1、注册会计师（公司战略与风险管理）模拟试卷 111 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 不考虑已知分类的情况下对数据类或概念进行区分。它可以在未知分类的前提下，将数据分成不同的群组，使群与群之间差别最大化，同时使同一个群之间的数据相似性最大化。该种数据挖掘技术属于( )。（A）数据特征总结与区分（B）分类（C）聚类（D）孤立点分析2 在对企业产品组合进行分析时，产品组合中所包含的产品项目的总数是( )。（A）宽度（B）长度（C）深度（D）关联性3 意大利企业领导了世界的金银首饰业，就是因为意大利的机械业已经占领了全球珠宝生产机械 6
2、0的市场，并且意大利回收有色金属的技术也领先全球。按照波特的“钻石模型 ”分析架构，意大利企业领导世界的金银首饰业的主要原因是( )。（A）需求条件（B）生产要素（C）相关产业与支持产业的存在（D）企业战略、企业结构和同业竞争4 某国今年的社会经济增长理想，国内外消费强劲，玩具生产商预计在圣诞节前订单会有 15一 20的增长，因此在第三季度就开始生产各种玩具，以减小在第四季度不能满足市场需求的压力。根据以上信息可以判断，该国玩具生产商采用的方式为( )。（A）资源订单式生产（B）库存生产式生产（C）订单生产式生产（D）库存订单式生产5 某电器公司经过分析和调查，消费者的生活方式正在发生变化，喜
3、欢足不出户就能满足自己的需求，所以电器公司也开通了网上购物，实现了电商模式，该电器公司的消费细分属于( ) 。（A）人口细分（B）地理细分（C）行为细分（D）心理细分6 某企业所在产业竞争非常激烈，且该产业规模经济比较明显，该企业正在寻求扩张，其首选战略是( ) 。（A）纵向一体化战略（B）横向一体化战略（C）后向一体化战略（D）前向一体化战略7 在生产管理子系统中，下列属于业务处理方面的主要职责的是( )。（A）装配订货中的编制下达（B）分析现有产品和制造工艺（C）进行需求能力和可用能力之间的平衡（D）制定产品发展战略和技术革新战略8 甲公司是上海一家服装生产企业，甲公司的目标市场选择战略是
4、集中市场营销战略。下列选项中符合其目标市场选择战略的是( )。（A）为不同年龄层次的顾客提供服装（B）为老年消费者提供各种档次的服装（C）为青年、中年和老年消费者提供不同款式服装（D）为老年消费者提供高档服装9 w 公司由甲、乙两位合伙人创立，主要从事管理咨询服务。双方约定，甲负责公司日常业务决策，重大事务则须由甲、乙两人同时决策。公司目前拥有员工 18 人，受甲直接指挥。根据以上信息可以判断，该公司采取的组织结构属于( )。（A）创业型组织结构（B）职能制组织结构（C）战略业务单位组织结构（D）矩阵制组织结构10 当( ) ，并且新的市场进入者有很大的进人障碍，则企业内部研发是最佳选择。（A
5、）技术进步速度缓慢、市场增长率适中（B）技术进步速度较快、市场增长率缓慢（C）技术进步速度缓慢、市场增长率迅速（D）技术进步速度和市场增长率均很迅速11 甲公司是一家大型日化企业，其全球业务单元为：美容及健康产品业务单元和家用护理产品业务单元。每个业务单元相应产品在全球范围内的运营，以国际企业为基础进行管理，由此形成经验曲线和规模经济效益。根据以上信息可以判断，甲公司采用的多国结构类型是 ( )。（A）国际部结构（B）全球区域分部结构（C）全球产品分部结构（D）跨国结构12 甲公司是一家玩具生产企业。在企业运营过程中，表现出如下特征： (1)该公司数十年聚焦于拼插玩具生产； (2)该公司产品属
6、于优质优价； (3)该公司采用纵向一体化策略，将从原材料供应到最终产品的销售的整个过程合并到公司内部，提高技术效率。根据以上信息可以判断，甲公司选择的战略组织类型是( )。（A）分析型战略组织（B）开拓型战略组织（C）反应型战略组织（D）防御型战略组织13 某产品为企业所带来的利润和现金流的增长基本停滞，由于价格竞争以致毛利率开始下降，企业开始实施生产流程管理以提高生产效率、降低成本，并发掘新的卖点以期从某产品中获得更多的收入，同时，企业开始着手研究新产品。这些信息说明了某产品所处的生命周期是( )。（A）导入期（B）成熟期（C）成长期（D）衰退期14 在下列表述中，属于企业内部操作风险的是
