1、注册会计师（审计）历年真题试卷汇编 16 及答案与解析一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1 【2014 年】上市公司甲公司从事保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：(4)C 注册会计师是 ABC 会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票 2000 股。要求：针对上述第(4)项，假定 ABC 会计师事务所接受甲公司审计委托，指出是否存在可能对 ABC 会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生
2、不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。2 【2015 年】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，XYZ 公司和ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项。(2)B 注册会计师不是甲公司审计项目组成员，与 A 注册会计师同处一个分部，B 注册会计师的妻子在甲公司任职，并因此持有将于 2016 年 1 月 1日起可行权的甲公司股票期权 3000 股，B 注册会计师承诺在禁售期结束后尽快予以处置。要求：针对上述第(2)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。3 【2013 年】甲
3、银行是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2012 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(4)XYZ 咨询公司的合伙人 C 的父亲持有甲银行少量股票，截至 2012 年 12 月 31 日，这些股票市值为 6000 元。合伙人 C 自2011 年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。要求：针对上述第(4)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。4 【2013 年】甲银行是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ
4、 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2012 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(1)A 注册会计师担任甲银行 2012 年度财务报表审计项目合伙人。其于 2012 年 10 月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000 元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。要求：针对上述第(1)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。5 【2015 年】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体。于 2014 年 6 月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资
5、子公司，XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项：(6)甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务，与 XYZ 公司组成联合服务团队。向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。要求：针对上述第(6)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。6 【2014 年】上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ 公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲公司 2013 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(6)甲公司的子公
6、司丁公司从事咨询业务。2013 年 2 月，丁公司与 xYZ 公司合资成立了一家咨询公司。要求：针对上述第(6)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。7 【2014 年】上市公司甲公司从事保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务。在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：(2)ABC 会计师事务所自 2010 年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。要求：针对上述第(2)项，假定 ABC 会计师事务所接受甲公司审计委托，指出是否存在可能对 ABC 会计师事务所的独立性产
7、生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。8 【2012 年】上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：(5)经甲公司总经理批；隹，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购 2000 元。要求：针对上述第(5)项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。9 【2014 年】上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ 公司是 ABC 会
8、计师事务所的网络事务所。在对甲公司 2013 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(2)2013 年 12 月，审计项目组成员 B注册会计师通过银行按揭，按照市场价格 500 万元购买了甲公司出售的公寓房一套。要求：针对上述第(2)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。10 【2012 年】上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2011 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：11 【2014 年】上市公司甲公司从事保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司
9、2013 年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：上市公司甲公司从事保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：(3)B 注册会计师是 ABC 会计师事务所金融保险业务部的合伙人。其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。要求：针对上述第(3)项，假定 ABC 会计师事务所接受甲公司审计委托，指出是否存在可能对 ABC 会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。12 【2014 年】上市公司甲公司从事
10、保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：(1)A 注册会计师曾任 ABC 会计师事务所合伙人，自 2011 年 12 月退休后担任 ABC 会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。要求：针对上述第(1)项，假定 ABC 会计师事务所接受甲公司审计委托，指出是否存在可能对 ABC 会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。13 【2013 年】甲银行是 A 股上市公司，系 ABc 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 咨询公
11、司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2012 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(2)B 注册会计师曾担任甲银行 2011 年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B 注册会计师于 2012 年 4 月 30 日辞职，于 2012 年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。要求：针对上述第(2)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。14 【2015 年】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于 2014 年 6 月被甲公司收购。成为甲公司重要的全资子公司，XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处
12、于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项：(4)C 注册会计师原来是 ABC 会计师事务所的管理合伙人，于 2014 年 1 月退休后担任甲公司董事。要求：针对上述第(4)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。15 【2012 年】上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2011 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由 ABC 会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经
13、理临时负责其财务经理工作。借调时间为一周。要求：针对上述第(6)项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。16 【2011 年】上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2010 年 4月 1 日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2010 年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2010 年 4 月 1 日，ABC会计师事务所与甲公司续签了 2010
14、 年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(5)甲公司审计项目组成员 D 曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于 2010年 2 月 10 日离开甲公司，加入 ABC 会计师事务所。要求：针对上述(5)项，指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。17 【2014 年】上市公司甲公司从事保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：上市公
15、司甲公司从事保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：(6)2012 年 1 月起，ABC 会计师事务所智利网络事务所的 D 合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。要求：针对上述第(6)项，假定 ABC 会计师事务所接受甲公司审计委托，指出是否存在可能对 ABC 会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。18 【2012 年】上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2011 年
16、度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2011 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：(1)A 注册会计师在 2006 年度至 2010 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2009 年度和 2010 年度甲公司审计报告。2011 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2011 年度财务报表审计项目合伙人。要求：针对上述第(1)项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。19 【201
17、1 年】上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2010 年 4月 1 日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2010 年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2010 年度财务报表审计项目合伙人。A 注册会计师曾担任甲公司 2004 年度至 2008 年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司 2009 年度财务报表审计项目合伙人。要求：针对上述第(1)项，指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注
