应税消费品。该批原材料的计划成本为 70 000 元，材料成本差异率为-2%；用银行存款支付加工费 21 400 元(不含增值税)，增值税税率为 17%，消费税税率为 1
3、0%，消费税由受托方代收代缴。收回的委托加工物资将用于继续生产应税消费品，其计划成本为 88 000 元，已经验收入库。下列关于支付加工费的账务处理中正确的是( )。（A）借：委托加工物资 21 400 应交税金 应交消费税 2 140 贷：银行存款 23 540（B）借：委托加工物资 21 400 应交税金应交消费税 10 000 贷：银行存款 31 400（C）借：委托加工物资 31 400 应交税金应交增值税(进项税额) 17 000 应交消费税 2140 贷：银行存款 50 540（D）借：委托加工物资 21 400 应交税金 应交增值税(进项税额) 3 638 应交消费税 10 00
4、0 贷：银行存款 35 0385 甲公司于 2008 年 10 月 25 日接到银行通知，向该银行的借款已逾期，银行已向法院起诉，要求归还本息 250 万元，另支付逾期罚息 20 万元。至 2008 年 12 月 31日法院尚未作出判决。对于此诉讼，甲公司预计除需偿还全部本息外，有 70%的可能性还需支付罚息 1015 万元，有 95%的可能性支付诉讼费 3 万元。据此，甲公司 2008 年 12 月 31 日应确认的预计负债金额为( )万元。（A）11.6（B） 15.5（C） 18（D）236 某公司由于资金不足，以 5 年期的国债为抵押品用以取得期货保证金，国债账面价值为 50 万元，期
5、货经纪机构划入保证金账户的金额为 45 万元，由于企业不能追加保证金并收回抵押品，期货经纪机构按规定将国债出售，所得价款为 60 万元，则处置国债后期货经纪机构应划入该公司的保证金账户的金额为( )万元。（A）15（B） 10（C） 60（D）507 某建筑公司与客户签订了总金额为 1 200 万元的建造合同，预计合同总成本 1 000 万元，一季度发生领用物资和人工费用等工程成本 400 万元，季末已经计入工程成本的工程领用物资中尚有 100 万元材料仍在施工现场堆放，没有投入使用，该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量，则一季度的合同费用为( ) 万元。（A）400
6、（B） 300（C） 360（D）4808 资产负债表的下列项目中，只需要根据 1 个总分类账账户就能填列的项目是( )。（A）货币资金（B）预收账款（C）预付账款（D）长期借款9 某企业于 1996 年 12 月 1 日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为 600 万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年限为 5 年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从 1998年 1 月改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为 33%，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为( )万元。（A）40（B） -2
7、6.8（C） 53.2（D）-4010 A 国有工业企业 2003 年 6 月份发生一场火灾，共计损失 120 万元，其中：流动资产损失 75 万元；固定资产损失 45 万元。经查明事故是由于雷击所造成。企业收到保险公司赔款 30 万元，固定资产保险赔款 10 万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为 ( )万元。（A）12（B） 30（C） 80（D）3511 为筹措研发新药品所需资金，2003 年 12 月 1 日甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 100 箱 B 种药品，每箱销售价格为 20 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银
8、行办理收款。B 种药品已于当日发出，每箱销售成本为 10 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2004 年 9 月 30 按每箱 26 万元的价格购回全部B 种药品。甲公司 2003 年应确认的财务费用为 ( )万元。（A）100（B） 60（C） 0（D）16012 甲企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为 50 000 元，增值税额为 8 500 元，支付的运输费为 2 500 元，设备安装时领用工程用材料价值 1 000 元(不含税)，购进该批工程用材料的增值税为 170 元，设备安装时支付有关人员工资 2 000 元。该固定
9、资产的成本为( )元。（A）62 170（B） 61 000（C） 64 000（D）64 170二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列项目中，可能会贷记“应收账款” 科目的项目有 ( )。（A）销售退回（B）销货折扣（C）销售折让（D）核销坏账（E）代垫运费14 非同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是( )。（A）合并方在企业合并中取得的资产和负债按照合并日被合并方的公允价值计量（B）合并方应以支付的现金或非
10、现金资产的公允价值计入合并成本（C）合并合同中约定的对合并成本产生影响的预计负债应计入企业合并成本（D）以支付现金或非现金资产作为合并对价的，合并方的各项直接相关费用计入合并成本（E）以支付现金或非现金资产作为合并对价的，合并方的各项直接相关费用计入管理费用15 前期差错在会计报表附注中应披露的内容有( )。（A）前期差错的性质（B）各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额（C）无法进行追溯重述的，说明该事实和原因（D）无法进行追溯重述的，说明对前期差错开始进行更正的时点（E）无法进行追溯重述的，说明具体更正情况16 下面( ) 不会引起留存收益总额发生增减变动。（A）提取任意盈余公积
11、（B）盈余公积弥补亏损（C）用盈余公积分配现金股利（D）用未分配利润分配股票股利（E）用盈余公积转增资本17 对于应予披露的或有负债，企业应分类披露的内容有( )。（A）或有负债发生的结果（B）或有负债预计产生的财务影响（C）获得补偿的可能性（D）或有负债形成的原因（E）或有负债确认的金额18 下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有( )。（A）使固定资产功能增加发生的支出（B）使固定资产生产能力提高发生的支出（C）使固定资产维持原有性能发生的支出（D）使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出19 下列情况中应对企业固定资产全额计提减值准备的有( )。（A）固定资产陈旧过时或发生
12、实体损坏（B）固定资产由于技术进步等原因已经不可使用（C）固定资产市价大幅度下跌并且预计近期内不可能恢复（D）固定资产已遭损坏以至于不再具有使用价值和转让价值（E）固定资产长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用且无转让价值20 不考虑其他因素，以下情况因暂时性差异存在递延所得税资产的有( )。（A）确认预计负债（B）存货跌价准备余额期末小于期初（C）无形资产的会计摊销年限小于税法规定的年限（D）无形资产的会计摊销年限大于税法规定的年限（E）计提固定资产减值准备21 确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有( )。（A）固定资产减值准备（B）固定资产账面净值（C）应交的营业税（D）购置时支付的增值