7、( )。（A）企业的运营越来越依赖于基础设施、电话、交通系统和能源供应商（B）由于缺乏可用资金，到期无法支付应付账款（C）新产品上市失败（D）成立开发新产品的项目小组，但项目开发成果遭到顾客拒绝15 按照信息的作用划分，管理信息可分为决策信息、控制信息和作业信息。下列属于控制信息的是( ) 。（A）市场供求状况（B）竞争对手情况（C）动态统计数据（D）原始记录16 甲公司在钢制办公家具制造行业小有名气，秉持“因为不是第一，所以更加努力”的工作方针，该公司会定期在内部公布家具行业的一流企业、直接竞争对手和同行企业优异的业绩、有效的活动、先进的方法，以及顾客对钢制办公家具产品和服务的预期要求。此举
8、既明确了部门、岗位工作努力的方向，提出了工作进取的要求，也形成了对本公司核心竞争力的定期评价。甲公司采用的这一措施，属于评价核心竞争力方法中的( ) 。（A）企业的自我评价（B）产业内部比较（C）基准分析（D）成本驱动力和作业成本法17 下列关于风险管理文化的表述中，不正确的是 ( )。（A）风险管理文化应该体现企业所有利益相关者之间的关系（B）风险管理文化是企业文化与风险管理相融合的产物（C）企业目标应当包含在风险管理目标之中（D）风险管理文化决定企业怎样成功地进行风险管理18 丙公司是一家生物保健企业，依靠某知名品牌积累大量资金。随后公司确立了“以纵向发展为主，以横向发展为辅” 的战略思想
9、，即以保健品发展为主，多元化发展为辅。先后涉足房地产、石油、边贸、酒店业、化妆品、电脑等在内的 20 多个项目。不幸的是，这些项目没有一个成功，巨额投入全部血本无归。企业陷入巨额亏损，负债率高达 300。此后公司开始回归主业保健品，陆续剥离其他业务。根据以上信息可以判断，该公司进行的战略变革时机选择属于( )（A）提前性变革（B）反应性变革（C）危机性变革（D）滞后性变革19 盛华股份有限公司是一家大型客运公司，其业务涉及全国 20 多个大中型城市。2013 年该公司在客运过程中发生 8 起事故。根据专家建议，公司欲在事故发生以后，采取各种应对措施以减轻事故严重性的影响，对多种可能后果进行定性
10、和定量分析。则盛华股份有限公司适用的风险管理技术与方法是( )。（A）敏感性分析法（B）事件树分析法（C）统计推论法（D）风险评估系图法20 丽岛同城是一家处于起步期的餐饮企业，其业务主要为通过电话订购的方式销售日本特色食品，例如生鱼片和寿司。该公司决定采用平衡计分卡来计量来年的绩效。下列选项中，属于创新与学习角度计量的是( )。（A）餐厅营业额（B）客户关系维护（C）处理单个订单的时间（D）新产品类型的开发21 甲公司是一家应用固定互联网技术的网络信息资源提供商，张某是这家公司的总经理。为两年内使公司主营业务收入达到在创业板上市的要求，他决定召开一次会议，研究是否开辟应用移动互联网技术的网络
11、信息资源的业务方向，由此可见，这次会议的主题涉及的是该公司的( )。（A）战略（B）目标（C）使命（D）执行计划22 张明、李红两个人都于今年一月收到了美国某大学的录取通知书。张明三月初拿到签证后就在一家航空公司的网站上订购了八月的赴美机票，李红七月中旬在同一家航空公司的网站上购买了八月赴美机票，价格比张明买的机票贵了大约 1000元。这家航空公司的定价属于 ( )。（A）差别定价法（B）渗透定价法（C）撇脂定价法（D）掠夺定价法23 新兴产业在不同程度上面临产业发展的障碍。从产业的五种竞争力角度分析，这些障碍不包括( ) 。（A）原材料、零部件、资金与其他供给的不足（B）顾客的困惑与等待观望
12、（C）被替代产品的反应（D）产业内现有企业的竞争24 在管理风险时，最有效的做法是( )。（A）把所有已识别的风险进行应对（B）把所有经营的主要风险，即发生可能性较高的风险进行应对（C）把所有已识别发生可能性较高及对企业财务有较大影响的风险进行应对（D）把所有已识别发生可能性较大及其对企业影响较重大的主要风险进行应对二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 根据企业内部控制基本规范、企业内部控制评价指引以及本企业的内部控制制度，企业应围绕( )等，对内部控制有效性进行全面评
13、价。（A）内部环境（B）风险评估（C）控制活动（D）信息与沟通26 产业风险是指在特定产业中与经营相关的风险，对产业风险产生影响的关键因素包括( ) 。（A）产业生命周期阶段（B）产业集中程度（C）产业波动性（D）市场风险27 在处理变革的阻力时，管理层应当考虑变革的方面有( )。（A）变革的节奏（B）变革的管理方式（C）变革的范围（D）变革的时间28 内部控制评价组需要评价其注意到的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来是否构成重大缺陷。下列各项中，可能表明企业的内部控制存在重大缺陷的迹象有 ( ) 。（A）内部控制评价机构发现董事、监事和高级管理人员舞弊（B）发现当期财务报表
