1、注册会计师（审计）模拟试卷 249 及答案与解析1 审计助理人员在对存货实施细节测试时，对有关数据进行了审查，请代为作出专业判断。1 甲注册会计师对 K 公司存货成本审计时，发现年末 A 材料账面金额为 120 万元，大大高于每月平均水平，因此决定重新计算确认。K 公司 2007 年 12 月份的有关A 材料增减变动情况如下：2007 年 12 月 1 日，A 材料期初余额 560000 元，“材料成本差异”科目借方余额为 45000 元，A 材料计划成本 120 元，本月 10 日进货1500 公斤，单价 100 元，材料款 150000 元，运输费 5000 元；1 月 20 日进货 20
2、00公斤，进价 130 元，材料款 260000 元，运费 10000 元。本月 18 日和 25 日车间分别领用了 2000 公斤。甲注册会计师对期末存货(A 材料)应作的调整为( )。（A）调减期末存货 723976 元，调减利润 723976 元（B）调减期末存货 675002 元，调减利润 675002 元（C）调增期末存货 675026 元，调增利润 675026 元（D）调减期末存货 700000 元，调减利润 700000 元2 甲注册会计师在对 K 公司存货成本进行审计时发现， 2007 年 12 月 31 日 A 材料的实际成本为 600 万元，该原材料是专为生产甲产品而持有
3、的，市场购买价格为560 万元。假设不发生其他购买费用，由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A材料生产的甲产品的销售价格由 1050 万元降为 900 万元，但生产成本不变，将 A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 240 万元，预计销售费用及税金为120 万元，该公司 2007 年初“存货跌价准备” 贷方余额为 10 万元。2007 年 12 月 31日该项存货以 600 万元登记入账。甲注册会计师应对存货成本进一步确定( )。（A）A 材料的账面价值为 540 万元，补提的存货跌价准备为 50 万元（B） A 材料的账面价值为 540 万元，补提的存货跌价准备为 60 万元（C）
4、 A 材料的账面价值为 600 万元，补提的存货跌价准备为 70 万元（D）A 材料的账面价值为 600 万元，冲减的存货跌价准备为 10 万元3 K 公司 2007 年以前一直采用先进先出法对存货计价，在 2007 年 12 月份物价不断上涨时期，该公司改用加权平均法计价，2007 年 12 月 1 日存货结存数量为30000 件，单价为 5 万元；12 月 10 日购入 90000 件，单价 6 万元；12 月 11 日发出存货 80000 件；12 月 18 日购进存货 60000 件，单价 7 万元；12 月 20 日发出存货 80000 件；12 月 23 日购入存货 20000 件
5、，单价 8 万元。存货计价方法的变更对 2007 年利润的影响为( )。（A）调减利润 46000 元（B）调减利润 97000 元（C）调增利润 46000 元（D）调增利润 97000 元4 在对 H 公司 2004 年度会计报表进行审计时，A 注册会计师负责筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。4 A 注册会计师拟对 H 公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是( )。（A）索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全（B）观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中（
6、C）计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对（D）抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规5 A 注册会计师在对 H 公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是( ) 。（A）H 公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率（B） H 公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工 4 个月，在此期间，H 公司停止了借款费用资本化（C） H 公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续
7、费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用（D）H 公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本6 H 公司对下列长期股权投资的核算由权益法改为成本法，其中，正确的是 ( )。（A）H 公司持有某公司 60%的股份，该公司 2003 年末因严重亏损已经资不抵债，H 公司董事会于 2004 年 1 月决定，对该项投资 2004 年度改按成本法核算（B） H 公司持有某公司 70%的股份，2004 年 6 月 1 日该公司依法宣告破产，H 公司董事会决定，对该项投资自该日起按成本法核算（C） H 公司持有某公司 35%的股份，2004
8、年有迹象表明该公司可能遭受巨额担保损失，H 公司董事会决定，对该项投资 2004 年度改按成本法核算（D）H 公司持有某公司 60%的股份，2005 年 1 月 1 日将其中 49%的股份予以转让，H 公司董事会决定，对该项投资 2004 年度改按成本法核算7 甲注册会计师负责对 A 公司 208 年度财务报表进行审计。在考虑审计证据和审计程序时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。7 在注册会计师所获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到底的顺序排序， 正确的是( ) 。（A）销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账（B）银行存款函证回函、购货发票、销
9、货发票副本、应收账款明细账（C）购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本（D）应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函8 下列关于评价审计证据充分性和适当性的说法中不正确的是( )。（A）审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关的控制的有效性（B）如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据（C）如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的
