1、注册会计师（会计）模拟试卷 57（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业对 A 材料采用计划成本法核算，按本月材料成本差异率分摊材料成本差异。A 材料月初库存 600 吨，计划成本为每吨 0.4 万元，材料成本差异月初余额(借方)18 万元。本月 10 日购进 250 吨，购入价格为每吨 0.38 万元；20 日购进 400吨，购入价格为每吨 0.41 万元。本月领用 A 材料 1000 吨。上述价格均为不含增值税价格，本月领用 A 该材料应分摊的材料成本差
2、异为 ( )。（A）7.2 万元（B） 13.6 万元（C） 15.2 万元（D）21.6 万元2 某公司系增值税一般纳税企业，委托外单位加工应税消费品一批。发出原材料的成本为 600 万元，该原材料应负担的增值税额为 102 万元。受托加工单位开具的加工费发票中注明的加工费 150 万元，增值税额 25.5 万元，受托单位代收代缴消费税 50 万元，上述税费以银行存款支付。加工的应税消费品直接用于对外销售，该公司收回该批委托加工消费品的入账价值为( )。（A）750 万元（B） 800 万元（C） 825.5 万元（D）927.5 万元3 2005 年 12 月 31 日，某公司库存 A 材
3、料 600 件，单位成本每件 3 万元，市场售价为每件 2.4 万元。该材料可专门用于生产 600 件 B 产品，预计加工成 B 产品每件还需投入成本 0.5 万元。B 产品市场售价为每件 3.4 万元，预计销售费用及税金为每件 0.25 万元。A 材料采用成本与可变现净值孰低计价，假定该材料此前未计提跌价准备。该公司对 A 材料应计提的存货跌价准备为 ( )。（A）0（B） 60 万元（C） 210 万元（D）360 万元4 甲公司 207 年 6 月 20 日购入一批股票作为交易性金融资产，支付价款 320 万元，其中包括购买过程中支付的相关税费 3 万元。取得该项股票投资时，被投资单位已
4、宣告发放现金股利，甲公司按其持股比例可取得 7 万元，该现金股利至 6 月30 日尚未实际发放。2005 年 6 月 30 日，甲公司持有该项股票的市价为 315 万元。该股票在甲公司 207 年 6 月 30 日资产负债表中应列示的金额为( )。（A）317 万元（B） 315 万元（C） 310 万元（D）313 万元5 下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是( )。（A）固定资产安装过程中发生的安装调试成本（B）固定资产建造过程中领用原材料负担的增值税（C）固定资产建造过程中由于正常原因造成的单项工程毁损净损失（D）固定资产筹建期间由于非正常原因造成的单位工程报废净损失6 下列固定资产
5、中，需要计提折旧的是( )。（A）以经营租赁方式租入的车床（B）已提足折旧仍继续使用的生产线（C）以融资租赁方式租入的机器设备（D）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地7 2005 年 3 月 20 日，某公司对一项生产用机器设备进行技术改造。该设备账面原价为 7500 万元，2004 年 12 月 31 日该设备累计折旧为 1500 万元，已计提减值准备 960 万元，预计尚可使用寿命为 6 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。技术改造过程中，领用工程物资 4200 万元，发生人工费用 570 万元。该设备于 2005 年 10 月 25 日改造完工并交付生产使用，改造后设备预计可
6、收回金额为9800 万元，预计尚可使用寿命为 10 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2005 年度对该设备计提的折旧额为( )。（A）210 万元（B） 370 万元（C） 400 万元（D）840 万元8 采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值变动的是( )。（A）被投资单位实现净利润（B）被投资单位以资本公积转增资本（C）被投资单位宣告分派利润或现金股利（D）被投资单位因会计差错更正调整前期留存收益9 在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方确认销售收入的时点是( )。（A）受托方销售商品时（B）委托方收到贷款时（C）委托方收到代销清单时（D）受托方向委