14、存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报（C）企业审计委员会对内部控制的监督无效（D）内部审计机构对内部控制的监督无效29 下列各项中属于战略控制与预算控制的不同点的有( )。（A）控制时间不同（B）控制方法不同（C）控制重点不同（D）控制纠错阶段不同30 下列有关风险管理过程中发生的成本的有关说法中，正确的有( )。（A）惩治成本是指发现了风险苗头而对其实施追究、处置所花费的成本费用（B）损失成本是风险发生后对企业带来的直接的、间接的、有形的、无形的、经济的、社会的、短期的、长远的、现实的和潜在的经济损失（C）进入成本是为建立风险管理能力而付出的代价（D）维持成本是为了有效维持组织
15、风险管理的能力，保持风险程序在最新状态而发生的成本31 企业应建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面的评估，重点关注内部报告的( )。（A）及时性（B）安全性（C）有效性（D）一致性32 一个战略是否成功要通过战略目标的一些可衡量属性来判断，这些可衡量的战略目标属性称为成功关键因素。识别成功关键因素的意义包括( )。（A）可以提醒管理层关注那些需要控制的事项（B）能够保证管理层定期收到有关企业的关键信息（C）能够用于将组织的业绩进行内部对比或者与竞争对手比较（D）可以按照相同方式定期报告关键性业绩指标33 企业的下列各项活动中，属于内部控制活动的有( )。（A）办公楼安装闭
16、路电视摄像头（B）人力资源部门对企业内部各责任单位和全体员工的绩效进行定期考核和客观评价（C）定期对企业的营运情况进行分析，发现存在的问题，及时查明原因并改进（D）规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束34 甲公司是一家售卖嫁女饼的老字号，一直以来都是以传统的方式运作。最近，公司接班人方先生希望扩张饼铺，由一家主店经营模式转型为连锁店的经营模式，利用企业化的管理、主动销售的政策去争取最大的生意额。但在进行变革时，受到几名元老的反对，公司管理人员也对新管理模式的运行不适应，导致公司变革进度没有达到预期目标。根据以上信息可以判断，下列选项中，属于该公司战略变革面临的障碍类型是( ) 。
17、（A）组织障碍（B）私人障碍（C）心理障碍（D）文化障碍35 下列各项中，属于零基预算的不足的有 ( )。（A）它是一个复杂的耗费时间的过程（B）它可能强调短期利益而忽视长期目标（C）它可能强调长期利益而忽视短期利益（D）管理团队可能缺乏必要的技能36 下列各项中，构成全面质量管理的要素有 ( )。（A）内部客户和内部供应商（B）服务水平协议（C）公司的质量文化（D）授权37 下列指标中，在平衡计分卡中被归为滞后指标的有( )。（A）市场份额（B）客户满意度（C）可选性（D）客户关系38 在生产管理子系统中，下列属于管理控制方面的主要职责的有( )。（A）生产订货中的编制下达（B）制定生产计划
18、和资源需求计划（C）提出新产品开发和技术改造方案（D）制定产品发展战略和技术革新战略三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。39 世通公司是美国第二大电信公司，曾经在美国财富 500 强中排名前 100 位。然而就在 2002 年，世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的手段，在 1998 年至 2002 年期间，虚报利润 110 亿美元。事发之后，世通的股价从最高的 96 美元暴跌至 90
19、美分。世通于 2002 年末申请破产保护令，成为美国历史上最大的破产个案，该公司于 2003 年末完成重组。世通的 4 名高管(包括公司的CEO 和 CFO)承认串谋讹诈，被联邦法院刑事起诉。美国证监会和法院在调查中发现：世通的董事会持续赋予公司的 CEO 绝对的权力，一人独揽大权，而 CEO 却缺乏足够的经验和能力领导世通。世通并非制衡机制薄弱，而是完全没有制衡机制。世通的董事会并没有负起监督管理层的责任，该公司的审计委员会每年召开会议仅花 35 小时，会议记录草草了事，每年只审阅内部审计部门的最终审计报告或报告摘要，多年来从未对内部审计部门的工作计划提出过任何修改建议。由于世通为公司的高级