10、审计程序（D）注册会计师可以考虑获取审计证据的成本和难易程度，来减少某些不可替代的审计程序9 在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。（A）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关（B）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据（C）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（D）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据10 注册会计师在审计中获取到下列审计证据，其中证明力最弱的是( )。（A）注册会计师向债务人进行函证所收回的回函（B）注册会计师监盘存货的监盘表（C）银行对账单
11、（D）成本计算单11 在一定范围内，注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( )。（A）呈同向变动关系（B）呈反向变动关系（C）呈比例变动关系（D）不存在关系12 ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。12 注册会计师在审计 K 股份有限公司 2005 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。（A）以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊（B）运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为（C）与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿（D）向证券监管部门
12、报告，并要求通知广大股东13 下列行为属于被审计单位的错误而非舞弊的是( )。（A）收入挂账往来款项（B）虚列应收账款（C）修改原始凭证（D）汇总错误14 下面的表述中属于被审计单位舞弊的是( )。（A）隐瞒或删除交易或事项（B）对事实的疏忽和误解（C）对会计政策的误用（D）原始记录和会计资料的计算、抄写错误15 注册会计师为查明导致 X 股份有限公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( )。（A）分析性复核程序（B）内部控制测试程序（C）实质性测试程序（D）穿行测试程序16 注册会计师发现被审计单位销货发票中单价和数量的乘积不正确，属于被审计单位的( )。（A）错误（B）舞弊（C）违反
13、法规行为（D）欺诈17 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是 ( )的责任。（A）会计师事务所的注册会计师（B）政府审计机关的审计师（C）税务机关的注册税务师（D）被审计单位的管理当局18 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，因违约和过失可能使注册会计师承担( )。（A）民事责任（B）民事责任和刑事责任（C）民事责任和行政责任（D）行政责任和刑事责任19 注册会计师执业中对被审计单位实施了实质性测试程序，但没有完全遵循专业准则的要求，没有查出被审计单位重大错报，应承担的责任( )。（A）没有过失（B）违约（C）过失（D）欺诈20 注册会计
14、师审计失败与审计风险的区别在于( )。（A）是否遵循了审计准则（B）是否提出了错误的审计意见（C）是否在遵循审计准则的同时提出了错误的审计意见（D）是否对重大错报、漏报不予揭露21 被审计单位会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，导致严重失实。法院一般会认为注册会计师具有( )。（A）没有过失（B）普通过失（C）重大过失（D）欺诈22 注册会计师对 Y 公司财务报表进行审计，遵循存货监盘准则，对有关存货进行了监盘并进行必要抽查，但与存货有关的重大错弊还是未能查出，则该注册会计师对此应负( ) 责任。（A）没有过失（B）普通过失（C）重大过失（D）欺诈23
15、注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证，发现回函与账面记录有小额差异，注册会计师未进行调查，你认为注册会计师的这种做法属于( )。（A）欺诈（B）普通过失（C）重大过失（D）没有过失24 注册会计师发现了被审计单位的违反法规行为，但没有取得充分的证据，应当发表保留意见或无法表示意见是因为( )。（A）会计报表可能存在重大的错报、漏报（B）会计方法选用前后期可能不一致（C）会计报表的编制基础可能有错误（D）审计范围受到限制25 注册会计师李明负责对大海公司 2007 年度财务报表进行审计，在完成审计工作时，李明需要考虑以下事项，请代为做出正确判断。25 在财务报表报出后，如果知悉被审计的上市公
16、司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中适当的有( )。（A）如果管理层修改了财务报表，应要求被审计单位在中国证券监督委员会指定的媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况（B）如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，可以出具标准的无保留意见审计报告（C）如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会
17、指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响（D）如果管理层修改了审计报告，注册会计师应当针对修改后的财务报表出具新的审计报告，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告26 注册会计师在对大海公司 2007 年度财务报表进行审计时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 100 万元的赔偿；(2)由于大海公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计可能支付赔偿金额 60 万元；(3)大海公司
