1、注册会计师（会计）模拟试卷 89 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月结算汇兑损益。2002 年 3 月 20 日,该公司自银行购入 240 万美元,银行当日的美元卖出价为 1 美元=8.25 元人民币,当日市场汇率为 1 美元=8.21 元人民币。2002 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该 240 万美元于 2002 年 3月所产生的汇兑损失为(
2、 )万元人民币。（A）2.40（B） 4.80（C） 7.20（D）9.62 某企业为增值税一般纳税企业,其为购建固定资产从银行取得专门借款 1000 万元,利率为 8%,该固定资产从 2001 年 7 月 1 日开始建造,于 2002 年 12 月 31 日完工,并达到预定可使用状态,该企业 2001 年期间发生的资产支出如下:7 月 1 日购买工程物资 100 万元;10 月 1 日支付工人工资 200 万元;12 月 1 日支付购买设备款 600 万元,则该专门借款 2001 年间应计入财务费用的利息金额为( )万元。（A）40（B） 32（C） 16（D）283 A 公司 2003 年
3、 1 月 5 日销售给 D 企业一台大型设备。销售价款 200 万元。按合同规定,D 企业于 1 月 5 日先支付价款的 20%,其余价款分四次平均支付,于每年 6月 30 日和 12 月 31 日支付。设备已发出,D 企业已验收合格。该设备实际成本为120 万元。A 公司 2003 年应确认的收入为( )万元。（A）200（B） 40（C） 120（D）804 企业接受捐赠一台固定资产,捐赠方提供的有关凭据上注明该固定资产原始价值80000 元、累计折旧 20000 元;接受捐赠企业用银行存款支付运杂费 5000 元、安装费 5000 元,所得税税率为 33%。受赠企业计算确定的受赠固定资产
4、未来应交所得税金额为( )元。（A）29700（B） 26400（C） 23100（D）198005 某股份有限公司 1999 年 7 月 1 日同意某债券持有人将其持有的 6000 万元本公司可转换债券转换为 300 万股普通股(每股面值 3 元)。该可转换债券系 1998 年 7 月1 日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券,面值总额为 12000 万元,票面年利率为 10%。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为( )万元。（A）6600（B） 6300（C） 6000（D）57006 某企业 1995 年 12 月购入一套生产线,支付价款 100000 元、增值税 17000
5、元、运杂费等 3000 元。当月交付使用。该生产线预计净残值率为 4%,预计使用寿命为 10年。2003 年 6 月下旬该企业将该生产线投入改建,发生支出 50000 元、回收残料价值 4000 元。改建后该生产线的预计使用寿命将会延长 2 年。6 月末改建完毕。该生产线改建后的入账价值为( )元。（A）166000（B） 120000（C） 86400（D）796007 某股份有限公司 2004 年 4 月 1 日以 982 万元的价款购入面值为 1000 万元的债券,进行长期投资。该债券系当年 1 月 1 日发行,票面年利率为 6%,期限为 3 年,到期一次还本付息。为购买该债券,另发生相
6、关税费共计 16.5 万元(假定达到重要性要求)。该债券折价和相关费用采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为( )万元。（A）49.5（B） 58.5（C） 31.5（D）458 下列各项中,属于最低租赁付款额所包含的内容是( )。（A）租赁期内承租人每期支付的以使用量为依据计算的租金（B）租赁期内承租人支付的保险费（C）由与承租人无关,但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值（D）承租人行使合同规定的优惠购买选择权而支付的款项9 股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是( )。（A）购买价款（B）税金（C）手续费（D）资产评估费10 甲企
7、业为一般纳税人,报告期内将账面价值 50000 元的库存商品按 60000 元的价格出售给乙企业后,按售后回购协议又于 1 个月以后将该商品按 60000 元的价格购回。甲企业回购存货的成本为( )元。（A）50000（B） 60000（C） 70000（D）7020011 甲公司发出存货采用先进先出法结转成本,按单项存货计提存货跌价准备,存货跌价准备在结转销售成本时结转。该公司 2003 年初存货的账面余额中包含 A 商品1000 件,其实际成本为每件 0.5 万元,已计提的存货跌价准备为 40 万元。2003 年该公司进货 A 商品 600 件,每件实际成本 0.42 万元,A 产品全部供
8、应市场无专项销售合同,2003 年销售 A 产品 600 件,2003 年 12 月 31 日预计下年销售该产品售价每件0.46 万元,销售税费 0.01 万元,假定不考虑其他因素的影响,该公司 2003 年末对 A 产品计提的存货跌价准备为( )万元。（A）2（B） -14（C） -2（D）1412 某公司 2003 年 1 月 1 日“递延税款” 账户账面累计贷方余额为 330 万元,本年度发生可抵减时间性差异的所得税影响金额为 132 万元,应纳税时间性差异的所得税影响金额为 66 万元,则该公司 2003 年 12 月 31 日递延税款账面累计贷方余额为( )元。（A）132（B） 5
