1、注册会计师（公司战略与风险管理）模拟试卷 90 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 评估战略备选方案的成功标准不包括( )。（A）可行性标准（B）可接受性标准（C）适宜性标准（D）可理解性标准2 HE 公司是一家家电零售连锁企业，通过传统的实体店进行实体产品的销售，并逐步增加服务产品的提供。加速到来的电商时代，逼迫 HE 公司实施变革，提出云商模式，全力打造连锁店面和电子商务两大开放平台，实现线上、线下虚实结合。HE 公司的云商系统里，包括实体产品、内容产品、服务产品三大类。根据以上信息可以判断，HE 公司进行的战略变革阶段属于(
2、 )。（A）连续阶段（B）渐进阶段（C）不断改变阶段（D）全面阶段3 可口可乐、百事可乐、七喜等软饮料行业，它们的产品质量差异较小，对于这些企业来说，最重要的企业资源是( )。（A）专利（B）商誉（C）商标（D）组织经验4 下列各项中，不属于鼓励产业竞争的主要因素的是( )。（A）竞争对手势均力敌（B）产业发展缓慢（C）产业的进入障碍低而退出障碍较高（D）企业拥有稀缺资源5 战略的外部环境分析需要考虑经济环境因素，下列关于经济环境因素说法不正确的是( )。（A）在社会经济结构中，最重要的是产业结构（B）国民收入分配政策、价格政策、物资流通政策属于经济环境因素中的经济体制（C） 2008 年金融
3、海啸爆发，使得欧美汽车产业走下坡路，汽车的需求疲软，这属于经济环境因素（D）经济环境因素包括社会经济结构、经济发展水平、经济体制、当前经济状况等6 能够创造大量净现金流入，为企业其他业务单位的发展提供资金支持的业务是( )。（A）明星业务（B）现金业务（C）问题业务（D）瘦狗业务7 甲公司是国内一家 IT 企业。该公司决定收购另一家国际 IT 巨头的个人计算机业务部门。这种战略属于( )。（A）多元化战略（B）横向一体化战略（C）前向一体化战略（D）后向一体化战略8 甲公司在制定未来五年发展规划时，决定立足于现有的食品和饮料业务，同时开拓宠物食品业务，并根据企业的资源状况，决定了各项业务在战略
4、谋划期间的资源分配和发展方向。根据以上信息，请判断该公司制定的是( )。（A）总体战略（B）竞争战略（C）职能战略（D）运营战略9 在下列财务风险与经营风险的搭配中，不符合权益投资人期望的是( )。（A）高经营风险与高财务风险搭配（B）高经营风险与低财务风险搭配（C）低经营风险与高财务风险搭配（D）低经营风险与低财务风险搭配10 甲公司是一家生产影碟机的公司，由于遭受到移动 DVD 的冲击，其在经营过程中出现了比较大的问题，这些问题已经上升到整个行业的问题，企业无法对抗，由于技术比较落后，导致产品成本比较高，出现了投资资本回报率低于资本成本的情况，同时销售增长情况大于企业可持续增长状态。则下列
5、说法正确的是( )。（A）企业应该将这部分业务进行重组，生产出性能更好的影碟机（B）减少公司的股利支付以用更多的现金进行投资（C）该公司处于减损型现金短缺状态（D）该公司处于财务战略矩阵的第三象限11 浙江某民营企业的主营业务为厨房用具，其将产品定位于高端市场，舍弃低端市场。该企业采取的战略属于( )。（A）集中差异战略（B）差异化战略（C）集中成本领先战略（D）集中化战略12 下列关于公司治理中信息披露的说法中，不正确的是( )。（A）财务会计信息帮助股东监督和控制公司管理层的作用机制，是通过公司绩效和管理层薪酬的直接联系实现的（B）信息传播的途径应确保信息使用者能够平等、及时、便捷地获取信
6、息（C）信息应该按照高质量的会计、财务和非财务公告的标准制作和披露（D）有关公司治理的声明应当在年度报告中一起列报13 下列关于权力导向型企业的说法中，不正确的是( )。（A）这类企业中的掌权人试图对下属保持绝对控制，企业组织结构往往是传统框架（B）企业的决策可以很快地做出，但其质量在很大程度上取决于企业经理人员的能力（C）权力导向型文化通常存在于家族式企业和刚开创企业（D）在企业运行中重视人的价值和一般福利14 一般来说，在拥有 1000 名员工的公司里，管理层次为 4 个，明达公司是一个拥有 1000 余名员工的高科技企业，该企业拥有多达 9 个管理层次，据此判断明达公司的组织结构属于(
7、) 。（A）高长型组织结构（B）扁平型组织结构（C）创业型组织结构（D）事业部制组织结构15 下列关于企业业绩衡量指标的相关说法中，不正确的是( )。（A）毛利率的变化反映销售价格和销售成本之间差距的变化（B）股息率低表示企业保留大量利润进行再投资（C）市盈率会受到利率的影响，和市场预期无关（D）业绩的非财务计量需要以非财务信息为基础16 企业只有不断提升其资源和能力的水平，才能够保障公司面对变化莫测的经营环境时选择和实施其最有效的战略。这体现的公司战略功能是( )。（A）指明了企业的发展方向（B）是整合和优化企业资源能力的依据和动力（C）是提升企业管理效能的前提和保障（D）表明企业组织的根本
