1、注册会计师（审计）模拟试卷 110（无答案）0 甲注册会计师负责对 A 公司(上市的企业集团公司)210 年度财务报表进行审计。在考虑运用函证技术时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1 下列有关函证的表述中，正确的是( )。（A）对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证（B）函证仅适用于银行存款和应收账款项目（C）询证函应该以被审计单位的名义发出（D）如果应收账款回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报2 下列关于消极式函证的说法中，错误的是( )。（A）采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况
2、下才予以回函（B）采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据（C）采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误（D）在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序3 甲注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是( )。（A）以 A 公司的名义寄发银行询证函（B）对 A 公司所有银行存款账户实施函证程序（C）由 A 公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收（D）如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的3 甲注册会计师负责对 A 公司(上市的企业集团公司)210
3、 年度财务报表进行审计。在考虑在审计全过程都可能使用分析程序时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4 在下列情况下，甲注册会计师一定要使用分析程序的是( )。（A）了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险（B）用作实质性程序，识别重大错报（C）执行控制测试，测试内部控制的运行有效性（D）对舞弊等特别风险实施的程序5 甲注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是( )。（A）计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率（B）计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率（C）计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率（D）计算分析本年各月销
4、售费用变化幅度6 在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核，甲注册会计师的目的是( ) 。（A）确定实质性分析程序对特定认定的适用性（B）再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险（C）针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据（D）确定财务报表整体是否与其对 A 公司的了解一致6 甲注册会计师负责对 A 公司(上市的企业集团公司)210 年度财务报表进行审计。在对固定资产项目进行审计时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。7 甲注册会计师通过实施下列与 A 公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是( ) 。（A）检查本期外购办公设备的卖方发票
5、（B）检查所有建筑物的产权证明文件（C）检查融资租人生产设备的租赁合同（D）检查所有运输车辆的维护保养记录8 为证实 A 公司会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，甲注册会计师应当实施的程序是( )。（A）对固定资产实地观察（B）检查固定资产的所有权归属（C）以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账（D）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查9 甲注册会计师向 A 公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取的审计证据是( )。（A）固定资产的投保及其变动情况（B）固定资产折旧的计提情况（C）固定资产的报废或毁损情况（D）固定资产的抵押情况9 甲注册会计师(非主任会计师)负
6、责对 A 公司(上市的企业集团公司)210 年度财务报表进行审计。为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。对以下问题请根据业务质量控制准则的规定，代为做出正确的专业判断。10 以下是会计师事务所在对 A 公司财务报表审计业务中执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法不正确的是( )。（A）由于甲注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目负责人，因此要求甲对质量控制制度承担最终责任（B）要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序（C）由于 A 公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与 A 公司建立长期的合作关系
7、，要定期轮换项目合伙人（D）确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作11 在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，以下有关于该意见分歧的处理说法中不正确的是( )。（A）ABC 会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧（B）对处理意见分歧形成的结论恰当的记录和执行（C）在意见分歧解决之后，甲注册会计师才能出具报告（D）如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响12 在最终出具财务报表之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以
