1、注册会计师（会计）模拟试卷 9（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某商场对库存商品采用零售价法核算，期末按单个存货项目的成本与可变现净值孰低计价。2005 年 12 月份，A 商品的月初成本为 70 万元，售价总额为 110 万元(不含增值税额，本题下同)，未计提存货跌价准备；本月购进 A 商品成本为 210 万元，售价总额为 240 万元；本月销售收入为 240 万元(不含增值税额)。2005 年 12月 31 日，A 商品的可变现净值为 78 万元，该商场
2、对 A 商品应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）0（B） 8（C） 10（D）322 2006 年 1 月 1 日，甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定：租赁期为 5 年，第 1 年免租金；第 2 年和第 3 年各支付租金 10 万元；第 4 年和第 5 年各支付租金 20 万元，租金总额共计 60 万元。甲公司在租赁期的第 1 年和第 2 年应确认的租金费用分别为( )。（A）O 万元、l0 万元（B） 0 万元、15 万元（C） 12 万元、10 万元（D）12 万元、12 万元3 甲公司于 2002 年 4 月 1 日，以 680 万元的价格(不考虑税全及手续费等费用)，购
3、进面值为 600 万元公司债券作为长期投资。该公司债券系 2001 年 4 月 1 日发行，票面利率为 8%，期限为 5 年，一次还本付息。甲企业采用直线法摊销溢折价。至2002 年 12 月 31 日，甲公司该长期债券累计确认的投资收益为( )万元。（A）42（B） 36（C） 30（D）284 甲上市公司经批准于 2003 年 1 月 l 日发行 10 年期、年利率 10%，每年年底支付利息、面值总额为 12000 万元的可转换公司债券，债券发行后共收到发行款项12600 万元(不考虑发行费用)。该债券发行 1 年后可转换为股票，每一面值 1000 元的债券可转换每股面值 l 元的普通股
4、40 股。发行债券的当日，乙公司购买了甲公司发行的司转换公司债券的 40%。第 7 年 1 月 l 日，乙公司将所购债券全部转换为股票，当时甲公司股票的市价为每股 60 元。则甲公司因乙公司将可转换债券转换为股票所获得的股本溢价收入是( )万元。（A）4608（B） 4704（C） 7488（D）113245 某企业 2000 年 4 月 5 口采用补偿贸易方式从国外引进一台需要安装的设备，该设备到岸价为 100000 美元，当日市场汇率为 l 美元兑换 8.30 元人民币。引进设备时以人民币支付进口关税等 150000 元，交付安装后发生安装成本 200000 元人民币，该设备于 2000
5、年 12 月 31 日交付生产使用，若 12 月 31 日的市场汇率为 1 美元兑换 8.50 元人民币，则该设备的入账价值为人民币( )元。（A）1180000（B） 350000（C） 1030000（D）12000006 某项固定资产的账面原价为 80000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为5000 元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第 3 年年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其净值的 10%，则该项固定资产在第 3 年年末的账面价值为( ) 元。（A）14400（B） 15000（C） 16000（D）180007 下列有关收入确认的表述中，不正确的是
6、( )。（A）如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入（B）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入（C）在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入（D）在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入8 某企业出售一台不需用设备，收到价款 500000 元已存入银行，该没备原价600000 元，已提折旧 350000 元。以现金支付该项设备的清理费用 2000 元和运输费用 800 元。该项业务使企业投资活动
7、产生的现金流量净额增加( )元。（A）500000（B） 497200（C） 249200（D）2472009 某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税税率为 30%，“递延税款” 科目贷方余额为 60 万元。本年适用的所得税税率为 33%，本年发生可抵减时间性差异 l00 万元。该企业本年“递延税款” 科目发生额的净额为( )万元。（A）借方 27（B）贷方 39（C）借方 39（D）借方 2410 下列项目中，不正确的是( )。（A）企业在筹建期间发生的汇兑差额，计入相关资产成本（B）企业由于对货币性项目进行结算产生的汇兑差额，计入当期损益（C）企业进行外币兑换业务所产生的汇兑差额，
