1、注册会计师（审计）模拟试卷 195 及答案与解析1 注册会计师汪然在对欣欣公司 2007 年度财务报表审计时，遇到下列问题，请代为。做出正确的判断。1 如果欣欣公司管理层不允许注册会计师观察存货盘点，或者不允许对特定账户余额实施函证等，注册会计师应当提请管理层放弃限制；如果管理层不配合，注册会计师应当( ) 。（A）解除业务约定（B）将相关情况告知治理层（C）直接根据该限制对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告（D）考虑这一事项对风险评估的影响以及是否可能实施替代审计程序以获取充分适当的审计证据2 下列有关在审计报告中的文字描述，可以看出注册会计师出具的是无法表示意见审计报
2、告的是( ) 。（A）我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作（B）我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表，包括2007 年 12 月 31 日的资产负债表、2007 年度的利润表和、现金流量表以及财务报表附注（C）我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表，包括2007 年 12 月 31 日的资产负债表，2007 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（D）我们接受委托，审计后附的欣欣股份有限公司 (以下简称欣欣公司)财务报表，包括 2007 年 12 月 31 日
3、的资产负债表，2007 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注3 欣欣公司于 2007 年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大的不确定。在欣欣公司采取适当措施后，注册会计师认为欣欣公司的持续经营假设合理但仍存在重大疑虑，为此提请欣欣公司在财务报表附注中进行披露，欣欣公司接受了披露建议。在随后评价对欣欣公司 2007 年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为 500 万元。假定审计过程中，除了欣欣公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为 450 万元的长期投资明细账及相关资料和固定资产项目中存在的 60 万元错报情况以外，审计小组没有发现欣欣公司
4、财务报表中存在其他错报或漏报。综合上述情况，项目负责人应出具的审计报告是( )。（A）不带强调事项段的保留意见（B）带有强调事项段的保留意见（C）带有强调事项段的无保留意见（D）标准无保留意见4 为避免法律诉讼，P 会计师事务所的相关负责人正在研究近期获知的几件与会计师事务所相关的法律诉讼。针对以下有关问题，请代为做出适当的结论。4 注册会计师刘洋在审查 ABC 公司 2005 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大的舞弊行为。此时，在下列各种措施中，其应采取的最适当的措施是( )。（A）以职业谨慎态度，劝阻该公司停止舞弊（B）运用专业知识，判断该公司是否存在舞弊（C）与该公司管理当局讨论，详
5、细记录于工作底稿（D）向证券监管机构报告，并要求通知广大股东5 注册会计师张王、李赵审计了申公司 2005 年度的会计报表，出具了无保留意见审计报告。事后申公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员艾财于 2005 年 8 月8 日贪污了 1 万元的货款、给公司造成损失为由起诉张王、李赵审计工作质量没有达到独立审计准则的要求。申公司在起诉书中提出了以下几条理由。其中，法官最应当进行考虑的理由是( )。（A）“张王、李赵在审计中没有对我公司的货币资金内部控制进行了解，不符合独立审计准则中有关对内部控制进行研究、评价的要求”（B） “我公司在财务人员职责分工方面进行了全面的分析，特别是对不相容职务进行
6、了严格分工，艾财的贪污与内部控制无关”（C） “我国法律规定，金额在 1 万元以上的贪污属于重大经济案件，张王、李赵确定的我公司会计报表重要性高达 200 万元，严重违反了国家规定”（D）“据悉，张王在执业五年期间曾经三次参加全国注册税务师资格考试，屡考屡败，这充分说明张王不具备基本的专业胜任能力”6 赵钱、孙理对辰公司 2005 年度会计报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后辰公司以赵钱、孙理实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由，对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中，法官应当认可的是( )。（A）辰公司已对其存在的重大不确定事项在会计报表附注中进行了充分披露，但
7、赵钱、孙理并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段（B）辰公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照赵钱、孙理的要求进行了充分的披露，但赵钱、孙理却在审计报告的意见段后增加了强调事项段（C）对存货实施抽查程序时，赵钱、孙理仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录（D）观察固定资产时，仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账7 ABC 会计师事务所于 2005 年 1 月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定审计质量控制规程。针对 ABC 会计师事务所在制定规
8、程时遇到的以下问题，请按照中国注册会计师质量控制基本准则的相关要求，提供正确的意见。7 ( )在会计师事务所内部控制体系中居于核心地位。（A）资产控制（B）会计控制（C）管理控制（D）质量控制8 颁布审计质量控制准则的根本目的是为会计师事务所( )提供合理的保证。（A）全面提高审计业务质量（B）更好地服务于其委托人（C）更好地取信于社会公众（D）全体审计人员遵循专业准则9 下列各项中，( ) 是会计师事务所遵循全面质量控制准则“业务承接” 要求中应当考虑的内容。（A）会计师事务所的独立性（B）审计收费的高低（C）讲清助理人员的工作责任（D）监督审计过程10 为规范对整个审计实务的控制而制定的，
