1、注册会计师（审计）模拟试卷 120（无答案）1 对 X 公司 2005 年度会计报表实施审计程序后，注册会计师刘骞确认 X 公司对应收账款少提坏账准备 1881712 元，对办公大楼多提累计折旧 125000 元，因一笔关联方交易而高估主营业务收入 5000000 元(相关业务的主营业务成本为 9000000 元正确无误)。除此之外，不存在其他影响利润的调整事项。已知 X 公司审计前的利润总额及所得税金额如下表所列，所得税税率为 33%。刘骞正在填制利润表及利润分配表试算平衡表工作底稿，请代为做出正确的专业判断。1 刘骞应在“ 利润总额” 项目的 “调整金额借方”栏中应填列 ( )元。（A）6
2、881712（B） 1881712+5000000-9000000（C） 1881712+5000000-125000（D）18817122 根据资料，刘骞对所得税项目应作以下( )审计调整并填列在调整金额栏。（A）调减所得税(6881712-125000)33%元（B）调减所得税(1881712-125000)33%元（C）调减所得税(11743283.58-4986571.58)33%元（D）所得税项目的审定金额为(4986571.5833%)元3 注册会计师在试算平衡表净利润项目各栏填列的金额中，不正确的是( )。（A）应在调整金额借方栏中填列 6881712 元（B）应在调整金额贷方栏
3、中填列 704714.96 元（C）应在审定金额栏填列 1823002.96 元（D）应在调整金额借方填列 6176997.04 元，在贷方填列 04 注册会计师郭辉负责对 W 公司 2005 年度会计报表中的应收账款项目进行实质性测试，小张和小马是郭辉的业务助理。在审计过程中发现了以下问题，请代为做出正确的专业判断。4 在对坏账损失进行审计时，郭辉发现 W 公司存在以下处理情况，其中不正确的是( )。（A）某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失（B）某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失（C）对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但
4、因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失（D）某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失5 审查 W 公司应付账款项目时，助理人员小张决定针对应付账款明细账中记录的应付 J 公司的借方余额 80 万元建议 W 公司进行重分类调整，并按规定计提 8 万元坏账准备。小张针对这一情况应列示的调整分录为( )。（A）借：应收账款J 公司 80 万元 贷：应付账款J 公司 80 万元 借：管理费用计提的坏账准备 8 万元 贷：应收账款坏账准备 8 万元（B）借：应收账款J 公司 72 万元 管理费用计提的坏账准备 8 万元 贷：应付账款J 公司 80 万元（C）借：应收账款J 公司 80
5、 万元 管理费用计提的坏账准备 8 万元 贷：应付账款J 公司 80 万元 应收账款坏账准备 8 万元（D）借：应收账款J 公司 80 万元 贷：应付账款J 公司 80 万元6 审查 W 公司会计报表的应收账款项目时，助理人员小马对坏账准备的增减变化进行了检查，并对发现的以下问题列示了相应的审计调整分录。在此基础上，需要进一步考虑对当年利润总额的影响。下列各项，对当年利润总额不产生影响的是( )。（A）因有确凿证据表明对 T 公司的 20 万元应收票据收回的可能性很小，W 公司将该笔应收票据转入应收账款项目，但未计提坏账准备。小马建议 W 公司按规定补提坏账准备 1 万元（B） W 公司 20
6、02 年初销售给 P 公司 60 万元商品。P 公司于 2005 年 10 月份偿还了其中的 40 万元，W 公司按账龄 1 年以内对尚未收取的 20 万元计提了 2 万元坏账准备，小马建议 W 公司按 3 年以上账龄计提，相应地应补提坏账准备 4 万元（C） W 公司年末以应收 K 公司余额 90 万元、已提坏账准备 18 万元的货款与 U公司因转产不再使用、公允价值为 72 万元的一项固定资产进行交换(相关的税费由U 公司承担)后，作了借记“固定资产”90 万元、贷记“ 应收账款”90 万元的会计记录。小马建议 W 公司冲销坏账准备 18 万元，并列示了借记“ 应收账款坏账准备”、贷记“固
7、定资产 ”的调整分录（D）W 公司基 TP 公司现金流量严重不足对 2002 年起应收 P 公司的 60 万元货款全额计提了坏账准备，但函证结果表明的状况已大大缓解，小马建议 W 公司按 3年以上账龄计提坏账准备，为此应减少年末坏账准备余额 48 万元7 B 注册会计师负责对乙公司 208 年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险重大错报风险检查风险) 时，B 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。7 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。（A）重大错报风险是因错误使用审计程度产生的（B）重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性（C）重大错
8、报风险独立于财务报表审计而存在（D）重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制8 在审计风险模型中，“ 重大错报风险 ”是指( )。（A）评估的财务报表层次的重大错报风险（B）评估的认定层次的重大错报风险（C）评估的与控制环境相关的重大错报风险（D）评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险9 当可接受的检查风险降低时，B 注册会计师可能采取的措施是( )。（A）缩小实质性程序的范围（B）将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末（C）降低评估的重大错报风险（D）消除固有风险10 在实施进一步审计程序后，如果 B 注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是(