8、计入当期损益（D）企业由于对外币投入资本进行折算而产生的汇兑差额，计入资本公积11 企业为了使会计信息更相关、更可靠而发生的下列事项中，属于会计估计变更的有 ( )。（A）将存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法（B）将应收账款余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备（C）将应付债券折价的摊销方法由实际利率法改为直线法（D）对固定资产进行改良而延长其使用年限 1 年12 甲上市公司股东大会于 2003 年 1 月 14 日做出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于 2 月 5 日向银行专门借款 1000 万元，年利率为 8%，款项于当日划入公司银行存款账户。3 月 2 日，甲公司从乙公司购入一块建
9、房用土地使用权，价款 500万元，要求在 3 月底之前支付。3 月 10 日，厂房正式动工兴建。3 月 11 日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款 200 万元，当日用银行存款支付。3 月 30日，支付购买土地使用权款，并计提当月专门借款利息。甲公司在 3 月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为 ( )。（A）3 月 2 日（B） 3 月 10 日（C） 3 月 11 日（D）3 月 30 日13 下列事项中，属于或有事项的是( )。（A）未来可能发生的自然灾害（B）未来可能发生的交通事故（C）未来可能败诉的诉讼（D）未来可能发生的经营亏损14
10、甲公司销售一批材料给乙公司，价税合计 105000 元。由于乙公司发生财务困难无法到期偿还债务，甲公司同意乙公司以其产品抵偿债务。乙公司该产品市价为80000 元，增值税税率为 17%，产品成本为 70000 元，乙公司为该材料计提了 500元跌价准备。假定不考虑其他税费，乙公司应确认的资本公积为( )元。（A）22400（B） 21900（C） 23600（D）2140015 企业从事期货业务，其期末持仓合约产生的浮动盈亏，应( )。（A）确认为当期损益（B）增减期货保证金（C）不确认为损益，但在表外披露（D）强制平仓盈亏处理16 出租人在融资租赁下发生的或有租金，应在实际发生时确认为( )
11、。（A）递延收益（B）当期费用（C）当期收入（D）待摊费用二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 ABC 公司有一家甲子公司，在 2003 年年末拥有该子公司 60%的股份，且拥有其控制权，所以，ABC 公司在 2003 年年末将甲公司报表仆人到了其合并会计报表中。2004 年 1 月 15 日，ABC 公司将甲公司 35%的股份有偿转让给另外一家公司，通过此次股权转让，ABC 公司仗拥有甲公司 25%的股份，而且失去了对该
12、公司的控制权。ABC 公司下列做法中正确的有 ( )。（A）甲公司不再符合 ABC 公司编制合并会计报表的合并范围要求，ABC 公司在编制 2004 年度中期财务报告时，就不应当再将 A 公司会计报表纳入其合并范围（B）如果 ABC 公司只有这一家子公司，那么公司 2003 年年度财务报告应当编制合并会计报表，而在 2004 年度各中期财务报告中只需要编制 ABC 公司(母公司) 的个别会计报表（C）如果 ABC 公司只有这一家子公司，尽管公司在上年度编制了合并会计报表，但是在本年度(包括各中期)却不必编制合并会计报表（D）ABC 公司应编制 2004 年第季度的合扑会计报表（E）ABC 公司
13、在编制 2004 年度中期财务报告时，应当再将甲公司会计报表纳入其合并范围18 某股份有限公司 2005 年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于 2006 年 4月 26 日批准报出。该公司对下列发生在 2006 年 1 月 1 日4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有( )。（A）2004 年度销售的商品退回，原销售价格 500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2005 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目（B）因应收账款坏账准备估计有误，2005 年度少计利润 850000 元，并按规定补交所得税 280500 元。该公司在 20
