1、注册会计师（会计）模拟试卷 90 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲股份有限公司从 2001 年起按销售额的 1%预提产品质量保证费用。该公司2002 年度前 3 个季度改按销售额的 10%预提产品质量保证费用,并分别在 2002 年度第 1 季度报告、半年度报告和第 3 季度报告中作了披露。该公司在编制 2002 年年度财务报告时,董事会决定将第 1 季度至第 3 季度预提的产品质量保证费用全额冲回,并重新按 2002 年度销售额的 1%预提产品质量保
2、证费用。假定以上事项均具有重大影响,且每年按销售额 1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符,则甲股份有限公司在 2002 年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是( ) 。（A）作为会计政策变更予以调整,并在会计报表附注中披露（B）作为会计估计变更予以调整,并在会计报表附注中披露（C）作为重大会计差错更正予以调整,并在会计报表附注中披露（D）不作为会计政策变更、会计估计变更或重大会计差错更正予以调整 ,不在会计报表附注中披露2 A 公司本年度委托 B 商店代销一批零配件,代销价款 200 万元,本年度收到。B 商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的 6
3、0%,A 公司收到代销清单时向 B 商店开具增值税发票。B 商店按代销价款的 10%收取手续费。该批零配件的实际成本为 120 万元。则 A 公司本年度应确认的销售收入为 ( )万元。（A）120（B） 144（C） 200（D）1803 现金长短款在查明原因后应确认损益,长款和短款经批准后应分别记入的科目是( )。（A）管理费用,管理费用（B）营业外收入,营业外支出（C）营业外收入,管理费用（D）营业外收入,财务费用4 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。200 年 6 月 20 日从境外购买零配件一批,价款总额为 500 万美元,货款尚未支付,当日的
4、市场汇率为 1 美元=8.21 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。7 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.23 元人民币。该外币债务 7 月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。（A）-10（B） -5（C） 5（D）105 某企业购买面值为 500 万元的公司债券作为长期投资,共支付价款 575 万元,其中含手续费(达到重要性要求)2 万元、已到期尚未领取的利息 23 万元。该项债券投资应记入“长期债权投资 ”科目的金额为 ( )万元。（A）552（B） 550（C） 575（D）5736 以下会计业务处理中正确的有( )。（A）将固定资产大修理费用计
5、入“长期待摊费用”（B）为今后两年接受广告服务支付的广告费用计入“预付账款”（C）为本期广告服务支付的广告费用,因为金额较大计入“长期待摊费用”（D）将本期经营租入固定资产的改良支出计入“长期待摊费用”7 ABC 公司 2002 年 5 月 10 日销售产品一批,销售收入为 40000 元。规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,适用的增值税税率为 17%。企业 5 月 26 日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣金额为( )元。（A）0（B） 400（C） 936（D）4688 下列项目中应计入营业外支出的是( )。（A）存货跌价损失（B）短期投资跌价损失（C）接受捐赠固定资产发
6、生的相关支出（D）自然灾难造成的固定资产损失9 企业缴纳以前各期未交的增值税,应通过其核算的科目是( )。（A）应交税金应交增值税(已交税金)（B）应交税金未交增值税（C）应交税金应交增值税(转出多交增值税)（D）应交税金应交增值税(转出未交增值税)10 ABC 公司 201 年、202 年、203 年三年免交所得税。201 年已知三年免税后的以后各年将按 33%的税率缴纳所得税。201 年发生应纳税时间性差异 8000 元、利润总额 20000 元。递延法下该公司 201 年的( )。（A）所得税费用是 0 元,“应交税金应交所得税”科目发生额是 0 元,“ 递延税款”科目发生额是 0 元（
7、B）所得税费用是 6600 元,“应交税金应交所得税 ”科目发生额是 6600 元,“递延税款”科目发生额是 0 元（C）所得税费用是 92.4 元,“应交税金应交所得税 ”科目发生额是 6600 元,“递延税款”科目发生额是 3240 元（D）所得税费用是 6600 元,“应交税金应交所得税”科目发生额是 9240 元,“递延税款”科目发生额是 3240 元11 在编制合并会计报表时,关于企业集团内部存货交易的下列说法中正确的是( )。（A）内部存货销售不必抵消（B）内部存货销售产生的未实现利润应抵消（C）该交易在合并现金流量表中没有相应的抵消分录（D）该交易在合并利润表中没有相应的抵消分录