9、 )。（A）抽样风险（B）非抽样风险（C）检查风险（D）重大错报风险11 在控制检查风险时，B 注册会计师应当采取的有效措施是( )。（A）调高重要性水平（B）测试内部控制的有效性，以降低控制风险（C）进行穿行测试，以降低固有风险（D）合理设计和有效实施进一步审计程序12 C 注册会计师负责对丙公司 207 年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。12 下列有关审计重要性的表述中，错误的是( )。（A）在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质（B）如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报
10、表做出的经济决策，则该项错报是重要的（C）如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整（D）重要性的确定离不开职业判断13 在执行审计业务时，C 注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( ) 。（A）通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险（B）通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险（C）在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解（D）在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果14 在确定计划实施的审计程序后，如果 C 注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是( )。（A）如有
11、可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险（B）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险（C）如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险（D）通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险15 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是( )。（A）在既定的审计风险水平下，C 注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平（B） C 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险（C） C 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间
12、和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险（D）C 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见16 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( )。（A）评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多（B）评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少（C）评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少（D）评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多17 下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的
13、是( )。（A）丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势（B）丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产（C）丙公司的生产成本计算过程相当复杂（D）丙公司控制环境薄弱18 在进行风险评估时，C 注册会计师通常采用的审计程序是( )。（A）将财务报表与其所依据的会计记录相核对（B）实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势（C）对应收账款进行函证（D）以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对18 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010 年度财务报表，并于 2011 年 4 月 1 日出具了审计报告。ABC 会计师事务所于 201
14、1 年 6 月 1 日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。(2011 年)19 利害关系人以 ABC 会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是( )。（A）ABC 会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告（B） ABC 会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告（C） ABC 会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告（D）ABC 会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告20 人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断 A
15、BC 会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是( )。（A）如果利害关系人存在过错，应当减轻 ABC 会计师事务所的赔偿责任（B） ABC 会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任（C） ABC 会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限（D）ABC 会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任21 人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是( )。（A）如果 ABC 会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任（B）如果 ABC 会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引