14、05 年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出 280500 元（C）获知 2006 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2005 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明（D）该公司 2005 年 12 月份与中企业发生经济诉讼事项， 2006 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于 2006 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2005 年度的损失，并调整了 2005年度的利润表
15、、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整（E）该公司 2005 年 12 月份对乙企业进行投资，取得乙企业 60%的股份，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项 U，并在会计报表附注中予以说明19 甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括： (1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2000000 元的赔偿；(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1000000 元；(3)甲公司为其 A 公司提供银行借款担保，担保金额 5000000 元，甲公司了解到 A公司近期
16、的财务状况不佳，可能无法支付将于次年 5 月 20 日到期的银行借款3000000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对 L 述或有事项的处理正确的有 ( )。 （A）甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中做了披露（B）甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中做了披露（C）甲公司将因污染环境而很可能发生的 1000000 元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中做了披露（D）甲公司将为 A 公司提供的可能无法支付的 3000000 元担保确认为负债，并在会计报表附注中做了披露（E）甲公司未将因污染环境
17、而很可能发生的 1000000 元赔偿款确认为负债，但在会计报表附注中做了披露20 甲公司为 2001 年 1 月 1 日设立的股份有限公司，2001 和 2002 年适用的所得税税率为 15%，从 2003 年 1 月 1 日起改按 33%的所得税税率计征所得税。该公司从2003 年 1 月 1 日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2001 年和 2002 年累计发生的应纳税时间性差异为 650000 元，至 2005 年 12 月 31 日止，累计发生的可抵减时间性差异为 200000 元、应纳税时间性差异为 1000000 元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的
18、有( )。（A）2001 年和 2002 年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用（B）至 2005 年 12 月 31 日，该公司递延税款账面贷方余额为 264000 元（C） 2003 年末的资产负债表中，递延税款贷项年初数应当反映 97500 元（D）2003 年 1 月 1 日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额 214500 元，并调减年初留存收益 214500 元（E）2003 年 1 月 1 日计算并确认递延税款借方金额 214500 元，并减少当期所得税费用 214500 元21 工业企业的下列业务事项中，能够引起经营活动产生的现金
19、流量净额发生变化的有 ( )。（A）向建造承包商预付工程备料款 200000 元（B）转让土地使用权取得价款 1800000 元（C）为职工交纳养老保险基金 100000 元（D）用一台闲置设备换人一批原材料时支付补价 50000 元（E）为发放工资向银行提取现金 500000 元22 下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有( )。（A）与商品销售有关的安装劳务按照完工程度确认收入（B）附有销售退回条件的商品销售应在销售商品退货期满时确认收入（C）对于年度终了尚未完成的广告制作应当根据项目的完工程度确认收入（D）属于提供与特许权相关的设备的收入应在资产所有权转移时确认收入（E）包含在商品售价
