1、注册会计师（会计）章节练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司以一栋厂房和一项土地使用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。换出厂房的账面原价为 2000 万元，已计提折旧 600 万元，已计提减值准备 200 万元，公允价值为 1400 万元；土地使用权的账面余额为 1800 万元，未计提值值准备，公允价值为 1400 万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入的对丙公司的长期股权投资的入账价值为( ) 万元。（A）3000（B） 3200（
2、C） 4000（D）4200（E）48002 甲公司以一台固定资产换入乙公司的一项长期投资。换出固定资产的账面原价为1200 万元，已计提折旧 50 万元，未计提减值准备，公允价值为 1250 万元，长期投资的账面价值为 1320 万元，未计提减值准备，公允价值为 1200 万元；乙公司另外向甲公司支付现金 50 万元假定不考虑相关税费，甲公司应就此项非货币性交易确认的非货币性交易收益(损失以负数表示)为( )万元。（A）-5（B） -2.8（C） 2.08（D）43 某公司 2003 年 12 月 1 日以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车。换出办公楼的账面原价为 300 万元，已计提折旧
3、为 180 万元，未计提减值准备，公允价值为150 万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为 90 万元和 60 万元，公允价值分别为 100 万元和 50 万元。假定不考虑相关税费，该公司换入汽车的入账价值为( )万元（A）30（B） 40（C） 50（D）56（E）604 钱江公司用一台已使用 2 年的甲设备从海河公司换入一台乙设备，支付置换相关税费 10000 元，并支付补价款 30000 元。甲设备的账面原价为 500000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为 300000 元，已提折旧 30000 元。置
4、换时，甲、乙设备的公允价值分别为 250000 元和 280000 元，钱江公司换入的乙设备的入账价值为( )元。（A）220000（B） 236000（C） 290000（D）3200005 天山公司用一台已使用 2 年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付清理费10000 元，从海洋公司收取补价 30000 元。甲设备的原账面原价为 500000 元，原预计使用年限为 5 年，原预计净残值为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为 240000 元，巳提折旧 30000 元置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 250000 元和 220000 元。天山公司换
5、入乙设备的入账价值为( )元（A）160000（B） 168400（C） 182400（D）2000006 乙公司以一项债权换入一项短期投资，支付的补价为 50 万元换出债权的账面余额为 200 万元，计提的坏账准备为 20 万元。换入的短期投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利 30 万元。假定不考虑相关税费，乙公司换入的该项短期投资的入账价值为( ) 万元。（A）170（B） 200（C） 220（D）2507 甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率 17%。甲公司本期以自产 A 产品交换乙公司的 B 产品，甲公司的 A 产品成本 300 万元，公允价值和计税价格均为 270 万元，已计提存
6、货跌价准备 30 万元。乙公司的 B 产品成本 230 万元，公允价值和计税价格均为 280 万元，消费税率 5%，交换过程中甲公司向乙公司支付补价 10 万元。甲公司换入 B 产品的入账价值是( )万元。（A）278.3（B） 271.7（C） 276.8（D）249.81二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 下列有关固定资产会计核算的表述中，符合企业会计准则固定资产的有( )。（A）提前报废的固定资产，应补提末提足的折旧
7、额（B）当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起开始计提折旧：当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧（C）未使用、不需用的固定资产计提的折旧额，应计入管理费用（D）尚未办理竣工决算但已达到预定可使用状态的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧（E）无法合理确定租赁期届满时能否取得租赁资产所有权的融资租入固定资产，应在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧9 下列固定资产中，根据企业会计准则固定资产的规定，应计提折旧的有( )。（A）融资租出固定资产（B）融资租入固定资产（C）无偿调入固定资产（D）经营性租出固定资产（E）已经提足折旧仍继续使用的固定资产10 下
8、列内容中，构成自营基建项目工程成本的有( )。（A）企业辅助生产部门为基建工程提供的修理劳务（B）在建工程由于非常原因造成的报废净损失（C）工程完工后发生的工程物资处置净收益（D）工程项目在达到预定可使用状态之前进行的试车发生的试车支出（E）工程管理费11 下列各项中，构成固定资产清理净损益的有( )。（A）盘盈固定资产的修理费用（B）报废固定资产发生的清理费用（C）固定资产的预计净残值（D）自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款（E）转让固定资产应缴的税金12 股份有限公司核算接受捐赠的固定资产，其账务处理除应借记“固定资产” 科目外，还可能要借记或贷记( )等科目。（A）应交税金（B）递延
9、税款（C）资本公积（D）待转资产价值（E）营业外收入13 下列各项，应通过“ 固定资产清理 ”科目核算的有 ( )（A）固定资产报废（B）固定资产出售（C）固定资产盘亏（D）固定资产对外投资（E）固定资产扩建14 企业生产经营期间自行建造固定资产过程中发生的下列各项，应计入当期营业外支出的有( ) 。（A）自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失（B）非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失（C）在建工程项目全部报废或毁损的净损失（D）工程物资在建设期间发生的盘亏净损失（E）基建工程发生的临时设施费支出15 企业为固定资产发生的下列各项支出中，能使流入企业的经济利益