16、起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系（C）如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC 会计师事务所不必承担责任（D）如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报， ABC 会计师事务所不必承担责任22 人民法院审理后认为 ABC 会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是( )。（A）如果 ABC 会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任（B）如果 ABC 会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任（C）如果 ABC 会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿
17、责任（D）如果 ABC 会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任22 A 注册会计师负责对 X 公司 2009 年度财务报表实施审计，现正在考虑与 X 公司持续经营假设相关的事项。在审计过程中，A 注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。23 A 注册会计师在按照相关审计准则的规定针对 X 公司存在的下列情况评价对持续经营假设的影响时，不应仅仅因为单独存在( )情况就直接认为应当对持续经营假设的合理性产生疑虑。（A）关键管理人员离职（B）停工、停产（C）累计亏损数额巨大（D）失去主要供应商24 存对 X 公司存在的对持续经营能力产生疑虑的全部事项进行分析、评价后
18、， A注册会计师认为虽然 X 公司运用持续经营假设编制财务报表是适当的，但这些事项仍然存在重大的不确定性。如果 X 公司接受了披露建议并按规定在财务报表附注中进行了充分、适当披露，A 注册会计师可能出具 ( )的审计报告。（A）带有强调事项段的无保留意见（B）保留意见（C）否定意见（D）无法表示意见25 如果 A 注册会计师决定对 X 公司存在的导致对持续经营假设产生疑虑的重大不确定事项在审计报告的意见段后增加强调事项段进行说明，则应当在强调事项段中指出( )。（A）X 公司针对重大不确定事项拟采取或已采取的改善措施（B） X 公司对导致持续经营产生疑虑的情况所作披露的序号（C） X 公司存在
19、的重大不确定事项的主要情形和可能的后果（D）A 注册会计师认为强调事项段不影响已发表意见的说明26 李敏是 A 会计师事务所的注册会计师，在执行 Y 公司 2006 年度财务报表审计业务的过程中，需要利用统计抽样方法进行控制测试和执行实行程序，特别是需要利用抽样表格实施抽样方案。请代为做出正确的判断。26 审计 Y 公司 B 材料发出业务的计价准确性情况时，李敏需要从 Y 公司全部7500 笔 B 材料发出业务中抽取 20 笔业务构成样本实施抽样审计。由于这些业务记载在总计 15 页、每页 50 行的账簿中，李敏决定采用随机数表法选取样本。为此确定从下列随机数表的第 1 行第 3 列的数字开始
20、选取，并将所选随机数的前两位与页码对应、后两位与行数对应，选号路线为每行从左至右，依次从第 1 行、第 2 行，。按照这些要求，李敏选取的前两个号码是( )。 （A）9416（B） 7411（C） 37916（D）903727 如果李敏确定的可容忍信赖过度风险为 5%，可容忍的偏差率为 8%，确定的预期总体偏差率为 2%。如果在选取的样本中发现了两例偏差，以下说法正确的是( )。信赖过度风险为 5%时控制测试中统计抽样样本量表（A）根据上述统计抽样样本量表，选取的抽样方案为 77(2)（B）可以接受总体（C）总体不能被接受（D）估计的总体偏差率上限为 7.7，可以接受总体28 为节省样本量，李
21、敏决定采用停走抽样方法，具体抽样方案如下表。在使用该抽样方案之前，李敏假定了若干可能出现的情况，并针对每种情况做出了下列相应的结论。在这些结论中，你不能认同的是( )。 （A）如果在检查第 101 个抽样单元时，发现了第 1 例偏差，则应接受其先前对重大错报风险的估计水平（B）如果抽取到第 50 个样本为止没有发现偏差，但在基于谨慎性而追加抽取的下一个样本时发现了偏差，则应当继续抽取 51 个样本（C）如果在检查第 150 个抽样单元时，发现了第 3 例偏差，则应继续抽取 53 个抽样单元，并根据这些抽样单元中发现的偏差数做出进一步决定（D）如果在抽取到 50 个样本时累计发现的偏差数为 2，
22、为了接受重大错报风险计划估计水平，在追加抽取 102 个样本中不能再出现偏差29 A 会计师事务所对 S 股份有限公司的 2006 年财务报表进行年度审计。派出项目经理 B 进行审计。在审计过程中遇到下列问题，请代替 B 注册会计师做出正确的判断。29 有关对错误、舞弊以及违法行为的理解中，正确的有( )。（A）严格地讲，错误、舞弊也是一种违法行为，这里的 “法”是指国家颁布的企业会计准则和相关会计制度（B）舞弊属于非故意行为（C）在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平（D）侵占资产属于舞弊的一种行为30 下列属于采购与付款交易实
23、质性程序的有( )。（A）追查存货的采购至存货水续盘存记录（B）审核批准采购价格和折扣的标记（C）将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明义件比较（D）复核采购明细账、总账及应付账款明细科目，注意是否有大额或不正常的金额31 在对银行存款进行审计时，注册会计师以被审计单位的名义向银行发函询证，可以( ) 。（A）了解被审计单位该资产的存在（B）了解被审计单位账面反映所欠银行债务的情况（C）发现被审计单位末人账的银行借款（D）发现被审计单位未披露的或有负债32 在对 K 公司 2005 年的会计报表进行审计的过程中， Z 注册会计师负责购货与付款及生产循环的审计，在审计过程中，A 注
