1、注册会计师（公司战略与风险管理）模拟试卷 72 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 由于面临市场的巨变，MM 公司制定了新的企业战略，且立刻投入实施，由于缺乏良好的企业内部沟通机制，没有使新战略被全体员工接受，这一做法极可能导敛企业战略的( ) 。（A）早期失效（B）中期失效（C）偶然失效（D）晚期失效2 差异化战略能够有效地控制行业内竞争是因为( )。（A）顾客想获得最低价格的产品（B）顾客没有(品牌)忠诚度（C）顾客忠实于能满足其差异化需要的品牌（D）差异化战略可从竞争中获益3 甲公司是一家白酒生产商，所处地理位置接近白酒原料
2、产地、且具备优质白酒生产的成本优势和研发优势。经过市场调研，甲公司发现定制高端白酒有较好的市场需求。甲公司拟与经验丰富的产品设计顾问合作，进军高端定制白酒行业且预计能取得成功。根据上述情形，最适合甲公司选择的竞争战略是( )。（A）集中化战略（B）多元化战略（C）成本领先战略（D）差异化战略4 下列关于增量预算的叙述不正确的是( )。 （A）资源的分配是基于未来的任务情况（B）预算是稳定的，并且变化是循序渐进的（C）容易实现协调预算（D）它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去5 下列关于独立董事的说法不正确的是( )。（A）董事会中大部分成员应该是独立董事（B）独立董事应独立于管理层
3、，能够不受约束地进行独立判断（C）对于公司独立董事的变动，公司应立即向市场披露（D）独立董事在董事会中占的比例较小6 制定战略之前要对企业外部宏观环境进行分析，通常称为 PEST 分析，以下属于其中的“S”所指的因素的是( ) 。 （A）人口状况 （B）社会经济结构（C）经济体制 （D）政局稳定状况7 在产品生命周期的各个阶段，对投资需求最大的是( )。 （A）引入期 （B）成长期（C）成熟期 （D）衰退期8 战略目标的定量化是使目标具有( )的最有效方法。 （A）可接受性 （B） N 实现性（C）可检验性 （D）可挑战性9 甲公司是一家饮料企业，近年来致力于农村市场的开发，2010 年收购了
4、乙果汁饮料公司，并全面更换了乙公司的管理团队。2011 年乙公司产品的市场份额下降，为了重新赢得原有市场，2012 年初需要重新制定果汁饮料竞争战略。该竞争战略属于( )。（A）公司战略（B）职能战略（C）业务单位战略（D）产品战略10 下列各项变革中，不属于战略变革时机的是( )。 （A）提前性变革 （B）反应性变革（C）危机性变革 （D）滞后性变革11 下列各项中，由于期限范围相关的利率变动的差异性产生的是( )。 （A）基准风险 （B）收益曲线风险（C）交易风险 （D）期权风险12 以下属于竞争战略范畴的是( )。 （A）一体化战略 （B）暂停战略（C）剥离战略 （D）差异化战略13 某
5、企业的产品处于市场份额和市场增长率的双高阶段，下列说法不正确的是( )。（A）需要再次投入大量现金（B）此时企业的整体现金净流量比较低（C）企业的战略目标是争取最大市场份额（D）标志是竞争者之间出现挑衅性的价格竞争14 甲汽车制造有限公司主要生产商务型小轿车和家庭用经济型小轿车，而乙特种汽车制造有限公司主要生产运输化学品及其他危险品等特殊用途重载汽车。为进一步提升自身质量控制流程，甲公司选派业务骨干到乙公司进行考察学习，受到周到接待。此属于哪种类型的基准分析( )。（A）竞争性基准（B）过程或活动基准（C）一般基准（D）顾客基准15 战略目标与企业使命的区别是( )。（A）企业使命是面向过去的
6、概念，战略目标是基于未来的（B）企业使命主要由高层承担，而战略目标是全体员工共同承担（C）企业使命的制定由股东大会决定，战略目标由公司高层制定（D）相较于企业使命，战略目标有具体的数量特征和时间界限16 在波士顿矩阵中，明星产品所处的市场矩阵的特点是( )。（A）高增长的市场中占有高份额（B）低增长的市场中占有高份额（C）高增长的市场中占有低份额（D）低增长的市场中占有低份额17 在保健品和化妆品行业最重要的进入障碍是( )。（A）低成本优势（B）资金需求优势（C）产品差异优势（D）产品价格优势18 以下不属于特许经营的合作方式的是( )。（A）汽车企业对销售店的特许经营（B）石油企业对加油站