20、管理层提供的丰厚薪酬和奖金，远多于他们对公司的贡献，这使得他们形成了一个既得利益的小圈子。这种恶性循环，最终导致世通倒闭。要求：(1)简述有效的公司治理原则包括的主要内容，并结合案例分析世通公司需要在哪些方面完善公司治理；(2)简述内部审计师在公司治理中的主要职责。40 上市公司违规担保难治理的深层次原因，其实来自上市公司治理大股东或实际控制人在股东大会及董事会都具有控制权，监事会、独立董事等权力制衡机制又形同虚设。2014 年 5 月 7 日晚，ST 大都发布公告称，董事长兼总经理袁先生宣布辞去公司董事长、总经理职务，原因包括无法预测公司其他担保事项或损害公司利益的情况。ST 大都公告显示，
21、2011 年 7 月，公司为华耀地产一笔 6000 万借款提供担保，但上述担保未经董事会、股东大会审议，是华耀地产在公司及董事会不知情的情况下，擅自以上市公司名义为关联方债务做出的担保。要求：根据材料，简述担保的主要风险以及管控担保风险的主要风险控制点。41 甲公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，决策机构是董事会，在董事会下设立战略委员会、审计委员会和预算委员会，监督机构是监事会，执行机构是经理层，同时还设立了各职能部门。其内部控制及业务活动情况如下：(1)材料采购由供应部经理审批、专门采购员实施，各项费用由总经理签字报销。某日，采购员在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司 A 产品正
22、在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本 30，促销时间仅有两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购 100 吨，价税合计 100 万元。采购员当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字后办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失 30 万元。总经理指示调整成本预算，将 30 万元损失记入正常材料耗费。(2)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任客户信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定
23、价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，完成了 300 万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购人同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。(3)为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投融资的权力。(4)甲公司按照 “上下结合、分级编制、逐级汇总” 的
24、程序编制年度全面预算。甲公司的各个部门编制本部门预算，由财务部组织编制、平衡预算草案，经理会负责审核全面预算草案，报董事会批准后由财务部下达执行。(5)战略委员会负责制定公司发展战略方案，经理会从全局性、长期性和可行性等维度严格审议战略委员会提交的发展战略方案，之后再报经董事会批准实施。要求：针对上述(1)到(5)分析该公司内部控制存在哪些问题，并简要说明理由。42 BCX 公司是我国主要彩管生产企业之一，主要生产 19、21、25 和 29 英寸普通彩色显像管，1999 年产量约 300 万只。随着国内外彩电市场的变化，彩电市场竞争日益白热化，1998 年全国彩管生产企业 11 家，彩管生产
25、能力约 5000 万只，实际产量 3490 万只，约占全球产量 24 亿只的 145。电视机生产企业利润日益摊薄，电视机企业对彩管企业讨价还价能力增强，彩管价格不断下降；同时，大屏幕彩电、纯平彩电、背投电视、液晶电视、等离子体电视等开始出现，对彩管的需求正在发生变化。BCX 公司利润水平持续下降，面对市场变化，需要调整企业战略。初步判断企业组织与管理能力较强，有能力与同行竞争，通过后期的改制上市，企业负债率低，银行信誉好，具有较强的融资能力。当前在市场上公司的产品质量好，成本低，产品能够适应进一步降价的压力，产品国产化率较高，受国际因素影响较小。BCX 地处经济高度发达的沿海地区，交通运输便利