9、每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为( ) 。（A）独立审计准则（B）审计质量控制准则（C）注册会计师职业道德准则（D）注册会计师后续教育准则11 质量控制是整个会计师事务所考虑做好的工作，其根本目的在于保证审计质量符合( ) 的要求。（A）政府法规（B）审计报告使用人（C）独立审计准则（D）企业会计准则及相关财务会计法规12 A 注册会计师是 J 公司 2006 年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。12 在下列情况，注册会计师应采用积极式函证的是( )
10、。（A）相关的内部控制是有效的（B）预计差错率较高（C）设有理由相信欠款可能存在争议、差错的问题（D）欠款余额小的债务人13 如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( ) 。（A）增加对应收账款的控制测试（B）提请被审计单位增列坏账准备（C）审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录（D）审查应收账款明细账14 在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现 J 公司存在以下情况。其中正确的是( ) 。（A）对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备（B）对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备（C）
11、对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是 J 公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备（D）L 对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备15 在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。（A）在粘封证函时未进行统一编号（B）寄发询证函，并将重要的询证函复制给 J 公司进行催收（C）有 10 封询证函直接交给 J 公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回（D）询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所16 注册会计师函证期末应付账款的余额或许是不必要的，因为( )。（A）函证同截止测试重复（B）报表日应付账款余额在审计完成前
12、或许不曾付讫（C）可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方囚末收到货款而采取的一切法律行动（D）应付账款存在更多的低估、舞弊可能17 J 公司在 2006 年 12 月 15 日与 K 公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品的销售价格为 5 000 万元(不含增值税)，产品安装调试由 K 公司负责；合同签订日，K 公司预付货款的 40%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。J 公司销售给K 公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2006 年 12 月 26 日，J 公司将产品运抵 K 公司，该批产品的实际成本为 3 800 万元。至 2006 年 12 月 31 日，有关安装
13、调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对该交易，J 公司在 2006 年确认了销售收入 5 000 万元，并结转销售成本 3 800 万元；对相关的应收账款未计提坏账准备；注册会计师建议其调整的分录是( )。(假设不考虑其他税费以及分配的调整)（A）借：营业收入 5 000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款 5 850（B）借：营业收入 5 000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款 3 510 预收账款 2 340 借：存货 （C）借：营业收 A 5 000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款 3 850 预收账款
14、2000（D）借：营业收入 5 000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款 5 850 借：存货 3 800 贷：营业成本 18 J 公司 2006 年 12 月 20 日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为 12 月 20 日，出库单和发运凭证均在 2007 年 1 月 20 日。对此 A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于 12 月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到 1 月 20 日。下面是 A 注册会计师可能采取的措施，你认为正确的是( ) 。（A）可以确认收入，无需进行调整（B）不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日（C）应
15、实施追加审计程序，以得到进一步的证实（D）如果 J 公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告19 B 注册会计师是 Y 公司 2006 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责存货审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。19 B 注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( )。（A）有关存货“ 完整性” 和“存在”认定都可用监盘程序予以证实（B）对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额（C）存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目（D）存货截