7、的特许经营（C）别人的设备，自己的品牌（D）著名饮料企业把商标的特许权转让给批发商19 行业风险是指与在特定行业中与经营相关的风险。企业会选择在哪个行业中经营显得非常关键。在考虑企业可能面对的行业风险时，应当考虑的因素不包括( )。（A）波动性（B）生命周期阶段（C）市场风险（D）集中程度20 乔布斯对未来的产品发展方向有着超乎寻常的敏锐嗅觉，敢于果断淘汰现有产晶，着眼于未来而不惜舍弃眼前利益。当 Apple冲击了人们的大脑后，乔布斯市即意识到，图形用户界面将是未来发展的潮流；iPod 上市后，乔印斯马上开始思考 iPhone 和 iPad，而且早在 1996 年就意识到“PC 产业已死”，互
8、联网将会成为商业行为的重要媒介。这个例子说明( )。（A）战略是一种计划（B）战略是一种汁谋（C）战略是一种定位（D）战略是一种模式21 企业在进行战略分析时，外部因素分析不包括( )。（A）宏观环境分析（B）行业环境分析（C）经营环境分析（D）企业能力分析22 关于内部审计的外包，正确的说法是( )。（A）企业应指定一名保持独立性的内部审计师负责管理与外包企业的关系（B）此类工作常常是涉及专门领域的，比如信息技术和信托（C）服务提供商通常仅为具体领域执行商定程序，并将结果直接向企业的董事会报告（D）审计由外单位承包，所以企业不需要内部审计师23 为了避免倒闭，企业必须考虑公司与其利益相关者之
9、间的互动。从这个意义上讲，与公司关系最重要的利益相关者是( )。（A）债权人和供应商（B）投资者和雇员（C）客户和竞争者（D）社会公众24 “战略管理 ”一词最早由 ( )在 1972 年提出。（A）安索夫（B）钱德勒（C）安德鲁斯（D）波特25 产品的生命周期理论各阶段的划分是以( )增长曲线的拐点为标志。（A）产品利润（B）竞争对手数量（C）消费者数量（D）产品销售额26 企业准备在任一时点承受的风险数量是( )。（A）风险偏好（B）风险总量（C）风险容量（D）风险集合二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、
10、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。27 巴塞尔委员会银行组织内部控制体系框架提出内部控制的组成要素除了风险识别与评估，还包括( )。（A）管理层监察与控制文化（B）控制活动与岗位分离（C）信息与沟通（D）监控活动与偏差纠正28 企业倒闭的主要原因有( )。（A）管理人员的态度和疏忽（B）企业政策（C）企业总体环境（D）国家的经济政策和调控29 近几年公司治理实践方面最重要的变化之一就是董事会的独立问题，独立性的关键之处在于( ) 。 （A）确保企业业绩得到提升（B）确保董事会会议中产生的所有有关董事的问题得到通报（C）确保董事会在为利益相关者的最佳利益行动时保持足够的客观性（D）确保董事会能
11、够行使其监督或管理的首要责任30 根据外部环境因素对企业生产经营活动影响的方式和程度，一般可将企业外部环境分为一般宏观环境因素、行业环境因素和经营环境与竞争优势环境三大类，三大类因素彼此关联、相互影响，具有( )的特性。 （A）复杂性 （B）动态性（C）不确定性 （D）变化性31 甲公司生产的高档家用刀具刃具，多次出现退货、换货的问题，严重侵蚀了经营效益。为此，总经理召集有关职能部门负责人，对应提出的措施是：(1)针对基本活动中常见质量缺陷，培训员工识别和处理的方法；(2)将预防缺陷问题、鉴定符合标准的活动，规定为各个岗位必须做的工作；(3)在高档生产车间，根据质量保证工作承担事项和符合质量要
12、求产品数量，考评岗位绩效。而这些措施实施后确实有显著效果的原因有( )。（A）符合了提高预防成本，减少内部和外部失效成本的原理（B）遵循了有效评估机制应在结果和行为的计量上寻求平衡的要求（C）把握了全面质量管理授权员工承担实现生产目标和质量控制责任的要点（D）落实了针对不同的员工采取不同的办法激励的措施32 以下关于企业资源描述错误的有( )。（A）无形资源一般都反映在企业的资产负债表中（B）有形资源的战略价值可直接查阅企业的资产负债表（C）组织资源是企业协调、配置各种资源的技能（D）技术资源涉及设备、专利、原材料等等33 下列各项变革中，属于战略变革时机的有( )。（A）提前性变革（B）反应
