1、注册会计师（审计）模拟试卷 130（无答案）1 A 会计师事务所对上市公司 s 股份有限公司 2006 年财务报表进行年度审计。在销售与收款循环中，遇到以下问题，请代注册会计师做出正确的判断。1 应收账款函证回函应当( )。（A）直接寄给客户，但客户应转交给会计师事务所（B）直接寄给客户即可（C）直接寄给客户或会计师事务所均可（D）直接寄给会计师事务所2 为了证实被审计单位所有销售交易均已登计人账，常用的实质性程序是( )。（A）将发运凭证和相关的销售发票与主营业务收人明细账及应收账款明细账中的分录进行核对（B）复算销售发票上的数据（C）追查主营业务收入明细账中的分录至销售单，销售发票等（D）
2、检查证明销售交易分类正确的原始证据3 下列情况小注册会计师应该采用积极式函证方式的是( )。（A）没有理由相信被询证者小认真对待函证（B）重大错报风险评估为低水平（C）重大错报风险评估为高水平（D）预期不存在大量的错误4 在执行 X 公司 2005 年度会计报表审计业务时，审计项目经理根据以往经验决定实施风险导向审计，为此正在考虑审计风险中的抽样风险。请代为做出正确的抽样决策。4 对注册会计师来说，以下各种风险中，最危险的风险是( )。（A）信赖不足风险（B）信赖过度风险（C）误受风险（D）误拒风险5 由于察觉到 X 公司可能存在通过高估累计折旧而隐瞒利润的现象，注册会计师决定对累计折旧项目实
3、施可靠性为 99%的审计抽样。在被抽到的样本中，一辆据称在越南建筑工地的运输卡车缺乏基本的账面记录，除了原值为 30 万元外，预计使用年限等均无从获取。对这项固定资产，注册会计师最好( )。（A）将所计提的折旧全部视为高估（B）按照审计范围受限处理（C）到越南分公司进行实地观察（D）以同批购进的其他车辆替代6 在对 X 公司付款业务进行控制测试时，注册会计师决定采用停走抽样方法实施控制测试。按照停走抽样决策表的规定，当累计误差数达到 4 时应以样本误差作为预期总体误差采用固定样本量抽样。在实际实施抽样时，注册会计师在所抽取的前4 笔业务中发现了 5 个误差。对于这种情况，以下结论中注册会计师不
4、应采纳的是( )。（A）4 笔业务中发现 5 个误差并非不可能（B）实施替代审计程序继续进行控制测试（C）放弃控制测试，修改实质性测试（D）扩大控制测试的范围继续进行控制测试6 E 注册会计师负责对 Y 公司 209 年度财务报表进行审计，在对 Y 公司 209 年的 10000 张销售发票的赊销批准情况进行控制测试。注册会计师 E 在设计样本时，在有不超过 7%的销售发票缺乏批准手续的情况下对内部控制信赖过度风险为1%，即评估的可容忍偏差率 7%。注册会计师 E 根据以前的经验估计大约有 2.5%的发票缺乏批准手续程序，在对一个 200 张发票组成的样本进行检验后发现其中有7 张发票缺乏批准
5、手续程序，注册会计师 E 评估的偏差率上限定为 8%。7 注册会计师 E 评价对样本的测试结果后决定提高原来对信赖过度风险评估水平(原来评估的为 1%)，这是因为( )。（A）样本偏差率上限(8%)大于可容忍偏差率(7%)（B）预计总体偏差率(7%)大于样本中的实际偏差率(3.5%)（C）实际的误差上限(8%)大于样本中的实际偏差率(3.5%)（D）预计总体偏差率(2.5%) 小于可容忍偏差率(7%)8 注册会计师 E 对样本进行控制测试后对抽样结果进行了评价，在下列情形下将使注册会计师 E 提高原来评估的信赖过度风险是( )。（A）样本的实际偏差率小于计划抽样时设定的预计总体偏差率（B）可容
6、忍偏差率减去允许的抽样风险大于样本的实际偏差率（C）样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率（D）样本的实际偏差率加上允许的抽样风险等于可容忍偏差率9 注册会计师 E 认为在下列事项中，属于信赖不足风险的情形是 ( )。（A）根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论（B）根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论（C）根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度（D）根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度10 注册会计师 E 从总体规模为 1000 个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200 个项目(
7、账面价值 50000 元)进行检查，注册会计师 E 计划的存货项目可容忍错报为 4000 元，对选取的 200 个项目进行详细测试后确认其账面金额为应当是50500 元。在采用比率估计抽样时推断的存货总体错报为( )元。（A）500（B） 2500（C） 3000（D）4750011 如果注册会计师 E 拟定对于存货项目进行 PPS 抽样，则其对下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。（A）PPS 抽样抽样分布应当近似于正态分布（B）与低估的账户相比，PPS 抽样高估的账户被抽取的可能性更小（C） PPS 抽样每个账户被选中的机会相同（D）余额为零的账户在 PPS 抽样中没有被选中的
