1、注册会计师（审计）模拟试卷 115 及答案与解析0 U 会计师事务所在执业过程中，需要根据中国注册会计师职业道德概念框架处理与职业道德相关的事项，规范本所的执业行为。以下是 U 会计师事务所正在考虑的相关问题，请代为做出正确的专业判断。1 职业道德概念框架是解决职业道德问题的思路和方法，规定职业道德概念框架主要是为了( )。（A）识别对职业道德基本原则的不利影响（B）评价对职业道德不利影响的严重程度（C）防止会员认为只要职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的（D）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平2 以下是对职业道德基本原则产生不利影响的各种因素的理解。其中，你最认可的解释
2、是( ) 。（A）自身利益：经济利益对会员的职业判断或行为产生不当影响（B）过度推介：会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见（C）密切关系：与客户的职员存在亲密的关系而倾向他们的利益（D）外在压力：会员因实际受到外在的压力而无法客观执行业务3 按职业道德基本原则的规定，会计师事务所的某些行为必须得到法律法规的许可，除非所述行为是( ) 。（A）以或有收费方式提供鉴证服务（B）为维护自身合法权益而在法律诉讼中披露客户的涉密信息（C）保管客户的资金或其他资产（D）发展会计师事务所的前合伙人现在任职的公司为审计客户3 A 注册会计师担任 X 公司 209 年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计
3、过程中，A 注册会计师需要考虑下列与信息技术相关的问题，请代为做出正确的专业判断。4 在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代。以下关于自动控制与人工控制的说法中，不正确的是( )。（A）企业采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制会被完全取代（B）相对于传统的人工控制来说，自动控制比较不容易被绕过（C）自动信息系统、数据库及操作系统可以更加有效的实现职责分离（D）人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平5 在测试信息技术一般控制时，需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试。在确定测试对象时，无需考虑( )。（A）程序变更控制（B）计算机运行控
4、制（C）程序和数据访问控制（D）录入授权控制6 被审计单位通常会对计算机信息系统实施包括完整性控制、准确性控制、授权控制和访问限制控制在内的各种应用控制。在以下应用控制中，属于授权控制的是( )。（A）编辑检查以确保无重复交易录入（B）实施限制检查、合理性检查、存在性检查和格式检查等编辑检查（C）交易流程中必须包含恰当的授权（D）检查对于某些特殊的会计记录的访问是否经过数据所有者的授权6 A 注册会计师担任 X 公司 209 年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，A 注册会计师需要与 X 公司管理层及治理层进行沟通。以下是 A 注册会计师正在考虑的相关问题，请代为做出正确的决策。7
5、A 注册会计师不宜就下列事项中的( )与 X 公司管理层沟通。（A）X 公司管理层的胜任能力和诚信（B）与财务报表审计相关的事项（C）审计准则规定的与治理层沟通的特定事项（D）请 X 公司财务人员代编工作底稿8 A 注册会计师通过对 X 公司及其环境的了解，获悉 X 公司治理层全部参与公司管理，认为 X 公司监督职能与管理职能没有分离。在此情形下，就以下 ( )情况与X 公司治理层直接沟通不是必要的。（A）注册会计师对财务报表审计的责任及与 X 公司的独立性（B）根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明（C）注册会计师拟如何应对舞弊或错误导致的重大错报风险（D）在对重要性做出判断时同时考
6、虑了数量因素和性质因素9 按规定，审计工作中遇到的重大困难属于注册会计师应当直接与治理层沟通的第一类沟通事项。在下列事项中，不属于重大困难的是( )。（A）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估（B）管理层阻止注册会计师与被审计单位内部审计机构接触（C）管理层不允许注册会计师实地察看被审计单位的生产经营场所（D）管理层不愿将对持续经营能力评估的期间延伸至未来三年9 A 注册会计师担任 X 公司 209 年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，A 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的决策。10 210 年初， X 公司某客户因质量问题退回了于 209 年 12 月赊购的
7、 K 产品。A 注册会计师在编制审计调整分录时，不应当建议 X 公司作( )的调整。（A）贷记应收账款（B）借记库存商品（C）贷记资产减值损失（D）贷记营业成本11 X 公司 209 年 11 月 30 日将一项达到预计可使用状态的在建工程转入固定资产并进行了相应的账务处理。该项固定资产被 X 公司用来制造 G 产品，但当年既未针对该项固定资产计提折旧，也未停止借款费用的资本化，则注册会汁师编制的市计调整分录不应当包括( )。（A）贷记累计折旧（B）借记财务费用（C）借记存货或营业成本（D）贷记同定资产12 208 年末一批 Z 产品账面成本高于可变现净值，但没有计提存货跌价准备，209 年