8、性质和存在理由17 一家公司每年最低运营资本是 5 亿元，但是有 5的可能性需要 75 亿元维持运营，有 1的可能性需要 10 亿元才能维持运营。如果风险资本为 25 亿元，那么这家公司的生存概率就是 95，而 5 亿元的风险资本对应的生存概率是( )。（A）90（B） 99（C） 95（D）10018 对流程的每一阶段、每一环节逐一进行调查分析，从中发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响的方法是( ) 。（A）决策树（B）马尔科夫分析法（C）风险评估系图法（D）流程图分析法19 在风险管理成本的分类中，发现了风险苗头而对其实施检查、
9、追究、处置、复原所花费的成本费用是指( )。（A）纠正成本（B）惩治成本（C）损失成本（D）评估成本20 完成了风险管理初始信息收集之后，企业要对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。下列关于风险评估的说法不正确的是( )。（A）应采用定性方法进行风险辨识、分析、评价（B）风险分析应包括风险之间的关系分析（C）风险评估应由企业组织有关职能部门和业务单位实施，也可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构协助实施（D）企业应对风险管理信息实行动态管理，定期或不定期实施风险辨识、分析、评价，以便对新的风险和原有风险的变化重新评估21 下列关于董事会的说法中，不
10、正确的是( )。（A）董事会成员的行为应当建立在一个充分可靠信息的基础上，忠实诚信、勤勉尽责、根据公司和股东的最大利益履行职责（B）如果董事会的决策可能对不同的股东团体产生不同影响，董事会应平等地对待所有股东（C）董事会应该建立高水平的伦理道德标准（D）董事会订立年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性22 某公司是一家商品流通企业，商品都是外购的，在对外购商品进行验收时，应重点关注的是( ) 。（A）合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致（B）产品的质量（C）存货来源（D）实际价值是否符合有关合同或协议的约定23 A 公司是一家全球性的电信公司，其股票即将上市交易。目前，董
11、事会正在考虑如何在充分解决客户投诉的方面加强内控；并且鉴于竞争对手公司最近因滥用会计准则而倒闭，该董事会还考虑要加强对正确编制会计记录的控制。为了解决上述问题，无论是从法律角度还是从运营角度考虑，公司都有必要在上市后成立审计委员会。根据以上信息可以判断，下列各项不属于该公司审计委员会职能的是( )。（A）就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提出建议（B）结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核（C）每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席（D）确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录24 独立董事应当确保企业设有充分的内部控制
12、系统和风险管理系统。该体现的是独立董事的( ) 。（A）战略角色（B）监督或绩效角色（C）风险角色（D）人事管理角色二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列属于战略变革类型的有( )。（A）技术变革（B）产品和服务变革（C）结构和体系变革（D）人员变革26 甲企业在尼日利亚投资面包坊，取得很大的成功，已经拥有了数十家连锁店。但是为了更好的发展，甲聘请英国的一家咨询公司来对企业的战略发展进行调研，这家英国公司提出了如下可能产生重大影响的因素，其中属于威胁的有( )。（A
13、）尼日利亚国家的食品安全与质量监管体系已经越来越严格（B）该公司的库存过期产品占总库存的 15（C）该公司目前已经是尼日利亚国内第二大的面包生产商（D）尼日利亚国内的加工类食品市场将近饱和，竞争日趋激烈27 产业内现有企业的竞争一直是企业无法回避的问题，但是企业之间并不一定都会出现激烈的竞争，也可能存在着“和平共处“的状态。但某些情况下，这种“和平共处”的状态会荡然无存，这些情况包括( ) 。（A）产业进入障碍低而退出障碍高（B）购买商较难更换供应商（C）行业处于成熟期，市场增长率缓慢（D）产业中存在过剩的生产能力28 在公司战略选择的时候，往往必须关注到不同战略的优缺点以做出合理的判断，某公