13、性变革（C）危机性变革（D）滞后性变革34 企业在选择适宜的战略制定方法时，要考虑的因素有( )。（A）对企业整体目标的保障（B）对中下层管理人员积极性的发挥（C）企业各部门战略方案的协调（D）对企业各部门的管控35 甲公司在对自己进行资源审计时，可以从下列选项中哪些方面入手( )。（A）实物资源（B）无形资源（C）组织资源（D）财务资源36 下面关于招聘的说法中，错误的有( )。（A）内部招聘对于重建人员配备非常重要（B）内部招聘花费时间较长（C）在制定招聘计划时，选择内部招聘还是外部招聘要根据企业的实际情况和劳动力市场状况而决定（D）外部招聘给企业注入新鲜血液37 “时尚奢华型 ”消费者属
14、于中国最富有的消费群体，对奢侈品充满热情。他们只买最好的商品，总是追求最高档、最时尚的品牌，如爱马仕(Hermes)和香奈尔(ChaneJ)。这些消费者是品牌最好的朋友，他们频繁采购，并与朋友谈论自己的购买心得。他们不喜欢“ 扎眼 ”的商品，而是喜欢内敛、高雅的流行款式。他们被视为时尚代言人。尽管他们工作忙碌，但仍然挤出时间参加社交、旅行，以及与家人共享天伦之乐、观看体育比赛和到健身房锻炼身体。以上分析从哪些方面进行了消费细分?( )（A）购买特性（B）生活形态细分（C）价值细分（D）品牌忠诚度38 收缩型战略，还可以进一步划分( )三种类型。（A）扭转战略（B）无变战略（C）清算战略（D）剥
15、离战略39 下列关于企业资源的表述中，正确的有( )。（A）企业文化和组织经验属于企业的组织资源（B）企业协调、配置各种资源的能力属于企业的无形资源（C）企业的无形资源一般难以被竞争对手了解、购买、模仿或替代（D）企业的无形资源列示在资产负债表的账面价值不能完全代表其战略价值40 下列各项中，属于我国内部控制系统要素的有( )。（A）内部环境（B）风险评估（C）信息与沟通（D）内部监督41 具有下列特征的企业中，容易在经济危机中发生倒闭的有( )。（A）高财务杠杆的企业（B）处于行业衰退期的企业（C）风险定价功能失效的企业（D）劳动密集型企业42 下列各项中，属于促销组合构成要素的有( )。（
16、A）广告促销（B）人员推销（C）营业推广（D）公共关系三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。42 在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况。资料一：为了满足公司大规模扩张的需要、把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“ 套钱 ”。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字
17、。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换 4 人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜里” ，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评
18、时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“ 公司钱揣入自己腰包 ”。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。资料四：公司早在 1997 年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具” 。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司