9、28（C） 396（D）264二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 不得办理托收承付结算的业务包括( )。（A）代销商品款项（B）寄销商品款项（C）订有经济合同的商品交易款项（D）赊销商品款项（E）因商品交易而产生的劳务供应的款项14 下列项目中,应在“ 在建工程 ”科目核算的有( )。（A）购入不需安装的固定资产（B）购入需安装的固定资产（C）固定资产达到预定使用状态后的专门借款（D）固定资产的扩建支出（E）固定资产达到
10、预定可使用状态前的专门借款15 甲股份有限公司 2003 年所得税汇算清缴结束于 2004 年 3 月 30 日,财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2004 年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为 2004 年4 月 25 日,该公司 2004 年 1 月 1 日至 2004 年 4 月 25 日发生的下列事项中,属于资产负债表日后事项有( )。（A）2004 年 2 月 10 日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼（B） 2004 年 3 月 5 日董事会提出 2003 年股利分配方案（C） 2004 年 4 月 6 日收到被退回的上年 11 月份销售的商品（D）200
11、4 年 4 月 10 日执行完毕某项债务重组协议 ,该债务重组协议系甲公司 2004年 1 月 10 日签订（E）2004 年 4 月 25 日为其子公司从银行借入 5000 万元长期借款而签订担保合同16 某企业存货采用后进先出法计价,某年 1 月 1 日账面结有数量 200 件,单位成本 2元;1 月 6 日购入 400 件,单位成本 2.2 元;1 月 8 日领用 200 件;1 月 12 日购入 200 件,单位成本 2.3 元。则期末存货成本应为( )。（A）1280 元（B） 1300 元（C） 1320 元（D）1360 元（E）1260 元17 企业对于下列已计入待处理财产损溢
12、的存货盘亏或毁损事项进行处理时,应当计入管理费用的有( ) 。（A）因收发计量原因造成的存货盘亏净损失（B）因核算差错造成的存货盘亏净损失（C）因定额内损耗造成的存货盘亏净损失（D）因管理不善造成的存货盘亏净损失（E）因自然灾害造成的存货毁损净损失18 下列收入确认中,符合现行会计制度规定的有( )。（A）与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入（B）附有销售退回条件的商品销售应当在销售商品退货期满时确认收入（C）年度终了时尚未完成的广告制作应当按照项目的完工程度确认收入（D）属于提供与特许权相关的设备的收入应当在该资产所有权转移时予以确认（E）包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供
13、服务时确认收入19 甲上市公司为购建固定资产而于 2001 年 1 月 1 日发行 400 万元可转换公司债券,债券期限为 4 年,年利率为 3%,每年年末支付利息。有关发行条款规定,债券持有人可持有债券在 2003 年 1 月 1 日要求甲公司赎回债券本金并按 5%的利率支付利息。以下说法中正确的有( )。（A）甲公司 2001 年、2002 年每年的利息费用为 200000 元（B）甲公司 2001 年、2002 年每年实际支付的利息为 120000 元（C）甲公司 2001 年、2002 年每年确认的利息补偿金为 80000 元（D）甲公司 2001 年、2002 年每年的利息费用应计入
14、当年财务费用（E）甲公司应将利息补偿金视为债券利息,按借款费用的处理原则来处理20 下列有关可转换债券的说法中,正确的有( )。（A）可转换债券按其账面价值转换为相应的股本数（B）可转换债券转换为股份时,按其账面价值转换,不确认转换损益（C）可转换债券在转换为股份前,按一般债券投资进行核算（D）可转换债券账面价值转换为股本面值的差额 ,计入资本公积（E）可转换债券账面价值转换为股本面值的差额,计入转换损益21 专门借款所发生的借款费用资本化时,需要与资产支出数相挂钩的有( )。（A）辅助费用（B）借款利息（C）外币借款本金汇兑差额（D）外币借款利息汇兑差额（E）折价或溢价的摊销22 以下关于所
15、得税会计核算方法的有关说法中,不正确的有( )。（A）时间性差异对纳税的影响必须采用纳税影响会计法核算（B）债务法下因税率变化而调整递延税款的金额应同时调整所得税负债（C）债务法下因税率变化而调整递延税款的金额必然同时调整所得税费用（D）就某期而言,应付税款法和纳税影响会计法计算的所得税负债必定不同（E）企业可以对永久性差异采用应付税款法,对时间性差异采用纳税影响会计法23 下列表述中,符合中华人民共和国会计法规定的有( )。（A）企业可以不设立总会计师（B）各级财政部门可以自行制定本地适用的会计制度（C）企业有义务接受社会审计的监督（D）单位领导人领导会计机构执行中华人民共和国会计法 （E）
16、单位领导人违反中华人民共和国会计法 时,触犯刑律的可追究其刑事责任三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司 2002 年发生的有关交易如下:(1)2002 年 1 月 1 日,甲公司与 A 公司签订受托经营协议 ,受托经营 A 公司的全资子公司 B 公司,受托期限 2 年。协议约定:甲公司每
17、年按 B 公司当年实现净利润(或净亏损)的 70%获得托管收益(或承担亏损) 。A 公司系 C 公司的子公司;C 公司董事会9 名成员中有 7 名由甲公司委派。2002 年度,甲公司根据受托经营协议经营管理 B公司。2002 年 1 月 1 日,B 公司的净资产为 12000 万元。2002 年度,B 公司实现净利润 1000 万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至 2002 年 12 月 31 日,甲公司尚未从 A 公司收到托管收益。(2)2002 年 2 月 10 日,甲公司与 D 公司签订购销合同 ,向 D 公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为 1000 万元,增