8、下有关说法中正确的是( ) 。（A）该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行（B）在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项（C）在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核（D）为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一个星期之内完成12 F 注册会计师负责审计 S 公司 210 年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，F 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9、13 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，但无论以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的不包括( )。（A）使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员（B）防止未经授权改动审计工作底稿（C）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性（D）允许项目组和事务所的其他人员为适当履行职责而接触审计工作底稿14 F 注册会计师在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试的样本的识别特征的说法中错误的是( )。（A）在对被审计单位生成的
10、订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征（B）对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征（C）对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征（D）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征15 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是( )。（A）重大事项中应当包括导致 F 注册会计师无法进行存货监盘的情形（B）重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑（C）如果识别
11、出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决了该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况（D）F 注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等16 下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是( )。（A）在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿（B）不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年（C）如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动（
12、D）永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划16 ABC 会计师事务所承接了 H 公司 210 年度财务报表审计业务，并决定对被审计年度发生的总计 3000 笔、总金额为 5000 万元的销售业务实施 PPS 抽样，以证实主营业务收入的准确性。己注册会计师主要负责该项目，为此确定了可容忍错报150 万元，预计总体错报为 50 万元，误受风险为 10%(相应的风险系数为 2.31，扩张系数为 1.5)。在执行审计抽样时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。17 以下有关 PPS 抽样的说法中正确的
13、有( )。（A）在利用 PPS 抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会（B）在 PPS 抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大（C） PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用（D）审计金额的预计变异性越大，则 PPS 抽样的样本规模越大18 以下有关确定样本规模的说法中，正确的有( )。（A）如果某笔销售业务涉及的应收账款金额为 3000 元，另一笔销售业务涉及的应收账款金额为 600 元，则抽到前一笔业务的可能性比抽到后一笔业务的可能性大（B）己注册会计师确定的总体规模为 5000 万，抽样单元为总体中包含的每 1 元，总体中包含的逻辑单元为 3000 个（C）注册会计师在
14、实施 PPS 抽样时，按照属性抽样的原理确定样本规模（D）如果注册会计师选择按公式法确定样本规模，则按照资料中所给出的条件计算的样本规模为 15019 假设选取的样本量为 154，在 154 个样本中，共发现了两笔错报。其中，第一笔账面金额为 10 万元，被高估了 4 万元，第二笔账面价值为 20 万元，被高估了 6万元。已知当发现的错报项目数分别为 0、1、2 时，与误受风险 10%相应的风险系数分别为 2.31、3.89、5.33，以下说法中，不正确的有( )。（A）注册会计师估计的基本错报界限是 73 万元（B）第 1 个错报的影响额为 21.43 万元（C）第 2 个错报的影响额为 1