7、托方开具代销清单时10 某股份有限公司 2005 年 7 月 1 日以 180 万元的价格转让一项专利技术，同时发生有关税费 5 万元。该专利技术系 2002 年 7 月 1 日购入并投入使用，其实际取得成本为 420 万元，预计使用年限为 6 年，购入时法律规定的保护期限还有 7 年。转让该专利技术发生的净损失为( )万元。（A）65（B） 60（C） 35（D）3011 某企业为增值税一般纳税人，其外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期国外投资者投入生产用原材料一批计 600 吨，每吨合同价格为 3000 美元(不含有关税费)，另支付进口关税 150 万元人民币，支付进口增值税 260
8、 万元人民币。收到该原材料时的市场汇率为 1 美元=8.28 元人民币，投资合同约定的折算汇率为 1美元=8.20 元人民币。该批材料还发生了国内运输费用、装卸费用等 20 万元人民币。该批材料的入账价值为( )万元人民币。（A）1510.4（B） 1646（C） 1496（D）1660.412 对于符合条件的借款费用，因下列原因导致在建工程停工中，在资本化期间内仍可以继续资本化的情形是( )。（A）因工程用特殊材料得不到及时供应而停工（B）因与施工方发生质量纠纷而停工（C）因进入梅雨季节导致停工（D）因出现工程事故而停工13 某股份有限公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债” 科
9、目的贷方余额为 2500.4 万元，适用的所得税税率为 38%；本期发生的应纳税时间性差异为 1200 万元，适用的所得税税率为 30%。该公司本期期末“递延所得税负债” 科目的余额为( )万元。（A）2334（B） 2645.2（C） 2860.4（D）2956.414 下列各项中，不会引起营业利润增减变动的是( )。（A）对应收账款计提坏账准备（B）对存货资产计提跌价准备（C）支付违反销售合同的补偿款（D）对固定资产计提减值准备15 某股份有限公司利润表中“主营业务收入” 项目为 2400 万元；资产负债表中“应收账款”项目的本年增加额为 250 万元，“ 应收票据 ”项目的本年减少额为
10、210 万元，其中贴现的金额为 60 万元，贴现息为 4 万元，销项税额为 240 万元，坏账准备为14 万元。假设该公司本年度没有发生其他业务，现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金” 项目应填列的金额为 ( )万元。（A）2102（B） 2582（C） 2590（D）261016 甲股份有限公司因现金流转发生困难，经与乙股份有限公司协商进行债务重组。重组协议规定如下：甲公司以现金 50 万元和一台设备偿还所欠乙公司债务 450 万元。该设备的原价为 360 万元，已计提折旧 120 万元；公允价值为 330 万元；假设不考虑发生的相关税费。在该债务重组中，甲公司应确认的债券重组收益为(
11、)万元。（A）40（B） 70（C） 160（D）12017 某股份有限公司涉及一起诉讼案，205 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经咨询法律顾问后，乙股份有限公司认为最终的判决结果很可能对公司不利，估计可能需要赔偿的金额为 200 万元到 500 万元之间的某一个金额。该公司应在资产负债表中确认的负债金额为 ( ) 万元。（A）200（B） 350（C） 400（D）50018 为购建固定资产而发生的专门借款费用，应当停止资本化的时点是( )。（A）固定资产交付使用时（B）固定资产办理竣工决算时（C）固定资产达到预定可使用状态时（D）固定资产建造发生正常的暂时中断时19 某公司采用融资
12、租赁方式租入一台设备，租赁期为 6 年，每年支付租金 80 万元，履约成本 20 万元，或有租金 30 万元，承租人有关的第三方担保的资产余值 15 万元。租赁期届满时，该公司享有优惠购买选择权，购买价为 40 万元，估计租赁期届满时该租赁资产的公允价值为 120 万元。租赁开始日，该公司应当确认的长期应付款金额为，( ) 。（A）530 万元（B） 535 万元（C） 545 万元（D）585 万元20 下列关于编制中期财务报告的有关表述中，正确的是( )。（A）我国企业所得税实行按年征收的方式，中期报告中可不确认所得税（B）中期财务报告中可不提供前期比较会计报表（C）中期财务报告中重要性的
13、判断应以预计的年度财务数据为基础（D）中期各会计要素的确认和计量标准应与年度报表相一致二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 各项会计信息质量要求的运用在很大程度上需要会计人员作出职业判断的有( )。（A）及时性（B）明晰性（C）谨慎性（D）重要性22 在非货币性资产交换的核算中可以采用的计量基础有( )。（A）账面价值（B）重置成本（C）公允价值（D）可变现净值23 下列事项中属于或有事项的有( )。（A）未决诉讼或仲裁（