14、司董事会在听取战略委员会的报告时，觉得目前比较适合选择收缩战略，那么下列关于收缩战略的说法正确的有( )。（A）收缩战略，是在那些没有发展或者发展潜力很渺茫的企业应该采取的战略（B）紧缩与集中战略往往集中于短期效益，主要涉及采取补救措施制止利润下滑，以期立即产生效果（C）转向战略具体做法有重新定位或调整现有产品和服务及调整营销策略（D）收缩战略对企业主管来说，是一项比较容易实施的战略29 下列关于价格策略的说法中，不正确的有( )。（A）定价是营销工具中最有力的策略（B）撇脂定价法是一种通过牺牲短期利润来换取长期利润的策略（C）渗透定价法旨在产品生命周期的极早阶段获取较高的单位利润（D）要实现
15、成功的差别定价，不同市场必须具有不同的弹性，并且实施差别定价的市场间的“ 渗漏” 必须很小30 根据 2013 年修订发布的 COSO 内部控制框架，下列属于控制环境要素应当坚持的原则的有( ) 。（A）企业对诚信和道德价值观做出承诺（B）企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任（C）企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险（D）企业为用以支持目标实现的技术选择并制定一般控制政策31 在开发平衡计分卡时，需要研究顾客角度，下列属于该角度潜在的领先指标的有( )。（A）企业形象（B）新客户开发率（C）客户满意度（D）客户关系32 某公司董事会近期在一次会议中决定，要改
16、变以往以利润为业绩衡量的方式，转而启动选择适合战略性业绩计量的指标，那么这些指标应当具有的特征包括( )。（A）重点关注长期的事项（B）有助于识别战略成功的动因（C）通过企业提高业绩来支持企业学习（D）提供的奖励基础是基于战略性的事项而不仅仅是某年的业绩33 下列各项中，属于公司战略功能的有( )。（A）指明了企业的发展方向（B）是整合和优化企业资源能力的依据和动力（C）是提升企业管理效能的前提和保障（D）表明企业组织的根本性质和存在理由34 下列属于建立风险管理文化主要作用的有( )。（A）沟通（B）协作（C）联系（D）区别35 下列风险管理技术中，主要进行定性分析的方法包括( )。（A）马
17、尔科夫分析法（B）头脑风暴法（C）德尔菲法（D）流程图分析法36 根据企业内部控制应用指引第 17 号内部信息传递的相关要求，下列说法中正确的有( ) 。（A）企业应当拓宽内部报告渠道，通过落实奖励措施等多种有效方式，广泛收集合理化建议（B）企业应当制定严格的内部报告保密制度，防止泄露商业秘密（C）企业设计内部报告指标体系时，应当关注企业以前的情况（D）企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作，重要信息应及时上报37 下列关于业务外包的说法中，正确的有( )。（A）企业及相关人员在选择承包方的过程中，不得收受贿赂、回扣或者索取其他好处（B）总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务
18、外包的决策（C）重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批（D）对于重大业务外包，企业应当密切关注承包方的履约能力，建立相应的应急机制38 独立的审计委员会的存在已经被国际公认为良好公司治理的一个重要特征。审计委员会负责监督内部审计部门的工作，下列选项中属于审计委员会对内部审计进行复核的内容包括( ) 。（A）组织中的地位（B）职能范围（C）技术才能（D）内部审计组成三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5
19、 分。38 佳宝公司是国内一家知名的家用厨房电器制造商，主要生产三大类厨房用电器，分别是电烤箱、洗碗机和消毒柜，全部供应国内市场。佳宝公司所在产业电烤箱、洗碗机、消毒柜的市场增长率分别为：4、9、20；佳宝公司的三种产品的市场占有率分别为：电烤箱的市场占有率为 8，洗碗机的市场占有率为 30，消毒柜的市场占有率为 30；佳宝公司三种产品最大竞争对手的市场占有率分别为：电烤箱市场的最大竞争对手是华夏公司，其市场占有率为 40；洗碗机市场的最大竞争对手是海蓝公司，其市场占有率为 15；消毒柜市场的最大竞争对手是达能公司，其市场占有率为 20。假设市场增长率以 10为分界线，10以上为高增长率，10