19、个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。要求：43 资料一反映了该公司哪方面的问题?请简单阐明理由。44 资料二反映了该公司企业内部控制五要素中的哪两个出现了问题?请简单阐明理由。45 资料三反映了该公司企业内部控制五要素中的哪两个出现了问题?请简单阐明理由。46 资料四反映了该公司企业内部控制五要素中的哪个出现了问题?请简单阐明理由。46 以下是一些知名企业对其企业使命的描述：迪斯尼公司使人们过得快活索尼公司体验发展技术造福大众的快乐惠普公司为人类的幸福和发展做川技术贡献耐克公司体验竞争、获胜和击败对手的感觉沃尔玛公司给普通百姓提供机会，使他们能
20、与富人一样买到同样的东西要求：47 简述企业使命的含义。48 简述企业使命的要素，以及企业使命与战略目标的关系。48 A 公司是一家拥有数十家连锁店铺的电器零售企业。每家店铺在销售时，由员工手工输入相关销售数据，并采用电子系统记录库存，该库存系统与公司总部的系统对接，由公司总部统一采购。有员工向领导汇报公司采购部有一些采购员在进行采购时向供应商变相收取贿赂，如不满足其要求，则拒绝采购供应商产品。最近有新闻报道，某顾客在该公司购买空调后，公司长时间没有上门安装，引发顾客不满，并向消协投诉。公司管理层正对此事进行调查。A 公司同时也直接向国外一些家电企业进口商品，在国际贸易结算中一直主要以美元进行
21、结算，并持有大量美元应付款，该公司管理层预测美元汇率将持续走高。问题 49 判断 A 公司面临的风险包括哪些?50 该公司可以使用什么方法应对汇率风险?请列举出三种可行的方式。51 乙公司是一家玩具制造商，为国内上市公司。乙公司总部设在北京，在欧洲拥有众多子公司(占其子公司总数的 80%)。乙公司 2008 年度财务报表附注中列示的有关负债明细情况如下：假定目前市场利率约为 4%。 要求： (1)评价乙公司市场风险的主要来源(假设不存在可用于对负债套期保值的抵销资产)。 (2)当人民币对美元和欧元均贬值 9%时，计算乙公司因负债所面临的交易风险。四、综合题52 资料：2008 年 3 月 25
22、 日，ABC 股份有限公司(以下简称 ABC 公司)因为未能披露定期报告而退市。随后，证券监管部门公布了对 ABC 公司及相关人员的行政处罚决定，经查明，20062008 年期间，公司原董事长许某等人以支付贷款、虚构工程项目和对外投资等多种手段，将十几亿元的公司资金腾挪转移，其中有将近 6亿元的资金被转移至国外藏匿。监守自盗公司大量资产后，许某携妻儿等移民某国，从此失去音讯。调查表明，为了使公司虚构业绩看起来更真实，ABC 公司配合虚构业务，伪造相应的资金流。从形式上看，公司的购销业务都有资金流转轨迹和银行单据。为此，ABC 公司设立了大量 “壳公司”，利用上市公司信用，为“ 壳公司”贷款提供
23、担保，通过“壳公司 ”从银行大量融资作为收入注入上市公司，数年累计从银行融资 20 多亿元，再通过支付成本费用的方式将部分资金转移到国外，并伪造与业绩相关的资金收付款痕迹。值得注意的是，在许某神秘失踪期间，银行仍继续为 ABC 公司的“壳公司”提供了部分贷款。为逃避监管， ABC 公司一直未披露大量的银行融资和担保。在处罚 ABC 公司的同时，证券监管部门还处罚了担任 ABC 公司年报审计工作的3 名注册会计师，理由是注册会计师在对货币资金、存货项目的审计过程中，未能勤勉尽责，未能揭示出 4.27 亿元大额定期存单质押情况和未能识别 1.06 亿元虚假钻石毛坯。试根据以上资料，回答下列问题：(
24、1)结合资料，分别从 ABC 公司，贷款银行和会计师事务所的角度，分析这 3 家单位各自在内部控制中存在的缺陷，并简要说明理由。(2)结合 ABC 公司舞弊案例，请你谈谈对贷款银行完善内部控制制度的建议。注册会计师（公司战略与风险管理）模拟试卷 72 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 A【试题解析】 在战略实施初期，一方面，由于新战略还没有被全体员工理解和接受；另一方面，战略实施者对新的环境、工作还不适应，就有可能导致较高的早期失效率。MM 公司由于沟通造成的新战略没有被全体员工接受属于早期失效。2 【正确答案】 C