8、12 甲企业有一项专利权,最初入账价值为 100000 元,有效使用期限为 5 年;企业在使用 2 年后将其对外出售,取得转让收入 80000 元。甲企业除转让收入按 5%缴纳营业税外无其他支出,则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加( )元。（A）20000（B） -24000（C） 16000（D）76000二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列项目中,按照现行汇率折算的有( )。（A）现行汇率法下的固定资产项目
9、（B）时态法下按成本计价的存货项目（C）流动性与非流动性项目法下按成本计价的存货项目（D）货币性与非货币性项目法下按市价计价的存货项目（E）时态法下的长期负债项目14 下列各项中,符合现行会计制度可以确认收入的有( )。（A）企业销售商品时,只保留了所有权上的次要风险（B）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方,但实物尚未交付（C）估计价款回收的可能性不大（D）企业尚未完成售出商品的安装任务,而安装任务是销售合同的重要组成部分（E）销售过程中,售价可能出现变动的情况15 下列收入确认中,符合现行会计制度规定的有( )。（A）广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认（B）与商品销
10、售收入分开的安装费,应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入（C）对附有销售退回条件的商品销售,如不能合理地确定退货的可能性,则应在售出商品退货期满时确认收入（D）劳务开始和完成分属于不同的会计年度时,在劳务结果能够可靠估计的情况下 ,应在资产负债表日按完工百分比法确认收入（E）劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下,如已发生的劳务成本预计能够补偿,则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入16 下列计算确定长期债券投资各项投资收益的公式,正确的有( )。（A）某期投资收益=该期应计利息 +该期溢价摊销额（B）某期投资收益= 该期应计利息-该期溢价摊销额（C）某
11、期投资收益= 该期应计利息+ 该期折价摊销额（D）某期投资收益=该期应计利息 -该期折价摊销额（E）某期投资收益=该期应计利息17 下列税金中,应计入存货成本的有( )。（A）由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税（B）由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税（C）进口原材料交纳的进口关税（D）一般纳税企业进口原材料交纳的增值税（E）收购未税矿产品代扣代交的资源税18 下列固定资产中,不应计提折旧的有( )。（A）融资租入的固定资产（B）已提足折旧继续使用的固定资产（C）未提足折旧前报废的固定资产（D）未使用的固定资产（E）经营租入的固定资产19
12、 下列增值税进项税不予抵扣的项目有( )。（A）购入固定资产（B）购入生产用原材料（C）购入免税农产品（D）购入物资用于集体福利（E）购入物资用于对外捐赠20 下列关于上市公司中期报告的表述中,正确的有( )。（A）中期会计计量应以年初至本中期末为基础（B）中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表（C）中期报表仅是年度报表项目的节选,不是完整的报表（D）对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础（E）中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致21 下列各项,应通过“ 固定资产清理 ”科目核算的有 ( )。（A）固定资产报废（B）固定资产出售（C）固定资产盘亏（D）固定资
13、产对外投资（E）固定资产扩建22 下列交易或事项中,属于会计政策变更的有( )。（A）因首次执行新会计制度,由按照应收账款余额 3计提坏账准备改为账龄分析法（B）因首次执行新会计制度,固定资产预计使用年限由原制度规定的 10 年改为自行确定的 6 年（C）对不重要的交易和事项采用新的会计政策（D）将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入 1%提高至 2%（E）因固定资产改扩建而将其使用年限由 5 年延长至 10 年23 “累计支出加权平均数= 月初资产支出余额+当月资产支出算术平均数”的公式适用于特定情形下资产支出加权平均数的计算,这些情形包括( )。（A）每月资产支出的笔数较多（B）每月资
14、产支出的笔数不多（C）各月资产支出比较均衡（D）各月资产支出不均衡（E）按月计算借款费用资本化金额三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 适用的所得税税率为 33%,所得税采用应付税款法核算,假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积,按照净利润的 10%提取法定公益金。甲公司 202 年度财务会计报告于 203 年2 月 18 日批准对外报出。甲公司发生的有关事项