14、B）污染整治（C）亏损合同（D）计提资产减值准备24 某企业通过购买股票进行长期投资时，实际支付的下列款项中，应计入股票投资成本的有( ) 。（A）购买股票的价款（B）佣金及手续费（C）交易过程中的有关税金（D）价款中含有的已宣告发放而未支取的股利25 下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有( )。（A）土地开发费（B）建造成本（C）应予以资本化的借款费用（D）分摊的间接费用26 对于提供给职工的非货币性福利，下列处理方法中正确的有( )。（A）以启己生产的产品作为福利，按成本计入成本或费用（B）以外购商品作为福利的，按公允价值计入成本或费用（C）无偿向职工提供住房或租赁固定资产
15、，按应计提折旧或应支付租金计入成本或费用（D）难以认定受益对象的提供给职工整体，计入管理费用27 采用权益法核算的情况下，以下有可能影响资本公积金额的是( )。（A）被投资单位取得净利润（B）被投资单位分配现金股利（C）被投资单位增资扩股（D）被投资单位处置长期股权投资28 下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有( )。（A）固定资产减值（B）存货的减值（C）可供出售金融资产减值（D）无形资产的减值29 甲公司与乙公司签订合同，销售 1000 件商品，合同价格每件 2000 元，单位成本为 2200 元，即合同为亏损合同。如 1000 件商品已经存在，则甲公司应( )。（A）确认
16、资产减值损失 20 万元（B）确认营业外支出 20 万元（C）计提存货跌价准备 20 万元（D）计提预计负债 20 万元30 借款费用准则中所指的借款利息包括( )。（A）企业向银行借入资金发生的利息（B）企业向其他金融机构等借入资金发生的利息（C）发行公司债券发生的利息（D）为购建符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息31 下列项目中，属于会计估计变更的有( )。（A）因固定资产改扩建而将其使用年限由 10 年延长至 20 年（B）将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法（C）将坏账准备按应收账款余额 3%计提改为按 5%计提（D）将固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折
17、旧32 对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当披露的信息包括( ) 。（A）指定的依据（B）指定的金融资产或金融负债的性质（C）指定后如何消除或明显减少原来由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况（D）是否符合企业正式书面文件载明的风险管理或投资策略的说明三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，
18、对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算借款利息并结算汇兑损益。207 年 1 月份甲公司发生了以下外币业务：(1)1 月 2 日，自银行借入长期外币借款 400 万美元，借款期限 2 年，年利率6%，拟用于固定资产建造工程，当日市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。有关工程的建设将自 207 年 2 月 10 日开工。(2)1 月 15 日，自国外购入一台不需要安装的设备，设备价款为 30 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.24 元人民币，款项尚未支付，甲公司将上述款项作为长期应付款核算。(3)1 月 18 日，自国外购入原材料一批，价款计 80 万美元，当日市场汇率为 1
19、美元 =8.28 元人民币，另需支付进口关税 64 万元人民币，进口增值税 112 万元人民币，进口关税及增值税已由银行存款支付，美元货款尚未支付。(4)1 月 20 日，出口销售商品一批，合同销售价格为 120 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.26 元人民币，假定不考虑相关税费，货款尚未收到。(5)1 月 25 日，收到 206 年 12 月出；口货物应收货款 15 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.26 元人民币。(6)甲公司 207 年 1 月 1 日有关外币账户余额如下(单位：万元)：项 目 美元余额 折合人民币金额应收账款 52 430.04应付账款 25 206.75长期