20、中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入23 下列有关无形资产会计核算的表述中，符合企业会计准则无形资产规定的有 ( ) 。（A）无形资产后续支出，应在发生时确认为当期费用（B）自田的无形资产，其摊销的价值应计入当期管理费用（C）出租的无形资产，其摊销的价值应计入其他业务支出（D）出售无形资产所得价款与其账面价值之间的差额，应计人其他业务收入（E）无形资产的取得成本，应自取得次月起在预计使用年限内分期平均摊销24 下列关于税金会计处理的表述中，正确的有( )。（A）销售商品的商业企业收到光征后返的增值税时，计入当期的补贴收入（B）兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入其他业
21、务支出（C）房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，冲减收到当期的主营业务税金及附加（D）委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金（E）矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务税金及附加25 固定资产购建活动中，属于非正常中断的包括( )。（A）与施工方发生质量纠纷导致的中断（B）与工程建设有关的劳动纠纷导致的中断（C）资金周转发生困难导致的中断（D）工程用料没有及时供应导致的中断（E）由于连绵雨季导致的中断26 下列不属于盈余公积核算的内容有( )。（A）外商投资企业提取的储备基金（B）企业按照
22、规定的比例从净利润中提取的法定盈余公积（C）外商投资企业提取的职工奖励及福利基金（D）企业按照规定的比例从净利润中提取的任意盈余公积（E）企业接受现金捐赠27 下列项目中，应记入“财务费用” 科目的有( )。（A）生产经营短期借款利息支出（B）对外投资长期借款利息支出（C）平价发行股票的发行费用（D）购入的可转换公司债券的利息收入（E）购进货物开出的带息应付票据利息支出28 下列表述中，符合企业会计准则会计政策、会计估计变更和会计差错更正规定的有( ) 。（A）会计政策变更累积影响数不能合理确定时，应采用未来适用法进行会计处理（B）对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，应调整会计报表相关项目
23、的期初数（C）滥用会计政策和会计估计，应作为重大会计差错，按重大会计差错的有关规定进行会计处理（D）会计政策变更和会计估计变更很难区分时，应按会计政策变更的有关规定进行会计处理（E）既影响变更当期又影响未来期间的会计估计变更，其影响数应计入变更当期和未来期间与前期相同的相关项目中三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 明达公司是一家汽车制造厂，旺源公司是一家汽车贸易商行，作为明达公司的子公司旺源公司主要经营业务是推销明达所生产
24、的汽车。2004 年双方发生如下交易：(1) 2004 年 4 月 1 日旺源公司出售汽车一台，售价为 18 万元。假定不存在其他税费。该汽车是 2002 年 6 月 1 日购自明达公司，当时该商品的交易价为 50 万元，毛利率为 20%，增值税税率为 17%。款项于当日交割完毕。旺源公司将购入的汽车作为固定资产服务于营销部门，另支付了调试费 1.5 万元，并采用：年期直线法计提折旧。假定无残值。明达公司对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法，2002 年末该汽车的可收回价值为 40.5 万元，2003 年末的可收回价值为 33.25万元。(2) 2004 年 12 月 1 日明达公司
25、赊销汽车给旺源公司，售价为 100 万元，毛利率为20%，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。(3) 旺源公司对存货的期末的计价采用成本与可变现净值孰低法，采用单项比较法计算存货的跌价损失。假定存货跌价准备不随着商品的销售同步转出，而采取期末调账的方式修正存货的跌价准备旺源公司年初库存汽车中购自明达公司的价值300 万元，该批存货交易当时的毛利率为 25%，年初的“存货跌价准备” 中对应该批商品的金额为 86 万元。(4) 旺源公司 2004 年 10 月 1 日将来自明达公司的汽车销售给华夏公司，结转销售成本 280 万元，旺源公司采用先进先出法认定存货的发出计价。(5) 旺源公司根
26、据行情推定来自明达公司的汽车可变现净值为 93 万元。(6) 年初明达公司的应收账款中属于应收旺源公司的有 234 万元，当年收回了58.50 万元，坏账提取比例为 10%。要求 根据以仁资料做出如下会计处理；(1)做出明达公司与旺源公司 20022004 年固定资产内部交易的抵销分录。(2)做出明达公司与旺源公司 2004 年存货内部交易的抵销分录。(3)做出明达公司与旺源公司 2004 年内部应收、应付账款的抵销分录。30 甲公司 2000 年 12 月 1 日借入一笔长期借款 1000 万元，期限为 4 年，年利率为9%，到期一次还本付息，用于厂房建设，工程于 2001 年 1 月 1