20、以下为低增长率；相对市场占有率以 10 为分界线划分成高、低两个区域。请用波士顿矩阵进行分析，并回答以下几个问题。39 根据波士顿矩阵分析洗碗机、消毒柜和电烤箱三个战略业务单位所属的类型；40 给出三个战略业务单位的战略对策。40 甲公司成立于 2004 年，主营业务为氨纶生产，自成立以来一直保持着高速增长，氨纶年生产能力从成立之初的 1000 吨发展到目前的 30000 吨。2010 年，公司开始向其他业务扩张，先后投资建设了三家五星级酒店、一家旅游度假村以及省内一条高速公路的经营等。但这种扩张不但没有给企业带来进一步的发展，反而拖累了主业经营。三家五星级酒店由于客源稀少，经营惨淡。只有高速
21、公路的经营给企业带来了一定回报，但也是寥寥无几。随着我国纺织品生产和出口的快速发展，我国已成为全球最大的氨纶产销中心。目前在氨纶市场上有三类竞争者：一是以英威达、晓星为代表的在氨纶的生产规模、技术研发、品牌国际化、经营全球化方面具有优势的跨国企业；二是已经拥有较大生产规模和自己核心生产技术的国内领先企业；三是以价格为主要竞争手段的国内中小型企业。面对竞争日趋激烈的市场，甲公司领导层经过慎重思考，决定剥离其他业务，回归氨纶生产，专注于氨纶产业中的高定型氨纶，在工艺配方、反应机理、过程控制等方面形成自有专用技术，希望通过整合国内市场获取更大的市场份额，形成较强的市场竞争力。要求：41 根据以上资料
22、判断甲公司采用了哪些总体战略和业务单位战略?42 该公司实施的业务单位战略的风险有哪些?42 服装行业是我国的传统优势产业，在国民经济中占据了重要地位，同时是我国出口构成的重要产品，因此服装行业对宏观经济的波动反应明显，国内外经济形势都会通过消费来影响服装行业，而且服装行业竞争较为充分，行业集中度不高。由于市场供大于求，加上行业市场的整体低迷，产品同质化问题的不断加深，市场竞争日趋激烈，行业整体盈利水平明显下滑。A 公司是一家外贸型服装加工企业，产品 60出口，40通过国内大型超市销售。2008 年发生金融危机后，国外市场受经济波动影响，订单大幅减少，企业资金压力巨大。近年国外经济虽有一定好转
23、，但前景仍不明朗。相比之下，在国内几家大型超市的销售还算不错。公司与超市约定的账期一般为一个月。但经常发生拖后情况，有时长达 3 个月还拿不到货款，进一步加剧了公司的资金问题。为此公司与当地银行签署协议，该银行承诺在 A 公司遇到紧急资金需求时在约定额度内优先给予贷款。A 公司面料全部从意大利进口，与供应商的业务往来全部通过网络进行。意大利近年通货膨胀严重，几家主要面料供应商经营面临问题，供货时常中断。同时，公司处于长三角地区，企业众多，供电紧张，经常拉闸限电，致使公司生产不能正常进行，成本上升明显。“用工荒” 也使得公司无法招聘到足够多的熟练工人，只能招聘生手进行生产。要求：43 简要分析
24、A 公司目前遭受风险的类型。44 简要分析 A 公司为应对资金问题采取的措施类型。45 如果公司要想进行风险管理，高层比较注重风险管理成本，请您向高层详细介绍一下风险管理成本。45 甲公司是一家轮胎制造企业，主要生产汽车轮胎。该公司管理者在对企业内部控制进行评价的过程中发现如下问题：该公司将自己生产出来的轮胎储存在租赁的仓库中，派专人对存货的收、发、存进行管理，但是发现一部分存货不符合质量要求。原来在存货入库时仓库管理员只检查了产品数量，而对于产品质量没有进行专门的查验。该公司对于固定资产采取不定期清查，每一年或每两年进行一次全面清查，以防范资产流失。要求：46 简述企业内部控制评价的程序。4
25、7 根据资料分析，该公司的资产管理存在哪些问题并提出正确的做法。48 简述企业进行资产管理过程中需要关注的主要风险。四、综合题48 甲公司(上市公司) 是一家以家电生产为主业的大型国有企业，总资产 100 亿元，净资产 36 亿元。最近 3 年净资产收益率平均超过了 10，经营现金流入持续保持较高水平。甲公司董事会为开拓新的业务增长点，分散经营风险，获得更多收益，决定从留存收益中安排 2 亿元实施投资。资料一：甲公司投资部根据董事会的决定，经过可行性分析和市场调研了解到，我国某特种机床在工业、农业、医疗、卫生、能源等行业使用广泛，市场需求将进入快速发展阶段，预计年均增长 20以上；但是，生产该
26、特种机床的国内企业工艺相对落后，技术研发能力不足，质量难以保证；我国有关产业政策鼓励中外合资制造该特种机床项目，要求注册资本不得低于 1 亿元(人民币，下同)，其中中方股份不得低于50；欧洲的欧龙公司是全球生产该特种机床的龙头企业，其产品技术先进并占全球市场份额的 80，有意与甲公司设立合资企业。但对甲公司以前从未涉足特种机床生产存在一定疑虑。双方经过接洽后，决定建立合资企业。中方以现有设备、人员、土地使用权、无形资产投资占公司的 51，外方以设备、技术、资金投资。公司做出三年持平目标，即第一年亏损 3000 万人民币，第二年亏损 1600 万元人民币，第三年持平。合资企业确认的核心部门为销售