18、值税额为 170 万元。该批产品的实际成本为 750 万元,未计提存货跌价准备。产品已发出,款项已收存银行。甲公司系 D公司的母公司,其生产的该产品 96%以上均销往 D 公司,且市场上无同类产品。(3)2002 年 4 月 11 日,甲公司与 E 公司签订协议销售产品一批。协议规定 :该批产品的销售价格为 21000 万元;甲公司应按 E 公司提出的技术要求专门设计制造该批产品,自协议签订日起 2 个月内交货。至 2002 年 6 月 7 日,甲公司已完成该批产品的设计制造,并运抵 E 公司由其验收入库;货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000 万元。上述协议签订时,甲公司持有
19、 E 公司 30%有表决权股份,对 E 公司具有重大影响; 相应的长期股权投资账面价值为 9000 万元,未计提减值准备。2002 年 5 月 8 日,甲公司将所持有 E 公司的股权全部转让给 G 公司,该股权的市场价格为 10000 万元,实际转让价款为 15000 万元;相关股权划转手续已办理完毕 ,款项已收取。G 公司系甲公司的合营企业。(4)2002 年 4 月 12 日,甲公司向 H 公司销售产品一批 ,共计 2000 件,每件产品销售价格为 10 万元,每件产品实际成本为 6.5 万元;未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为 7.8 万元。货已发出,款项于 4
20、月 20 日收到。除向 H 公司销售该类产品外,甲公司 2002 年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是 H 公司的总经理。(5)2002 年 5 月 1 日,甲公司以 20000 万元的价格将一组资产和负债转让给 M 公司。该组资产和负债的构成情况如下:应收账款:账面余额 10000 万元,已计提坏账准备 2000 万元;固定资产(房屋): 账面原价 8000 万元,已提折旧 3000 万元,已计提减值准备 1000 万元;其他应付款:账面价值 800 万元。5 月 28 日,甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续,并将从 M 公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让
21、价格。M 公司系 N 公司的合营企业,N 公司系甲公司的控股子公司。(6)2002 年 12 月 5 日,甲公司与 W 公司签订合同,向 W 公司提供硬件设备及其配套的系统软件,合同价款总额为 4500 万元(不含增值税额),其中系统软件的价值为 1500万元。合同规定:合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常 2 个月后,由W 公司一次性支付给甲公司;如果试运转不能达到合同规定的要求,则 W 公司可拒绝付款。至 2002 年 12 月 31 日,合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业 Y 公司开发完成,甲公司为此已支付开发费 900 万元。上述硬件设备由甲公司自行设
22、计制造,并于 2002 年 12 月 31 日完成设计制造工作,实际发生费用2560 万元。要求:分别计算 2002 年甲公司与 A 公司、D 公司、 E 公司、H 公司、M 公司及 W公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响。25 甲上市公司于 2003 年 1 月 1 日发行附有赎回选择权的可转换公司债券,面值总额为 20000 万元,按照 20200 元溢价发行,全部用于一项重大建设工程的补充流动资金。该可转换公司债券的期限为 3 年,票面年利率为 1%。甲公司在募集说明书中规定:(1)债券持有人 2004 年 1 月 1 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股;(2)达不到
23、转换条件时,债券持有人可以在 2004 年 1 月 1 日至 1 月 5 日要求甲公司赎回债券本金并按年利率 2%支付债券利息补偿;(3)从 2004 年起每年 1 月 10 日支付上一年度的所持债券利息; 发行该可转换公司债券过程中,甲公司取得冻结资金利息收入 150 万元,发行可转换公司债券而发生的相关税费 50 万元,发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。2004 年 1 月 1 日及其以后的情况是:(1)2004 年 1 月 1 日甲公司根据某债券持有人 A 的申请 ,赎回其所持面值总额为5000 万元的可转换公司债券并支付利息及补偿;(2)同日,该可转换公司债券另
24、一持有人 B 将其所持面值总额为 10000 万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份,每 100 元债券转 10 股,每股 1 元,并办妥相关手续;(3)2006 年 1 月 1 日债券到期,甲公司向该可转换公司债券的其他持有人支付债券本金和最后一年利息。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销,每半年计提一次利息并摊销溢折价;甲公司按约定时间每年支付利息。要求:(1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。(2)编制甲公司 2003 年 12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。(3)编制甲公司 2004 年 1 月 1 日与赎回可转换公司债券和转为普通股相关的会计