8、2 月将该批产品以低于账面成本的价格全部对外销售，已确认销售并结转成本。对此，注册会计师应当提请 X 公司按( )调整财务报表。（A）借：资产减值损失 贷：营业成本（B）借：未分配利润 贷：营业成本（C）借：资产减值损失 贷：存货（D）借：存货 贷：营业成本12 乙注册会计师负责 B 公司(上市公司)210 年度财务报表审计业务，在审计完成和将审计工作底稿归档阶段，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。13 注册会计师应当充分关注 B 公司在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，下列不属于财务方面存在疑虑的事项或情况的是( )。（A）存在
9、债权人撤销财务支持的迹象（B）发生重大经营亏损（C）与供应商由赊购变为货到付款（D）对发生的灾害未购买保险14 注册会计师对财务报表进行审计后，应当分析已经获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，并在此基础上确定对本期财务报表出具审计报告的影响，下列的表述中，不正确的是( )。（A）如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见（B）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见（C）如果认为按照适用的财务报告编制基础与期
10、初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见（D）前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，即使导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师也可能对本期财务报表发表无保留意见15 乙注册会计师对 B 公司 210 年度财务报表出具审计报告的日期为 211 年 2月 15 日，B 公司对外报出财务报表的日期为 211 年 2 月 21 日。在完成审计工作底稿的归档工作后，可以变动审计工作底稿的是( )。（A）211 年 5 月 1 日 B 公司生产车间发生火灾，损失重大（B） 211 年 5 月 10 日，乙注册会计师知
11、悉了 B 公司 210 年 11 月份虚增的一笔大额销售收入，该错弊金额可能导致修改已出具的审计报告（C） 211 年 5 月 9 日，B 公司收回了一笔在 209 年已经注销的应收账款，金额为 500 万元（D）211 年 5 月 8 日，法院对 B 公司涉及的专利侵权案做出最终判决，B 公司应赔偿原告 2000 万元损失。截至 210 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，B 公司在 210 年度财务报表中对这一事项进行了充分的披露，但未确认预计负债16 乙注册会计师于 211 年 2 月 15 日完成了审计工作，2 月 18 日审计报告编写完毕并提交给被
12、审计单位管理层，B 公司对外报出财务报表的日期为 211 年 2 月 21日。在对审计工作底稿的归档时，以下说法中正确的是( )。（A）审计工作底稿的归档期限应当是 211 年 2 月 18 日后 60 天内（B）乙注册会计师所在的会计师事务所应当自 211 年 2 月 18 日起，对审计工作底稿至少保存 10 年（C）如果在乙注册会计师审计过程中，用到了 209 年审计时获取的资料，那么对这些资料应当放回原审计档案中随原资料保存至相应年限（D）在对审计工作底稿复核时，应当遵循的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作16 丙注册会计师负责对 E 公司 210 年度财务报表进行审计
13、。在运用审计风险模型(审计风险 =重大错报风险 检查风险)时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。17 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。（A）重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的（B）重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性（C）重大错报风险独立于财务报表审计而存在（D）重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性18 在审计风险模型中，“检查风险” 取决于( )。（A）与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性（B）审计程序设计的合理性和执行的有效性（C）交易、账户余额和披露的性质（D）被审计单位及其环境19 当评估的重大错
14、报风险水平增高时，丙注册会计师可能采取的措施是( )。（A）缩小实质性程序的范围（B）将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末（C）调高可接受的检查风险（D）缩小控制测试的范围20 下列表述中，注册会计师认为不正确的是( )。（A）可接受审计风险越低，应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多（B）实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低（C）可接受审计风险不随财务报表项目的不同而不同（D）实施实质性程序可以降低存在的审计风险21 在控制检查风险时，丙注册会计师应当采取的有效措施是( )。（A）调高重要性水平（B）测试内部控制的有效性，以降低控制风险（C）进行穿行测试，以降低