24、册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。32 K 公司存货在附注中的披露，应做到( )。（A）现有存货均盘点并计入到存货总额（B）存货主要种类和估价基础已揭示（C）存货已经恰当的分为原材料、在产品和产成品等类别（D）存货的抵押已作揭示33 对 K 公司存货内部控制制度实施抽查测试时应关注 ( )等主要事项。（A）大额存货采购是否签订购货合同、有无审批制度（B）被审计单位是否建立定期盘点制度，发生存货盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理（C）存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格分离（D）计算验收报告，卖方发票和货物入库单数量、价格是否一致34 在对 K 公司的内部控制
25、调查记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中存货相关内部控制可能存在缺陷的是( )。（A）K 公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录（B）采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，并且定期清点存货（C） K 公司生产产品所需的零星 Z 材料由 XYZ 公司代管，K 公司对 Z 材料的变动暂不进行会计记录；另外，K 公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ 公司保管的 E 材料（D）K 公司每年 12 月 25 日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映34 A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审
26、计。在实施控制测试时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。35 在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有( ) 。（A）控制是否存在反映运行有效性的文件（B）控制是否与认定直接相关（C）控制是否属于自动化应用控制（D）控制是否与认定间接相关36 在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有( )。（A）控制环境（B）拟信赖的相关控制的时点或期间（C）错报风险的性质（D）对控制运行产生重大影响的人事变动37 在确定控制测试的范围时，A 注册会计师通常考虑的因素有 ( )。（A）总体变异性（B）对审计证据相关性
27、和可靠性的要求（C）控制的预期偏差（D）控制的执行频率一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。38 注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。( )（A）正确（B）错误39 合法性是指被审计单位会计报表的编制是否遵循了企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。( )（A）正确（B）错误40 由于运
28、用统计抽样和非统计抽样选出来的样本可能不一致，因此，对选出后的样本应运用不同的审计程序。( )（A）正确（B）错误41 审计助理人员小王正在审计 XYZ 股份有限公司 2004 年的销售业务，假设你是该项业务的外勤负责人，请对以下助理人员的关于销售与收款业务循环内部控制情况予以判断确认。41 助理人员小王通过了解 XYZ 公司销售与收款业务循环，发现 XYZ 公司设有销售部门和收款部门，无发货部门，XYZ 公司所有对外销售的产品直接由销售部门负责。助理人员小王认为 XYZ 公司内部控制存在缺陷，该公司销售过程中既可能会高估销售收入也可能会低估销售收入，因此他将销售业务作为重点审计领域。( )（
29、A）正确（B）错误42 助理人员小王在查阅应收票据明细账时追查到 XYZ 公司应收票据是由 A 会计负责保管，同时也是由 A 会计签字后持应收票据到银行贴现，小王认为应收票据的管理存在严重缺陷，这种缺陷很容易导致应收票据贴现款被挪用。( )（A）正确（B）错误43 针对 XYZ 公司销售与收款业务循环出现的内部控制现状和问题，小王向 XYZ公司提出了内部控制设计与执行的许多建议，其中特别是对授权环节提出了可行性建议，小王认为他的以下建议完全符合内部控制规范要求：(1)只要发生赊销，就一定要进行信用审批，并且信用审批不能由销售部门决定。(2)销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批。(3)对于
30、超过信用政策规定范围的特殊销售业务应当进行集体决策。 ( )（A）正确（B）错误44 A 注册会计师是 S 公司 2005 年度会计报表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对 S 公司提供的未审会计报表及其附注进行审核。假定 S 公司 2005 年度无需编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，针对 S 公司 2005 年度会计报表附注中披露的以下内容，请代为进行审核，并分别判断其在数字的逻辑关系、披露直接反映的分类或会计处理等方面是否正确。44 主要会计政策、会计估计中披露：按企业会计制度的规定，本年度调整了坏账准备的计提方法，由应收款项余额百
31、分比法改为账龄分析法属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。( )（A）正确（B）错误45 会计报表项目注释中披露的应收账款的账龄结构如下：( ) 账龄 2005 年 12 月 31日 2004 年 12 月 31 日 金额(元) 比例(%) 金额(元) 比例(%) 1 年以内 9100000 2 8300000 60 12 年 4200000 3 3500000 20 23 年 720000 5 570000 10 34 年 980000 10 780000 5 45 年 450000 20 150000 3 5 年以上 1678 60 16000 2（A）正确（B）错误46 长期借款
32、项目附注：2005 年年末余额 32460 万元。( )（A）正确（B）错误47 固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价/累计折旧 2005 年年末余额784290/2531 万元。( )（A）正确（B）错误48 S 公司拥有 X 有限公司 80%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。S 公司与 X 有限公司发生商品购销业务，在 2005 年度对合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易” 进行了披露。( )（A）正确（B）错误49 S 公司于 2005 年 12 月销售一批 y 产品，按规定在当月确认收入 1000 万元。结转成本 900 万元。由于质量问题，该批产品于