25、【试题解析】 差异化战略能够有效地控制行业内竞争是因为顾客忠实于能满足其差异化需要的品牌。3 【正确答案】 D【试题解析】 差异化战略是指企业针对大规模市场，通过提供与竞争者存在差异的产品或服务来获取竞争优势的战略。实施差异化战略所需的资源和能力包括：(1)具有强大的研发能力和产品设计能力，具有很强的研究开发管理人员；(2)具有很强的市场营销能力，具有很强的市场营销能力的管理员；(3)有能够确保激励员工创造性的激励体制，管理体制和良好的创造性文化；(4)具有从总体上提高某项经营业务的质量，树立产品形象，保持先进技术和建立完善分销渠道的能力。甲公司所处地理位置接近白酒原料产地、且具备优质白酒生产
26、的成本优势和研发优势，调研发现高端定制白酒有较好的市场需求等，适宜采用差异化战略。4 【正确答案】 A【试题解析】 在增量预算之下，资源的分配是基于以前期间的资源分配情况。5 【正确答案】 D【试题解析】 董事会中大部分成员应该是独立董事。6 【正确答案】 A【试题解析】 PEST 分析中的四个要素包括：政治和法律因素(Political faetors)、经济因素 (Economical factors)、社会和文化因素(social factors)和技术因素(Technological fac- tors)，“S”指的是社会和文化因素分析， A 属于此因素的内容。B、C 属于经济因素，D
27、 属于政治和法律因素。7 【正确答案】 A【试题解析】 对投资需求最大的是引入期。8 【正确答案】 C【试题解析】 战略目标的定量化是使目标具有可检验性的最有效方法。9 【正确答案】 C【试题解析】 业务单位战略关注的是在特定市场、行业或产品中的竞争力。战略业务部门在公司总体战略的指导下作出相应战略决策的权力，包括对特定产品、市场、客户或地理区域作出战略决策。10 【正确答案】 D【试题解析】 一般来说，战略变革时机有三种选择，即提前性变革、反应性变革和危机性变革。11 【正确答案】 B【试题解析】 由到期范围内变化的利率关系产生的是收益曲线风险。12 【正确答案】 D【试题解析】 竞争战略也
28、称为业务单位战略，是在总体战略指导下，一个业务单位进行竞争的战略，其目标是取得竞争优势。常见类型有成本领先战略、差异化战略和集中化战略。13 【正确答案】 D【试题解析】 产品处于市场份额和市场增长率的双高阶段，则属于明星产品，处于成长期，而成长期的标志是产品销量节节攀升，产品的买主群已经扩大，竞争者之间出现挑衅性的价格竞争是进入成熟期的标志。14 【正确答案】 B【试题解析】 过程或活动基准，为以具有类似核心经营的企业为基准进行比较，但是二者之间的产品和服务不存在直接竞争关系。15 【正确答案】 D【试题解析】 战略目标与企业使命的联系是：战略目标是企业使命的进一步具体化，反映了企业在一定时
29、期内经营活动的方向和所要达到的水平；二者的区别是：战略目标有具体的数量特征和时问界限，通常为 35 年或更长。16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 是金牛产品的特点；选项 C 是问号产品的特点；选项 D 是瘦狗产品的特点。17 【正确答案】 C【试题解析】 保健品是提供人们健康的食品，其独有的疗效与功能肯定是顾客首先考虑的；化妆品产业更是强调品牌，不同品牌产品差异化很高。当然，其他条件不能说不影响，但最主要的是产品的差异化优势。18 【正确答案】 C【试题解析】 现有的特许经营体系有四种类型：(1)制造企业与零售业相结合，如汽车企业或石油企业对销售店或加油站的特许；(2)制造企业与批发
30、商相结合，如著名饮料企业把商标或品牌的特许权转让给批发商；(3)服务企业与零售店相结合，如日常生活中经常遇到的快餐服务、食品销售、美容美发等以服务为中心的零售特许；(4)批发商和零售店相结合，即批发商把个人的商誉卖给零售店而结成的一种关系，使零售店得到的一种品牌或在一定地区的特许代理权、包销权。选项 C 是OEM 的合作方式。19 【正确答案】 C【试题解析】 市场风险是经营风险的一种表现形式，并不是考虑企业可能面对的行业风险时应当考虑的因素。20 【正确答案】 D【试题解析】 战略是一一种模式，是指战略可以体现为企业一系列的具体行动和现实结果，而不仅仅是行动前的计划或手段。即无论企业是否事先