15、固有风险（D）合理设计和有效实施实质性程序21 ABC 会计师事务所正考虑是否承接甲银行(上市公司 )210 年度财务报表，在对是否存在影响职业道德基本原则的各种情形和关系进行考虑时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。22 ABC 会计师事务所拟安排 A 注册会计师加入审计项目组，通过了解得知，A注册会计师的父亲在甲银行开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法错误的有( )。（A）不会对独立性产生不利影响（B）会对独立性产生不利影响（C）不应将 A 注册会计师纳入审计项目组（D）应要求 A 注册会计师的父亲注销在甲银行的存款账户23 在考虑审计小组的人员构成时，需要考
16、虑经济利益对独立性的影响。经询问ABC 会计师事务所中共有四名注册会计师与甲银行存在直接或间接的经济利益关系。这四名注册会计师中，不能直接参与甲银行审计业务的有( )。（A）B 注册会计师持有甲银行市价约 300 元股票（B） C 注册会计师的姑姑于 209 年购买了甲银行 5 万元股票，交与 C 注册会计师代为管理。双方约定该股票投资如果出现盈利，则盈利的 20%作为对 C 注册会计师的酬谢，如出现亏损，与 C 注册会计师无关（C） D 注册会计师的母亲持有甲银行 15%的股份，但其母亲并不参与甲银行的具体经营（D）E 注册会计师在某小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了甲银行作仓库使用，
17、根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得 300 元的租金收入24 由于时间和人手的限制，甲银行拟将编制纳税申报表的业务交由 ABC 会计师事务所，并且甲银行管理层承诺承担对纳税申报表的责任，则下列说法不正确的有( )。（A）编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响（B） ABC 会计师事务所不应承接该项服务业务（C） ABC 会计师事务所可以承接该服务业务（D）接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响24 A 注册会计师负责对甲公司 210 年度财务报表进行审计。在审计货币资金时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。25 A 注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试的有 ( )。
18、（A）取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性（B）检查出纳与会计的职责是否严格分离（C）检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表（D）检查付款的授权批准手续是否符合规定26 下列有关货币资金内部控制的描述中，说法正确的有( )。（A）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作（B）不得由一人办理货币资金业务的全过程（C）指定专人定期核对银行账户，每年至少核对一次（D）单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出27 211 年 1 月 21 日实施现金监盘，实有现金 2000 元，211 年 1 月 3 日的白条1000 元，1
19、 月 21 日账上金额 3000 元(当日收支均已登记入账)，210 年 12 月 31 日至 211 年 1 月 21 日现金收入为 15000 元、现金支出为 14000 元，下列列示的210 年 12 月 31 日的实有现金不正确的有( ) 。（A）3000 元（B） 2000 元（C） 4000 元（D）1000 元27 A 注册会计师负责对甲公司 210 年度的财务报表进行审计。在对采购与付款循环进行审计时，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。28 根据甲公司实际情况，以下属于 A 注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的有( ) 。（A）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判
20、断应付账款增减变动的合理性（B）选择在资产负债表日金额不大，但为被审计单位重要供货人的债权人进行函证（C）计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性（D）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分29 针对甲公司财务报表中的固定资产项目，通常 A 注册会计师可以采用的分析程序有( )。（A）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较（B）检查是否存在转回的固定资产减值准备情况（
21、C）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较（D）检查本期固定资产的增加30 注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括( )。（A）审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准（B）审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性（C）审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异（D）审查是否正确划分资本性支出和收益性支出30 A 注册会计师为甲公司 210 年度财务报表审计的项目负责人，关于质量控制准则遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。31 会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控