10、超过原先的估计并应予以资本化为固定资产成本的有( )。（A）能保持固定资产的原有生产能力的支出（B）能使所产产品成本实质性降低的支出（C）能使所产产品质量实质性提高的支出（D）能使固定资产原有性能恢复的支出（E）能延长固定资产使用寿命的支出三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。16 大地股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为 17%。该公司 2006 年 4月 30 日“应交税金 应交增值税 ”科目借方余额为 20000 元5
11、 月份发生如下经济业务：(1)公司福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为 4000 元，购进原材料时支付的进项税额 680 元。(2)基建工程领用生产用原材料一批，实际成本为 6000 元，购进原材料时支付的进项税额 850 元。(3)由于火灾造成：原材料发生损失，其实际成本为 7500 元，购进原材料时支付的进项税额 1275 元；库存商品发生损失，其实际成本为 37000 元，其中所耗原材料成本为 20000 元。以上损失尚未经过管理当局批准。(4)公司以原材料对 B 企业投资，存货账面实际成本为 280000 元，计税价格为300000 元。(5)公司以库存商品 (属于应税消费品) 捐
12、赠给 B 企业，账面实际成本为 18000 元，且未计提存货跌价准备，计税价格为 20000 元，消费税率为 10%。(6)公司将自己生产的产品用于在建工程，产品成本为 57000 元，计税价格为60000 元，假如该产品为应税消费晶，消费税率为 10%。(7)公司将自己生产的产品用于福利部门，产品成本为 50000 元，计税价格为60000 元，假如该产品为应税消费晶，消费税率为 10%。(8)公司接受捐赠原材料，取得增值税专用发票其确认价值为 200000 元，进项税额34000 元，另支付运费 300 元，所得税率 33%，且不存在其他纳税调整事项。(9)公司对现有一台生产设备进行修理，
13、领用原材料价值 2000 元(不含税)，应付修理人员工资 100 元。(10)公司销售产品一批，销售价格为 500000 元 (不含增值税)，相关单据和增值税专用发票已交购货方，贷款尚未收到，且符合收入确认条件。(11)公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款 600000 元，增值税额为102000 元，公司巳开出承兑的商业汇票，该原材料已验收入库。(12)公司本月份上交本月增值税 10000 元(13)计算公司应交未交的增值税。假设公司所有存货均不考虑减值因素要求：编制该企业有关会计分录。17 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 2001 年 1 月)日以 50400 万元的价格(不
14、考虑相关税费)发行面值总额为 50000 万元的可转换债券该可转换债券期限为 5 年，票面年利率为 3%。自 2008 年起，每年 1 月 1 日付息，自 2002 年 1 月 1 日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值 l 元) ，初始转换价格为每股 10 元，不足转为 l 股的部分以现金结清其他相关资料如下：(1)2001 年 1 月 1 日，甲公司收到发行价款 50400 万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目该技术改造项目于 2001 年 12 月 31 日达到预定可使用状态并交付使用(2)2002 年 1 月 1 日，该可转换债券的 50%转为甲公
15、司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：甲公司对债券的溢价采用直线法摊销；每年年末计提债券利息和摊销溢价，2001 年该可转换债券借款费用的 80%计入该技术改造项目成本，不考虑其他相关因素要求：(1)编制甲公司发行该可转换债券的会计分录。(2)计算甲公司 2001 年 12 月 31 日应计提的可转换债券利息和摊销的溢价。(3)编制甲公司 2001 年 12 月 31 日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。(4)编制甲公司 2002 年 1 月 1 日支付可转换债券利息的会计分录(5)计算 2002 年 1 月 1
16、日可转换债券转为甲公司普通股的股数。(6)编制甲公司 2002 年 1 月 1 日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。(7)编制甲公司 2004 年 12 月 31 日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。(8)编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金及利息的会计分录。 (“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。) 注册会计师（会计）章节练习试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 换入资产入
17、账价值换出资产账面价值+应支付的相关税费=(2000-600-200)+(1800-0)3000(万元)。2 【正确答案】 D【试题解析】 确认的损益收入-成本-相关税费及附加补价-出售比例 换出资产的账面价值-出售比例相关税费及附加=50-501250(1200-50-0)4(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 换入各项资产入账价值换入资产入账价值总额 X 换入各项资产公允价值换入资产公允价值总额(300180)50(10050)40(万元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 换入资产入账价值换出资产账面价值应支付的相关税费+补价500000-50000025-(500000-5000
18、0025)25)+30000+10000220000( 元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 确认的损益补价-出售比例换出资产的账面价值 -出售比例相关税费及附加30000-30000250000500000-50000025-(500000-50000025)25-O8400(元) ，换入资产的入账价值换出资产账面价值+ 应支付的相关税费+应确认的交易损益-收到的补价=500000-50000025-(500000-50000025)25+100007 8400-30000=168400(元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 换入资产入账价值=200-20+50-30=200(万元) 7