18、为其子公司提供银行借款担保并承担连带赔偿责任，担保金额 400 万元，但同时了解到其子公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年 6 月20 日到期的银行借款。注册会计师认为大海公司在本年度财务报告中，对上述或有事项的处理正确的有( )。（A）大海公司将诉讼过程中很可能获得的 100 万元赔偿款确认为资产，并在财务报表附注中作了披露（B）大海公司未将诉讼过程中很可能获得的 100 万元赔偿款确认为资产，但在财务报表附注中作了披露（C）大海公司将因污染环境而可能发生的 60 万元赔偿款确认为负债，并在财务报表附注中作了披露（D）大海公司将为其子公司提供的、子公司很可能无法支付的 400 万元
19、担保确认为负债，并在财务报表附注中作了披露27 下列情况属于注册会计师应当提请管理层对持续经营能力做出评估或将评估期间延伸至自资产负债表日起的十二个月的有( )。（A）管理层没有对持续经营能力做出评估（B）管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自资产负债表日起的十二个月（C）管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自审计报告日起的十二个月（D）管理层未就超出评估期间的事项或情况对持续经营能力的影响做出评估28 H 注册会计师是 Y 公司 2006 年度财务报表审计业务的外勤负责人，正在针对风险评估的结果设计和执行控制测试程序和细节测试程序，包括考虑控制测试的局限性、利用以前期间控制测试的结果，并考虑
20、细节测试。请代为做出相关的专业判断。28 H 注册会计师在执行 Y 公司 2006 年度财务报表审计业务的外勤工作期间，测试了下列内部控制。对( )而言，仅实施这些控制测试尚不足以证实相关内部控制的有效性。（A）年末存货盘点计划的执行（B）空白支票的保管（C）固定资产年度预算编制（D）销售发票的复核29 为了提高 Y 公司 2006 年度财务报表审计业务的工作的效率、确保审计的效果，H 注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是( ) 。（A）如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以自在期末审计中直
21、接信赖该项内部控制（B）如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据（C）对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果（D）如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性30 执行 Y 公司 2006 年度财务报表审计业务时，细节测试是 H 注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，你认可的是( )。（A）细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报与披露的测试，特别适用于对
22、存在、发生、计价的认定的测试（B）相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎（C）当在一段时间内存在大量重复发生的交易时，注册会计师可以用实质性分析程序代替细节测试程序（D）将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程只能够做出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试31 K 会计师事务所的业务部门负责人在对本所近期承接的若干年度报表审计项目的工作底稿进行复核时，发现了以下与函证程序相关的情况，请代为做出正确的专业判断。31 在审计 T 公司 2005 年度会计报表时，注册会计师基于下列理由，没有对应收账款实施函证程序
23、。其中，你不认可的理由有( )。（A）T 公司的应收账款余额仅占未审资产总额的 0.5%（B）以前年度从未通过函证程序发现任何错误或舞弊（C） T 公司赊销审批制度科学有效，控制风险一贯低（D）全部债务人均在 G 省，数月连降暴雨，无法通邮32 在审查 S 公司会计报表的应收账款项目时，注册会计师向 S 公司债务人乙公司寄发的第一封积极式询证函因地址不详被退回，按照 S 公司更正后的地址寄发的第二封积极式询证函依然因同样的原因被退回。针对这一情况，注册会计师所做的以下决策中，你认可的是( )。（A）如果距提交审计报告的时间不足 1 周，停止实施函证程序，改为实施检查销售合同、销售发票副本、货运
24、文件等替代程序（B）改变函证方式，向乙公司寄发消极式函证，并在询证中注明函证并非催款（C）根据提交审计报告的时间约定，在时间允许的情况下，再次要求 S 公司提供正确的地址寄发积极式函证（D）如果剩余审计时间不足半月，按审计范围受限及乙公司欠款金额的大小决定审计意见的类型33 审查 R 公司 2005 年度会计报表的应收账款项目时，注册会计师首先对 R 公司与应收账款相关的内部控制实施了控制测试，确认其内部控制设计合理、执行有效，固有及控制风险均为低水平。在此基础上决定，以函证作为重要的审计程序并适当提高消极式函证的比例。在注册会计师选择的以下消极式函证对象中，你不认可的是( )。（A）2005
25、 年前半年开始与 R 公司发生交易的丙公司（B）欠款金额为 260.26 元但以前年度未曾函证的戊公司（C）欠 R 公司数十笔货款，但每笔欠款金额均较小，且能及时回函的庚公司（D）欠款金额虽大，但多年来一直认真对待函证的戌公司33 注册会计师负责对甲公司 208 年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，注册会计师遇到下列事项，请代数做出正确的专业判断。34 下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有( )。（A）审阅业务的目标（B）预期提交的报告样本（C）预期发表的审阅意见类型（D）有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明35 下列各项中，注册会计师为形成审阅结论通常
26、实施的程序有( )。（A）了解甲公司情况及其环境（B）测试甲公司的内部控制（C）就财务报表中的所有重要认定询问管理层（D）对财务报表实施分析程序36 下列各项中，注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有( )。（A）依据的审阅准则 （B）确定的重要性水平（C）实施的主要程序 （D）提供的保证程度36 A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 (2011 年)37 在运用重要性概念时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑包括在内的有 ( )。（A）财务报表整体的重要性（B）实际执行的重要性（C）特定
