1、注册会计师（公司战略与风险管理）模拟试卷 114 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 评估战略备选方案，要考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标。该体现的是评估战略备选方案的( ) 。（A）适宜性标准（B）可接受性标准（C）可行性标准（D）经济性标准2 HE 公司是一家家电零售连锁企业，通过传统的实体店进行实体产品的销售，并逐步增加服务产品的种类。加速到来的电商时代，逼迫 HE 公司实施变革，提出云商模式，全力打造连锁店面和电子商务两大开放平台，实现线上、线下虚
2、实结合。HE 公司的云商系统里，包括实体产品、内容产品、服务产品三大类。根据以上信息可以判断，HE 公司进行的战略变革阶段属于( )。（A）连续阶段（B）渐进阶段（C）不断改变阶段（D）全面阶段3 甲公司是一家历史悠久的中药企业，由于该企业在长期的发展历史中，产品质量过硬且保持稳定，赢得了顾客信任，即使产品价格较同产业竞争对手高出 15，购买者仍络绎不绝。根据以上信息可以判断，这种能给该企业带来超额利润的资源是( )。（A）品牌（B）商誉（C）企业文化（D）技术4 下列各项中，不属于加剧产业竞争的主要因素的是( )。（A）竞争对手势均力敌（B）产业发展缓慢（C）产业的进入障碍低而退出障碍较高（
3、D）企业拥有稀缺资源5 战略的外部环境分析需要考虑经济环境因素，下列关于经济环境因素说法不正确的是( )。（A）在社会经济结构中，最重要的是产业结构（B）国民收入分配政策、价格政策、物资流通政策属于经济环境因素中的经济体制（C） 2008 年金融海啸爆发，使得欧美汽车产业走下坡路，汽车的需求疲软，这属于经济环境因素（D）经济环境因素包括社会经济结构、经济发展水平、经济体制、当前经济状况等6 能够创造大量净现金流入，为企业其他业务单位的发展提供资金支持的业务是( )。（A）明星业务（B）现金牛业务（C）问题业务（D）瘦狗业务7 甲公司是国内一家 IT 企业。该公司决定收购另一家国际 IT 巨头的
4、个人计算机业务部门。这种战略属于( )。（A）多元化战略（B）横向一体化战略（C）前向一体化战略（D）后向一体化战略8 甲公司在制定未来五年发展规划时，决定立足于现有的食品和饮料业务，同时开拓宠物食品业务，并根据企业的资源状况，决定了各项业务在战略谋划期间的资源分配和发展方向。根据以上信息，请判断该公司制定的是( )。（A）总体战略（B）竞争战略（C）职能战略（D）运营战略9 在下列财务风险与经营风险的搭配中，不符合权益投资人期望的是( )。（A）高经营风险与高财务风险搭配（B）高经营风险与低财务风险搭配（C）低经营风险与高财务风险搭配（D）低经营风险与低财务风险搭配10 21 世纪初甲公司是
5、一家生产影碟机的公司，由于遭受到移动 DVD 的冲击，其在经营过程中出现了比较大的问题，而且这些问题已经上升到了整个行业的问题，企业无法对抗，由于技术比较落后，导致产品成本比较高，出现了投资资本回报率低于资本成本的情况，同时销售增长情况大于企业可持续增长状态。则下列说法正确的是( ) 。（A）企业应该将这部分业务进行重组，生产出性能更好的影碟机（B）减少公司的股利支付以用更多的现金进行投资（C）该公司处于减损型现金短缺状态（D）该公司处于财务战略矩阵的第三象限11 浙江某民营企业的主营业务为厨房用具，其将产品定位于高端市场，舍弃低端市场。那么此种竞争战略可能面临的风险不包括( )。（A）狭小的
6、目标市场导致的风险（B）购买者群体之间需求差异变小（C）竞争对手的进入与竞争（D）竞争对手的模仿和进攻使已建立的差异缩小甚至转向12 下列不属于公司治理的基本特征的是( )。（A）公司治理是一种规范公司所有者、董事会和管理层的制度安排（B）公司治理是一种对公司内部和外部的制衡体系，以保证公司对其所有的利益相关者履行受托责任，并且以一种对社会负责的方式开展各地区的业务经营活动（C）公司治理的目的是用来帮助所有人员及其所执行的所有程序和活动，确保公司资产得到恰当经营（D）公司治理是为了规范公司所有者、经营者和债权人13 下列关于权力导向型企业的说法中不正确的是( )。（A）这类企业中的掌权人试图对
7、下属保持绝对控制，企业组织结构往往是传统框架（B）企业的决策可以很快地做出，但其质量在很大程度上取决于企业经理人员的能力（C）权力导向型文化通常存在于家族式企业和刚开创企业（D）在企业运行中重视人的价值和一般福利14 一般来说，在拥有 1000 名员工的公司里，管理层次为 4 个，明达公司是一个拥有 1000 余名员工的高科技企业，该企业拥有多达 9 个管理层次，据此判断明达公司的组织结构属于( ) 。（A）高长型组织结构（B）扁平型组织结构（C）创业型组织结构（D）事业部制组织结构15 下列关于企业业绩衡量指标的相关说法中，不正确的是( )。（A）毛利率的变化反映销售价格和销售成本之间差距的