15、如下:(1)202 年 12 月 1 日,甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害,被李某提起诉讼,要求赔偿 200 万元。至 12 月 31 日,法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在 100 万元150 万元之间,并且还需要支付诉讼费用 2 万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿50 万元,但尚未获得相关赔偿证明。(2)203 年 2 月 15 日,法院判决甲公司向李某赔偿 115 万元,并负担诉讼费用 2 万元,甲公司和李某均不再上诉。(3)203 年 2 月 21 日,甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款 50 万元,并于当
16、日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。要求:编制甲公司 202 年 12 月 31 日、203 年 2 月 15 日和 203 年 2 月 21 日与诉讼事项有关的会计分录。25 A 企业于 1999 年 1 月 1 日以 440000 元购入 B 公司股票,占 B 公司实际发行在外股数的 10%,另支付 2000 元相关税费等,A 企业采用成本法核算。1999 年 5 月 2日 B 公司宣告分派 1998 年度的股利,A 企业可以获得 40000 元的现金股利。2000年 1 月 5 日,A 企业又以 1200000 元购入 B 公司实际发行在外股数的 25%,另支付9000 元相关税
17、费。至此持股比例达 35%,改用权益法核算此项投资。B 公司相关资料如下:(1)1999 年 1 月 1 日所有者权益合计为 4500000 元,1999 年度实现的净利润为400000 元。(2)2000 年 6 月发现 1998 年度的重大会计差错计 1000000 元未作为费用计入损益,将这项重大会计差错进行了更正。2000 年度实现净利润为 600000 元。A 企业和 B公司的所得税税率均为 33%。股权投资差额按 10 年平均摊销。不考虑追溯调整时股权投资差额摊销对所得税的调整。A 企业按净利润 10%提取法定公积金,按净利润 5%提取法定公益金。要求:编制 19992000 年
18、A 企业该项股权投资的相关会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 荣华股份有限公司(以下简称荣华公司)1996 年 1 月 1 日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司 75%的股份,从1996 年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。(1)荣华公司 1996 年 5 月 15 日从昌盛公司购进不需安装的设备一台,用于公司行政管理,设备价款 192 万元(含增值税)以银行存款支付,于 6
19、 月 20 日投入使用。该设备系昌盛公司生产,其生产成本为 144 万元。荣华公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为 4 年,预计净残值为零。(2)荣华公司 1998 年 8 月 15 日变卖该设备,收到变卖价款 160 万元,款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用 3 万元,支付营业税 8 万元。要求:(1)代荣华公司编制 1996 年度该设备相关的合并抵消分录。(2)代荣华公司编制 1997 年度该设备相关的合并抵消分录。(3)代荣华公司编制 1998 年度该设备相关的合并抵消分录。(答案中的金额以万元为单位)27 A 公司、B 公司、C 公司均为股份有限公司 ,均属于增值税一般
20、纳税人企业,适用增值税税率 17%。(1)2000 年年初 ,A 公司于 9 个月前因购买 B 公司 800000 元商品而开出、承兑的商业汇票由于发生财务困难短期内无力支付。该汇票面值为 936000 元、期限为 6 个月、年利率为 9%。经协商双方达成债务重组协议,根据重组协议,A 公司用其持有的 C 公司的股权(市价为 310000 元,A 公司对该股权投资的账面余额为 300000 元,应收现金股利 20000 元,未计提减值准备)和面值 500000 元、市价为 520000 元的 A 公司普通股抵偿全部债务。B 公司未计提坏账准备,B 公司用银行存款支付取得股权的印花税等费用 30
21、00 元。假设没有其他相关税费。重组后,A 公司不再持有 C 公司股份。(2)2000 年 7 月 1 日,A 公司销售一批商品给 C 公司,价款 10000000 元(含增值税),同时收到 C 公司签发并承兑的一张期限为 6 个月、票面年利率为 10%并于到期日还本付息的商业承兑汇票。2000 年 12 月 31 日 C 公司由于经营不善出现财务困难,无力兑现到期票据,与 A 公司达成债务重组协议,主要包括以下条款。免除票据利息。以下列各项资产抵偿 50%的债务本金:银行存款 500000 元。应收 D 公司货款 1000000 元,D 公司商业信誉一向良好,估计该笔应收款项可以足额收回。库
22、存原材料 400000 元,公允价值 300000 元,已提减值准备 100000 元。库存产成品,成本 600000 元,售价 1000000 元。固定资产,原值 1500000 元,已提折旧 500000 元,公允价值 1200000 元。C 公司普通股 250000 股,每股面值 1 元,市价 2 元。剩余债务的偿还期限延长至 2003 年 12 月 31 日。在 C 公司盈利的年度,于年末支付 6%的利息,不盈利的年份不支付利息。(3)C 公司 2001 年无盈利,2002 年、2003 年均有盈利。(4)A 公司对 C 公司投资后,不具有重大影响。要求:(1)计算 2000 年年末