26、，周围有多家国内著名的彩电生产企业，彩电生产能力约占全国彩电生产能力的 50。企业占据地利优势，可喜的是员工素质较高，企业机制比较灵活。通过专家的调查研究市场需求分析表明，彩管产业仍有较强的生命力，可能维持缓慢成长 15 年，还有市场空间和获利机会，目前看来彩管产业进入壁垒较高，其他企业难以进入。自从我国加入WTO 后，BCX 出口机会增加，在各个市场上，BCX 都在等待低成本扩张的机会。但是情况不能盲目的乐观，专家指出 BCX 自主开发和创新能力弱，大屏幕、纯平等技术来源不稳定，在技术上无法占领制高点。另外彩管产业投资大，设备专用性强，产业退出能力弱，企业为国有控股企业，与另外八家外资或台资
27、企业相比，在技术、资金和管理上处于劣势。由于过去的出口机会少，企业缺乏国际市场渠道和营销经验，出口市场尚未启动，而其他彩管生产企业都有产品出口且竞争对手大部分都是上下游一体化，同时生产彩管和整机，而 BCX 较难进入上下游产业。目前看来，产品品种单一，其他多元化产业未形成规模，抗风险能力弱。整体来看，大屏幕、超平纯平 CRT、背投电视、等离子体和 LCD 液晶显示器等能够大幅度地降低成本，目前的产品将面临着被替代威胁，彩管业竞争激烈、受彩电厂商的价格打压，讨价还价能力较弱，可能会引起利润下滑，未来生产和利润可能受玻壳供应紧张及涨价因素影响，同行的竞争十分激烈。要求：运用 SWOT 分析法对该公
28、司进行分析，并提出相关的战略选择。四、综合题43 国有大型企业集团公司(以下简称 A 公司)为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属 B、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题：(1)B 公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于 2011 年 6 月份，当时 B 公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境
29、外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定。由 B 公司向甲公司投人 1000 万元用于投资，期限 1 年，收益率 20。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将 1000 万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯属子虚乌有。(2)C 公司对外担保管理松弛。2011 年 3 月，C 公司为乙公司提供 100 万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C 公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长
30、是本公司总经理的亲属，不会出现问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C 公司承担连带责任。(3)D 公司工程项目管理混乱。2010 年 5 月，D 公司建设职工活动中心，2011 年 6月份完工。工程预算总投资 3500 万元，决算金额为 3950 万元。据查，该工程由D 公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经 D 公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工
31、程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。(4)E 公司重大设备采购控制不严。2011 年 5 月，E 公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E 公司指派副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6 月 15 日，E 公司按照合同约定一次性支付了设备款。 8 月初，两台设备运抵 E 公司