16、止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告 (或入库单)，确定每张发票均有验收报告(或入库单)20 如果通过监盘发现 Y 公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异， B注册会计师采用的程序有( )。（A）对存货进行分析程序，确认差异的真实性（B）提请被审计单位对已确认的差异进行调整（C）进一步执行审计程序，查明差异原因（D）如果 Y 公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映21 购货业务年底截止测试的主要方法是抽查存货盘点闩前后的( )。（A）采购合同（B）购货发票（C）采购单（D）验收报告22 庐阳会计师事务所的 B 注册会计师正在对
17、Q 公司的购货与付款进行审计，重点放在了对应付账款项目的审计上，下面助理人员的疑问，请作出正确的判断。22 在对应付账款进行实质性测试时，注册会计师应根据被审计单位的实际情况，选择以下( ) 方法进行分析性复核。（A）将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因（B）将本期各月月末的应付账款余额进行比较，寻找重大或异常的变动（C）长期挂账的应付账款，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或隐瞒利润（D）计算应付账款占存货及流动负债的比率，并与前期比较，评价整体合理性23 为证实 Q 公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，
18、可以实现上述审计目标的有( )。（A）结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务（B）抽查 Q 公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确（C）检查 Q 公司资产负债表日后收到大额购货发票，确认其入账时间是否正确（D）检查 Q 公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确24 审计人员决定对某些应付账款进行函证，下列客户拟作为函证对象的是( )。（A）甲（B）乙（C）丙（D）丁25 A 注册会计师作为 P 公司 2003 年度会计报表的外勤负责人，在复核审计工作底稿时，需关注审计工
19、作底稿中相关数据的勾稽关系。以下列示的是有关试算平衡表、会计报表的部分勾稽关系，请代为判断其正确性。25 与试算平衡表有关的下列勾稽关系中，正确的有( )。（A）资产负债表试算平衡表左边的“调整金额” 栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“ 调整金额 ”栏中的贷方合计数与借方合计数之差（B）资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“ 重分类调整 ”栏中的贷方合计数与借方合计数之差（C）资产负债表试算平衡表中各项目“审计前金额 ”栏的数额，应等于 P 公司提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额（D）资产负债表试算
20、平衡表中“未分配利润” 项目的“ 报表反映数贷方”栏的数额，应等于利润及利润分配表试算平衡表中“未分配利润” 项目的“审定金额”栏中的数额26 与已审会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有( )。（A）现金流量表中“ 经营活动产生的现金流量净额”栏的数额，应等于其补充资料中“经营活动产生的现金流量净额” 栏的数额（B）现金流量表中的“现金及现金流量等价物净增加额 ”栏的数额，应等于其补充资料中“现金及现金等价物净增加额” 栏的数额（C）现金流量表补充资料中“现金的期末余额”栏的数额，应等于同期资产负债表“货币资金”项目的期末数（D）现金流量表补充资料中“待摊费用减少(减：增加)”栏的数额，应等
21、于同期资产负债表“待摊费用 ”项目的期初数减去期末数的差额27 与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有( )。（A）母公司资产负债表“股本” 项目期末数，应等于同期合并资产负债表“ 股本”项目期末数（B）母公司资产负债表“盈余公积”项目期末数，应等于同期合并资产负债表“盈余公积”项目期末数（C）母公司资产负债表“未分配利润”项目期末数，应等于同期合并资产负债表“未分配利润”项目期末数（D）合并利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“ 本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润 ”项目“上年数”栏的数额27 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在设计和实
22、施控制测试时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。28 在测试内部控制的运行有效性时，A 注册会计师应当获取的审计证据有 ( )。（A）控制是否存在（B）控制在所审计期间不同时点是如何运行的（C）控制是否得到一贯执行（D）控制由谁执行29 在确定控制测试的性质时，A 注册会计师正确的做法有 ( )。（A）当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平（B）根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型（C）询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用（D）考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制30 在确定控制测试的范围时，
23、A 注册会计师正确的做法有 ( )。（A）在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围（B）如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围（C）对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围（D）如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。