25、分录。(4)编制甲公司 2006 年 1 月 1 日与可转换公司债券到期还本付息有关的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 为了建造一栋厂房 ,于 201 年 11 月 1 日专门从某银行借入 5000 万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔),借款期限为 2 年,年利率为 6%,利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造,与承包方签订的工程合同的总造价为 8000 万元。假定利息资本化金额按年
26、计算,每年按 360 天计算,每月按 30 天计算。(1)202 年发生的与厂房建造有关的事项如下:1 月 1 日,厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 1200 万元。3 月 1 日,用银行存款向承包方付工程进度款 3000 万元。4 月 1 日,因与承包方发生质量纠纷,工程被迫停工。8 月 1 日,工程重新开工。10 月 1 日,用银行存款向承包方支付工程进度款 1800 万元。12 月 31 日,工程全部完工,可投入使用。甲公司需要支付工程价款 2000 万元。(2)203 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:1 月 31 日,办理厂房工程竣工决算,与承包方结
27、算的工程总造价为 8000 万元。同日工程交付手续办理完毕,剩余工程款尚未支付。11 月 1 日,甲公司发生财务困难,无法按期偿还于 201 年 11 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同,公司在借款逾期未还期间,仍然必须按照原利率支付利息,如果逾期期间超过 2 个月,银行还将加收 1%的罚息。11 月 10 日,银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日,甲公司与资产管理公司达成债务重组协议,债务重组日为 12 月 1 日,与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。债务重组的相关资料如下:资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。
28、甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640 万元。该小轿车的原价为 150 万元,累计折旧为 30 万元,公允价值为 90 万元。该别墅原价为 600 万元,累计折旧为100 万元,公允价值为 550 万元。两项资产均未计提减值准备。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债权转股,资产管理公司由此获得甲公司普通股 1000 万股,每股市价为 4 元。(3)204 年发生的与资产置换有关的事项如下:12 月 1 日,甲公司由于经营业绩滑坡,为了实现产业转型和产品结构调整,与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定,甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使
29、用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资料如下:甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面价值分别为 1400 万元和 400 万元,公允价值分别为 200 万元和 1800 万元;甲公司已为库存商品计提了 202 万元的跌价准备,没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为 6000万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧,预计使用年限为 10 年,预计净残值为210 万元。乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为 4000 万元和 2000 万元,公允价值分别为 6500 万元和 1500 万元。其中,办公楼的
30、账面原价为 3000 万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途,12 月 1 日的公允价值即为当年年末的可变现净值和可收回金额。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。要求:(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。(2)编制甲公司在 202 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的会计分录。(3)计算甲公司在 203 年 12 月 1 日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。(5)计算甲公司在 204 年 12 月 1 日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额