8、机会12 A 注册会计师是 P 公司 2004 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在审计过程电，A 注册会计师合理运用审计抽样方法，并对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。12 有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。（A）注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据（B）审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有审计程序（C）统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择（D）信赖过度风险
9、和误受风险影响审计效率13 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。（A）信赖不足风险与误拒风险降低审计效率（B）信赖过度风险与误受风险影响审计效果（C）非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响（D）审计抽样只与审计风险中的检查风险相关14 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。（A）增加样本量或执行替代审计程序（B）增加样本量或执行追加审计程序（C）增加样本量，扩大测试范围（D）增加样本量或修改实质性测试程序15 变量抽样是注册会计师运用于实质性测试方面的统计抽样方法，以下选项中( )属于变量抽样。（A）固定样本量抽样（B）
10、停一走抽样（C）比率估计抽样（D）发现抽样16 审计对象总体是注册会计师为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。在确定审计对象总体时，注册会计师应验证其( )。（A）真实性和完整性（B）相关性和可靠性（C）相关性和完整性（D）充分性与适当性17 抽样单位是构成审计对象的个别项目，注册会计师应当根据( )确定抽样单位。（A）审计目的及抽样范围（B）审计目的及被审计单位的实际情况（C）审计目的与审计策略（D）审计目的及审计对象18 抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体不相符的可能性。以下选项中，( ) 将造成抽样风险。（A）信赖过度（B）未能
11、找出样本文件中的错报（C）运用了不切合审计目标的程序（D）错误解释样本结果19 ( ) 会导致注册会计师降低审计效率。（A）信赖不足与误拒风险（B）信赖不足与误受风险（C）信赖过度与误拒风险（D）信赖过度与误受风险20 在抽取样本量相同的情况下，采取非统计抽样方法的抽样风险( )。（A）比采取统计抽样方法的抽样风险要高（B）比采取统计抽样方法的抽样风险要低（C）与采取统计抽样方法的抽样风险相同（D）一般情况下比采取统计抽样方法的抽样风险更低21 注册会计师在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是( )。（A）同向变动关系（B）反向变动关系（C）同比例变动关系（D）反比例变动关系22 注册会计
12、师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。（A）减少样本的非抽样风险（B）决定审计对象总体特征的正确发生率（C）审计可能有较大错误的项目，并减少样本量（D）无偏见地选取样本项目23 注册会计师在选取样本时，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会。以下选项中，( ) 不属于注册会计师样本选取的方法。（A）随机选样（B）系统选样（C）集中选样（D）随意选样24 P 公司应收账款总金额为 400 万元，重要性水平为 6 万元，根据抽样结果推断的差错额为 4.5 万元，而账户的实际差错额为 8 万元，这时，注册会计师承受了( )。（A）误拒风险（B）误受风险（C）信赖过度风险（D）信赖不足风险25
13、 P 公司应收账款的编号为 0001 至 8000，注册会计师拟选择其中 40 张进行函证。要求：如采用系统抽样法选择样本，且确定随机起点为 0020，注册会计师选择的最初 5 个样本的号码分别是( )。（A）0020 0220 0420 0620 0820（B） 0020 0025 0030 0035 0045（C） 0050 060 0070 0080 0090（D）0040 0080 0120 0160 020026 注册会计师采用系统选样法从 8000 张凭证中选取 200 张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第 35 号，则抽取的第 5 张凭证的编号应为( )。（A）155（B） 1
14、95（C） 200（D）23527 如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当( ) 。（A）增加样本量或执行替代审计程序（B）增加样本量或执行追加审计程序（C）增加样本量或执行扩大审计程序（D）建议管理当局调整会计报表或发表保留意见28 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。（A）信赖过度风险（B）信赖不足风险（C）误受风险（D）非抽样风险28 B 注册会计师负责对丙公司 209 年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对重大错报风险时，B 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。29 下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，