24、31 购货交易正确截止是要求将 12 月 31 日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点范围。( )（A）正确（B）错误32 被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所,说明被审计单位管理当局不正直或会计报表出现重大错误或舞弊的可能性很大,为了避免审计风险,会计师事务所应当拒绝接受委托。( )（A）正确（B）错误33 为了保证会计师事务所和注册会计师遵循中国注册会计师职业道德规范指导意见的相关规定，针对 XYZ 会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。33 前任注册会计师对 A 公司 2005 年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。X
25、YZ 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请 A 公司与前任注册会计师联系。 ( )（A）正确（B）错误34 在对甲公司内部控制了解和测试的基础上，A 和 B 注册会计师于 2005 年初编制了总体审计计划，确定会计报表层次的重要性水平为资产总额的 1%，并将其分配至资产项目，如下表所示(货币单位为人民币万元)。( )（A）正确（B）错误35 A 注册会计师是 S 公司 2005 年度会计报表审计的项目经理，A 注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：(见表) 。注册会计师判断第三种情
26、况下需要获取最多的审计证据。( )（A）正确（B）错误36 乙注册会计师在 ABC 会计师事务所承担对上市公司年度会计报表审计工作底稿的复核职责。乙注册会计师在复核事务所 2005 年度会计报表审计所形成的审计工作底稿时，发现一些事项需做出正确的判断。36 E 公司应收账款明细账中记录应收 F 公司货款 117 万元，注册会计师向丁公司函证，F 公司否认该货款的存在。则注册会计师认定 E 公司该应收账款属于虚构，建议予以冲销。( )（A）正确（B）错误37 C 公司 2005 年新开发上市的产品于 2006 年 1 月 3 日被甲公司起诉侵犯了甲公司的专利权，2006 年 1 月 30 日法庭
27、开庭进行了审理，但由于情况比较复杂未当庭宣判。对此，C 公司已在会计报表附注中进行了披露。2006 年 2 月 5 日 C 公司董事会签署了 2005 年度已审会计报表，并准备于 2 月 7 日对外报出该会计报表，注册会计师准备将审计报告日签署在 2006 年 2 月 5 日。2006 年 2 月 6 日法庭进行了宣判，判 C 公司败诉，赔偿甲公司 500 万元，公司决定不再上诉。注册会计师于当日通过 C 公司知悉了该事项，并于次日回到 C 公司对此实施了审计程序，建议调整 2005 年的相关会计报表项目，C 公司同意了注册会计师的处理建议。C 公司董事会于 2006 年 2 月 8 日重新批
28、准报出了修订后的会计报表，注册会计师也决定出具标准无保留意见的审计报告，同时决定出具双重报告日期的审计报告。( )（A）正确（B）错误38 D 公司(上市公司) 于 2006 年 2 月 10 日公布了经 ABC 会计师事务所审计的 2005年度的会计报表及保留意见的审计报告。保留的原因是 D 公司未将给丙公司(系其关联方)大额银行借款所提供的担保导致的 1 000 万元的连带责任在会计报表中列示和披露。3 月 1 日，D 公司对此重新编制了 2005 年度会计报表对该错误进行了修正，解释了修正原因，并要求注册会计师重新对其 2005 年度会计报表出具无保留意见审计报告。注册会计师实施了适当程
29、序后对 D 公司 2005 年度会计报表出具了标准无保留意见。( )（A）正确（B）错误39 若被审计单位长期投资超过其净资产的 50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。 ( )（A）正确（B）错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 A 和 B 注册会计师在了解 W 公司的内部控制时，需要从不同的角度考虑与内部控制相关的风险。以下是 A 和 B 注册会计师根据 W 公司具体情况罗列的与内部控制风险相关的事项或情形，请分别针对下表所列的每种事项或情形，简要解释其对控制风险的影响。41 V 公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2006
30、 年 11 月，ABC 会计师事务所与 V 公司续签了审计业务约定书，审计 V 公司 2006 年度财务报表-假定存在以下情形：(1)V 公司由于财务困难，应付 ABC 会计师事务所 2005 年度审计费用 100 万元一直没有支付。经双方协商，ABC 会计师事务所同意 V 公司延期至 2006 年底支付。在此期间，V 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。(2)V 公司由于财务人员短缺，2006 年向 ABC 会计师事务所借用名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC 会计师事务所木将该注册会计师包括在 V 公司 2006 年度财务报表审计项目组。(3)
31、甲注册会计师已连续 5 年担任 V 公司午度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计 V 公司 2006 年度财务报表时， ABC 会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立 V 公司 2006 午度财务报表审计项目组时，ABC 会计师事务所要求具继续担任项目负责人.(4)由于 V 公司降低 2006 年度财务报表审计费用近 l/3，导致 ABC 会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC 会计师事务所决定不再对 V 公司下属的 2 个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留息见的审计报告，(5)甲注册会计师曾在该公司任职，并担任该公司的高级会计
32、顾问，2006 年进入ABC 会计师事务所， ABC 事务所认为甲和审计单位的高层管理人员非常亲密，容易沟通阅此委派甲担任主审注册会计师。(6)ABC 会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向 V 公司提出厂会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对 ABC 会计师事务所或注册会计师的独立性造成损害，并简要说明理由。42 X 公司拟申请公开发行 A 股票，委托 ABC 会计师事务所审计其 2006 年度财务报表，双方于 2006 年底签定审计业务约定书。假定：ABC 会计帅事务所及其审计小组