22、制准则，制定质量控制制度，以合理保证( ) 。（A）会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定（B）会计师事务所及其人员遵守审计、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定（C）对于特定业务实施项目质量控制复核，减轻项目负责人的责任（D）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告32 受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，之所以应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任，是因为( )。（A）使其能够保持应有的独立性（B）使其能够实施质量控制政策和程序（C）使其能够识别和了解质量控制问题（D）使其能够超越主任会计师的职责履行责
23、任33 会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，应当制定的政策和程序包括( )。（A）拒绝承接对独立性产生威胁的业务（B）按照法律法规的规定定期轮换高级职员（C）进行独立的内部质量复核（D）请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议33 己注册会计师负责对 F 公司 210 年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，己注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。34 己注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有( ) 。（A）针对保持客户关系和具体审计业务
24、实施相应的质量控制程序（B）评价遵守职业道德规范的情况（C）详细了解 F 公司及其环境（D）就审计业务约定条款达成一致意见35 下列不属于己注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作的有( )。（A）了解 F 公司的财务状况、生产情况、内部控制等（B）了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等（C）商谈审计收费，约定按审计后资产的 5收取（D）明确 F 公司应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和游览行程36 计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，下列各项属于总体审计策略内容的有( ) 。（A）向具体审计领域调配的资
25、源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作（B）向具体审计领域分配资源的数量，包括派送的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算（C）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配（D）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核37 己注册会计师执行的下列程序中，属于具体审计计划内容的有( )。（A）了解 F 公司及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（B）依据风险评估的结果，确定计划实施的控制测试、实质性程序的性质、时间和范围
26、（C）确定 F 公司财务报表审计范围（D）针对 F 公司存在的关联方、持续经营等特定项目所执行的审计程序的性质、时间和范围37 壬注册会计师负责对 I 公司 210 年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。38 在对 I 公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托甲公司代为保管的 C 材料，壬注册会计师在制定存货监盘计划时应当( )。（A）将 C 材料纳入存货的监盘范围（B）利用 I 公司的账簿记录确认 C 材料的账面价值（C）向甲公司实施函证（D）如果 C 材料的余额占流动资产的比例较大，壬注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作
27、39 在制定存货监盘计划时，以下各项中属于注册会计师应考虑的事项有( )。（A）存货盘点的时间安排（B）存货的存放地点(包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险)（C）被审计单位是否一贯采用永续盘存制（D）是否需要专家协助40 壬注册会计师在执行监盘程序时，下列做法恰当的有( )。（A）注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据（B）对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试（C）在抽盘已盘点的存货时，壬注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性（D）注册会计师应当把