27、、采购、财务、人事、研发和制造。在合资公司董事会中，甲公司和欧龙公司将派驻同等数量的高管任职董事会，其中中方担任一把手的部门为人事、财务和制造。销售由外方总经理负责。由于外方对中方市场的不了解，前期市场调查不力，以及中方人员过于盲从于外方，实行了外方总经理的“ 高端市场策略 ”。同时外方不了解中国的经济和社会现状，对采用德国技术的产品采取了高价位、高品质的政策，使得销售量一直冲不上去。同时，部分中层领导对合资存在偏见，认为合资是错误的，还是国有企业好，抵触外方人员现象严重。在接近 5 年的合资经营中，公司持续亏损，在市场上一路败退，未能完成三年持平的目标。目前外方已经撤出，由中方分期购买外方股
28、份。资料二：2008 年 5 月 22 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布企业内部控制基本规范(以下简称基本规范)，自 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内实行。2008 年 6 月，甲公司召开董事会，研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A 公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则，抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案，报董事会批准后执行。2008 年 8 月，甲公司经理层提交了基本规范实施方案，其要点如下：(一)明确控制目标，本公司实施内部控制的目标，是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠，确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准
29、无保留审计意见。(二)优化内部环境。严格按照公司法建立规范的公司治理结构，明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此，建议在董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施；在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工队伍。(三) 开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合本公司实际情况，及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性，加之本公司风险分析力量不足，拟对外部风险忽略不计，重点识别和分析内
30、部风险，根据定性分析结果，主要采取风险规避策略应对风险。(四)严格控制活动。综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。同时，强化绩效考评控制，将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。(五)加强信息沟通。建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用；只要将单一的会计电算化向全面 ERP 管理系统转化，将控制流程“ 固化“ 在信息系统之中，就能杜绝错误和舞弊现象发生。(六)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度，规范内部监督的程序、方法和要求。
31、突出内部监督重点，主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性，把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷，提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系，建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务，并聘请该事务所开展内部控制审计。要求：49 简要分析甲公司从家电产业进入特种机床生产的战略类型(如能细分则进一步细分)及原因。50 针对甲公司的情况进行 SWOT 分析。51 简要分析甲公司设立合资企业所采用的组织结构类型。并分析该种组织结构的优缺点。52 简要分析甲公司进军特种机床行业战略失效的
32、类型以及原因。53 该公司采用合营方式进军特种机床行业遭遇失败，简要分析该公司还可以采取的其他方式(如果可以细化，请进一步细化)，并指出该种方式的特征。注册会计师（公司战略与风险管理）模拟试卷 90 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 D【试题解析】 评估备选方案通常使用三个标准：适宜性标准、可接受性标准、可行性标准。2 【正确答案】 D【试题解析】 战略变革的发展阶段：(1)连续阶段：在这个阶段中，制定的战略基本上没有发生大的变化，仅有一些小的修正。(2)渐进阶段：在这个阶段中，战略发生缓慢的变化。这种变化可能是零打