15、正确的有( )。（A）注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险（B）注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制（C）注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关（D）在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系30 丙公司的下列控制活动中，属于注册会计师应当了解的财务业绩评价方面的有( )。（A）由丙公司内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价（B）丙公司定期与客户对账并发现的差异进行调查（C）对照预算、预测和前期实际结果，对丙公司的业绩复核和评价（D）综
16、合分析丙公司财务数据和经营数据之间的内在关系31 C 注册会计师在了解丙公司的控制环境时，应当关注的内容有( )。（A）丙公司治理层相对于管理层的独立性（B）丙公司管理层的理念和经营风格（C）丙公司员工整体的道德价值观（D）丙公司对控制的监督31 A 注册会计师负责对 X 公司 2009 年度财务报表实施审计。在汇总审计差异、与管理层沟通时，A 注册会计师需要考虑下列问题，请代为做出正确的专业判断。32 A 注册会计师可能建议 X 公司管理层调整以下( )错报事项。（A）金额超过财务报表层重要性水平的（B）金额介于财务报表层重要性水平与认定层重要性水平之间的（C）性质重要的但金额不超过认定层重
17、要性水平的（D）性质不重要且金额不超过认定层重要性水平的33 确定审计差异后，A 注册会计师可能针对 X 公司某些会计核算正确、报表反映不正确的错报编制重分类调整分录。如果不考虑因重分类调整分录引起的其他审计调整分录，重分类调整分录的借贷两方项目可能有( )。（A）借贷两方都是资产类项目或都是负债类项目（B）借贷两方都是利润表项目（C）一方是资产负债表项目，一方是利润表项目（D）一方是资产类项目，一方是负债类项目34 在汇总审计差异时，A 注册会计师发现 X 公司 2009 年 12 月初预收 Y 公司 200万元货款，但在 12 月中旬发货时按 Y 公司的要求发出 230 万元商品。X 公司
18、做了如下会计处理： 借：银行存款 200 贷：预收账款 200 借：预收账款 230 贷：主营业务收入 230 对此，A 注册会计师应当 ( )。（A）建议 X 公司做“ 借记应收账款、贷记预收款项” 的审计调整（B）在重分类调整分录汇总表中反映应收账款与预收款项的调整（C）建议 X 公司做“借记资产减值损失、贷记坏账准备”的审计调整（D）在账项调整分录汇总表中反映对坏账准备的审计调整分录34 注册会计师是 M 上市公司 2009 年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对助理人员在审计计划阶段提出的相关问题予以解答。请代为作出正确的专业判断。35 助理人员审计中存在下列情况，请判断可能
19、导致重大过失的有( )。（A）助理人员 A 发现 M 公司的营业收入和毛利率较上年均有大幅度提高(2009 年情况与 2008 年相当)，资产负债表日仍有大部分收入未收回，助理人员 A 仅检查了与销售有关的合同、发票和发运凭证，就确认了 M 公司的营业收入，最终导致有重大虚构的收入未发现（B）助理人员 B 在对应收账款进行函证时，重点函证了金额大的项目，未对大量金额较小但账龄很长的应收账款实施函证，导致该部分账款中虚构的问题未发现（C）助理人员 C 在对存货进行计价测试时，按照分层抽样，选取了适当的样本进行了测试，但最终推断的存货总体价值与实际价值仍有较小的金额差异（D）助理人员 D 在对存货
20、进行审计时，由于接受委托前 M 公司已对存货实施了盘点，助理人员 D 直接根据 M 公司的盘点结果并抽查了一些存货的进货记录，从而确认了 M 公司的存货，最终导致重大虚构的存货未发现36 注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，恰当的有( )。（A）由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点（B）其他应付款在财务报表中所占比重非常小，因为在 2009 年较 2008 年增长了一倍，仍应将其作为审计重点（C）由于 M 公司重大错报风险较高，尽管对营业成本的分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点（D）由于对营业成本的分析程序未发现异常，尽管 M 公司的重大错报风
21、险较高，仍然不将该项目作为审计重点37 在对存货进行分析程序时，注册会计师了解到 M 公司的存货周转率发生变动，且远远低于同行业的一般水平，则( )。（A）注册会计师应当查证原因（B）如果变动的原因是由于存货核算方法发生变动，追查核算方法变动是否合理、合法，以及对财务报表的影响（C）如果变动的原因是由于销售额大幅度减少，追查结转销售成本的会计处理是否正确（D）如果变动的原因是由于虚构存货，建议调整38 B 注册会计师是 Y 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责存货审计并对助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。38 B 注册会计师正在编制存