13、税（E）应收的保险赔偿22 下列对专门借款费用资本化表述正确的是( )。（A）需要计算资本化的借款费用时，其资产支出不应超过借款总额（B）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应予资本化（C）在应予资本化的每一会计期间，利息和折溢价摊销的资本化金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销金额（D）资本化期间，以专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得利息收入后的金额确认为资本化金额（E）专门借款的辅助费用，在符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的应当予以资本化23 如果母公司应收账款年末余额中有对应纳入合并范围的子公司的应付账款
14、，在年末编制合并会计报表时，应( )。（A）将母公司的应收账款抵销（B）抵销母公司计提的坏账准备（C）抵销该子公司的应付账款（D）抵销该子公司对母公司的应付账款（E）将母公司应收账款中相当于该子公司应付母公司的部分予以抵销三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 2000 年 12 月 16 日母公司以含税 10 530 万元(其中销项税额 1 530 万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为 7 500 万元。子公
15、司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用 70 万元，安装完毕交付使用后按 10 600 万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按 5 年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。要求：(1)编制 2000 年、2001 年、2002 年、2003 年和 2004 年有关内部交易固定资产的抵销分录。(2)假定子公司在 2005 年末该固定资产使用期满时对其进行报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失 10 万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制有关的抵销分录。(3)2004 年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，
16、编制有关抵销分录。(4)假定内部交易固定资产在 2007 年 5 月报废，编制 2005 年、2006 年、2007 年有关的抵销分录。25 W 公司为增值税一般纳税人，原材料按计划价核算，A 材料计划单位成本为610 元/kg。期末存货按成本与可变净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司 2000 年 A 材料的有关资料如下：(1)4 月 30 日从外地购入 A 材料 500kg，增值税专用发票上注明的价款为 300 000元，增值税税额为 51 000 元，另发生运杂及装卸费 1 840 元(不考虑与运费用有关的增值税扣除)。各种款项已用银行存款支付，材料尚
17、未到达。(2)5 月 10 日，所购 A 材料到达企业，验收入库的实际数量为 490kg，短缺的10kg 属于定额内合理损耗。(3)由于该公司调整产品品种结构，导致上述 A 材料一直积压在库。 A 材料 6 月30 日和 12 月 31 日的可变现净值分别为 147 500 元和 149 500 元。要求：(1)计算 A 材料的实际采购成本和材料成本差异。(2)编制 A 材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，
18、答在试题卷上无效。26 2001 年，兴盛公司(子公司)向兴发公司(母公司)销售甲产品 100 台、乙产品 50台，每台售价(不含税，下同)分别为甲产品 7.5 万元和乙产品 12 万元，增值税税率17%，价款已收存银行。每台成本分别为甲产品 4.5 万元和乙产品 9 万元，均未计提存货跌价准备。兴发公司购进的该商品支付运杂费 5 万元。当年兴发公司从兴盛公司购入的甲产品和乙产品对外售出各 40 台，其余部分形成期未存货。2001 年末兴发公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存甲产品和乙产品的可变现净值下降至 420 万元和 60 万元。兴发公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在
19、结转销售成本时结转。 2002 年，兴发公司对外售出甲产品 30 台，其余部分形成期末存货。乙产品全部对外售出。2002 年末，兴发公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存甲产品可变现净值下降至 1.50 万元。2003 年，兴发公司从兴盛公司购入甲产品 200 台，每台售价 8 万元，增值税税率17%，价款已收存银行。甲产品每台成本 5 万元，兴发公司从兴盛公司购入的甲产品对外售出 150 台，其余部分形成期末存货。2003 年末，兴发公司进行存货检查时发现，库存甲产品的可变现净值为 300 万元。发出存货采用后进先出法核算。要求：编制 2001 年、2002 年和 2003 年内部购销
20、存货的抵销分录。27 某企业于 2005 年 9 月 5 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为 2 000 万元，已提折旧 400 万元，已提减值准备 200 万元。在改扩建过程中领用工程物资 300 万元，领用生产用原材料 100 万元，原材料的进项税额为 17 万元。发生改扩建人员工资 150 万元，用银行存款支付其他费用 33 万元。该固定资产于2005 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 100 万元。2006 年 12月 31 日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为
21、 1 602 万元，预计未来现金流量现值为 1 693 万元。2007 年 12 月 31 日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为 1 580 万元，预计未来现金流量现值为 1 600 万元。假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。要求：(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。(2)计算改扩建后的固定资产 2006 年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(3)计算该固定资产 2006 年 12 月 31 日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(4)计算该固定资产 2007 年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(5)计算该固定资产 2007 年 12 月 31 日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(6)计算该固定资产 2008 年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(答案中的单位以万元表示)