28、所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据41 壬注册会计师在实施监盘的过程中，有关做法恰当的有( )。（A）在 I 公司盘点存货前，壬注册会计师应观察盘点现场（B）由于通过抽盘发现了一些差异，因此直接建议 I 公司对存货重新盘点（C）由于通过抽盘发现了一些差异，壬注册会计师应当查明原因，考虑增加检查的范围（D）如果需要重新盘点，其范围可以限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组41 癸注册会计师负责对 J 公司 210 年度财务报表进行审计，癸注册会计师遇到下列有关舞弊的问题，请代为做出正确的专业判断。42 针
29、对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施包括( ) 。（A）评价 J 公司对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告（B）考虑人员的适当分派和督导（C）在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性（D）改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序43 下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“动机或压力” 因素的有( )。（A）管理层为满足外部预期而承受过度的压力（B）内部控制存在缺陷（C）管理层态度不端（D）J 公司财务稳定性受到不利经济环境的威胁44 为应对 J 公司在存货项目中可能
30、存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有( )。（A）由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘（B）检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点（C）按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较（D）在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作45 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。癸注册会计师拟测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的调整是否适当，其主要的程序包括( )。（A）向参与财
31、务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动（B）选择在报告期末作出的会计分录和其他调整（C）考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整（D）追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设45 A 注册会计师负责对 X 公司 209 年度财务报表进行审计。A 注册会计师应当了解被审计单位内部控制后开展风险评估并确定是否实施控制测试，请对下列事项做出正确的专业判断。46 控制测试的范围与下列因素之间的关系表述恰当的有( )。（A）控制执行的频率越大测试范围越大（B）对控制的拟信赖程度越高测试范同越大（C）控制预期偏差率越低控制测试范围越大（D）
32、控制测试时对审计证据的相关性与可靠性要求越高测试范同越大47 如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改，修改时应考虑以下内容( )。（A）在期中实施更多的审计程序（B）主要依赖控制测试获取审计证据（C）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据（D）扩大审计程序的范围48 在识别和了解控制后注册会计师对控制的评价结论可能是( )。（A）内部控制运行有效（B）控制本身的设计是合理的，但没有得到执行（C）控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制（D）所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行49 在测试控制运行的有效性时，注册
33、会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据( ) 。（A）控制在所审计期问的不同时点是如何运行的（B）控制是否得到一贯执行（C）控制由谁执行（D）控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)50 如果被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在 209 年度未发生变化。则注册会计师测试该项控制在 209 年度运行有效性时，正确的做法有( )。（A）同时考虑信息技术一般控制运行有效性（B）利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在 209 年度运行有效性的重要审计证据（C）确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同（D）一旦确定正
34、在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 ABC 会计师事务所完成了 X 股份有限公司(已经上市)208 年和 209 年的年报审汁业务，现在正在协商承接 X 公司 210 年度的年报审计委托事宜。 ABC 会计师事务所主任会计师 A 注册会计师已经了解到下列情形，请代其根据职业道德基本原则依次分析下列各种情形是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。(1) X 公司刚刚上任的董事长是 A 注册会计师的父亲；(2) A 注册会计师的表哥在 X 公司担任仓库保管员；(3) X 公司的年报审计收入占到 ABC 会计师