8、变化（B）股息率低表示企业保留大量利润进行再投资（C）市盈率会受到利率的影响，和市场预期无关（D）业绩的非财务计量需要以非财务信息为基础16 企业只有不断提升其资源和能力的水平，才能够保障公司面对变化莫测的经营环境时选择和实施其最有效的战略。这体现的公司战略功能是( )。（A）指明了企业的发展方向（B）是整合和优化企业资源能力的依据和动力（C）是提升企业管理效能的前提和保障（D）表明企业组织的根本性质和存在理由17 一家公司每年最低运营资本是 5 亿元，但是有 5的可能性需要 75 亿元维持运营，有 1的可能性需要 10 亿元才能维持运营。如果风险资本为 25 亿元，那么这家公司的生存概率就是
9、 95，而 5 亿元的风险资本对应的生存概率是( )。（A）90（B） 99（C） 95（D）10018 对流程的每一阶段、每一环节逐一进行调查分析，从中发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响的方法是( ) 。（A）决策树（B）马尔科夫分析法（C）风险评估系图法（D）流程图分析法19 在风险管理成本的分类中，发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用是指( )。（A）纠正成本（B）惩治成本（C）损失成本（D）评估成本20 下列关于风险管理的新旧理念对比中，说法不正确的是( )。（A）传统风险管理是企业系统的、有重点
10、的、持续的行为（B）全面风险管理从事前、事中和事后全面管理风险（C）传统风险管理专注于纯粹和灾害性风险（D）全面风险管理主动积极地将风险管理作为价值中心21 下列关于公司治理的主要参与方及其作用的说法不正确的是( )。（A）管理层在考虑公司的活动和政策时，有责任按照缺席的所有者的最大利益行事（B）资本市场在改善公司治理中的作用源于股票的两个重要特点：股份的无限制可转让性和作为控制权体现的投票权的功能（C）经理人市场是一种从内部监督公司管理层的重要机制（D）证券监管机构和准则制定机构有助于确保实行公司治理所牵涉的各个方面公允、统一地参与和合作22 某公司是一家商品流通企业，商品都是外购的，在对外
11、购商品进行验收时，应重点关注的是( ) 。（A）合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致（B）产品的质量（C）存货来源（D）实际价值是否符合有关合同或协议的约定23 A 公司是一家全球性的电信公司，其股票即将上市交易。目前，董事会正在考虑如何在充分解决客户投诉的方面加强内控；并且鉴于竞争对手公司最近因滥用会计准则而倒闭，该董事会还考虑要加强对正确编制会计记录的控制。为了解决上述问题，无论是从法律角度还是从运营角度考虑，公司都有必要在上市后成立审计委员会。根据以上信息可以判断，下列各项不属于该公司审计委员会职能的是( )。（A）就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提出建议（B
12、）结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核（C）每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席（D）确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录24 下列关于内部控制缺陷的说法中，不正确的是( )。（A）按照内部控制缺陷的本质分为设计缺陷和运行缺陷（B）按照内部控制严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷（C）按照影响内部控制目标的具体表现形式分为财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷（D）按照内部控制的对象分为财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择