23、A 公司的将来应收金额、 C 公司的将来应付金额、A 公司受让的非现金资产的入账价值总额。(2)分别编制 A 公司、B 公司及 C 公司的 2000 年年初、 2000 年年末、2001 年年末、2002 年年末及 2003 年年末有关的会计分录。(3)说明上述业务对 A 公司 20002003 年净损益总额的影响。注册会计师（会计）模拟试卷 90 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 此项属于滥用会计估计变更,应作为重大会计差错予
24、以更正。2 【正确答案】 A【试题解析】 A 公司本年度应确认的销售收入=20060%=120(万元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 现金长短款,按制度规定,先计入“待处理财产损溢”。查明原因并经过批准后,如属溢余,计入“营业外收入”,如属短缺报损,计入“管理费用”。4 【正确答案】 C【试题解析】 因为按月计算汇兑损益,只需将 7 月底汇价与 6 月底相比,美元价格升高为损失,所以汇兑损失=(8.23-8.22)500=5(万元)。5 【正确答案】 A6 【正确答案】 B【试题解析】 广告费用是当期的营业费用,不得因金额大而摊销,但是如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费将在未来几个会计
25、年度内获得广告服务,则本期实际支付的广告费应作为预付账款。7 【正确答案】 D8 【正确答案】 D9 【正确答案】 B10 【正确答案】 A11 【正确答案】 B12 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加=80000-800005%-10000053=16000(元) 。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,C,D,E14 【正确答案】 A,B15 【正确答案】 A,B,C
26、,D,E16 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 当面值购入债券时,某期投资收益=该期应计利息。当溢价购入债券时,某期投资收益=该期应计利息-该期溢价摊销额。当折价购入债券时 ,某期投资收益=该期应计利息+ 该期折价摊销额。17 【正确答案】 A,C,E18 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 融资租入固定资产和未使用的固定资产,应计提折旧。19 【正确答案】 A,D,E20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 中期报表是完整的报表,选项 C 不正确 ;对中期报表项目进行重要性判断应以本中期数据为基础,而不是预计的年度数据为基础,选项 D 也不正确。21 【正确答案】 A,B,D【试题解
27、析】 固定资产盘亏,通过“待处理财产损溢”科目核算;固定资产改、扩建,通过“在建工程”科目核算。22 【正确答案】 A,B23 【正确答案】 A,C,E三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 (1)202 年 12 月 31 日借:营业外支出诉讼赔偿 125(100+150)/2管理费用诉讼费用 2贷:预计负债未决诉讼 127借:其他应收款保险公司 50贷:营业外收入诉讼赔偿 50(2)203 年 2 月 15
28、日借:预计负债未决诉讼 127贷:其他应付款李某 115法院 2以前年度损益调整: 10借:以前年度损益调整 3.30贷:应交税金应交所得税(1033%) 3.30借:以前年度损益调整 6.70贷:利润分配未分配利润 6.70借:利润分配未分配利润 1.34贷:盈余公积 1.34(3)203 年 2 月 21 日借:银行存款 50贷:其他应收款保险公司 50借:其他应付款李某 115法院 2贷:银行存款 11725 【正确答案】 (1)1999 年 1 月 1 日投资时借:长期股权投资B 公司(440000+2000) 442000贷:银行存款 442000(2)1999 年宣告分派现金股利时
29、借:应收股利 40000贷:长期股权投资B 公司 40000(3)2000 年 1 月 5 日再次投资时对原按成本法核算的对 B 公司投资采用追溯调整法,调整原投资的账面价值初次投资成本=440000+2000-40000=402000(元)初次投资时所享有的被投资单位所有者权益份额=初次投资时被投资单位所有者权益原持股比例=(4500000-4000010%)10%=410000(元)应追溯确认的股权投资差额=初次投资成本-初次投资时所享有的被投资单位所有者权益份额=402000-410000=-8000( 元)应追溯确认的投资收益=追溯期内被投资单位净损益原持股比例=40000010%=4
30、0000(元)累积影响数=应追溯确认的投资收益=40000( 元)借:长期股权投资B 公司(投资成本) 410000B 公司(损益调整) 40000贷:长期股权投资B 公司 402000资本公积股权投资准备 8000利润分配未分配利润 40000调整盈余公积借:利润分配未分配利润 6000贷:盈余公积法定盈余公积 4000法定公益金 2000确定追溯调整后的初次投资成本借:长期股权投资B 公司(投资成本) 40000贷:长期股权投资B 公司(损益调整) 40000追加投资借:长期股权投资B 公司(投资成本)(1200000+9000) 1209000贷:银行存款 1209000(4)2000