15、4.03 万元（D）注册会计师不接受总体的账面价值19 ABC 会计师事务所的注册会计师 A 负责对甲公司 209 年度财务报表进行审计，按照审计准则的要求，注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。请对以下与治理层沟通事项进行判断。20 注册会计师 A 与治理层沟通的主要目的有( )。（A）及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项（B）就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解（C）就审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通取得相互协调（D）共享有助于注册会计
16、师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息21 以下关于上市公司审计中注册会计师就其独立性与治理层沟通的内容包括( )。（A）审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德守则的规定保持了独立性做出声明（B）为消除对独立性产生的不利影响已经采取的相关防护措施（C）为将对独立性产生的不利影响降至可接受的水平已经采取的相关防护措施（D）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的其他事项22 注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。下列属于注册会计师在审计中遇到的重大困难的有( )。（A）注册会
17、计师可能要求查阅某项重大交易的合同和相关的核准审批文件而管理层不能及时提供（B）注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任（C）被审计单位的某个重要业务事项十分复杂，涉及很多不同的主体和地区（D）管理层过分缩短审计工作时间23 注册会计师应当就有关计划的审计范围和时间与治理层沟通。下列属于注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括( )。（A）拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险（B）涉及重要性的金额（C）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求（D）与治理层商定需要注册会计师设计和实施专门的程序23 C 注册会计师负责对 K 公
18、司 209 年度财务报表进行审计。C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。24 注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素( )。（A）控制执行的频率越高，控制测试的范围越小（B）拟信赖期间越长，控制测试的范围越大（C）审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小（D）注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大25 注册会计师为了增强某些审计程序不被管理层预见或事先了解，应当采取的措施有( )。（A）对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序（B）调整审计程序的时间，使之有别于预期的时问安排（C）对不同地
19、理位置的多个组成部分实施审计程序（D）运用不同的抽样方法26 注册会计师应当考虑通过下列( )方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险。（A）改变拟实施审计程序的性质（B）改变实质性程序的时间（C）改变审计程序的范围（D）运用不同的抽样方法27 下列与 K 公司的控制测试有关的表述中，正确的有 ( )。（A）如果控制设计不合理，则不必实施控制测试（B）如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试（C）如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试（D）对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试一、简
20、答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 209 年度财务报表审计业务，并于 209 年底与 V 公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况：(1) ABC 会计师事务所承接 V 公司 209 年度财务报表审计业务前，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。(2) 在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定审计计划，A 注册会汁师为该审计项目的外勤审计
21、负责人。为保持独立性，ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。(3) ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。(4) V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，计算并正式提供当期所得税费金额。为此，双方另行签订了相关服务业务约定书。(5) 前任注册会计师对 V 公司 208 年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC 会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以直接更正了 209 年度财务报表中的相关错报。(6) ABC 会计师事务所为增加收入，
22、利用媒体进行专业服务营销，并宣称该所与当地财税及工商机关具有良好的合作关系，可代为办理工商年检、纳税申报等业务。要求：请分别针对上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则的要求，并简要说明理由。29 ABC 会计师事务所合伙人对新承接的 X 公司(上市公司)209 年度财务报表审计工作十分重视，正在制订本所的执业准则框架下的质量控制制度。(1) 关键合伙人老王一再强调本所的 x 公司审计项目组全体成员一定应当视审计工作质量为一切，将审计风险降至零；(2) 关键合伙人老王要求 x 公司审计项目组成员彻底落实中国注册会计师职业道德守则，如果项目组成员的近亲属在