27、日正式开工，发生在 2001 年的相关资产支出如下，(1)2001 年 1 月份发生如下支出：2001 年 1 月 1 日购买工程物资 200 万元，增值税为 34 万元。2001 年 1 月 5 日以企业的产品投入工程建设，该产品的成本为 30 万元(其中材料成本为 20 万元，对应的进项税额为 3.4 万元)，该产品的公允计税价为 40 万元。2001 年 1 月 23 日支付工程人员工资 50 万元。(2) 2001 年 2 月份发生如下支出：2 月 3 日交纳当初用于工程建设的产品所对应的增值税。2 月 24 日支付工程人员工资 50 万元。2 月 28 日支付工程物资款 100 万元
28、。(3) 2001 年 3 月 1 日因安全事故停工至 7 月 1 日。(4) 2001 年第三季度发生如下支出：7 月 1 日支付工程物资款 300 万元。8 月 1 日支付工程人员工资 200 万元，并于当日又借人一笔长期借款 500 万元，期限为 3 年，年利率为 6%，到期一次还本付息。 9 月 1 日支付工程物资款 200 万元。(5)2001 年第四季度资产支出如下：10 月 1 日支付工程物资款 200 万元。11 月 1 日支付工程人员工资 150 万元。12 月 1 日支付工程物资款 25 万元。 要求 根据上述资料，计算出第一季度、第二季度、第三季度及第四季度的利息资本化额
29、并做出相应的会计处理。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 长丰股份有限公司为境内上市公司(以下简称“长丰公司 ”)，2005 年度财务会计报告于 2006 年 4 月 20 日批准对外报出。长丰公司适用的增值税税率为 17%。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%，长丰公司对下述各项交易或事项均未确认时间性差异的所得税影响。长丰公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。 该公司发生的有关交易或事项，
30、以及相关会计处理如下： (1)2005 年 9 月 7 日，长丰公司和达仁公司达成债务重组协议，长丰公司用一台设备抵偿前欠达仁公司的账款 100 万元。该设备原值为 100 万元，已提折旧 10 万元，未提减值准备。 长丰公司对上述交易进行会计处理如下(单位：万元，下同)： 借：固定资产清理 90 累计折旧 10 贷；固定资产 100 借：应付账款 100 贷：固定资产清理 90 营业外收入 10 (2)朋运公司为长丰公司的第二大股东，持有长丰公司 1 日%的股份，计 2000 万股。因朋运公司欠长丰公司 2000 万元，逾期未偿还，长丰公司于 2005 年 6 月 1 日向人民法院提出申请，
31、要求该法院采取诉前保全措施，保全朋运公司所持有的长丰公司法人股。同年 9 月 30 日，人民法院向长丰公司送达民事裁定书同意上述申请。长丰公司于 10 月 10 日，对朋运公司提起诉讼，要求朋运公司偿还欠款。至 2005 年 12 月 31 日，此案尚在审理中。长丰公司经估计该诉讼案件基本确定胜诉，并可从保全的朋运公司所持长丰公司股份的处置收入中收回全部 2000 万元的欠款。长丰公司于 2005 年 12 月 31 日进行会计处理如下： 借：其他应收款 2000 贷：营业外收入 2000 长丰公司将此收入当做一项应纳税时间性差异并做了如下处理： 借：所得税 660 贷：递延税款 660 (3
32、) 2004 年发布新的会计制度，规定要求坏账采用备抵法核算，坏账准计提方法和比例由长丰公司自行确定，并要求采用追溯调整法进行追溯调整。长丰公司的实际做法如下：2004 年度仍然采用直接转销法核算坏账。2005 年起改按账龄分析法计提坏账准备，并将其作为会计估计变更处理。坏账准备的计提方法为：应收账款账龄 l2 年的坏账计提比例为 5%；23 年的坏账估计比例为 10%；3 年以上的坏账估计比例为40%。 长丰公司 2004 年 12 月 3 日和 2005 年 12 月 31 日的应收账款余额如下(单位：万元)：(假定长丰公司在 2004 年以前及 2004 年度和 2005 年度未发生坏账
33、损失。按税法规定，实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除，坏账计提比例的抵扣标准为 5)。 2005 年 12 月 31 日，长丰公司对应收账款计提坏账准备的会计处理如下： 借：管理费用 420 贷：坏账准备 420 由于税法允许抵扣的标准为应收账款的 5，所以长丰公司将其差异作为可抵减时间性差异并做如下处理： 借：递延税款 (42021005)33%135.14 贷：所得税 135.14 (4)2005 年 10 月 5 日，长丰公司一项工程项目领用本企业生产的产品一批，该批产品成本价为 80 万元，计税价为 100 万元。至 2005 年 12 月 3l 日，工程项目尚未达到预定可使用状态。