27、类别的交易、账户余额或披露的重要性（D）明显微小错报的临界值38 在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A 注册会计师认为应当考虑的有( )。（A）财务报表整体的重要性（B）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围（C）实施风险评估程序的结果（D）甲公司管理层和治理层的期望值39 下列情形中，A 注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。（A）甲公司情况发生重大变化（B） A 注册会计师获取新的信息（C）通过实施进一步审计程序，A 注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化（D）审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性40 在评价未更正错报的影响时，下
28、列说法中，A 注册会计师认为正确的有( )。（A）未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值（B） A 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大（C） A 注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报（D）A 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响40 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在了解内部控制时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2010 年)41 下列活动中，A 注册会计师认为属于控制活动的有 ( )。（A）授权（B）业绩评价（C）风险评估（D）职责分离42 A 注册会计师
29、执行穿行测试可以实现的目的有 ( )。（A）确认对业务流程的了解（B）识别可能发生错报的环节（C）评价控制设计的有效性（D）确定控制是否得到执行43 在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A 注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有( )。（A）控制本身的设计是否有效（B）控制是否得到执行（C）是否信赖控制并实施控制测试（D）是否实施实质性程序一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在
30、试题卷上无效。44 在注册会计师审计的发展过程中，不断吸纳其他行业的先进技术。其中，在资产负债表审计阶段引进的计算机辅助审计技术促使审计的效率有了较大提高。 ( )（A）正确（B）错误45 ABC 会计师事务所正在与甲、乙、丙三家公司进行接洽，协商与签订会计报表审计业务约定书有关的事项。其中与甲公司、丙公司的协商均已进入签约阶段，与乙公司的协商集中在审计收费方面。请代为做出相关的决策。45 注册会计师负责起草了本所(甲方)与甲公司(乙方)的审计业务约定书。其中，关于“双方责任 ”的表述为：甲、乙双方应按相关专业准则的规定分别承担各自的专业责任，其中，甲方承担本项目的审计责任，乙方承担相应的会计
31、责任。( )（A）正确（B）错误46 乙公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行行签订了业务约定书。( )（A）正确（B）错误47 在与丙公司即将签署的 2005 年度会计报表审计的业务约定书草稿中，对于审计范围作了如下表述：凡与丙公司会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料均属于本审计项目的审计范围，特别地，对于 2005 年度会计报表的期初余额应进行适当的审计，如需与前任注册会计师沟通，丙公司应按相关专业准则的规定予以合作。( )（A）正确（B）错误48 B 注册会计师是 M 外商投资企业验资业务的项目经理，助理人员对货币资金和银行存款进
32、行了审计，B 注册会计师在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员对货币出资的审验程序是否正确。48 检查外方出资者是否以从境外汇人的外币出资，并将出资款缴存于被审验单位的外币资金账户。( )（A）正确（B）错误49 当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查折算汇率是否与协议、合同、章程以及国家有关财务会计制度的规定一致。( )（A）正确（B）错误50 将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的，检查出资方注册地外汇管理部门的批准文件。( )（A）正确（B）错误51 其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民利润出资的，检查该外商投资企业有关的已审计会
33、计报表和审计报告。( )（A）正确（B）错误52 在对 N 公司 2006 年度财务报表进行审计时，B 注册会计师负责销售与收款项目的审计在审计过程中，B 注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。52 A 注册会计师计划测试 N 公司 2006 年度主营业务收入的完整性，从主营业务收入明细账中抽取 2007 年 1 月 1 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票。( )（A）正确（B）错误53 销售给 A 公司硬件计 936 万元(含税，增值税税率为 17%)。相关合同约定：签订合同后支付 100 万元，出具安装验收报告后支付 200 万元，试运行一个月并终验合格后支付
34、636 万元，交货日期为 2006 年 11 月 20 日。实际执行情况是：N 公司于 2006 年 11 月 15 日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为 2006 年 12月 25 日，发票日期为 2006 年 12 月 25 日。截至 2006 年 12 月 31 日，N 公司已经收取货款 300 万元，确认 2006 年度该项销售收入 800 万元。( )（A）正确（B）错误54 销售给 A 公司产品计 1 170 万元(含税，增值税税率为 17%)。假定公允价值是 1 000 万元，相关合同约定：签订合同后支付 200 万元，剩余的在以后分四期收取，N 公司于 2006 年 12