31、制定了战略，只要有具体的经营行为，就有事实上的战略。21 【正确答案】 D【试题解析】 企业进行战略分析包括外部因素分析和内部因素分析，外部因素分析包括宏观环境分析、行业环境分析、经营环境分析，内部因素分析包括内部资源分析、企业能力分析、市场竞争能力分析。22 【正确答案】 B【试题解析】 企业应指定一名保持独立性的雇员(一般是内部审计师或内部审计经理或总监)，负责管理与外包企业的关系；服务提供商通常仅为具体领域执行商定程序，并将结果直接向企业的内部审计经理报告。23 【正确答案】 C【试题解析】 公司不断地与其利益相关者进行互动。公司的利益相关者包括客户、供应商、竞争对手、银行、信贷机构以及
32、股东。与利益相关者进行更密切的合作的可能性以及其他积极的信号增加了管理者的积极性。24 【正确答案】 A【试题解析】 “战略管理”一词最早由安索夫在 1972 年提出。25 【正确答案】 D【试题解析】 产品的生命周期理论假设产品都要经过引入阶段、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段。这些阶段的划分，以产品销售额增长曲线的拐点为标志。26 【正确答案】 C【试题解析】 风险容量是企业准备在任一时点承受的风险数量。风险偏好是指对风险的偏爱。选项 B 和 D 无此说法。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答
33、案写在试题卷上无效。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 巴塞尔委员会银行组织内部控制体系框架提出内部控制的组成要素除了风险识别与评估，还包括管理层监察与控制文化、控制活动与岗位分离、信息与沟通、监控活动与偏差纠正。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 除了选项 ABC 外还包括管理者及其管理风格的影响、企业所处的行业、企业本身的历史与规模、企业和企业利益相关者之间的互动。D 不是企业倒闭的主要原因。29 【正确答案】 C,D【试题解析】 近几年公司治理实践方面最重要的变化之一就是董事会的独立问题。独立性之所以关键，是因为它可以确保董事会在为利益相关者的最佳利益行动时保持足够的
34、客观性。此外，独立性在确保董事会能够行使其监督或管理的首要责任方面(而不是过分参与企业的日常管理工作)起着关键的作用。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 三大类因素彼此关联、相互影响，具有复杂性、动态性和不确定性等特征，而变化性是环境的一般特性，因此，也是这三大类因素的特性。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 更高的预防支出最终将导致更低的总质量成本，因为评价成本、内部和外部的失效成本都将降低。应该重点关注在开始时就把事情做好，并设计好产品或服务的质量。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 有形资源一般都反映在企业的资产负债表中，而资产负债表中的无形资产并不能代表企业
35、的全部无形资源，因此选项 A 描述错误。有形资源一般都反映在资产负债表中，但资产负债表所记录的账面价值并不能完全代表有形资源的战略价值，因此选项 B 描述错误。设备、原材料属于企业的有形资源，因此选项D 描述错误。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 战略变革时机有三种选择：提前性变革(管理者能及时地预测到未来的危机，提前进行必要的战略变革)、反应性变革(在这种情况下，企业已经存在有形的可感觉到的危机，并且已经为过迟变革付出了一定的代价)、危机性变革(这时企业已经存在根本性的危机，再不进行战略变革，企业将面临倒闭和破产)。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业可以从对企业整体目