33、成员与 X 公司存在以下情况：(1)ABC 会计师事务所与 X 公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为 1 000 000 元，X 公司在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；(2)2006 年 7 月，ABC 会计师事务所按照正常借款程序和条件，由 X 公司做为担保人向银行取得借款 10 000 元，用于购置办公用房；(3)ABC 会计师事务所的合伙人 B 注册会计帅日前担任 X 公司的独立董事；(4)ABC 会计师事务所聘用专家协助进展工作，要求该专家书画承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；(5)审计小组成员
34、D 注册会计师的妻子自 2004 年度起一直担任 x 公司的会计员。(6)X 公司要求 ABC 会计帅事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。要求：请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。43 C 注册会计师正在拟定对 Q 公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正。(1)C 注册会计师在制定监盘计划时，应与 Q 公司沟通，确定抽查的重点。(2)对外单位存放于 Q 公司的存货， A 注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实
35、施其他审计程序。(3)在抽查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试存货盘点记录的完整性。(4)Q 公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。(5)对存放在露天的废钢料，助理人员认为全部过磅工作量大，准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。 44 按月编制和寄送对账单与哪些财务报裹认定相关?三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 在 2011 年单项选择题的第 1 至 4 小题(如下)，要求大家将“司法解释” 十三条的理论与审计实务充分融合。背景资料：ABC 会计师事
36、务所负责审计甲公司 2010 年度财务报表，并于 2011年 4 月 1 日出具了审计报告，ABC 会计师事务所于 2011 年 6 月 1 日遇到下列与法律责任有关的事项。请代为作出正确的专业判断。45 利害关系人以 ABC 会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是( )。46 人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断 ABC 会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是( )。47 人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是( )。48 人民法院审理后认为 A
37、BC 会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是( )。49 ABC 有限责任公司属于外商投资企业，经批准由甲公司和乙公司共同出资组建，其中，甲公司为中方，乙公司为外方，根据经批准的公司章程，ABC 有限责任公司注册资本为人民币 5 000 万元，于 2006 年 6 月 30 日前一次缴足，其中，甲公司应出资 3 000 万元，具体包括：货币 500 万元，厂房 1 500 万元，土地使用权 1 000万元；乙公司应出资 2 000 万元，具体包括：货币 800 万元，机器设备 1 200 万元。2006 年 5 月 25 日，甲公司
38、以货币出资 500 万元，厂房账画价值 1 500 万元，经评估价值为 1 600 万元，土地使用权账面价值 400 万元，评估价值为 1050 万元。厂房和上地使用权的评估价值得到投资双方的确认。2006 年 5 月 27 日，乙公司以美元 97 万元出资，机器设备经商检部门检查鉴定价值为 146 万美元(当日汇率为 1 美元兑换 8.3 元人民币)。假设：(1)经双方同意，并报经批准，双方实际出资额超出认缴部分的作为其他应付款处理；(2)ABC 有限责任公司于 2006 年 7 月 5 日委托 XYZ 会计师事务所进行验资，注册会计师 X、Y 于 7 月 10 日完成了审验工作。要求：(1
39、)请说明注册会计师 X、Y 在对甲公司所出厂房应生要实施的审验程序(须列出不少三项审验程序)；(2)对于有限责任公司的出资应当关注的情形是什么?(3)编制注册资本实收情况明细表。(4)代注册会计师 X，Y 翠拟一份验资报告。注册会计师（审计）模拟试卷 195 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 当审计范围受到限制时，注册会计师应当考虑这一事项对风险评估的影响以及是否可以实施替代审计程序以获取充分适当的审计证据；如果没有替代程序，注册会计师才考虑对审计意见的影响。2 【正确答案】 D【试题解析】 未能审计完毕，所以不是“审计了”。另外需要注意的是当出具无法表示意见的审计报告时，还应当删除
40、注册会计师的责任段。3 【正确答案】 B【试题解析】 由于审计范围受限金额与错报漏报金额的合计已超过重要性水平，但超过的不是很严重，所以注册会计师应发表保留意见。同时考虑影响持续经营假设的相关事项，应在意见段后增加强调事项段提醒财务报表使用者注意。考虑到强调事项段不影响已确定的审计意见类型，综合而言，应发表带有强调事项段的保留意见。4 【正确答案】 C【试题解析】 在教材中无法找到本题的直接答案，但按一般常识，在没有真凭实据的情况下就“劝阻”或“报告”是荒唐的，这就排除了 A 和 D。在 B 与 C 之间，C更为合理：既然命题中已明确注册会计师“知悉公司可能存在重大舞弊”，对于到底“是否存在舞
41、弊”的问题，注册会计师需要的是与管理当局讨论(C)，而不是主观判断。5 【正确答案】 A【试题解析】 在进行会计报表审计时，无论被审计单位的规模大小，注册会计师均应对相关内部控制进行了解；出纳员登记应收账款明细账不符合财政部有关货币资金的内部控制规定；重要性是相对于会计报表使用者的决策而言的，不是按照国家法规确定的；张王是执业注册会计师，没有通过注册税务师考试并不能说明其从事审计的专业胜任能力不足。6 【正确答案】 C【试题解析】 在辰公司对重大不确定事项进行披露后，注册会计师是否要在审计报告的意见段后增加强调事项段是可以选择的；但即使是对影响持续经营假设的事项进行了披露，注册会计师仍应在意见