33、2006 年 1 月 15 日被退回。S 公司2005 年财务报告批准报出日为 2006 年 3 月 24 日。S 公司将该项销售退回事宜在2003 年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项” 进行了披露。( )（A）正确（B）错误50 A 注册会计师在 ABC 会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。在 2005 年度承办的相关验资工作底稿中，验证事项如下：B 公司为中外合资经营企业，其外方股东以从 B 公司分得的人民币利润 1000 万元出资设立注册资本为人民币 1000 万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对 H 公司已审会计报表和
34、审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关山具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独资企业实收的注册资本为人民币 1000 万元。( )（A）正确（B）错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1) 应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。(2)签订审计业务约定书时，A
35、BC 会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用。据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。(3)签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。(4) 审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制 208 年度财务报表。(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A 注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。(6)审计过程中，A 注册
36、会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。要求：针对上述(1)至(6) 项，分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。52 A 注册会计师是 X 公司 209 年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，需要初步确定重要性，根据情况对重要性进行修订，并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下：(1) 在运用职业判断确定重要性时，注册会计师既要针对具体环境对错报的金额和性质进行判断，也要对财务报表使用者依据财务报表做出合理经济决策的能力进行判断。财务报表使用者的这种能力越低，越需要从严考虑重要性。(2) 考虑到 X 公司的财务报表使用者非常重视 X 公司的
37、盈利能力，而主营业务收入、其他业务收入和营业外收入都是 X 公司的利润来源，在从数量方面确定计划重要性水平时，A 注册会计师决定以 X 公司主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的合计数作为基准。(3) 基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系，A 注册会计师认为认定层次的重要性水平受到评估的重大错报风险的影响。因此，应在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能进一步确定认定层次的重要性水平。(4) 依据 A 注册会计师对重要性概念的理解，在依据重要性水平判断一项错报是否属于重大错报时，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报。(5) A 注册会计师
38、审计过程中发现的错报(160 万元)与推断的错报(560 万元)汇总，并提请 X 公司管理层进行调整。由于管理层拒绝进行任何调整， A 注册会计师认为应当扩大审计程序。(6) 在最大程度上扩大审计程序并查清了推断的错报后，X 公司管理层意识到问题的严重性，调整了部分错报，财务报表中发现的错报降低到 98 万元。由于这一金额已低于 100 万元的重要性水平，注册会计师决定发表无保留意见审计报告。要求：请分别针对上述每种情况，指出 A 注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否适当，简要说明原因。如认为存在不当之处，请指出改进建议。53 XYZ 会计师事务所的注册会计师正在使用非统计抽样方法测试
39、 ABC 公司 2009年 12 月 31 日应收账款余额的存在性和总价值。ABC 公司 2009 年度的销售收入大约为 25000000 元。当年 12 月 31 日共有 905 个应收账款账户，借方余额共计4250000 元。这些账户余额在 10 元到 140000 元之间。总体中有 5 个金额超过50000 元的账户，共计 500000 元；另有 40 个贷方余额账户，共计 5000 元。 注册会计师作出下列决定： (1)根据控制测试的结果，将与应收账款的存在性和计价认定有关的重大错报风险评估为高水平；通过分析程序，注册会计师合理确信应收账款不存在重大的低估。 (2)将应收账款贷方余额作
40、为应付账款单独测试。 (3)注册会计师决定对 5 个金额超过 50000 元的账户进行百分之百检查，并将其排除在准备抽样的总体之外。 (4)注册会计师决定采用分组抽样。根据总体项目的账面金额，将总体分为两组。第一组由 200 个余额大于或等于 5000 元的账户组成(账面金额总计2500000 元)，第二组由余额小于 5000 元的其余账户组成(账面金额总计 1250000 元)。确定的可容忍错报为 125000 元，预计应收账款的错报为 35000 元。注册会计师决定对这些账户的余额进行函证，除非有证据表明应收账款有重大错报，注册会计师不拟采用其他程序来验证应收账款的余额。 要求： (1)注