33、碎敲性的，也可能是系统性的。(3)不断改变阶段：在这个阶段中，战略变化呈现无方向或无重心的特点。(4)全面阶段：在这个阶段中，企业战略是在一个较短的时间内、发生革命性或转化性的变化。3 【正确答案】 B【试题解析】 商誉是一种关键的无形资源对于产品质量差异较小的行业，例如软饮料行业，商誉可以说是最重要的企业资源。4 【正确答案】 D【试题解析】 产业内现有企业的竞争在下面几种情况下可能是很激烈的：(1)产业内有众多的或势均力敌的竞争对手。(2)产业发展缓慢。(3)顾客认为所有的商品都是同质的。(4)产业中存在过剩的生产能力。(5) 产业进人障碍低而退出障碍高。而企业拥有稀缺资源不属于鼓励行业竞
34、争的因素，所以正确答案是选项 D。5 【正确答案】 B【试题解析】 社会经济结构主要包括五个方面的内容：产业结构、分配结构、交换结构、消费结构和技术结构。其中，最重要的是产业结构，所以选项 A 的说法正确；宏观经济政策，指的是实现国家经济发展目标的战略与策略，它包括综合性的全国发展战略和产业政策、国民收入分配政策、价格政策、物资流通政策等，所以选项 B 的说法不正确；金融海啸导致经济衰退，反映的是一国的经济状况，因此属于经济环境因素，所以选项 C 的说法正确；企业的经济环境主要由社会经济结构、经济发展水平、经济体制、宏观经济政策、当前经济状况和其他一般经济条件等六个要素构成，所以选项 D 的说
35、法正确。6 【正确答案】 B【试题解析】 波士顿矩阵可以把企业全部的经营业务定位在四个区域中，分别如下表：7 【正确答案】 B【试题解析】 这个收购属于竞争对手企业的收购，因此属于横向一体化战略。8 【正确答案】 A【试题解析】 总体战略，又称公司层战略，是企业最高层次的战略。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。9 【正确答案】 D【试题解析】 对于权益投资人来说很难认同低经营风险与低财务风险搭配，其投资资本报酬率和财务杠杆都较低，自然权益报酬率也不会高。更大的问题是，这种资本结构的企业是理想的收购目标，绝大部分成功
36、的收购都以这种企业为对象。收购者购人企业之后，不必改变其经营战略(通常要付出成本并承担较大风险)，只要改变财务战略(这一点很容易做到)就可以增加企业价值。只有不明智的管理者才会采用这种风险搭配。因此，低经营风险与低财务风险搭配，不符合权益投资人的期望，是一种不现实的搭配。高经营风险与高财务风险这种搭配符合风险投资者的要求，风险投资者会向企业投入权益资本，风险投资者也属于权益投资人。10 【正确答案】 C【试题解析】 该公司的投资资本回报率低于资本成本，销售增长率高于可持续增长率，所以属于减损型现金短缺，处于财务战略矩阵的第四象限。因此可以采取的措施包括：彻底重组或出售，由于该公司出现的问题是整
37、个行业的问题，应该选择出售，避免更多的损失。11 【正确答案】 D【试题解析】 该民营企业将产品定位于高端市场，舍弃低端市场，因此属于集中化战略。12 【正确答案】 D【试题解析】 为了告知股东公司治理结构、政策和执行的力度，上市公司及大型非上市公司可在其年度报告中提供一份公司治理的声明。这份有关公司治理的声明应当在年度报告中单独列报，并给予和董事报告同样的重视。选项 D 的说法不正确。13 【正确答案】 D【试题解析】 权力导向型这类文化是小业主企业的典型模式，它要求相信个人，但在企业运行中明显忽视人的价值和一般福利。所以，选项 D 的说法不正确。14 【正确答案】 A【试题解析】 在纵向分
38、工中，基本有两种形式：一是高长型组织结构；二是扁平型组织结构，明达公司的管理层次多于平均管理层次，因此，属于高长型组织结构。15 【正确答案】 C【试题解析】 市盈率高反映了市场对盈余的高速增长或低风险的信心。市盈率会受到利率变动的影响；利率的增加意味着股票的吸引力下降，这意味着市盈率的下降。市盈率也取决于市场预期和信心。16 【正确答案】 B【试题解析】 企业资源和能力的水平影响着公司经营范围和竞争优势的选择。公司战略又是整合和完善企业资源能力的动力，企业只有不断提升其资源和能力的水平，才能够保障公司面对变化莫测的经营环境选择和实施其最有效的战略。这体现的是公司战略是整合和优化企业资源能力的