23、X 公司关键岗位工作请各自近亲属辞职；(3) X 公司审计工作底稿只能是电子形式，审计工作底稿的归档期限为财务报告对外公布日后 60 天内；(4) X 公司 209 年度财务报表审计工作由老王亲自负责，因此不需要进行项目质量控制复核制度；(5) 为保证按业务书的约定按时出具报告，对于未得到解决的项目组内部分歧，以老王的意见为准，并据以出具审计报告；(6) 审计项目组直接假定 X 公司管理层是诚信的，没有计划对 X 公司管理层的诚信问题实施审计程序。要求：针对上述(1)、(2) 项，指出老王的做法是否恰当；针对(3)至(6) 项，请指出 ABc 会计师事务所可能违反执业准则体系的情形，并简要说明
24、理由。30 ABC 会计师事务所注册会计师 A 和 B 正在审计 X 公司 209 年的年报。审计过程中发现，209 年 12 月 31 日应收账款账面价值为 3000000 元，由 2000 个项目组成。假定注册会计师 A 和 B 确定 X 公司 209 年年报存货可容忍错报为 100000 元，由于评估的重大错报风险水平为“高” ，预计其他实质性程序未能发现重大错报的风险为“中”，保证系数为 2.0。要求： (1) 如果使用公式法估计，注册会计师 A 和 B确定拟计划抽样的样本规模。 (2) 假定注册会计师 A 和 B 审查应收账款样本账面审查确认的金额为 1093400 元，审计前应收账
25、款样本账面价值为 1100000 元，请用比率法推算应收账款总体错报，并分析应收账款账面是否存在重大错报。 (3) 假定要选取的样本个数是 5 个，请按照表 1“随机数表”所在第 8 行第 8 列交叉位置的数字前 4 位数的对应号码为起点，按照从上到下、从左到右的原则依次选取属于“00017376”特征的 5 个号码；同时，按照选取的 5 个号码对应数从表 2 的“应收账款总体表”中选取需要函证的应收账款账而金额。 31 ABC 会计师事务所接受委托审计甲公司 209 年度的财务报表。 A 注册会计师经过了解甲公司销售与收款相关内部控制设计和执行情况后梳理出的下表中的 14个事项。 要求：请根
26、据 A 注册会计师记录的对甲公司各流程相关的内部控制回答下列问题： (1) 销售与收款流程相关的内部控制影响最大的财务报表项目是哪些? (2) 请在下表的 “主要控制活动”对应的同一行的“受影响的主要认定”的恰当位置打“”。32 北京 ABC 会计师事务所接受委托对 X 公司 209 年的财务报表进行审计。注册会计帅 A 和 B 于 210 年 1 月 10 日到达 X 公司。在审计应收账款时，注册会计师取得了 X 公司 209 年末的应收账款明细表及相关资料。 (1) 公司 209 年末的应收账款明细表(2) 注册会计师 A 和 B 了解到以下与应收账款明细账有关情况： X 公司 208 年
27、的财务报表已经北京甲会计师事务所审定；A 公司持有 X 公司 15%具有表决权的股份；注册会计师获取的资料显示，C 公司已于 210 年 1 月 9 日进行了破产清算：注册会计师审计工作于 210 年 2 月 20 日结束。 (3) 假定 A 和 B 注册会计师拟对 E 公司进行函证，草拟的“企业询证函 ”如下： 企业询证函 E 公司： 编号： 本会计师事务所正在对 X公司 209 年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证 X 公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自 X 公司的账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误” 处签章证明；如有不符，请在
28、“信息不符”处盖章。由于我们正在 X 公司进行审计，回函请直接寄至 X 公司， 回函地址： 北京市中关村南大街 18 号 邮编：100081 电话： 传真： 联系人： 1X 公司与责公司的往来账项列示如下： 2其他事项。 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，可以不必回函。 北京 ABC 会计师事务所(盖章) 210 年 2 月 18 日 结论：1信息证明无误 公司盖章 2信息不符 年 月 日 经办人： 要求： (1)针对资料(1) ，如果注册会计师决定对部分应收账款进行函证，并决定函证总户数的 20%。根据 X 公司 209 年末的应收账款明细表，注册会计师应当函
29、证哪些客户，并请说明理由。 (2) 如果对某一重要账户采用了积极式函证却没有得到回函，注册会计师应当如何处理? (3) 如果函证结果表明，应收账款存在差异，请分析产生差异的可能原因及对注册会计师审计的影响。 (4) 针对资料(3)，注册会计师发给 E 公司的企业询证函是否恰当，如不恰当，请指出不当之处。二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点后四舍五入。甲股份有限公司(以下简称甲公司)系 207 年新设立的家电类企业，假定 ABC会计师事务所的 A 和 B 注册会计师负责对
30、其 210 年度财务报表进行审计，在接受该项业务以后先对甲公司进行了解，然后确定进一步的审计策略。在 211 年 3 月30 日完成审计工作，假定甲公司 210 年度财务报告于 211 年 3 月 30 日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。 甲公司未经审计的 210 年度财务报表中的部分会计资料如下： A和 B 注册会计师确定甲公司 210 年度财务报表层次的重要性水平为 300 万元。经审计，A 和 B 注册会计师发现甲公司存在以下事项： (1) 甲公司应收戊公司货款的账面价值为 1400 万元(账面余额为 2000 万元，相应的坏账准备为 600 万元)，由于戊公司无法偿还货款，经双方
31、协商后进行债务重组：戊公司以其 1000 万股普通股(公允价值为 1800 万元，每股面值为 1 元)抵偿该项债务(不考虑相关税费)，债务重组日为 210 年 8 月 1 日。甲公司据此于 210 年 8 月 1 日作如下会计处理：借记“长期股权投资 戊公司 ”1000 万元、“坏账准备”600 万元、“ 营业外支出债务重组损失”400 万元，贷记 “应收账款戊公司 ”2000 万元，并拟对该债务重组事项在 210 年度财务报表附注中按规定予以披露(戊公司 210 年度经审计的净利润为 200 万元，未实施利润分配方案)。 (2) 丁公司系甲公司于 210 年 1 月 1 日在国外投资设立的联