18、册会计师职业道德守则，并简要说明理由。20 【2015 年】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于 2014 年 6 月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司，XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项：(2)B 注册会计师自 2009 年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后。继续担任乙公司 2014 年度财务报表审计项目合伙人，并成为甲公司的关键审计合伙人。要求：针对上述第(2)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说
19、明理由。21 【2014 年】上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ 公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲公司 2013 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(5)甲公司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手，甲公司聘请 XYZ 公司对其中 3 家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试，并将结果汇报给甲公司内审部。该 3 家子公司对甲公司不重大。要求：针对上述第(5)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。22 【2011 年】上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年
20、审计客户。2010 年 4月 1 日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2010 年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(6)2010 年 2 月 25 日，XYZ 会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述第(6)项，指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则。并简要说明理由。23 【2015 年】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于 2014 年 6 月被甲公司收购，成为甲公司重要
21、的全资子公司，XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项：(5)丙公司是甲公司新收购的海外子公司，为甲公司不重要的子公司，丙公司聘请 XYZ 公司将其按国际财务报告准则编制的财务报表转化为按照中国企业会计准则编制的财务报表。要求：针对上述第(5)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。24 【2010 年】ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008 年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事
22、务所遇到下列与职业道德有关的事项：(4)审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制 2008 年度财务报表。要求：针对上述第(4)项，指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。25 【2015 年】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于 2014 年 6 月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司，XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项：(3)在收购过程中，甲公司聘请 XYZ 公司对乙
23、公司的各项资产和负债进行了评估，并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。要求：针对上述第(3)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。26 【2014 年】上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ 公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲公司 2013 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(3)甲公司聘请 ABC 会计师事务所为其提供税务服务，服务内容为协助整理税务相关资料。ABC 会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务，不承担管理层职责。要求：针对上述第(3)项，指出
24、是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。27 【2014 年】上市公司甲公司从事保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：(5)ABC 会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就2013 年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。要求：针对上述第(5)项，假定 ABC会计师事务所接受甲公司审计委托，指出是否存在可能对 ABC 会计师事务所的独立性产生不利影响的情况并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。28 【201
25、3 年】甲银行是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2012 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(6)甲银行于 2012 年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请 XYZ 咨询公司重新设计财务信息系统。要求：针对上述第(6)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。29 【2010 年】ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008 年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计
26、师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A 注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。要求：针对上述第(5)项，指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。30 【2014 年】上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ 公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲公司 2013 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(4)甲公司拟进军新的产业，聘请XYZ 公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购对象。双方约定服务费为 10 万元，该
27、项收费对 ABC 会计师事务所不重大。要求：针对上述第(4) 项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。31 【2010 年】ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008 年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(6)审计过程中，A 注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。要求：针对上述第(6)项，指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。注册会计师（审计）历年真题试卷汇编 16 答案与
28、解析一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求2 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求3 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求4 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求5 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求6 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求7 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求8 【正确答案】 违反。该交易不属于公平交易，将对独立性产生不利影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求9 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独
29、立性的要求10 【正确答案】 违反。审计项目组成员 C 的妻子曾在 2011 年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，因密切关系对独立性产生严重不利影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求11 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求12 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求13 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求14 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求15 【正确答案】 违反。财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责，否则对独立性产生不利影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求16 【正
30、确答案】 不违反。尽管审计项目组成员 D 在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但只负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求17 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求18 【正确答案】 不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。【知识模块】 审计业务对独立性的要求19 【正确答案】 违反。A 注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但轮换期间未满两年。【知识模块】 审计业务对独立性的要求20 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求21 【正确答案】 【知识模块】
31、审计业务对独立性的要求22 【正确答案】 违反。XYZ 会计师事务所与 ABC 会计师事务所构成网络，并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责，因此 ABC 会计师事务所不应再承接甲公司 2010 年度财务报表审计业务。【知识模块】 审计业务对独立性的要求23 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求24 【正确答案】 违反。ABC 会计师事务所帮助上市公司甲公司编制财务报表，涉及代行管理职责，可能影响其独立性。【知识模块】 审计业务对独立性的要求25 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求26 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求27 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求28 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求29 【正确答案】 违反。A 注册会计师为甲公司提供高级管理人员招聘服务，可能因自身利益、密【知识模块】 审计业务对独立性的要求30 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求31 【正确答案】 违反。A 注册会计师协助制定甲公司的财务战略，涉及承担管理层职责，可能因自我评价对独立性产生不利影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求