13、正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 乙公司是一家污水处理厂，为了提高污水处理效果，该公司对污水处理应急管网进行了技术改造，使高浓度的废水在进入处理器前能得到较好的稀释。同时还对处理器的排泥系统进行了技术革新，使污泥的沉降率由原来的 60提高至 80以上。并且，乙公司还特意安排从事该项工作的人员参加了技术培训，员工的操作技能水平得到很好的提升。该公司进行的战略变革属于( )。（A）技术变革（B）产品和服务变革（C）结构和体系变革（D）人员变革26 甲企业在尼日利亚投资面包坊，取得很大的成功，已经拥有了数十家连锁店。但是为了更好的发展，甲聘请英国的一家咨询公司来对企业
14、的战略发展进行调研，这家英国公司提出了如下可能产生重大影响的因素，其中属于威胁的有( )。（A）尼日利亚国家的食品安全与质量监管体系已经越来越严格（B）该公司的库存过期产品占总库存的 15（C）该公司目前已经是尼日利亚国内第二大的面包生产商（D）尼日利亚国内的加工类食品市场将近饱和，竞争日趋激烈27 产业内现有企业的竞争一直是企业无法回避的问题，但是企业之间并不一定都会出现激烈的竞争，也可能存在着“和平共处” 的状态。但某些情况下，这种 “和平共处”的状态会荡然无存，这些情况包括( ) 。（A）产业进入障碍低而退出障碍高（B）购买商较难更换供应商（C）行业处于成熟期，市场增长率缓慢（D）产业中
15、存在过剩的生产能力28 在公司战略选择的时候，往往必须关注不同战略的优缺点以做出合理的判断，某公司董事会在听取战略委员会的报告时，觉得目前比较适合选择收缩战略，那么下列关于收缩战略的说法正确的有( )。（A）收缩战略，是那些没有发展或者发展潜力很渺茫的企业应该采取的战略（B）紧缩与集中战略往往集中于短期效益，主要涉及采取补救措施制止利润下滑，以期立即产生效果（C）转向战略具体做法有重新定位或调整现有产品和服务及调整营销策略（D）收缩战略对企业主管来说，是一项比较容易实施的战略29 下列关于价格策略的说法中，不正确的有( )。（A）定价是营销工具中最有力的策略（B）撇脂定价法是一种通过牺牲短期利
16、润来换取长期利润的策略（C）渗透定价法旨在产品生命周期的极早阶段获取较高的单位利润（D）要实现成功的差别定价，不同市场必须具有不同的弹性，并且实施差别定价的市场间的“ 渗漏” 必须很小30 根据 2013 年修订发布的 COSO 内部控制框架，下列属于控制环境要素应当坚持的原则的有( ) 。（A）企业对诚信和道德价值观做出承诺（B）企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任（C）企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险（D）企业为用以支持目标实现的技术选择并制定一般控制政策31 在开发平衡计分卡时，需要研究顾客角度，下列属于该角度潜在的领先指标的有( )。（A）企业形
17、象（B）新客户开发率（C）客户满意度（D）客户关系32 某公司董事会近期在一次会议中决定，要改变以往以利润为业绩衡量的方式，转而启动选择适合战略性业绩计量的指标，那么这些指标应当具有的特征包括( )。（A）重点关注长期的事项（B）有助于识别战略成功的动因（C）通过企业提高业绩来支持企业学习（D）提供的奖励基础是基于战略性的事项而不仅仅是某年的业绩33 下列各项中，属于公司战略功能的有( )。（A）指明了企业的发展方向（B）是整合和优化企业资源能力的依据和动力（C）是提升企业管理效能的前提和保障（D）表明企业组织的根本性质和存在理由34 下列属于建立风险管理文化主要作用的有( )。（A）沟通（B
18、）协作（C）联系（D）区别35 下列风险管理技术中，主要进行定性分析的方法包括( )。（A）马尔科夫分析法（B）头脑风暴法（C）德尔菲法（D）流程图分析法36 平安股份有限公司近年来十分关注企业风险管理，今年初，董事会要求企业各个方面都必须关注有关的风险，人力资源总监李某指出，人力资源管理也要关注相关风险。人力资源管理需要关注的主要风险包括( )。（A）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全（B）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善（C）人力资源退出机制不当（D）人力资源聘用机制不当37 下列关于业务外包的说法中，正确的有( )。（A）企业及相关人员在选择承包方的过程中，
19、不得收受贿赂、回扣或者索取其他好处（B）总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策（C）重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批（D）对于重大业务外包，企业应当密切关注承包方的履约能力，建立相应的应急机制38 独立的审计委员会的存在已经被国际公认为良好公司治理的一个重要特征。审计委员会负责监督内部审计部门的工作，下列选项中属于审计委员会对内部审计进行复核的内容包括( ) 。（A）组织中的地位（B）职能范围（C）技术才能（D）内部审计组成三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解