36、标的保障、对中下层管理人员积极性的发挥，以及企业各部门战略方案的协调等多个角度考虑，选择适宜的战略制定方法。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 资源审计可以从实物资源、无形资源、人力资源、技术资源以及财务资源五个方面来分析。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A、B 是外部招聘的特点。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 材料的最后一句强调了生活形态细分。“只买最好的商晶”强调了价值细分，这类消费者更看重商品的价值，对价格并不敏感。“这些消费者是品牌最好的朋友”强调了品牌忠诚度，他们对最高档、最时尚的品牌充满热情。选项 BCD正确。购买特性是指消费者的购买量、卖场的类型
37、和包装量等，这些变量帮助企业生产的规划、分销及促销政策的制定。它更多的是一个反映量或者商品组合的概念，与材料无关。选项 A 错误。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 收缩型战略，也称为撤退型战略，是指企业因经营状况恶化而采取的缩小牛产规模或取消某些业务的战略，按照实现收缩目标的途径，可将收缩型战略划分为三科类型：扭转战略、剥离战略和清算战略。39 【正确答案】 C,D【试题解析】 无形资源，是指企业长期积累的、没有实物形态的、甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等。所以选项 A 的说法不正确。组织资源，是指企业协调、配置各种资源的技能。
38、所以选项 B 的说法不正确。尽管无形资源难以精确度量，但由于无形资源一般都难以被竞争对手了解、购买、模仿或替代，因此，无形资源是一种十分重要的企业核心竞争力的来源。所以选项 C 的说法正确。由于会计核算的原因，资产负债表中的无形资产并不能代表企业的全部无形资源，甚至可以说，有相当一部分无形资源是游离在企业资产负债表之外的。所以选项 D 的说法正确。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 我国颁布的内控基本规范对内部控制系统的五大要素进行了认定，这五个部分包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。41 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 属于倒闭的主要原因中
39、企业政策，选项 B 和 C 属于企业倒闭原因的企业总体环境。42 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查的是第五章在战略实施中的营销计划中的促销组合。促销组合由四个要素构成：(1)广告促销；(2) 营业推广；(3)公关宣传；(4) 人员推销。三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。43 【正确答案】 资料一表明该公司在公司治理方面存在严重问题。董事会和管理层作用被误用，董事和高级管理人员也没有尽
40、到个人责任。44 【正确答案】 表明该公司的内部环境和控制活动出现了问题。该公司管理层所代表的企业文化出现了严重问题，这属于内部环境的问题；公司没有及时发现问题并纠正，表明企业的控制活动不到位、45 【正确答案】 表明该公司的内部环境、信息与沟通出现了问题。高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道德缺失，可见该公司内部环境极其恶劣。大多信息不能有效上传下达，表明信息出现了严重的传递不畅。46 【正确答案】 表明该公司的内部监督出现了问题。内部审计形同虚设，没有发挥真正的监督作用。47 【正确答案】 企业使命是企业在社会经济中的整体发展方向所担当的角色和责任，也是企业的根本任务或其存在理