31、年 1 月 5 日计算再次投资时的股权投资差额股权投资差额=1209000-(4500000-4000010%+400000)25%=1209000-1125000=84000(元)借:长期股权投资B 公司(股权投资差额) 84000贷:长期股权投资B 公司(投资成本) 84000(5)2000 年 6 月 B 公司发现 1998 年度的重大会计差错 1000000 元,影响 1999 年 1月 1 日留存收益 670000(100000067%)元。A 企业应相应调整股权投资差额并追溯摊销:应追溯确认的股权投资差额=402000-(4500000-4000010%-670000)10%=59
32、000(元)或 67000010%-8000=59000(元)应追溯摊销的股权投资差额=59000101=5900( 元)应追溯确认的股权投资差额摊余金额=59000-5900=53100(元)累积影响数=-5900( 元)借:长期股权投资B 公司(股权投资差额) 53100资本公积股权投资准备 8000利润分配未分配利润 5900贷:长期股权投资B 公司(投资成本) 67000调整盈余公积借:盈余公积法定盈余公积 590法定公益金 295贷:利润分配未分配利润 885调整再投资时的股权投资差额 67000025%=167500(元)借:长期股权投资B 公司(股权投资差额) 167500贷:长
33、期股权投资B 公司(投资成本) 167500(6)2000 年末摊销股权投资差额和确认投资收益2000 年应摊销额=53100(10-1)1+(84000+167500)101=31050(元)借:投资收益股权投资差额摊销 31050贷:长期股权投资B 公司(股权投资差额) 31050计算 2000 年应享有的投资收益=60000035%=210000( 元)借:长期股权投资B 企业(损益调整) 210000贷:投资收益股权投资收益 210000四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科
34、目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 (1)1996 年度该设备相关的合并抵消分录借:主营业务收入 164.10贷:主营业务成本 144固定资产原价(164.10-144) 20.10借:累计折旧 2.93贷:管理费用 2.93(2)1997 年度该设备相关的合并抵消分录借:年初( 或期初) 未分配利润 20.10贷:固定资产原价 20.10借:累计折旧 2.93贷:年初( 或期初) 未分配利润 2.93借:累计折旧 5.03贷:管理费用 5.03(3)1998 年度该设备相关的抵消分录借:年初( 或期初) 未分配利润 20.10贷:营业外收入 20.10借:营业外收入 7
35、.96贷:年初( 或期初) 未分配利润 (2.93+5.03) 7.96借:营业外收入 3.35贷:管理费用 3.3527 【正确答案】 (1)A 企业未来应收金额 =1000000050%=5000000(元)C 企业未来应付金额=1000000050%(1+6%3)=5900000(元)A 企业受让非现金资产的入账价值=5000000-(300000+1000000)17%-500000=4279000(元)(2)A 企业有关会计分录2000 年年初借:应付账款 936000(1+9%2) 978120贷:长期股权投资 300000应收股利 20000股本 500000资本公积股本溢价 9
36、78120-300000-20000-500000 1581202000 年年末借:银行存款 500000应收账款 1069750原材料 320925应交税金应交增值税(进项税额) 51000库存商品 1069750应交税金应交增值税(进项税额) 170000固定资产 1283700长期股权投资 534875应收账款债务重组 5000000营业外支出债务重组损失 500000贷:应收票据 105000002001 年年末,不做账务处理。2002 年年末借:银行存款 300000贷:营业外收入 3000002003 年 12 月 31 日借:银行存款 5300000贷:应收账款债务重组 5000
37、000营业外收入 300000B 企业有关会计分录2000 年年初借:长期股权投资C 企业 358973(978120+3000-20000)310000(310000+520000)长期服权投资A 企业 602147(978120+3000-20000)520000(310000+520000)应收股利 20000贷:应收账款 978120银行存款 3000C 企业有关会计分录2000 年年末借:固定资产清理 1000000累计折旧 500000贷:固定资产 1500000借:应付票据 10500000存货跌价准备 100000贷:银行存款 500000应收账款 1000000原材料 400
38、000库存商品 600000应交税金应交增值税(销项税额) 221000固定资产清理 1000000股本 250000应付账款债务重组 5900000资本公积其他资本公积 7290002001 年 12 月 31 日借:应付账款债务重组 300000贷:资本公积其他资本公积 3000002002 年 12 月 31 日借:应付账款债务重组 300000贷:银行存款 3000002003 年 12 月 31 日借:应付账款债务重组 5300000贷:银行存款 5300000(3)上述业务 A 企业 20002003 年净损益总额的影响数为 :利润总额增加 100000元,所得税费用增加 198000 元,净利润减少 98000 元。