20、答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。39 佳宝公司是国内一家知名的家用厨房电器制造商，主要生产三大类厨房用电器，分别是电烤箱、洗碗机和消毒柜，全部供应国内市场。佳宝公司所在产业电烤箱、洗碗机、消毒柜的市场增长率分别为：4、9、20；佳宝公司的三种产品的市场占有率分别为：电烤箱的市场占有率为 8，洗碗机的市场占有率为 30，消毒柜的市场占有率为 30；佳宝公司三种产品最大竞争对手的市场占有率分别为：电烤箱市场的最大竞争对手是华夏公司，其市场占有率为 40；洗碗机市场的最大竞争对手是海蓝公司，其市场占有率为 15；消毒柜市场的最大竞争对手是达
21、能公司，其市场占有率为 20。假设市场增长率以 10为分界线，10以上为高增长率，10以下为低增长率；相对市场占有率以 10 为分界线划分成高、低两个区域。请用波士顿矩阵进行分析，并回答以下问题。(1)根据波士顿矩阵分析洗碗机、消毒柜和电烤箱三个业务所属的类型；(2)给出三个业务可以采用的战略。40 甲公司成立于 2004 年，主营业务为氨纶生产，自成立以来一直保持着高速增长，氨纶年生产能力从成立之初的 1000 吨发展到目前的 30000 吨。2010 年，公司开始向其他业务扩张，先后投资建设了三家五星级酒店、一家旅游度假村以及获得省内一条高速公路的经营权等。但这些扩张不但没有给企业带来进一
22、步的发展，反而拖累了主业经营。三家五星级酒店由于客源稀少，经营惨淡。只有高速公路的经营给企业带来了一定回报，但也是寥寥无几。随着我国纺织品生产和出口的快速发展，我国已成为全球最大的氨纶产销中心。目前在氨纶市场上有三类竞争者：一是以英威达、晓星为代表的在氨纶的生产规模、技术研发、品牌国际化、经营全球化方面具有优势的跨国企业；二是已经拥有较大生产规模和自己核心生产技术的国内领先企业；三是以价格为主要竞争手段的国内中小型企业。面对竞争日趋激烈的市场，甲公司领导层经过慎重思考，决定剥离其他业务，回归氨纶生产，专注于氨纶产业中的高定型氨纶，在工艺配方、反应机理、过程控制等方面形成自有专用技术，希望通过整
23、合国内市场获取更大的市场份额，形成较强的市场竞争力。要求：(1)根据以上资料判断甲公司采用了哪些总体战略和业务单位战略?(2)该公司实施的业务单位战略的风险有哪些?41 服装行业是我国的传统优势行业，在国民经济中占据了重要地位,同时是我国出口构成的重要产品，因此服装行业对宏观经济的波动反应明显，国内外经济形势都会通过消费来影响服装行业，而且服装行业竞争较为充分，行业集中度不高。由于市场供大于求，加上行业市场的整体低迷，产品同质化问题的不断加深，市场竞争日趋激烈，行业整体盈利水平明显下滑。A 公司是一家外贸型服装加工企业，产品 60出口， 40通过国内大型超市销售。2008 年发生金融危机后，国
24、外市场受经济波动影响，订单大幅减少，企业资金压力巨大。近年国外经济虽有一定好转，但前景仍不明朗。相比之下，在国内几家大型超市的销售还算不错。公司与超市约定的账期一般为一个月。但超市经常发生拖后情况，有时长达 3 个月 A 公司还拿不到货款，进一步加剧了公司的资金问题。为此公司与当地银行签署协议，该银行承诺在 A 公司遇到紧急资金需求时在约定额度内优先给予贷款。A 公司面料全部从意大利进口，与供应商的业务往来全部通过网络进行。意大利近年通货膨胀严重，几家主要面料供应商经营面临问题，供货时常中断。同时，A 公司处于长三角地区，企业众多，供电紧张，经常拉闸限电，致使公司生产不能正常进行，成本上升明显
25、。“用工荒” 也使得 A 公司无法招聘到足够多的熟练工人，只能招聘生手进行生产。要求：(1)简要分析 A 公司目前遭受的风险类型。(2)简要分析 A 公司为应对资金问题采取的措施类型。(3)如果公司想要进行风险管理，高层比较注重风险管理成本，清您向高层详细介绍一下风险管理成本。42 甲公司是一家轮胎制造企业，主要生产汽车轮胎并且拥有数项轮胎制造技术专利权。该公司管理者在对企业内部控制进行评价的过程中发现如下问题：该公司将自己生产出来的轮胎储存在租赁的仓库中，派专人对存货的收、发、存进行管理但是发现一部分存货不符合质量要求。原来在存货入库时仓库管理员只检查了产品数量，而对于产品质量没有进行专门的