19、 【正确答案】 A【试题解析】 货币性交易涉及存货的，换出方要视为销售计算增值税销项税额以及其他相关税金，换入方若换入存货的增值税能够抵扣，则要减去可抵扣的增值税进项税额。甲公司换入 B 产品的入账价值(300-30)+27017%+10-28017%=278.30(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 未提足折旧前报废的固定资产不再补提折旧。9 【正确答案】 B,C,D【试
20、题解析】 按照现行的规定，除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧继续使用的固定资产， 按规定单独作价作为固定资产入账的土地。另外，如果属于经营性的固定资产出租，由出租方进行折旧计提，如果属于融资租入的固定资产，由租入方进行折旧计提。10 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 在建工程由于非常原因造成的报废净损失计入营业外支出，工程项目在达到预定可使用状态之前进行的负荷联合试车获得的试车支出计入工程成本。11 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 企业转入清理的固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用及有关税费，贷方登记清理固定资产的
21、变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据财政部问题解答三的规定，无论是内资企业还是外资企业，无论是接受现金捐赠还是接受非现金资产捐赠的，应将接收捐赠的价值计入“待转资产价值”科目，期末计算所得税后，将“待转资产价值”科目余额转入“资本公积接受捐赠非现金资产准备”。13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 固定资产盘亏，通过“待处理财产损溢”科目核算；固定资产改扩建，通过“在建工程”科目核算。14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 工程物资在建设期间发生的盘亏净损失计入工程成本，基建工程发生的临时设施费支出作其他资产核算15 【正确答案】
22、B,C,E【试题解析】 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额，A、D 选项应计入当期成本费用。三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。16 【正确答案】 (1)借：应付福利费 (4000+680)4680贷：原材料 4000应交税金应交增值税(进项
23、税额转出) 680(2)借：在建工程 6860贷：原材料 5000应交税金应交增值税(进项税额转出) 850(3)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8775 贷：原材料 7500应交税金应交增值税(进项税额转出) 1275 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40400 贷：库存商品 37000 应交税金应交增值税(进项税额转出) (2000017%)3400(4)借；长期股权投资 331000贷：原材料 280000应交税金应文增值税(销项税额) (30000017%)61000(5)借：营业外支出 18000+2000017%+2000010%)23400贷；库存商品 18000应交
24、税金应交增值税(销项税额) (2000017%)3400应交税金应交消费税 (2000010%)2000(6)借：在建工程 73200贷：库存商品 57000应交税金应交增值税(销项税额) (6000017%)10200应交税金应交消费税 (6000010%)6000(7)借：应付福利费 66200贷：库存商品 50000应交税金应交增值税(销项税额) (6000017%)10200应交税金应交消费税 (6000010%)6000 (8)借：原材料(200000+300-21)200279 应交税金应交增值税(进项税额) (34000+21)34021 贷：待转资产价值 234000银行存款
25、300 借：待转资产价值 334000贷；应交税金应交所得税 77220 资本公积接受捐赠非现金资产准备 156780(9)借：制造费用 2100 贷：原材料 2000应付工资 100(10)借：应收账敏 585000 贷：主营业务收入 500000应交税金一应交增值税(销项税额) 85000(11)借：原材料 600000 应交税金-应交增值税 (进项税额) 102000 贷：应付票据 702000(12)借：应交税金 -应交增值税 (已交税金) 10000贷：银行存款 10000(13)5 月份应交增值税额=680+850+1275+3400+51000+3400+ 10200+10200
26、+85000-(340214-102000+ 20000) =9984(元)其中，最后的 20000是 5 月月初的增值税借方余额。5 月份多交的增值税额=10000-998416(元)借：应交税金-未交增值税 16贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税) 1617 【正确答案】 (1)编制甲公司发行该可转换债券的会计分录借：银行存款 50400贷；应付债券债券面值 50000债券滥价 400(2)计算甲公司 2001 年 12 月 31 日应计提的可转换债券利息和摊销的溢价应计提的利息=500003%=1500(万元)应摊销的债券溢价4005=80(万元)(3)编制甲公司 2001 年 1
27、2 月 31 日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录借：在建工程 (142080%)1136财务费用 (142020%)284应付债券-可转换公司债券(债券溢价)90贷；应付利息 1500(4)编制甲公司 2002 年 l 月 1 日支付可转换债券利息的会计分录应支付的利息=500003%=1500(万元)借：应付利息 1500贷；银行存款 1500(5)计算 2002 年 1 月 1 日可转换债券转为甲公司普通股的股数该可转换债券的 50%可转换的股数=25000+102500(万股)(6)编制 2002 年 1 月 1 日甲公司与可转换债券转为普通股有关的会计分录应转销的债券溢价=(400-80)2=160(万元)借：应付债券可转换公司债券(债券面值)25000可转换公司债券(债券溢价) 160贷：股本 2500资本公积 22660(7)编制甲公司 2004 年 12 月 31 日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录借：财务费用 710应付债券-债券溢价 40贷：应付利息 750(8)编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金及利息的会计分录借：应付债券一可转换公司债券(债券面值) 25000应付利息 750贷：银行存款 25750