34、长丰公司的会计处理如下： 借：在建工程 117 贷：主营业务收入 100 应交税金应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 (5)2005 年 6 月 20 日，长丰公司将一笔无法归还的应付账款 10 万元转入丁营业外收入。长丰公司的会计处理如下：借：应付账款 10 贷：营业外收入 10 (6)2005 年 1 月 20 日，A 公司销售一批产品给长丰公司，含税价为 300 万元。2005 年 7 月 1 日，长丰公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。经双方协商，A 公司同意长丰公司用其产品抵偿该批货款，A 公司不向长丰公司另行支付增值税。长丰公司适用增值税
35、税率为 17%，产品成本为 200 万元，当时的市价为 260 万元。 借：应付账款 300 营业外支出 4.2 贷：主营业务收入 260 应交税金应交增值税(销项税额) 44.2 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 (7)2005 年 12 月 10 日，长丰公司以其生产的产成品换入 C 公司的一辆汽车。换出的产成品的账面余额为 16 万元,长丰公司发票上注明的产成品的售价为 20 万元,增值税为 3.40 万元。长丰公司从 C 公司收到补价 3 万元。长丰公司支付汽车过户等费用 0.5 万元。长丰公司的会计处理如下： 换入汽车的成本：16+3.4+0.5316.9( 万元) 借
36、：固定资产 16.9 银行存款 3 贷：库存商品 16 应交税金应交增值税(销项税额) 3.4 银行存款 0.5 要求 (1)对长丰公司上述会计处理不正确的交易或事项做出调整的会计分录(假定注册会计师于 2006 年 2 月 20 日发现长丰公司会计处理不正确，且达到重要性要求，由此要求长丰公司做出调整)。 (2)将上述调整对会计报表的影响数填入下表： (调增以“+” 号表示，调减以“-”号表示)。 2004 年度和 2009 年度会计报表项目调整表 32 顺昌股份有限公司(以下简称顺昌公司)是一家汽车生产企业。上年度已编制合并会计及表? 本年度仍需编制合并会计报表。顺昌公司拥有 B 公司日
37、80%的股份；拥有 C 公司 100%的股份。各公司章程均规定各投资者以所拥有的股份份额享有决策权与收益分配权。B 公司的年度财务会计报告均于次年 4 月 20 日批准报出，于 4 月 29 日正式报出。顺昌公司的年度财务会计报告均于次年 4 月 25 日批准报出，于 4 月 29 日正式报出。顺昌公司与 B、C 公司 20012004 年的交易资料如下：(1) 顺昌公司于 2001 年 12 月 31 日从证券市场上购入 B 公司 80%的股份，实际支付价款 900 万元，此时 u 公司的所有者权益数据如下：股本为 800 万元，资本公积为 100 万元，盈余公积为 40 万元，未分配利润为
38、 160 万元。顺昌公司的股权投资差额按 5 年摊销。(2) 2002 年 B 公司接受 H 公司的一台设备捐赠，价值 100 万元，B 公司的所得税税率为 33% ，当年 B 公司实现净利润 200 万元。(3) 2002 年 6 月 1 日，顺昌公司赊销一台汽车给 C 公司，该商品的售价为 50 万元，毛利率为 20%，增值税税率为 17%。c 公司将其作为固定资产服务于营销部门，支付厂安装调试费 1.5 万元，并采用 5 年期直线法计提折旧，假定尤残值。顺昌公司的赊销汽车款在 2002 年末收回了 40%，余额于 2003 年收回，坏账提取比例为10%。按新会计制度规定，对固定资产的期末
39、计价采用成本与可收回价值孰低法，2002 年末该汽车的可收回价值为 40.5 万元。(4) 2003 年 4 月 19 日 B 公司董事会提出 2002 年度利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益余，分配现金股利 80 万元，分配股票股利 90 万元(按面值发行) ，2003 年 5 月 10 日 B 公司股东大会决定增发现金股利 20万元，其他利润分配方案与董事会一致，并于当年执行了该方案。(5) 2003 年 B 公司实现净利润 220 万元。(6) 2003 年末 C 公司购入汽车的可收回价值为 33.25 万元。(7) 2004 午 4 月 1 日 C 公司出售该汽车，售价为 18 万元，假定不存在其他相关税费。(8) 2004 年 4 月 20 日 B 公司董事会提出如下 2003 年度利润分配方案：按净利润的 l0%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，分配现金股利 80 万元，该方案于当年的 5 月 15 日被股东大会批准通过。要求 根据上述资料，完成如下会计处理：(1)编制 20022003 年顺昌公司与 B 公司的抵销分录。(金额单位用万元表示，下同)(2)编制 20022004 年顺昌公司与 C 公司的抵销分录。