39、依据和动力。17 【正确答案】 B【试题解析】 一家公司每年最低运营资本是 5 亿元，但是有 5的可能性需要75 亿元维持运营，有 1的可能性需要 10 亿元才能维持运营。换句话说，如果风险资本为 25 亿元，那么这家公司的生存概率就是 95，而 5 亿元的风险资本对应的则是 99的生存概率。18 【正确答案】 D【试题解析】 流程图分析法是对流程的每一阶段、每一环节逐一进行调查分析，从中发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响。19 【正确答案】 A【试题解析】 纠正成本是指发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费
40、用。20 【正确答案】 A【试题解析】 进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合。21 【正确答案】 D【试题解析】 审计委员会订立了年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性。选项 D 的说法不正确。22 【正确答案】 A【试题解析】 外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。23 【正确答案】 D【试题解析】 审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，选项 A 正确。审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核，选项 B 正确。审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次
41、，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席，选项C 正确。内部审计师需要确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，选项 D 错误。24 【正确答案】 C【试题解析】 独立董事的职责可以分为四种不同的角色，即(1)战略角色。战略角色是指独立董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功作出贡献，从而保护股东的利益。(2)监督或绩效角色。独立董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任。(3)风险角色。风险角色是指独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统。(4)人事管理角色。人事管理角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。二、多项选择题每题均
42、有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 战略变革的类型包括：(1)技术变革；(2)产品和服务变革；(3)结构和体系变革；(4)人员变革。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A、D 属于外部环境中的威胁。选项 B 属于企业内部环境中的劣势。选项 C 属于该企业内部环境中的优势。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 产业内现有企业的竞争在下面几种情况下可能是很激烈的：(1)产业内有众多的或势均力敌的竞争对手。(2)产业发展缓慢。(3)顾客
43、认为所有的商品都是同质的。(4)产业中存在过剩的生产能力。(5) 产业进入障碍低而退f障碍高。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 收缩战略对企业主管来说，是一项非常困难的决策，困难主要来自以下两个方面：对企业或业务状况的判断、退出障碍。29 【正确答案】 B,C【试题解析】 渗透定价法是指在新产品投放市场时确定一个非常低的价格，以便抢占销售渠道和消费者群体，从而使竞争者较难进入市场。因而，这是一种通过牺牲短期利润来换取长期利润的策略。企业缩短产品生命周期的最初阶段，以便尽快进入成长期和成熟期。撇脂定价法是指在新产品上市之初确定较高的价格，并随着生产能力的提高逐渐降低价格。这一方法旨在产
44、品生命周期的极早阶段获取较高的单位利润。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据 2013 年修订发布的 COSO 内部控制框架，控制环境要素应当坚持以下原则：(1)企业对诚信和道德价值观做出承诺。(2)董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监控。(3)管理层在董事会的监控下，建立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权利和责任。(4)企业致力于吸引、发展和留任优秀人才，以配合企业目标达成。(5)企业根据其目标，使员_T 各自担负起内部控制的相关责任。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 客户角度的目标和指针可以包括目标市场的销售额(或市场份额)以及客户保留率、新客