26、查验。该公司对于固定资产采取不定期清查，每一年或每两年进行一次全面清查，以防范资产流失。就其无形资产内部控制方面的问题来说，该公司的轮胎冠名权属于其无形资产，但是在冠名权的经营管理上，甲公司有派驻人员，但由于并不掌控管理，所起的作用不大。冠名权的转让，能迅速带来规模的扩张，可也给公司的管理控制带来了风险。对冠名权的管理，甲公司要求并不严格，导致了在售后管理方面、服务质量或者产品质量等诸多方面给客户们留下了不好的印象，在社会上造成了不良影响，对甲公司这个品牌的形象起了一定的负面作用。要求：(1) 根据资料分析，该公司的资产管理存在哪些问题并提出正确的做法。(2)简述企业进行资产管理过程中需要关注
27、的主要风险。四、综合题42 华瑞集团有限责任公司(以下简称“华瑞集团”) 为国有控股公司，其前身为华虹电视机厂和瑞鑫电子产品研究所，2001 年改制后，华虹电视机厂和瑞鑫电子产品研究所于 2004 年合并成立了华瑞有限责任公司，下辖海兴科技股份有限公司，宏远科技股份有限公司等数十家子公司及中科电子研究中心等多个研发单位。2006年，经证监会发审委审批，宏远科技股份有限公司(以下简称“宏远公司”) 在上交所上市成功。华瑞集团多年来一直以家用电子产品为发展方向，主要产品涉及到彩电、冰箱、空调、微波炉等家电产业，并以此为依托，陆续开发了笔记本电脑、掌上电脑、数码相机等多个项目。但近年来，由于家电行业
28、及电子产品的竞争激烈，且缺乏专有的分销渠道，利润在不断地下降。为此，华瑞集团及时调整战略，开始积极向海外市场寻求发展并向不同行业进军，以期实现可持续发展的战略目标。2010 年，华瑞集团筹巨资收购了德国第一大家电零售商莱斯特有限公司。莱斯特有限公司拥有德国最大的分销网络，并且在东欧地区的分销网络也是独占鳌头，其无孔不入的分销策略一直是欧洲 MBA 教科书的经典案例。对于这次收购，莱茵河报称之为“ 中国的血液流入了欧洲的毛细血管” 。并购之后，华瑞利用莱斯特的销售网络，积极开拓德国以及东欧的市场，由于产品的质量高而价格相对低廉，因此初期比较顺利地打开了市场。但随后不久遇到了新的问题，即由于产品的
29、类型相对单一，技术性能上不够先进。不符合欧洲中产阶级家庭的需求，因此销售也开始遇到了阻碍。2010 年，华瑞集团投入巨资进行 3D 视频产品的研发工作。力求率先实现 3D 技术在数字电视、掌上视频产品、数码摄像机、数码相机上的应用。同时，亚洲的日本、韩国以及欧、美的企业也在研究 3D 技术在家庭中的应用。由于起步较晚且国内相关的技术人才比较稀缺，华瑞集团在这次竞争中暂时并未取得领先的地位。然而华瑞集团的管理层信心坚定，坚持加大研发的投入力度，力求成为新技术产品的领头羊。在 2010 年年末的时候，华瑞集团财务总监提出，目前海外销售额已经接近了16 亿欧元，但收款周期偏长平均收款期为 36 个月
30、，而且坏账风险加大。此外，由丁东欧地区经济形势不佳，部分地方政府开始出台一些限汇令，使得收款期再度延长。由于海外销售均为欧元计价，面临着较大的外汇风险。目前，宏远公司有一笔约 4 千万的欧元收款预计将在 4 个月后收回。但由于面临着外汇风险，因此打算采用套期保值策略以对冲这种风险。2010 年，华瑞集团的战略部提出，目前我国的广告增长速度在世界依然名列前茅，但是在欧美非常流行的楼宇大屏幕广告却比较少，其原因固然有观念的阻碍，但更主要的原因在于 LED 电子大屏幕的技术的相对落后，或者产品质量缺乏必要的保证，或者产品价格过高，使得各写字楼不愿意引入 LED 电子大屏幕来做户外广告。而华瑞集闭管理
31、层认为，这是一个可供发展的好机会，虽然还缺乏经验，但可以利用以往在家电方面的技术经验及研发能力，并积极引进国外先进技术来转向 LED电子大屏幕的研发和生产。于是 2010 年 8 月，按照华瑞集团的要求，宏远公司和美国 ABSN 公司共同投资，设立了华恩高科有限责任公司，由宏远集团控股并投入资金和厂房，ABSN 公司投入技术、设备，共同研发生产 LED 电子大屏幕。要求：43 简述一体化战略以及其基本类型，并根据资料判断华瑞集团收购莱斯特公司属于何种类型。44 简述国际化经营的动因，并根据资料分析作为发展中国家的华瑞集团收购莱斯特公司来进入欧洲市场主要属于何种动因。45 简述企业研发战略的定位
32、，并简要分析华瑞公司投人巨资研发 3D 视频产品属于哪种类型。46 根据华瑞集团财务总监提出的几种集团面对的现实情况，分析该集团可能面临的风险有哪些。47 请简述多元化战略的类型，分析不同类型的适用情况，并判断宏远公司投资设立华恩高科有限公司属于哪种多元化的类型。注册会计师（公司战略与风险管理）模拟试卷 114 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 A【试题解析】 适宜性标准指的是，要考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标。2 【正确答案】 D【试题解