32、，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了 E 公司，其实际价值不及售价的十分之一。内部控制评价机构在评价工作结束后，向 A 公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A 公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：A 公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内
33、部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。A 公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔” 审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告。A 公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格
34、的责任追究机制。要求：(1)从内部控制角度，分析、判断并指出 B、C、D 、E 公司内部控制中存在哪些薄弱环节；(2)从内部控制角度，分析、判断 A 公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说明理由；(3)基于以上内部控制存在的一些缺陷，A 公司内部控制评价报告应否得出有效的结论，并阐明理由。注册会计师（公司战略与风险管理）模拟试卷 111 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 C【试题解析】 聚类是在不考虑已知分类的情况下对数据类或概念进行区分。它可以在未知分类的前提下，将数据
35、分成不同的群组，使群与群之间差别最大化，同时使同一个群之间的数据相似性最大化。2 【正确答案】 B【试题解析】 产品组合的宽度，是指一个企业有多少产品大类。产品组合的长度，是指一个企业的产品组合中所包含的产品项目的总数。产品组合的深度，是指产品大类中每种产品有多少花色、品种、规格。产品组合的关联性，是指一个企业的各个产品大类在最终使用、生产条件、分销渠道等方面的密切相关程度。3 【正确答案】 C【试题解析】 相关与支持性产业的存在：一个产业想要登峰造极，就必须有世界一流的供货商，并且从相关产业的企业竞争中获益，这些制造商及供货商形成了一个能促进创新的产业“族群”。意大利企业能够领导世界的金银首
36、饰业，是因为意大利的机械业已经占领了全球珠宝生产机械 60的市场，而且意大利回收有色金属的技术也领先全球。4 【正确答案】 B【试题解析】 平衡产能与需求的三种方法有：资源订单式生产、订单生产式生产、库存生产式生产。本题中，所有客户对最终产品的规格或型号的需求基本是确定的、相同的，而且企业对产品的市场前景也看好，因此客户的需求能够准确地提前预测，对此企业可以提前取得资源，然后组织生产，最后推销给客户，故属于库存生产式生产。5 【正确答案】 D【试题解析】 心理细分就是按照消费者的生活方式，个性等心理变量来细分消费者市场。6 【正确答案】 B【试题解析】 横向一体化战略的适用情形有： (1)企业
37、所在产业竞争较为激烈；(2)企业所在产业规模经济较为显著；(3) 企业的横向一体化符合反垄断法的规定，并能在局部取得一定的垄断地位；(4)企业所在产业增长潜力较大；(5)具备横向一体化所需的资金、人力资源等。7 【正确答案】 A【试题解析】 生产管理子系统包括生产子系统、生产计划子系统、技术管理子系统。选项 A 属于生产计划子系统业务处理方面的主要工作职责；选项 B 属于技术管理子系统管理控制方面的要求；选项 c 属于生产计划子系统管理控制方面的要求；选项 D 属于技术管理子系统战略计划方面的主要工作职责。8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于无差异市场营销战略；选项 B、C 属于差
38、异市场营销战略；选项 D 属于集中市场营销战略。9 【正确答案】 A【试题解析】 创业型组织结构强调企业的所有者或管理者对若干下属实施直接控制，并由其下属执行一系列工作任务。企业的战略计划(若有)由中心人员完成，该中心人员还负责所有重要的经营决策。10 【正确答案】 A【试题解析】 如果技术进步速度缓慢、市场增长率适中，并且新的市场进入者有很大的进入障碍，则企业内部研发是最佳选择。原因是研发成功能够为企业带来可以利用的、暂时性的产品或流程垄断；如果技术进步速度较快而市场增长率缓慢，企业花费大量精力进行研发会给企业带来较大风险。原因是这可能使企业开发出一种完全过时的、没有任何市场的技术；如果技术