31、和账面价值。(6)计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值,并编制有关会计分录。(7)编制公司 204 年 12 月 31 日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。27 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)于 1998 年 1 月 1 日以货币资金投资 2000 万元,取得 B 公司 60%的股权;有关资料如下。(1)1998 年 1 月 1 日,B 公司的股东权益为 3000 万元,其中股本为 2000 万元,资本公积为 1000 万元。根据投资合同的规定,A公司对 B 公司的投资期限为 5 年。(2)A 公司与 B 公司个别会计报表如下。 (3)A 公司与 B 公司 199
32、8 年度发生的内部交易如下。 B 公司出售库存商品给 A公司,售价(不含增值税) 为 3000 万元,成本为 2000 万元,相关账款已结清。A 公司从B 公司购入的上述库存商品至 1998 年 12 月 31 日尚有 50%未出售给集团外部单位。A 公司 1998 年 6 月 30 日以 2000 万元的价格出售一台管理设备给 B 公司,账款已结清。该台管理设备账面原价为 4000 万元,至出售日的累计折旧为 2400 万元,剩余使用年限为 4 年。A 公司采用直线法对这台管理设备计提折旧 ,折旧年限为 10 年,预计净残值为零。B 公司购入这台管理设备后,以 2000 万元作为固定资产的入
33、账价值,采用直线法计提折旧,折旧年限为 4 年,预计净残值为零。A 公司 1998 年 7 月1 日按面值发行两年期债券 5000 万元,其中 2000 万元出售给 B 公司。债券票面年利率为 5%,到期一次还本付息。A 公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。(4)1998 年 12 月 31 日,A 公司按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。 1998 年 12月 31 日,A 公司存货的账面余额为 3000 万元,其中 1500 万元为向 B 公司购入库存商品的未出售部分,其可变现净值为 1200 万元。要求:(1)编制 A 公司 1998 年度合并会计报表的相关抵消分录。(2)假设 A
34、 公司向 B 公司购入的上述库存商品的剩余部分至 1999 年 12 月 31 日尚未出售给集团外部单位,A 公司按成本与可变现净值计提存货跌价准备,其可变现净值为 1000 万元。编制 A 公司 1999 年度合并会计报表对此项业务的抵消分录。(答案中的金额单位用万元表示)注册会计师（会计）模拟试卷 89 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 2002 年 3 月所产生的汇兑损失=240(8.25-8.21)-240(8.22-8
35、.21)=7.2(万元)2 【正确答案】 D3 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司 2003 年应确认的收入=20020%+20080%42=120(万元)4 【正确答案】 D5 【正确答案】 B【试题解析】 12000(1+10%)/2-(3001)=6300(万元)6 【正确答案】 D7 【正确答案】 A【试题解析】 该债券投资的折价=面值-(实际支付的价款 -应计利息)=1000-(982-10006%3/12)=33(万元),摊销期为 33 个月,2004 年底应摊销 9 万元,2004 年底应摊销的相关费用=16.5339=4.5( 万元),应计利息=10006%9/12=45(
36、万元),所以投资当年应确认的投资收益=45+9-4.5=49.5(万元)。8 【正确答案】 D9 【正确答案】 D【试题解析】 资产评估费应计入管理费用。10 【正确答案】 A11 【正确答案】 B【试题解析】 期末成本=0.5400+0.42600=452(万元),可变现净值=(0.46-0.01)(400+600)=450(万元),减值准备已有金额=4040%=16(万元),冲减 14 万元。12 【正确答案】 D二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不
37、得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 办理托收承付结算的款项,必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算。14 【正确答案】 B,D,E15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 E 为当期事项。16 【正确答案】 A,B17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 因自然灾害造成的存货毁损净损失应计入营业外支出。18 【正确答案】 A,B,C,D,E19 【正确答案】 A,B,C,E20 【正确答案】 B,C,D21 【正确答案】 B,E【试题解析】 辅助费用、外币借款汇兑差额在进行资本化处理时
38、,不需要与资产支出数相挂钩。22 【正确答案】 A,B,D,E23 【正确答案】 A,D,E三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 (1)甲公司与 A 公司此项属于受托经营企业。因为 C 公司董事会 9 名成员中有 7 名由甲公司委派,A 公司系 C 公司的子公司,所以甲公司与 A 公司是关联方。甲公司应按以下三者孰低的金额确认为其他业务收入:受托经营协议确定的收益; 受托经营企业实现净利润;受托经营企业净资产,
39、收益率超过 10%的,按净资产的 10%计算的金额。受托经营协议收益=100070%=700(万元)受托经营实现净利润=1000(万元)净资产收益率=1000(12000+1000)10%所以,2002 年甲公司与 A 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响=100070%=700(万元)( 甲公司应将 700 万元计入其他业务收入)。(2)甲公司与 D 公司此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司系 D 公司的母公司,所以甲公司与 D 公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的 20%,且实际交易价格(1000 万元)超过所销售商品账