42、段后增加强调事项段；由于存货的存在性和完整性均具有较高的固有风险，注册会计师应进行两个不同方向的追查；观察固定资产的方向是注册会计师可以灵活选择的。7 【正确答案】 D【试题解析】 质量控制为会计师事务所的内部控制，其比被审计单位的内部控制重要得多，因为审计失败将影响各相关方的利益。8 【正确答案】 D【试题解析】 D 项为颁布审计质量控制准则的根本目的。9 【正确答案】 A【试题解析】 无论是新接受还是连续接受委托，会计师事务所都应考虑其独立性，是否有能力完成审计委托，以及委托人的主要管理人员是否正直、诚实等情况。10 【正确答案】 B【试题解析】 质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符
43、合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。独立审计准则是为了规范注册会计师的执业行为，保证审计工作质量。审计质量控制准则在于为事务所全体注册会计师遵循独立审计准则提供合理的保证。因此每个会计师事务所都应遵守的管理标准，为审计质量控制准则。11 【正确答案】 C【试题解析】 会计师事务所质量控制的根本目的是保证审计质量符合独立审计准则的要求。12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD 注册会计师可能采用消极式函证。13 【正确答案】 C【试题解析】 采用审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。14 【正确答案】 A【试题解析】 根据新准则规定对于应收票据、应收账款、预付
44、账款可以直接计提坏账准备，所以 A 正确。15 【正确答案】 D【试题解析】 询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所。16 【正确答案】 D【试题解析】 函证和截止是不重复的；不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未人账的应付账款。17 【正确答案】 B【试题解析】 该企业不能在 2006 年的销售收入，所以要将原来确认的收入和站转的成本予以冲回。18 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议等，最终确定是否能够在 2006 年确认收人。19 【正确答案】 A,B,C20 【正确答案】 B,C,D
45、【试题解析】 分析程序所取得的证据不可靠，无法确认差异的真实存在。21 【正确答案】 B,D22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对于资产负债表中的项目是不以比较各月末的余额，因为这样没有什么意义。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 从应付账款明细账贷方发生额追查至购货发票和验收单据是验证已记录在账上的“应付账款”的真实性，而本题要求是查找未人账的应付账款，即验证其完整性；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确，所以选项 A、C、D 才是查找未入账的应付账款方法。24 【正确答案】 A,D【试题解析】 做为函证对象的应是余额较大或余额虽较小但
46、是作为企业的重要供货人。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 资产负债表各项目并非都是根据资产、负债和所有者权益各账户期末余额填列的。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 资产负债表中的货币资金并不一定都是随时可以支付的现金。但在实务中多数情况下 C 的勾稽关系是成立的。27 【正确答案】 A,D【试题解析】 BC 的等式关系不存在。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查的是控制测试获取的审计证据的内容。注册会计师在测试控制运行的有效性时应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控
47、制由谁执行；(4)控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)。选项 A 属于了解内部控制的内容。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查的是控制测试采用审计程序的类型。注册会计师控制测采用的审计程序的包括询问、观察、检查和重新执行。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查的是对控制测试的范围理解。注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：(1)控制执行的频率越高，控制测试的范围越大；(2)拟信赖期间越长，控制测试的范围越大；(3) 当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小；(4)对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要
48、实施控制测试的范围越大；(5)控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大；(6)对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。选项 C 的理解不正确。一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 【正确答案】 B32 【正确答案】 B【试题解析】 被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所,确实说明被审计单位管理当局不正直或会计报表出现重大错误或舞弊的可能性很大,但会计师事务所仍然可以接受委托,只是审计时应当更加谨慎,相应增加审计证据的数量。33 【正确答案】 B【试题解析】 违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范指导意见中接任前任注册会计师的审计业务规定，如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的对象存在重大错报，应提请审计客户告知前任注册会汁师，并要求审计客户安排三方会淡，以便采取措施进行妥善处理。34 【正确答案】 B【试题解析】 本题目 A