41、册会计师确定样本规模应是多少? (2)假定注册会计师决定将计算出的样本在两组之间分配，方案是确定每组的函证数量大致与该组账户的账面金额成比例。注册会计师对其中抽取的账户与 5 个金额超过 50000 元的账户的函证后审定结果如下： 注册会计师对认为以上存在的错报是由会计流程中的普通错误所导致的。注册会计师考虑了所发现的错报，认为总体错报金额与总体规模相关的可能性比与总体项目的总金额相关的可能性更大。请计算根据样本项目推断的错报总额。 (3)ABC 公司管理层同意更正已发现的所有错报，请计算确定注册会计师是否可接受抽样的总体?54 (2008 年真题)B 注册会计师负责对乙公司 208 年度财务
42、报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，208 年年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中 60的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于 208 年 11 月 25 日至 27 日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下。(1)存货盘点范围、地点和时间安排。(2)存放在外地公用仓库存货的检查。对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供 208 年 11 月 27 日的盘点清单。(3)存货数量的确定方法。对于烧碱、煤矿
43、炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在 C 仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。(4)盘点标签的设计、使用和控制。对存放在 C 仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。(5)盘点结束后，对出现盘盈或盘场子的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：针对上述存货盘点计划第(1)至第(5) 项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。54
44、 甲注册会计师作为 XYZ 会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位 20 儿年度财务报表时分别遇到以下情况：(1)A 股份有限公司 2011 年当年发生净亏损 500 万元，在 2011 年 12 月 31 日，A公司流动负债高于资产总额 400 万元，管理层已经确定了拟采取的应对计划，注册会计师经过评价后认为应对计划恰当合理，编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但依然存在无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务的可能性，且A 股份有限公司未在报：表附注中对此予以披露。(2)C 股份有限公司( 以下简称“C 公司”)2011 年 10 月由于涉嫌侵犯 X 公司的专利权被起诉，法院已经
45、受理，但至资产负债表日尚未开庭审理，c 公司通过咨询律师认为不是很可能败诉，因此，在 2011 年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于 2012 年 3 月 13 日完成审计工作，C 公司决定在 2012 年 3 月 15 日将财务报表对外公布。2012 年 3 月 14 日法院开庭审理了此案并当庭宣判 C 公司败诉赔偿X 公司损失 500 万元，c 公司决定不再上诉，就该事项未对 2011 年度财务报表作其他处理，也未将该事项告知甲注册会计师。要求：55 针对情况(1)注册会计师应提出的审计处理建议及其具体内容。56 针对情况(2)如果注册会计师未发现该事项请指出其是否有重大过失，
46、并简要说明理由。如果注册会计师知悉了该事项应如何考虑(假设此时已提交审计报告)?三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。57 AB 股份有限公司成立于 2000 年，原注册资本人民币 300 万元，由 A 公司(国有独资)和 B 公司(民营) 共同组建，出资比例分别是 95%和 5%。公司于 2006 年 4 月18 日召开股东会并决议如下：增加注册资本人民币 580 万元，其中，B 公司以货币 290 万元投入， A 公司以经评估的下列实物作价 551 万元投入： 投资双方应于4 月 30 日前投入货币，办妥实物资产的产权过户手续，并修
47、改了公司章程中的相应条款。A 公司的投资行为及对资产作价已经其国资授权经营管理的控股 (集团)公司批准；上述投入资产的评估价值系出自 P 评估公司 C 字(2006)45 号资产评估报告书，该评估结果已经国资管理部门确认；AB 公司于 2006 年 4 月 20 日向北京市工商行政管理局申请增资变更登记，于 4 月 28 日聘请北京 XYZ 会计师事务所有限公司对上述投资进行验资。假设：(1)A 公司于 2006 年 4 月 27 日办妥上述房产的过户手续，连同其他实物一并交到 AB 公司，双方于当日签署“实物资产移交清单”，并与 B 公司签妥“ 实物资产价值确认书” ； (2)B 公司于 2
48、006 年 4 月 27 日将认缴的追加注册资本 29 万元以贷记凭证方式划入 AB 公司在开户行开设的验资临时专户，账号 12345678； (3) 北京XYZ 会计师事务所有限公司注册会计师 X 和助理人员 Z 于 4 月 29 日、30 日进入 AB 公司对上述投入增资额实施了实地观察、检查、函证等审验程序，于 5 月 3日提交验资报告，该验资报告的三级复核人是主任会计师 Y。 (4)B 公司设立时由K 会计师事务所审验，于 2000 年 10 月 14 日出具 K 验(2000)008 号验资报告，注册资本 300 万元均为货币资金，A 公司和 B 公司各出资 95%和 5%。 要求：请根据上述资料代注册会计师编制“新增注册资本实收情况明细表” 、“注册资本变更前后对照表”。如果于 4 月 28 日完成了全部审验工作，AB 股份有限公司也于当日确认和签署了“ 新增注册资本实收情况明细表 ”、“注册资本变更前后对照表”。注册会计师拟于 4 月 30 日草拟 XYZ 字(2006)第 08 号验资报告，请代为编制验资报告。58 江河股份有限公司是位于我国东北某玉石产地的一家以玉石开采、切割、加工和销售为主营业务的上市公司。该公司注册资本为 8000 万元，2005 年末资产总额为 25000 万元，当年净利润为 6000 万元。自 2000 年以来，江河公司的年度会计报表一