33、析】 战略变革的发展阶段：(1)连续阶段：在这个阶段中，制定的战略基本上没有发生大的变化，仅有一些小的修正。(2)渐进阶段：在这个阶段中，战略发生缓慢的变化。这种变化可能是零打碎敲性的，也可能是系统性的。(3)不断改变阶段：在这个阶段中，战略变化呈现无方向或无重心的特点。(4)全面阶段：在这个阶段中，企业战略是在一个较短的时间内、发生革命性或转化性的变化。3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核无形资源的相关内容。商誉是指企业由于管理卓越、顾客信任或其他特殊优势而具有的企业形象，它能给企业带来超额利润。对于产品质量差异较小的行业，如软饮料行业，商誉可以说是最重要的企业资源。4 【正确答案】
34、D【试题解析】 产业内现有企业的竞争在下面几种情况下可能是很激烈的：(1)产业内有众多的或势均力敌的竞争对手。(2)产业发展缓慢。(3)顾客认为所有的商品都是同质的。(4)产业中存在过剩的生产能力。(5) 产业进入障碍低而退出障碍高。而企业拥有稀缺资源不属于鼓励行业竞争的因素，所以正确答案是选项 D。5 【正确答案】 B【试题解析】 社会经济结构主要包括五个方面的内容：产业结构、分配结构、交换结构、消费结构和技术结构。其中，最重要的是产业结构，所以选项 A 的说法正确；宏观经济政策，指的是实现国家经济发展目标的战略与策略，它包括综合性的全国发展战略和产业政策、国民收入分配政策、价格政策、物资流
35、通政策等，所以选项 B 的说法不正确；金融海啸导致经济衰退，反映的是一国的经济状况，因此属于经济环境因素，所以选项 C 的说法正确；企业的经济环境主要由社会经济结构、经济发展水平、经济体制、宏观经济政策、当前经济状况和其他一般经济条件等六个要素构成，所以选项 D 的说法正确。6 【正确答案】 B【试题解析】 波士顿矩阵可以把企业全部的经营业务定位在四个区域中，分别如下表：7 【正确答案】 B【试题解析】 横向一体化战略是指企业收购、兼并或联合竞争企业的战略。甲公司这个收购属于竞争对手企业的收购，因此属于横向一体化战略。8 【正确答案】 A【试题解析】 总体战略，又称公司层战略，是企业最高层次的
36、战略。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。9 【正确答案】 D【试题解析】 对于权益投资人来说很难认同低经营风险与低财务风险搭配，其投资资本报酬率和财务杠杆都较低，自然权益报酬率也不会高。更大的问题是，这种资本结构的企业是理想的收购目标，绝大部分成功的收购都以这种企业为对象。收购者购人企业之后，不必改变其经营战略(通常要付出成本并承担较大风险)，只要改变财务战略(这一点很容易做到)就可以增加企业价值。只有不明智的管理者才会采用这种风险搭配。因此，低经营风险与低财务风险搭配，不符合权益投资人的期望，是一种不现实的搭配。
37、高经营风险与高财务风险这种搭配符合风险投资者的要求，风险投资者会向企业投人权益资本，风险投资者也属于权益投资人。10 【正确答案】 C【试题解析】 该公司的投资资本回报率低于资本成本，销售增长率高于可持续增长率，所以属于减损型现金短缺，处于财务战略矩阵的第四象限。因此可以采取的措施包括：彻底重组或出售，由于该公司出现的问题是整个行业的问题，应该选择出售，避免更多的损失。11 【正确答案】 D【试题解析】 该民营企业将产品定位于高端市场，舍弃低端市场，因此属于集中化战略。企业在实施集中化战略时，可能会面临以下风险：(1)狭小的目标市场导致的风险；(2)购买者群体之间需求差异变小；(3) 竞争对手
38、的进入与竞争。选项 D属于差异化战略的风险。12 【正确答案】 D【试题解析】 尽管公司治理的概念存在一定的差异，但其含义至少包括了以下三个方面的基本特征：公司治理是一种规范公司所有者、董事会和管理层的制度安排。公司治理是一种对公司内部和外部的制衡体系，以保证公司对其所有的利益相关者履行受托责任，并且以一种对社会负责的方式开展各地区的业务经营活动。公司治理的目的是用来帮助所有人员及其所执行的所有程序和活动，确保公司资产得到恰当经营。13 【正确答案】 D【试题解析】 权力导向型这类文化是小业主企业的典型模式，它要求相信个人，但在氽业运行中明显忽视人的价值和一般福利。所以，选项 D 的说法不正确