39、进步速度缓慢、市场增长率迅速，则企业通常没有足够的时间进行企业内部的研发，最佳的选择是从外部取得研发技术；技术进步速度和市场增长率均很迅速，则应从行业内资深企业取得研发技术。11 【正确答案】 C【试题解析】 全球化战略是向全世界的市场推销标准化的产品和服务，并在较有利的国家集中地进行生产经营活动，由此形成经验曲线和规模经济效益，以获得高额利润。采用这种类型的企业往往采用“全球产品分部结构”。12 【正确答案】 D【试题解析】 在选择的过程中，企业可以考虑以下 4 种类型：防御型战略组织、开拓型战略组织、分析型战略组织、反应型战略组织。防御型组织主要是要追求一种稳定的环境，试图通过解决开创性问
40、题来达到自己的稳定性。防御型组织，即生产有限的一组产品，占领整个潜在市场的一小部分。在这个有限的市场中，防御型组织常采用竞争性定价或高质量产品等经济活动来阻止竞争对手进入它们的领域，保持自己的稳定。技术效率是组织成功的关键。有的防御型组织通过纵向整合来提高技术效率，即将从原材料供应到最终产品的销售的整个过程合并到一个组织系统里来。13 【正确答案】 B【试题解析】 产品所处的生命周期的成熟期由于激烈的价格竞争和基本饱和的市场，利润和现金流的增长基本停滞，毛利率开始下降。其战略目标是保持市场份额，提高投资回报率；战略路径是提高效率、降低成本。14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于操作
41、风险；选项 B 属于财务风险；选项 C、D 属于运营风险。15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B 属于决策信息；选项 D 属于作业信息。16 【正确答案】 C【试题解析】 基准分析是通过将企业的业绩与已存在的最佳业绩进行对比，以寻求不断改善企业作业活动、提高业绩的有效途径和方法的过程。其主要目的是找出差距，寻找不断改进的途径。其方法是对同类活动或同类产品生产中绩效最为显著的组织或机构进行研究，以发现最佳经营实践，并将它们运用到自己公司。最佳业绩通常有三类：内部标杆、竞争对手标杆和通用标杆。比较理想的是与竞争者比较，即使用竞争标杆来确认竞争者中最佳实务者，判断其取得最佳实务的因素，以资
42、借鉴。这实质上是进行竞争对手分析。17 【正确答案】 C【试题解析】 风险管理最重要的方面之一是将风险融合到企业文化和价值观之中。疲软的风险文化是指其员工都没有意识到风险管理的重要性以及风险管理的作用，因此，风险管理文化应该体现企业所有利益相关者之间的关系。风险管理目标应当包含在企业目标之中。风险管理文化是整个风险管理体系的灵魂，也是企业“软实力”的本质表现，决定着企业风险管理水平的高低。18 【正确答案】 C【试题解析】 战略变革时机有三种选择：提前性变革(管理者能及时地预测到未来的危机，提前进行必要的战略变革)、反应性变革(企业已经存在有形的可感觉到的危机，并且已经为过迟变革付出了一定的代
43、价)、危机性变革(企业已经存在根本性的危机，再不进行战略变革，企业将面临倒闭和破产)。丙公司多元化的战略决策导致企业陷入巨额亏损，负债率高达 300，表明企业已经陷人破产边缘。因此，此时进行的战略变革属于危机性变革，选项 C 正确。19 【正确答案】 B【试题解析】 事件树是一种表示初始事件发生之后互斥性后果的图解技术，其根据是为减轻其后果而设计的各种系统是否起作用，它可以定性地和定量地应用。适用于对故障发生以后，在各种减轻事件严重性的影响下，对多种可能后果的定性和定量分析。20 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于财务角度，选项 B 属于顾客角度，选项 C 属于内部流程角度，选项 D
44、 属于创新与学习角度。21 【正确答案】 A【试题解析】 总体战略又称公司层战略。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。因此，该公司讨论的是战略问题。22 【正确答案】 A【试题解析】 产品差别定价法：是指企业对同种同质的产品或服务以两种或两种以上的价格来销售，价格的不同并不是基于成本的不同，而是企业为满足不同消费层次的要求而构建的价格结构。这家航空公司的定价属于时间差别定价，23 【正确答案】 D【试题解析】 新兴产业在不同程度上面临产业发展的障碍。从产业的五种竞争力角度分析，这些障碍主要表现在新兴产业的供应者、购买