40、面价值的120%,甲公司应将商品账面价值的 120%确认为收入。2002 年甲公司与 D 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响=750120%-750=150( 万元)。(3)甲公司与 E 公司此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。虽然甲公司将持有 E 公司的股份转让给了 G 公司,但在交易发生时,甲公司与 E 公司之间具有关联方关系。甲公司与 E 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响 =16800(应确认的收入)-14000(应确认的费用)=2800(万元)。(4)甲公司与 H 公司此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司董事长的儿
41、子是H 公司的总经理,所以甲公司与 H 公司具有关联方关系。甲公司与 H 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响=15600-13000=2600(万元)。(5)甲公司与 M 公司此项属于上市公司出售资产的其他销售。因为 M 公司系 N 公司的合营企业,N 公司系甲公司的控股子公司,所以甲公司与 M 公司具有关联方关系。上市公司向关联方出售净资产,实际交易价格超过相关资产、负债账面价值的差额,计入资本公积,不确认为收入。此项实际交易价格超过相关资产、负债账面价值=20000-(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800=8800(万元),应确认资本公积。甲公
42、司与 M 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响为 0。(6)甲公司与 W 公司此项甲公司与 W 公司不具有关联方关系。甲公司的收入不应确认,根据配比原则,相关的成本也不应确认,要到试运转 2 个月后 W 公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与 W 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响为 0 万元。25 【正确答案】 (1)甲公司 2003 年 1 月 1 日发行可转换公司债券借:银行存款(20200+150-50) 20300贷:应付债券可转换公司债券(面值) 20000可转换公司债券(溢价) 300(2)甲公司 2003 年 12 月 31 日与计提可
43、转换公司债券利息相关的会计分录借:财务费用 250应付债券可转换公司债券(溢价)(300/36/12) 50贷:应付利息(200001%6/12) 100应付利息补偿金(200002%6/12) 200(3)甲公司 2004 年 1 月 1 日赎回的会计分录借:应付债券可转换公司债券(面值) 5000应付利息(50001%) 50应付利息补偿金(50002%) 100贷:银行存款 5150借:应付债券可转换公司债券(溢价)(300/3225%) 50贷:财务费用 50甲公司 2004 年 1 月 1 日转为普通股相关的会计分录借:应付债券可转换公司债券(面值) 10000可转换公司债券(溢价)
44、(300/3250%) 100应付利息(100001%) 100应付利息补偿金(100002%) 200贷:股本(10000/101) 1000资本公积 9400结转今后不再需支付的补偿金借:应付利息补偿金 100贷:财务费用 100(4)甲公司 2005 年 12 月 31 日计息和债券到期还本付息有关的会计分录借:财务费用 12.5应付债券可转换公司债券(溢价) 12.5(30025%36/12,即 1/4 的比例,半年的摊销额)贷:应付利息(50001%6/12) 25借:应付债券可转换公司债券(面值) 5000应付利息(50001%) 50贷:银行存款 5050四、综合题答案中的金额单
45、位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 (1) 与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点由于所建造厂房在 202 年 12 月 31 日全部完工,可投入使用,达到了预定可使用状态,所以利息费用停止资本化的时点为:202 年 12 月 31 日。为建造厂房应当予以资本化的利息金额累计支出加权平均数=12003/12+30001/12+(1200+3000)5/12 +8003/12=300+250+1750+200=2500(万元)资本化率=6%利息资本化
46、金额=25006%=150(万元)(2)202 年 12 月 31 日与专门借款科息有关的会计分录借:在建工程厂房(借款费用) 150财务费用 150贷:长期借款 300(3)计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=5000+50006%2+50006%1/12=5625(万元)(4)甲公司债务重组有关的会计分录借:长期借款 625贷:资本公积 625借:固定资产清理小轿车 120别墅 500累计折旧 30贷:固定资产小轿车 150别墅 600借:长期借款 640贷:固定资产清理小轿车 120别墅 500资本公积 20借:长期借款 4360贷:股本 1000资本公积 3360或借:固定资产清理小轿车 120别墅 500累计折旧