39、。14 【正确答案】 A【试题解析】 在纵向分工中，基本有两种形式：一是高长型组织结构；二是扁平型组织结构，明达公司的管理层次多于平均管理层次，因此，属于高长型组织结构。15 【正确答案】 C【试题解析】 市盈率高反映了市场对盈余的高速增长或低风险的信心。市盈率会受到利率变动的影响；利率的增加意味着股票的吸引力下降，这意味着市盈率的下降。市盈率也取决于市场预期和信心。16 【正确答案】 B【试题解析】 企业资源和能力的水平影响着公司经营范围和竞争优势的选择，公司战略又是整合和完善企业资源能力的动力，企业只有不断提升其资源和能力的水平，才能够保障公司面对变化莫测的经营环境选择和实施其最有效的战略
40、。这体现的是公司战略是整合和优化企业资源能力的依据和动力。17 【正确答案】 B【试题解析】 一家公司每年最低运营资本是 5 亿元，但是有 5的可能性需要75 亿元维持运营，有 1的可能性需要 10 亿元才能维持运营。换句话说，如果风险资本为 25 亿元，那么这家公司的生存概率就是 95，而 5 亿元的风险资本对应的则是 99的生存概率。18 【正确答案】 D【试题解析】 流程图分析法是对流程的每一阶段、每一环节逐一进行调查分析，从中发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响。19 【正确答案】 A【试题解析】 纠正成本是指发现了风险苗头
41、而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用。20 【正确答案】 A【试题解析】 21 【正确答案】 C【试题解析】 经理人市场是指在公开、公平、公正的竞争条件下，企业自主地通过招标、招聘等方式选择职业经理的人才市场。经理人市场是从外部监督公司管理层的重要机制。22 【正确答案】 A【试题解析】 外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。23 【正确答案】 D【试题解析】 审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，选项 A 正确。审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核，选项 B
42、 正确。审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席，选项C 正确。内部审计师需要确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，选项 D 错误。24 【正确答案】 D【试题解析】 按照影响内部控制目标的具体表现形式分为财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷，选项 C 的说法正确，选项 D 的说法不正确。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,D【试题解析】 该污水处理厂对污水处理应急管理网以及处理器的排泥系统进行
43、了技术革新，属于技术变革。对相关人员培训，使得员工技能水平很好的提高，属于人员变革。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A、D 属于外部环境中的威胁。选项 B 属于企业内部环境中的劣势。选项 C 属于该企业内部环境中的优势。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 产业内现有企业的竞争在下面几种情况下可能是很激烈的：(1)产业内有众多的或势均力敌的竞争对手。(2)产业发展缓慢。(3)顾客认为所有的商品都是同质的。(4)产业中存在过剩的生产能力。(5) 产业进人障碍低而退出障碍高。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 收缩战略对企业主管来说，是一项非常困难的决策，困难主要来自以
44、下两个方面：对企业或业务状况的判断、退出障碍。29 【正确答案】 B,C【试题解析】 渗透定价法是指在新产品投放市场时确定一个非常低的价格，以便抢占销售渠道和消费者群体，从而使竞争者较难进入市场。因而，这是一种通过牺牲短期利润来换取长期利润的策略。企业缩短产品生命周期的最初阶段以便尽快进入成长期和成熟期。撇脂定价法是指在新产品上市之初确定较高的价格，并随着生产能力的提高逐渐降低价格。这一方法旨在产品生命周期的极早阶段获取较高的单位利润。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据 2013 年修订发布的 COSO 内部控制框架，控制环境要素应当坚持以下原则：(1)企业对诚信和道德价值观做出承诺