35、事务所全年收人的 31.5%；(4) A 注册会计师由于是计算机学业背景，平时帮助 X 公司完善其会计数据系统；(5) X 公司财务总监已经承诺将 210 年的 X 公司的内部控制系统南 ABC 会计师事务所来设计；(6) A 注册会计师初步接受 211 年年初加盟 X 公司财务部门任财务副经理一职。52 Y 股份有限公司(以下简称 Y 公司)系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 和B 注册会计师负责对 Y 公司 209 年度财务报表进行审计，在审计 Y 公司 209 年度主营业务收入时，为了确定 Y 公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，A 和 B 注册会计师拟从 Y 公司 2
36、09 年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。Y 公司 209 年共开具连续编号的销售发票 4000 张，销售发票号码为第 2001 号至第 6000 号，A 和 B 注册会计师计划从中选取 10 张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下： 要求： (1) 针对随机数表资料，假定 A 和 B 注册会计师以随机数所列数字的后 4位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(1) 行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代 A 和 B 注册会计师确定选取的 10 张销售发票样本的发票号码分别为多少? (2) 如果上述 10 笔销售业务的账面价值为 2
37、100000 元，审计后认定的价值为 2100600 元，假定 Y 公司 209 年度主营业务收入账面价值为 180000000 元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断 Y 公司 209 年度主营业务收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。 (3) 假如主营业务收入的可容忍错报(认定层次重要性水平)为 100000 元，请说明 A 和 B 注册会计师如何考虑对审计程序的影响?(假定被审计单位拒绝对错报进行调整。)53 ABC 会计师事务所于 210 年 2 月 12 日首次承接了 X 公司(属于上市公司)209年度财务报表审计业务，委派 A、B 注册会计师负责审计。 A
38、、B 注册会计师向前任了解情况，并阅读了前任审计工作底稿。得知 X 公司已经两年连续亏损，如果继续亏损可能导致退市的严重后果，但前任注册会计师对管理层、治理层诚信评价很高。注册会计师 A、B 在审计中了解到 X 公司 209 年末与一家未经本会计师事务所及其他会计师事务所审计的客户发生了大额销售交易，从而扭转了上年亏损的局面，出现少额盈利。请回答下列问题：(1) A、B 注册会计师能否直接假定 X 公司收入存在舞弊?(2) 一般而言， A、B 注册会计师应对舞弊的总体应对措施包括哪些?(3) 注册会计师 A、B 了解到 X 公司管理层凌驾于控制之上的舞弊风险很大，注册会计师的具体审计思路是怎样
39、的?54 根据采购与付款循环中的主要业务活动以及对应的凭证及记录，请在下表的第三列填写各业务环节对应的财务报表项目及相关认定(报表项目仅限货币资金、存货和应付账表)。55 X 公司系拟设立的有限责任公司，根据协议、章程的规定，其申请登记的注册资本为人民币 5000 万元，由甲公司和乙公司于 209 年 9 月 11 日之前缴足。其中，甲公司出资 3000 万元，占注册资本金额的 60%，出资方式为：甲公司拥有的 a 机器设备 10 台，计 2100 万元，有效期限尚余 8 年的 b 专利权 1 项，计 900 万元；乙公司出资 2000 万元，占注册资本金额的 40%，出资方式为货币资金。 甲
40、公司于209 年 8 月 27 日投入 a 机器设备 10 台，办妥了权属转移手续，X 公司全体股东确认的价值为 2100 万元；同日，甲公司投人有效期限尚余 8 年的 b 专利权 1 项，办妥了权属转移手续，X 公司全体股东确认的价值为 900 万元。 乙公司于 209年 8 月 28 日和 30 日分别缴存中国银行市营业部人民币账户(账号4518090016891)1200 万元和 800 万元。 ABC 会计师事务所的 A 和 B 注册会计师负责执行该项验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于 209 年 9 月 18 日完成年验工作，并于 209 年 9 月 21 日签发了下列验资报
41、告： 验资报告 X 公司(筹)董事会： 我们接受委托，审验了贵公司(筹)截至 209 年 9 月 11 日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹) 的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据中国注册会计师执业准则进行的。在审验过程中，我们结合贵公司(筹) 的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。 根据有关协议、章程的规定，贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币 5000 万元，由甲公司和乙公司于 209 年 9 月 11 日之前缴足。经我们审验，截至 209 年 9 月 11 日止，贵公