41、由。企业使命是企业开展活动的方向、原则和哲学。企业使命是对企业“存在理由” 的宣言，它要回答 “我们的企业为什么要存在的问题”。48 【正确答案】 企业使命至少应当具备以下五个要素：反映企业定位，包括盈利方式、企业的社会责任以及市场定位的企业价值；有导向作用。明确的企业使命能够指明企业未来的发展方向，能为有效分配和使用企业资源提供一个基本的行为框架，避免向某些严重偏离企业发展方向的领域进行投资，从而做到方向明确、力量集中；说明业务范围，即生产什么产品、在哪个领域经营；有利于界定自身的企业形象，加深客户对企业的认识；企业使命取决于影响战略决策的利益相关者的相对能力。企业的战略目标是对企业使命的进
42、一步具体化。它反映了企业在一定时期内经营活动的方向和所要达到的水平，如业绩水平、发展速度等。与企业使命不同的是，战略目标要有具体的数量特征和时间界限，一般为 35 年或更长。49 【正确答案】 操作风险：采购员在进行采购时向供应商变相收取贿赂，如不满足其要求，则拒绝采购供应商产品表明存在舞弊和其它违规行为。员工手工输入相关销售数据时容易出现差错。技术风险：与该公司每家店铺采用电子系统记录库存，该库存系统与公司总部的系统对接有关。声誉风险：有新闻报道，某顾客在该公司购买空调后，公司长时间没有上门安装，引发顾客不满，并向消协投诉，可能损害公司声誉，影响其产品的销售。汇率风险。该公司在经营中持有大量
43、美元应付款，该公司管理层预测美元汇率将持续走高，导致企业未来支付的本币数量增加，因此属于汇率风险中的交易风险。50 【正确答案】 可以选择以下方法应对汇率风险：第一，合理选择计价货币，而不是全部以美元进行结算；第二，由于美元升值，该公司又持有大量美元应付款，可以采取提前付款的方法，以避免到期支付美元时需要更多的人民币；第三，利用货币市场进行套期。51 【正确答案】 (1)乙公司市场风险的主要来源：汇率风险。乙公司大部分债务以外币计量，平均利率高于目前市场利率 4%。因此，乙公司外币负债受外汇汇率变动影响。乙公司拥有众多境外子公司，在交易方面、外币折算方面、经济风险方面受汇率变动影响。利率风险。
44、乙公司大部分债务(228/276=83%)为浮动利率，容易受到利率波动影响。(2)人民币对美元和欧元均贬值 9%时的交易风险。财务报表中人民币金额将变更为 146(1+ 9%)=159.14(百万元人民币)。交易风险合计为 15914-14600=1314(万元人民币) 。四、综合题52 【正确答案】 (1)ABC 公司、贷款银行和会计师事务所在内部控制中存在的缺陷如下：ABC 公司没有建立起完善的内部控制制度，尤其是缺乏良好的内部控制环境。内部控制环境是公司内部控制得以有效运行的环境基础。内部环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识，是其他内部控
45、制组成要素的基础。董事会成员的道德、经验和才干是内部环境的一个重要组成部分，董事会在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。ABC 公司董事长许某道德缺失，使得整个公司的内部控制失效，无法发挥内部控制在保护公司资产安全、保证财务报告真实可靠等方面的重要作用。贷款银行在内部控制方面缺少完善的信息沟通机制。信息与沟通是单位为了提高管理效能、促进员工全面正确履行职责而搜集、识别、交流各种内部和外部信息的机制。有效的信息沟通机制可以保证管理当局与单位内部、外部的顺畅沟通，包括与利益相关者、监管部门、注册会计师等的沟通等。贷款银行片面轻信 ABC 公司作为上市公司的信用，而忽视了 ABC 公司从未披露融资、担
46、保等情况的信息，导致前后共向其“ 壳公司”贷款 20 多亿元；同时，贷款银行与监管部门的沟通不畅，未能在第一时间知悉 ABC 公司高管人员的异常变动和真实的财务状况而尽量降低损失。会计师事务所的审计质量内部控制程序存在缺陷，主要是签字注册会计师的专业胜任能力不足，且未实施必要的审计程序，导致未揭示出定期存单质押和虚假存货事宜。(2)建议贷款银行从以下几方面完善自身的内部控制制度：建立健全风险管理机制，包括风险事项识别、风险评估和风险应对措施等。对客户信用状况等进行全面评估，并重点关注客户可能出现的舞弊风险，对此类风险尽可能采取回避应对方式。加强对重点客户信息披露情况的跟踪监控，加强与有关监管部门的协作和沟通。比如，可以通过人民银行的征信系统查询上市公司在本地银行贷款及担保的记录，及时发现客户的舞弊行为。