45、者与被替代品三个方面。具体有： (1)原材料、零部件、资金与其他供给的不足；(2)顾客的困惑与等待观望；(3)被替代产品的反应。新兴产业的发展机遇更多地从五种竞争力中的另外两个方面进入障碍与产业内现有企业的竞争中表现出来，由于新兴产业进入障碍相对较低，产业尚处于不平衡状态，竞争结构还没有完全建立起来，因此，相对于成熟产业，新兴产业的进入成本与竞争代价都会小得多，这就为新兴产业中的企业发展打下了良好的基础条件。24 【正确答案】 D【试题解析】 在风险评估时，主要评估两大指标，一是发生可能性，另一个是对企业的影响程度。在管理时，应重点关注发生可能性较大及其对企业影响较重大的主要风险。二、多项选择
46、题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据企业内部控制基本规范、企业内部控制评价指引以及本企业的内部控制制度，企业应围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对内部控制的有效性进行全面评价，包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 考虑企业可能面对的产业风险时，需考虑以下关键因素：产业(产品)生命周期阶段、产业波动性和集中程度。27 【正确答案】 A,B,C【试题解
47、析】 在处理变革的阻力时，管理层应当考虑变革的三个方面：变革的节奏、变革的管理方式和变革的范围。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷： (1)内部控制评价机构发现董事、监事和高级管理人员舞弊；(2)发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；(3)企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 战略控制通常期间较长，预算控制较短；战略控制通常采用定性和定量方法，预算控制仅采用定量方法；战略控制的重点是内部和外部，预算控制的重点是内部；战略控制通常不断采取纠错措施，预算
48、控制在控制期结束后采取纠正措施。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纠正成本是指发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用，所以选项 A 错误。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业应建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面的评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 识别成功关键因素的意义：(1)识别关键性成功因素的过程可以提醒管理层关注那些需要控制的事项，并显示出次要的事项；(2)传统的预算控制可能使报告的成本与标准成本存在差异。而成功关键因素能够转化为按照相同方式定期报告的关键性业
49、绩指标；(3)成功关键因素能够保证管理层定期收到有关企业的关键信息，以指导信息系统的发展； (4)它们能够用于将组织的业绩进行内部对比或者与竞争对手比较。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 办公楼安装闭路电视摄像头，属于控制活动中的财产保护控制，所以选项 A 正确；人力资源部门对企业内部各责任单位和全体员工的绩效进行定期考核和客观评价，属于控制活动中的绩效考评控制，所以选项 B 正确；定期对企业的营运情况进行分析，发现存在的问题，及时查明原因并改进，属于控制活动中的运营分析控制，所以选项 C 正确；规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束，属于控制活动中的预算控制，所以选项 D 正确。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 变革会面临如下障碍： (1)文化障碍。结构惯性是企业确保一贯性和质量的累积效果。这些都是变革的障碍。当变革和团队或部门的规范不一致之时，或使某些专业人士或技术团队的技能和专业能力弱化甚至冗余之时，团体惯性就可能阻碍变革。 (2)私人障碍。 习惯；变革对个人收入的影响可能相当大； 对于未知的恐惧降低了人们学习新技能和程序的意愿和兴趣，因为他们可能缺乏自信去迎接新的挑战；选择性的信息处理导致员工去选择应当听什