45、户开发率、客户满意度和盈利性。卡普兰和诺顿把这些称为滞后指标。他们建议经理人要明确对客户提供的价值定位。在明确价值定位的过程中，卡普兰和诺顿定义了几个与客户满意度有关的驱动指标。时间、质量、价格、可选性、客户关系和企业形象，他们把这些称为潜在的领先指标。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 战略性业绩计量的特征是：(1)它重点关注长期的事项，对大多数企业而言可能是股东财富；(2)它有助于识别战略成功的动因，如企业是如何长期创造股东价值的；(3)它通过企业提高业绩来支持企业学习；(4)它提供的奖励基础是基于战略性的事项而不仅仅是某年的业绩。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 公
46、司战略的功能包括：(1)公司战略指明了企业的发展方向。(2)公司战略是整合和优化企业资源能力的依据和动力。(3)公司战略是提升企业管理效能的前提和保障。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 建立风险管理文化的主要作用有以下三个方面：(1)沟通；(2)协作；(3)联系。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 头脑风暴法适用于充分发挥专家意见，在风险识别阶段进行定性分折，选项 B 正确。德尔菲法适用于在专家一致性意见基础上，在风险识别阶段进行定性分析，选项 C 正确。流程图分析法通过业务流程图方法，对企业生产或经营中的风险及其成因进行定性分析，选项 D 正确。马尔科夫分析法适用于对复杂系
47、统中不确定性事件及其状态改变的定量分析，选项 A 错误。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业设计内部报告指标体系时，应当关注企业成本费用预算的执行情况，所以选项 C 不正确。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据企业内部控制应用指引第 13 号一业务外包，四个选项都符合业务外包的相关要求。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 审计委员会在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全
48、部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。39 【正确答案】 根据材料可知，佳宝公司所在产业洗碗机的市场增长率为 9，小于 10，属于低速增长。相对市场占有率为 3015=2，大于 1。因此可以判断洗碗机属于现金牛业务。该公司所在产业消毒柜的市场增长率为 20，大于10，属于高速增长，相对市场占有率为 3020=15，大于 1，因此可以判断消毒柜属于明星业务。该公司所在产业电烤箱的市场增长率为 4，小于 10，属于低速增长，相对市场占有率为 840=02，小于 1，因此可以判断电烤箱属于瘦狗业务。【试题解析】 According to material
49、sthe growth rate of market for dishwashing machine which Jiabao Company engaging in is 9，less than 10 so is low speed increasingRelative market share is 3015=2，greater than 1Therefore，dishwashing machine is cash cow transactionThe growth rate of market for disinfection cabinet which this Company engaging in is 20， more than 10so is high speed increasing，relative market share is 3020=1 5， greater than 1，therefore，disinfection cabinet transaction is star transaction The grow