45、。(2)董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效实施监控。(3)管理层在董事会的监控下建立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权利和责任。(4)企业致力于吸引、发展和留住优秀人才，以配合企业目标达成。(5)企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 客户角度的目标和指针可以包括目标市场的销售额(或市场份额)以及客户保留率、新客户开发率、客户满意度和盈利率。卡普兰和诺顿把这些称为滞后指标。他们建议经理人要明确对客户提供的价值定位。在明确价值定位的过程中，卡普兰和诺顿定义了几个与客户满意度有关的驱动指标。时间、质量、价格、可选性、客
46、户关系和企业形象，他们把这些称为潜在的领先指标。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 战略性业绩计量的特征是：(1)它重点关注长期的事项，对大多数企业而言可能是股东财富；(2)它有助于识别战略成功的动因。如企业是如何长期创造股东价值的；(3)它通过企业提高业绩来支持企业学习；(4)它提供的奖励基础是基于战略性的事项而不仅仅是某年的业绩。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 公司战略的功能包括：(1)公司战略指明了企业的发展方向。(2)公司战略是整合和优化企业资源能力的依据和动力。(3)公司战略是提升企业管理效能的前提和保障。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 建立风险管
47、理文化的主要作用有以下三个方面：(1)沟通；(2)协作；(3)联系。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 头脑风暴法适用于充分发挥专家意见，在风险识别阶段进行定性分折，选项 B 正确。德尔菲法适用于在专家一致性意见基础上，在风险识别阶段进行定性分析，选项 C 正确。流程图分析法通过业务流程图方法，对企业生产或经营中的风险及其成因进行定性分析。选项 D 正确。马尔科夫分析法适用于对复杂系统中不确定性事件及其状态改变的定量分析，选项 A 错误。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业内部控制应用指引第 3 号一人力资源提出了人力资源管理需关注的主要风险包括：(1)人力资源缺乏或过剩、
48、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。(2)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。(3)人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据企业内部控制应用指引第 13 号一业务外包，四个选项都符合业务外包的相关要求。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 审计委员会在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用
49、中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。39 【正确答案】 (1)根据材料可知，佳宝公司所在产业洗碗机的市场增长率为9，小于 10，属于低速增长。相对市场占有率为 3015=2，大于 1。因此可以判断洗碗机属于现金牛业务。该公司所在产业消毒柜的市场增长率为 20，大于 10，属于高速增长，相对市场占有率为 3020=15，大于 1，因此可以判断消毒柜属于明星业务。该公司所在产业电烤箱的市场增长率为 4，小于 10。属于低速增长，相对市场占有率为 840=02，小于 1，因此可以判断电烤箱属于瘦狗业务。(2)洗碗机属于现金牛业务，对这一象限内的大多数业务，市场增长率的下跌已成不可阻挡之势，因此可以采用收获战略。消毒柜属于明星业务，适宜采用的战略是积极扩大经济规模和市场机会，以长远利益为目标，提高市场占有率，加强竞争地位。电烤箱属于瘦狗业务。对这类产品应采用撤退战略：首先应减少批量，逐渐撤退，对那些还能自我维持的业务，应缩小经营范围，加强内部管理；而对那些市场增长率和企业市场占