42、司(筹) 已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币 5000 万元。各股东以货币出资 2000 万元，实物出资 2100 万元，知识产权出资 900 万元。 本验资报告供贵公司(筹 )申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为对贵公司(筹 )验资报告日报资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。 附件： 1注册资本实收情况明细表 2验资事项说明 ABC 会计师事务所 中国注册会计师：A (公章) (签名并盖章) 中国注册会计师：B (签名并盖章) 中国北京市 二 0九年九月二十一日注册资本实收情况明细表截至
43、209 年 9 月 11 日 要求： (1) 针对资料中的货币出资、实物出资及专利权出资，A 和 B 注册会计师应当实施哪些审验程序? (2) 请指出上述验资报告中的不妥之处，并予以更正。二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 X 公司是以生产与销售冷饮产品为主营业务的上市公司。 A 注册会计师是 X 公司 2009 年度财务报表审计业务的项目负责人。在实施审计过程中，A 注意到以下情况： 资料一：通过对 x 公司及其所在行业基本情况的了解，A 注册会计师注意到 X 公司存在下列情况： (1) 受金融危机影响，2009 年冷饮市场需
44、求较往年有所下降，但行业毛利率基本维持在 24%的水平上。X 公司主要产品的毛利率与往年的 23%相比有所下降。其中，上半年平均毛利率为 25%，下半年平均为 20%。 (2) 为保持市场份额，X 公司 2009 年下半年采取了降价 10%的促销措施。该措施虽然基本达到了保持市场份额的预期目的，但在主要原材料成本不变的情况下导致利润出现了明显下滑。 资料二：注册会计师根据 X 公司提供的 2009 年各月未审销售收入与成本资料计算的各月毛利率如下：资料三：2009 年 11 月，X 公司为开拓市场，先后与东南亚五国签订了按固定价格供货的不可撤销合同。协议约定 X 公司在未来三年内以预收货款方式
45、按 2009 年国内平均价格的 75%提供系列冷饮产品。运输费用由 X 公司承担，交货地点为客户冷藏仓库。2009 年 12 月末，X 公司已收到客户预付的 2000 万元货款。 资料四：审计工作底稿显示，注册会计师拟针对销售业务实施以下进一步审计程序： (1) 抽取 2009 年 2 月份、4 月份，6 月份和 8 月份的营业收入明细账，从中选择大额交易，追查到发运凭证、销售单、顾客订单和相应的销售合同； (2) 从 2009 年后半年开具的销售发票中选取样本，将所选销售发票上的单价与经批准的商品价目表进行核对后追查到营业收入明细账； (3) 选择 2009 年 12 月份编制的发运凭证，追
46、查到销售发票和营业收入明细账，确定相关销售业务是否记录在正确的会计期间； (4) 从年末应收账款明细表中选择新客户或欠款金额较大的客户，以积极的方式实施函证程序，并将回函结果与应收账款明细账进行核对； (5) 抽查 3 月份、5 月份、7月份、10 月份和 12 月份编制的贷项通知单，追查到当月营业收入明细账的借方记录。 要求： (1) 结合资料一，必要时运用分析程序，指出资料二中信息存在或可能存在的不合理之处，据以评估 X 公司 2009 年财务报表的营业收入的何种认定存在重大错报风险，并确定审计的重点月份，简要说明理由。 (2) 结合资料一，分析资料三中所述情况对 X 公司经营的影响以及是
47、否导致 x 公司产生经营风险，进而指出该情况对 A 注册会计师评估 X 公司重大错报风险的具体影响。 (3) 指出资料四中列示的审计程序对根据资料一评估的营业收入项目的重大错报风险是否有效。如认为有效，请在下表相应空格中指出对评估的营业收入项目的哪个或哪些认定的重大错报风险有效；如认为无效，在下表相应空格中指出原因并提出对程序的改进意见。(4) 假定在完成审计工作前，X 公司接受了注册会计师针对 2009 年度财务报表提出的全部审计建议，请代为确定注册会计师应当出具的审计报告类型，简要说明理由。57 X 股份有限公司(以下简称 X 公司)是一家生产电子产品的上市公司。该公司为增值税一般纳税人，
48、适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%。其未经审计的 2009 年度财务报表列示的资产总额 23056 万元，当年的利润总额为 580万元。 X 公司 2008 年度财务报表由 V 会计师事务所审计。由于该公司拒绝按前任注册会计师对其库存 A 产品计提跌价准备的要求，被出具了保留意见审计报告。其后，X 公司不冉委托 V 会计师事务所审计 2009 年度财务报表，转而委托 u 会计师事务所接任。 U 会计师事务指派 A 和 B 注册会计师担任 X 公司 2009 年度财务报表的审计项目负责人。A 和 B 注册会计师在审计计划中确定的 X 公司 2009 年度财务报表的重要性水平为
49、 200 万元。在实施审计的过程中，A 和 B 注册会计师发现了以下情况： 资料一：A 和 B 注册会计师按照审计准则中有关首次接受审计业务的相关规定，在外勤审计工作的初始阶段着手对 X 公司 2009 年度期初存货进行审计，并将 2008 年 12 月 31 日库存的 A 产品作为审计的重点。相关资料显示，2008 年 12 月 31 日 X 公司库存 A 产品 13000 台，单位成本 1.4 万元，当日该产品的市场售价为每台 1.3 万元(不含税)。 2008 年 9 月 26 日，X 公司与黄河公司签订销售合同中约定：由 X 公司于 2009 年 3 月 6 日向黄河公司销售 A 产品 10000 台，每台售价 1.5 万元(不含税)，此笔交易已于 2009 年 3 月 6 日完成。此后的 4 月 6 日，X 公司向其他公司销售 A 产品 1000 台，每台市场售价 1.3 万元(不含税)，货款均已收到。除以上两笔销售外，X 公司 2009 年度没有发生 A 产品的其他销售业务。A 产品