22、货监盘计划，其主要内容应包括( )。（A）存货监盘的目标、范围及时间安排（B）存货监盘的要点及关注事项（C）参加存货监盘人员的分工（D）抽查的范围39 B 注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的是( )。（A）有关存货“ 完整性” 认定监盘是不能实现的（B）对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额（C）存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目（D）存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告 (或入库单)，确定每张发票均有验收报告(或入库单)40 如果通过监盘发现 Y 公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，
23、 B注册会计师采用的程序是( )。（A）对存货进行分析性复核，确认差异的真实性（B）提请被审计单位对已确认的差异进行调整（C）进一步执行审计程序，查明差异原因（D）如果 Y 公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 注册会计师无法改变固有风险的估价水平,但是,注册会计师可以改变固有风险的实际水平。(
24、)（A）正确（B）错误42 在审计过程中，当被审计单位的会计报表，错报、漏报的汇总数低于判断的重要性水平时，该会计报表不能接受。( )（A）正确（B）错误43 如果母公司与子公司所采用的会计政策出现重大差异,注册会计师应当提请母公司在编制合并会计报表时对母公司会计报表进行必要的调整。( )（A）正确（B）错误44 在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间不可接受的差异额。 ( )（A）正确（B）错误45 Y 公司是 K 公司的常年客户，双方往来频繁。根据双方于 2005 年初签订的长期供货合同，K 公司随时应 Y 公司的要求向其提供生产：所需的甲材料。货款每半年结
25、算一次。根据 K 公司的记载，2005 年后半年， K 公司累计已向 Y 公司发出价值 23.4 万元的甲材料。编制 2005 年度会计报表时，K 公司据此确认了 23.4 万元的应收账款和 20 万元的主营业务收入及 3.4 万元应交增值税(销项)。45 注册会计师认为，能证实这一销售业务真实性的关键证据是双方签订的供货合同。出于谨慎性考虑，应提清相关鉴定机构对供货合同的真伪做出鉴定。( )（A）正确（B）错误46 审查 K 公司与 Y 公司的其他往来函件时，助理人员察觉到 K 公司持有的 Y 公司其他文件上的业务专用章与供货合同上的业务专用章字迹明显不一致，因此提请外勤负责人刘岳将两者进行
26、仔细比对，刘比对后同意助理人员的怀疑，但又难以做出结论，因此决定实施追加审计程序，以获取其他替代审计证据。( )（A）正确（B）错误47 假定注册会计师已证实了 K 公司有伪造其他公司文件的行为，出于谨慎性，应大大降低对 K 公司持有的所有外部证据的可靠性评估的依赖程度，转而寻求直接从第三方获取证据的途径。如果这种途径不存在，应当建议会计师事务所解除业务约定。( )（A）正确（B）错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。48 简述财务报表审阅的保证程度。49 A 会计师事务所主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏 IT 系统知识，决
27、定与 B 会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。甲公司是一上市公司，于 2010 年 1 月 5 日委托 A 会计师事务所审计其 2009 年度财务报表，A 会计师事务所于 2010 年 3 月 21 日完成审计工作，并于 3 月 26 日提交审计报告，财务报表于 4 月 1 日报出。假定存在以下事项：(1) 审计业务约定书中约定，审计费用为 100 万元，甲公司于 2010 年 1 月 20 日支付 50 万元，剩余 50 万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。(2) 乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了甲公司 20042008 年度
28、财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对甲公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其 2009 年度财务报表。(3) 甲公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在 2009 年将内部审计工作外包给 A 会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为甲公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。要求：(1) A 会计师事务所和 B 会计师事务所是否构成一个网络? 请简单说明理由。(2) 针对事项 (1)(3)，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。50 某会计师事务所的甲注册会计师在编制某公司年末会计报表审计的审计计划时，确定了会计报表层次的重要性，并采用一定