32、营公司，其 210 年度财务报表反映的净利润为 4200 万元。甲公司占丁公司 45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在 210 年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益 1890 万元。丁公司 210 年度财务报表未经其他会计师事务所审计，ABC 会计师事务所也未能审计。 (3) 210 年 12月，经与庚公司协商，甲公司以其拥有的一项专利权换取庚公司一台生产设备。甲公司专利权的账面价值和账面余额均为 1600 万元，公允价值和计税价格均为 1800万元，营业税税率为 5%(不考虑教育费附加等)；庚公司生产设备的账面原价为2000 万元，已提折旧 200 万元，已提减值准备
33、120 万元，公允价值为 1680 万元，庚公司另支付 120 万元现金给甲公司。210 年 12 月 31 日，甲公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到庚公司汇付的银行存款 120 万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计)，尚未做会计处理(假定该交易具有商实质，甲公司收到的 120 万元补价已经做账计入银行存款，同时贷记预收账款)。 (4) 甲公司 210 年度审计后的净利润为 -800 万元，210 年 12 月 31日流动负债为 29900 万元，资产总额为 28800 万元。A 和 B 注册会计师经实施必要审计程序后认为甲公司编制 210 年度
34、财务报表所依据的持续经营假设是合理的，甲公司并未在附注中披露与此相关的任何信息。 (5) A 和 B 注册会计师在审计甲公司 210 年度财务报表时，通过实施销售截止测试发现，甲公司 211 年 1 月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的赊销业务，在 210年 12 月已符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在 211 年 1月做了如下会计处理：借记“应收账款”585 万元，贷记 “主营业务收入”500 万元、“应交税费 应交增值税 (销项税额)”85 元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本 ”420 万元，贷记 “库存商品甲产品”420 万元(假
35、定不考虑坏账准备)。 (6) 甲公司为辛公司向银行借款 3000 万元提供信用担保。210 年 10 月，辛公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求甲公司承担担保连带责任，支付本息 3300 万元。211 年 2 月 5日，法院终审判决银行胜诉，并于 2 月 15 日执行完毕。考虑到无法向辛公司追偿，甲公司在 211 年 2 月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项，甲公司拟在 211 年度财务报表附注中按规定予以披露。33 如果不考虑重要性水平，针对上述第、第、第、第、第 个事项，请分别回答 A 和 B 注册会计师是否需
36、要提出审计处理建议 ?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司 210 年度的企业所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响)。34 如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在上述 6 个事项中的 1 个事项，并且只接受 A 和 B 注册会计师对第个事项提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出 A 和 B 注册会计师应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。35 如果考虑审计重要性水平，假定甲公司只存在上述第、 个事项，并且接受A 和 B 注册会计师对第个事项的审计处理建议(如果有)，不接受第个事项提出的审计处理建议(如果有)，在不考
37、虑其他条件的前提下，A 和 B 注册会计师应出具何种类型的审计报告，并代为编制甲公司 210 年度财务报表的审计报告。35 Y 股份有限公司(以下简称 Y 公司)为 A 股上市公司。Y 公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自 209 年以来没有发生变化。甲和乙注册会计师负责审计 Y 公司 210 年度财务报表，Y 公司209 年度财务报表也是由甲和乙注册会计师进行的审计。资料一：甲和乙注册会计师在审计过程中注意到如下情况：(1) 注册会计师在审计过程中发现 Y 公司在 210 年将自己拥有的一项土地使用权以 40000 万元转让给 A 公司；而该土地使
38、用权的公允价格为 30000 万元。注册会计师检查了 Y 公司提供的关联方清单，A 公司未在其中。(2) Y 公司所在行业 209 年度和 210 年度收入增长幅度分别为 10%和 12%，Y公司董事会确定的 210 年度销售收入增长目标为 20%，Y 公司 209 年度收入的增长率为 10.5%，210 年度收入增长率为 21%。(3) Y 公司生产的 W 产品为其主要产品， 210 年初开始原材料价格上涨了50%， Y 公司考虑到市场竞争的加剧，没有提高 W 产品的售价，年末也未对库存的生产用原材料计提存货跌价准备。(4) Y 公司由于产品质量问题，在 210 年 11 月被消费者起诉，原
39、告要求赔偿损失费 1000 万元，Y 公司认为根据以往经验可能赔偿 100 万元，故确认了预计负债100 万元，并在附注中披露。但是在向其律师发函时，律师回函表明拒绝提供信息。(5) Y 公司 210 年度更换了销售总监，由于销售条件无法达成，公司 65%的客户均转向 Y 公司竞争对手购货。资料二：甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下：(1) 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符” 印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。(2) 每月末，应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告，并同时负责应付账款总账与应付账款明细账的核对以及应付账款明细账与供应商对账单的核对。36 针对资料一，完成下表：37 针对资料二(1)至(2) 项，完成下表：38 针对资料二(1)至(2) 项，假定不考虑其他条件，完成下表。