20、借款 0 0长期应付款 0 0(7)207 年 1 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.29 元人民币。要求：(1)编制甲公司 207 年 1 月有关外币业务的会计分录；(2)计算甲公司 207 年 1 月外币应收账款、应付账款、长期应付款及长期借款的汇兑损益并编制有关分录。34 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司本年度有关资料如下： (1)甲公司资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下：(2)利润表有关账户本年发生额如下：(3)其他有关资料如下： 交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付
21、款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。 要求：计算确定下列各项的金额： (1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3) 支付的各项税费；(4)收回投资收到的现金；(5)取得投资收益收到的现金；(6) 取得借款收到的现金；(7)偿还债务支付的现金。35 方达股份有限公司(本题下称“方达公司”) 系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。方达公司某生产线有关资料如下：(1)方达公司采用自营方式建造该生产线，该生产线于 202 年 1 月 10 日开始建造。建造该生产线领用本公司生产的库存商品一批，实际成本为 20 万元，计税价格为30
22、 万元；领用生产用原材料一批，实际成本和计税价格均为 70 万元，领用生产用原材料的增值税负担率为 17%；为建造该生产线发生安装工人工资 62 万元。(2)202 年 4 月 15 日，购进建造该生产线所需设备一套并投入安装。购进该生产线设备取得的增值税专用发票上注明的价款为 2400 万元，增值税额为 408 万元；购进该生产线所需设备发生保险、装卸等费用共计 23 万元。上述款项均以银行存款支付。(3)202 年 12 月 20 日，该生产线达到预定可使用状态，并投入使用。方达公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 120 万元。(4)204 年 12
23、 月 31 日，方达公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。预计该生产线的出售价格为 1950 万元，相关的处置费用为 30 万元；预计该生产线持续使用和使用寿命结束时处置所形成的现金流量现值为 2040 万元。进行减值处理后，该生产线的预计使用年限和预计净残值不变。(5)206 年 1 月 1 日，方达公司根据当时情况，对该生产线相关的会计估计进行变更。预计该生产线尚可使用年限为 4 年，预计净残值为 72 万元，所采用的折旧方法不变。(6)207 年 3 月 31 日，方达公司采用出包方式对该生产线进行改良。在该生产线改良过程中，方达公司以银行存款支付工程总价款 375 万元。(7)
24、207 年 9 月 28 日，该生产线改良工程完工，验收合格并于当日投入使用。改良后的生产线预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 80 万元，采用年数总和法计提折旧。要求：(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称)(1)计算该生产线的建造成本并编制该生产线建造及结转固定资产相关的会计分录；(2)计算该生产线 203 年计提的折旧金额并编制相关的会计分录；(3)计算该生产线 204 年计提的折旧和减值准备的金额并编制相关的会计分录；(4)计算该生产线 205 年计提的折旧金额并编制相关的会计分录；(5)计算该生产线 206 年计提的折旧金额并编制相关的会计分录；(6)编制该生产线在 2
25、07 年 4 月 1 日到 9 月 28 日进行改良相关的会计分录，并确定改良后的该生产线的入账价值；(7)计算该生产线 207 年全年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 205 年 1 月 1 日，A 企业支付价款 5000000 元购入 B 企业发行的股票 250000股，占 B 企业有表决权股份的 0.5%。A 企业将其划分为可供出售金融资产。205 年 12 月 31 日，该股票的市价为每股 1