29、的方法确定了账户余额、交易层次的重要性。请回答，在审计的终结阶段，这两个层次的重要性各有哪些方面的具体作用?其中会计报表层重要性的作用仅仅限于审计方面的。51 ABC 会计师事务所接受委托，由注册会计师 A 和 C 于 2012 年 3 月 1 日对甲股份有限公司 2011 年度财务报表进行审计。此前甲股份有限公司的财务报表一直由xYz 会计师事务所进行审计。XYZ 会计师事务所对甲股份有限公司 2010 年度财务报表进行审计时，认为甲股份有限公司 2010 年年末的库存商品中有 100 万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲股份有限公司将该库存商品予以转销，但甲股份有限公司拒绝调整。故 x
30、Yz 会计师事务所于 2011 年 3 月 20 日出具了保留意见的审计报告。要求：(1)请说明 ABC 会计师事务所注册会计师 A 和 C 对甲股份有限公司 2011 年度财务报表的期初余额进行审计时，如果向 XYZ 会计师事务所调阅审计工作底稿应如何处理?如果未向 XYZ 会计师事务所调阅审计工作底稿，注册会计师应执行的审计程序是什么?(2)若注册会计师 A 和 C 经审计后认为，除 2010 年年末的库存商品确实应予转销外，无其他重大问题，而甲股份有限公司在 2011 年报表中仍拒绝调整，请指出注册会计师应发表的审计意见类型，并说明原因。52 ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V
31、公司 2002 年度会计报表审计业务，并于 2002 年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：(1) ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影啊。(2) 在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。(3) ABC 会计师
32、事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。(4) V 公司 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。(5) 前任注册会计师 V 公司 2001 年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请 V 公司与前任注册会计师联系。(6) V 公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。
33、相关广告费已由 ABC 会计师事务所支付。要求：请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。53 大华公司系公开发行 A 股的上市公司，北京岳申会计师事务所注册会计师王怡担任大华股份有限公司(以下简称大华公司)2007 年度财务报表审计的项目经理，李涛为主任会计师，他们在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，发现注册会计师查证出大华公司的误差有：(1)2007 年 1 月 1 日分别借入三年期借款 1 000 万元、年利率 6%和两年期借款
34、 2 000 万元，年利率 8%借款用于扩建生产大楼，工程于 2007 年 7 月 1 日开始，首先购入工程物资 1170 万元，2007 年 9 月领用该工程物资 600 万元，同时用借款支付工程费用 60 万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共 220 万元计入在建工程。(2)2007 年 5 月，大华公司购买价格为 30 万元的生产部门轿车 1 辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 2%)(3)12 月 28 日，大华公司销售商品 50 万元，成本为 35 万元，收到一个月的银行承兑
35、汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期未存货盘点表中(不考虑增值税问题)。(4)大华公司 12 月 10 日支付了 180 万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。(5)大华公司 2007 年 12 月 31 日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为 10 000 万元，坏账准备科目贷方余额为 10 万元。经注册会计师审阅应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额 1 500 万元。(大华公司采用根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的 5%计提。) (6)2007 年 7 月 1 日，