26、8 元。206 年 B 企业因投资决策失误，发生严重财务困难。当年 12 月 31 日，股价下跌至 10 元。A 企业预计，股价将会持续下跌。207 年，B 企业调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。20x7 年 12 月 31 日，该股票的市价已上升至每股 15 元。208 年 7 月 10 日，A 企业以每股 16 元的价格将股票全部转让。A 企业 205、206 年适用的税率为 30%，因国家税收政策调整，从 207 年税率变为 25%，不考虑除所得税以外的其他税费。要求：编制上述业务的会计分录。37 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，适用的增值税税率为1
27、7%， 2007 年发生如下经济业务事项：(1)1 月 2 日以银行存款 1000 万元和一幢厂房对外进行投资，设立 A 公司，占 A公司注册资本的 60%(A 公司为非上市公司，注册资本 1 亿元)。假定厂房原价为16600 万元，已提折旧 4000 万元。(2)1 月 5 日将 100 件商品销售给 B 公司，按销售合同规定，每件售价 17.5 万元，售价总额(不含税，下同) 为 1750 万元，库存商品的成本为 1400 万元。款项尚未收到，已知甲公司的财务总监在 B 企业中拥有 9%股份。(3)1 月 8 日甲公司以一项股权投资，账面余额 500 万元，计提减值准备 60 万元，公允价
28、值 400 万元，换入 C 公司(非同一控制方)一辆小轿车，账面价值 100 万元，公允价值 120 万元，一批产品，账面价值 340 万元，公允价值 300 万元，A 公司支付 C 公司补价 20 万元，A 公司支付相关运费 1 万元。假设不考虑其他税费。(4)2 月 10 日，甲公司从母公司 M 公司购入生产用的设备一台，买价 1260 万元，货款未付，用银行存款支付运输费 0.72 万元，支付途中保险费 1.48 万元，支付安装费 16 万元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按 5 年计提折旧，折旧方法采用年数总和法；净残值率为 3%。(5)3 月 20 日从 A 公司中购入库存商品，增
29、值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 23.4 万元，贷款未支付。已知 A 公司库存商品账面价值为 160 万元；甲公司购入后本年度全部未销售。(6)7 月 1 日将无形资产 (商标权) 出售给 B 公司，取得收入 1000 万元，无形资产 (商标权) 的摊余价值为 14 万元，按转让收入 5%计提营业税；(7)10 月 1 日将拥有的 C 公司股票的 50%转让给 A 公司，取得转让收入 4000 万元，假设未发生相关税费，转让收入已收存银行；(8)11 月 1 日向 A 公司出售产品 800 件，按协议规定，每件售价 19 万元，合同收入为 15200 万元。存货账面价值为
30、 11200 万元，货款已经收到。甲公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的 20%。A 公司购入后，对外销售 80%，年末时尚有 20%存放于库房中。(9)12 月 5 日，甲公司通过媒体发布广告，发生广告费 120 万元，后经与 A 公司协商，由 A 公司承担了此笔广告费，由 A 公司将 120 万元支付给了广告公司。(10)12 月 25 日，通过债务重组协议，M 公司免除了甲公司因购设备所欠债务1260 万元。(11)12 月 31 日，A 公司告知，本年实现净利润 1000 万元，按 15%提取盈余公积，按 20%向投资者分配利润。A 公司所有者权益总额为 20960 万元，其中实收资本20000 万元，资本公积 160 万元(此为接受非现金资产捐赠形成)，盈余公积 150 万元，未分配利润 650 万元。(12)该公司年末不摊销商誉，而是对商誉减值测试少了 320 万元。(13)12 月 31 日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3 月 20 日从 A 公司购入的库存商品 200 万元，其可变现净值为 150 万元。要求：(1)指出甲公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质；(2)对甲公司 2007 年的上述经济业务作出账务处理；(3)指出甲公司合并报表的编制范围；(4)编制 2007 年甲公司合并报表的抵消分录。