36、鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由 10 年缩短至 6 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系 2005 年 12 月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10 500 万元；购入当时预计使用年限为 lo 年，预计净残值为 500 万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。(7)大华公司于 2007 年 10 月向 B 公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为100 万元，已计提了减值准备 10 万元，售价为 120 万元，应交营业税 6 万元，大华公司的会计处理如下：借：银行存款 120无形资产减值准备 10贷：无形资产 100应交税
37、费应交营业税 6其他业务收入 24(8)2007 年 12 月 22 日，大华公司被华清公司指控侵犯了专利权，要求其赔偿损失 500 万元。法院已经受理，但尚未审理。大华公司的法律顾问认为，大华公司很可能败诉，估计可能赔偿 450 万元。公司对此未作处理。假定王怡在审计计划中制定大华公司 2007 年度财务报表层次的重要性水平为 150万元；未审利润总额为 500 万元。假定注册会计师于 2008 年 2 月 28 日完成审计工作，并于当日经大华公司管理层正式签署了 2007 年度财务报表。要求：(1)如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议? 若需提出
38、审计调整建议，请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响)。(2)如果考虑审计重要性水平，假定大华公司分别只存在上述事项中的事项(1)、(4)、 (5)、(7)、(8) ，并且被审计单位均不同意注册会计师提出的审计处理建议 (如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述每个事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告?并简要说明理由。 (3)假定被审单位不同意接受注册会计师提出的对事项 5 和事项 8 的审计调整处理，其他的调整均接受，请判断注册会计师应该出具何种类型的审计报告?并草拟审计报告。54 AB 有限责任公司是经 M 省批准设立的外商投资企
39、业，由 A 公司(合资中方，下同)和 B 公司(合资外方，下同)共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，AB 公司注册资本 5 000 万美元，由出资双方分两期于 2006 年 6 月 30 日前缴足，其中第一期应于 2005 年 12 月 31 日前缴足。A 公司应出资 3 000 万美元，其中货币出资 500 万美元(应于第一期出资到位)，房屋、建筑物等出资 2000 万美元(第一期应出资为 1 000 万美元)，土地使用权出资 500 万美元(应于第一期出资到位)。A 公司的出资按 1 美元兑换 10.00 元人民币折算。B 公司应出资 2 000 万美元，其中货币出资 1 0
40、00 万美元(应于第一期出资到位)，机器设备出资 800 万美元(第一期出资 500 万美元)，产品配方与生产工艺出资 200 万美元。投资双方共同确认的投资价值超过应缴部分的，作为 AB 公司对股东的债务。 A 公司和 B 公司已分别在 2005 年 12 月 31 日前办理了第一期出资，并聘请北京勤德会计师事务所验资并于 2006 年 1 月 5 日出具了勤德验字(2006)002 号验资报告。该验资报告所附的注册资本实收情况明细表如下：注册资本实收情况明细表 AB 有限责任公司 截止 2005年 12 月 31 日 货币单位：万美元北京勤德会计师事务所(公章) 中国注册会计师： (签章)
41、 A 公司于 2006 年 5 月 18 日第二期出资，其中缴存 AB 公司开户银行交通银行 市营业部人民币账户(账号 4518090016891)1 000 万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计账面记录为 8 800 万元人民币，评估并经确认的价值为 8 000 万元人民币。B 公司于 2006 年 5月 25 日汇入 AB 公司开户银行中国银行 市营业部美元账户(账号6518090018888)投资款 200 万美元，于 5 月 29 日到达 AB 公司的机器设备，原始发票价为 350 万美元且与原协议价一致，5 月 30 日商品检验部门出具的商品价值鉴定证书(商检字 2006018)鉴定
42、为 300 万美元，所提供 AB 公司的产品配方与生产工艺等专有技术经评估为 220 万美元。A 公司投资的房屋、建筑物和无形资产经XY 资产评估有限公司评估并出具了 X 评字(2006) 088 号资产评估报告。 此外，王豪、李民注意到，截至 2006 年 7 月 8 日止，A 公司所出资的厂房产权和土地使用权尚未办理转移手续，但 A 公司承诺在 2006 年 8 月 8 日公司开业前办妥房屋所有权和土地使用权过户手续。 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于 2006年 7 月 1 日进驻 AB 有限责任公司进行验资，7 月 8 日完成外勤验资工作，7 月 10日提交验资报告。(2006 年 5 月 18 日市场汇价为 1 美元兑换 8.00 元人民币) 要求： (1)对 A 公司出资的厂房和土地未办理产权过户手续，王豪、李民应采取什么措施。(2)以房屋、建筑物、机器设备等实物出资的具体审验程序有哪些? (3)在审验过程中，注册会计师王豪和李民遇到哪些情形时，可能拒绝出具验资报告并解除业务约定? (4)请代王豪、李民编制一份验资报告，并完成题后的附件(略)。