35、 月 15 日发货，发票日期为 2006 年 12 月 25 日。截止 2006 年12 月 31 日，N 公司已经收取货款 200 万元，确认 2006 年度该项销售收入 200 万元。( )（A）正确（B）错误55 N 公司于 2006 年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求 N 公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，N 公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，N 公司于 2006 年确认了相应主营业务收入。 ( )（A）正确（B）错误56 A 注册会计师是 S 公司 2002 年度会计报
36、表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对 S 公司提供的已审会计报表及其附注进行审核。假定 S 公司 2002 年度无需编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，针对 S 公司 2002 年度会计报表附注中披露的以下内容，请代为进行审核，并分别判断其在数字的逻辑关系、披露直接反映的分类或会计处理等方面是否正确。56 主要会计政策、会计估计中披露：按企业会计准则固定资产的规定，本年度调整了固定资产折旧的范围，由于无法确定其累计影响数，采用未来适用法进行会计处理。 ( )（A）正确（B）错误57 会计报表项目注释中披露的其他应收款的账龄结构如下： (
37、 )（A）正确（B）错误58 会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下： ( )（A）正确（B）错误59 会计报表项目注释中披露的应交税金明细如下： ( )（A）正确（B）错误60 会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下： ( )注*：资本公积 “本期减少系转增股本所致。（A）正确（B）错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 注册会计师如何就舞弊事项与治理层沟通?62 2006 年 2 月 1 日，ABC 会计师事务所注册会计师 A 的大学同学 B 打来电话，请注册会计师 A 及其所在事务所担任 XYZ 公司 2005 年度会计报表的审计工作
38、。注册会计师 A 为了扩大事务所的业务，爽快地接受了。并于 2 月 5 日带领审计小组进驻 XYZ 公司实施审计。注册会计师 A 是 ABC 会计师事务所的发起人之一，任审计部经理，主要擅长工业制造企业的审计业务。XYZ 公司属于高科技民营企业，其最主要的出资者为 B，占有 60%的股权，B 担任董事长及总经理。注册会计师 A 的父亲也是出资者之一，但仅占有 5%的股权。XYZ 公司主要经营计算机软件开发、销售。要求：(1)请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求，确定注册会计师 A 能否承接 XYZ 有限责任公司的审计业务，并简要说明理由。(2)请指出会计师事务所为了从整体上维护独立性，其
39、应采取的措施。63 (2011 年真题)A 注册会计师负责审计公司 2010 年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(1)A 注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)A 注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。(3)A 注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。(4)A 注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A 注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。(6)甲公司 2010 年销售费用账面金额合计 750
40、00000 元。A 注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为 4000，样本规模为 200，样本账面金额合计为 4000000 元，样本审定金额合计为 3600000 元。要求：(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。(2)在不考虑上述(1) 至(5)项的情况下，针对上述第(6) 项，计算销售费用错报金额的点估计值。64 审计人员在对甲公司 2011 年度财务报表进行审计，审计过程中执行了下列审计程序：(1)审查资产负债表中是否对存货主要种类、抵押或转让情况作了相应的披露。(2)向管理层索取并审
41、阅甲公司的内部控制手册。(3)抽样重新计算 2011 年度 B材料的价格是否正确。(4)月末检查甲公司是否向债务人寄发对账单。要求：完成下表：65 注册会计师首次接受被审计单位的委托包括哪些情况?三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。66 ZZ 公司是一家上市公司，主要提供工程设计、安装和工程配套设备销售等业务。其会计政策中收入确认的原则是：销售工程项目配套设备，在直接交付现场情况下，于设备发至现场业经甲方有关人员确认并签署验收单后确认收入；一般产品销售，于产品已经发出，根据合同等有关要求接受或验收等确认，相关收入已经收到或取得了收款的
42、权利时确认收入。AA 会计师事务所的注册会计师在实施实质性测试时，抽查到以下业务：(1)与 A 公司签订了业务合同 990 万元，根据签订的合同约定，合同签约后支付100 万元，在公司提供设计图纸后支付 100 万元，在完成设备安装出具验收报告后支付 200 万元，试运行一个月后并获得最终验收合格后支付 543 万元，余款 47 万元作为质量保证金，在一年后支付。公司 12 月 10 日安装完毕获得安装验收报告，截止 2005 年 12 月 31 日，公司已收取工程款和设备款 400 万元，开具了发票 400万元，确认了销售收入 943 万元。(2)与 B 公司签订了业务合同 950 万元，根
43、据合同的约定，A 公司实质为 B 公司的分包商，A 公司按照合同要求进行工程设计，采购设备，直接运往 B 公司的客户 C 公司的现场，由 B 公司进行安装后初步验收该设备性能，给 A 公司出具验收证明。根据合同约定，在合同签订后 B 公司支付 300 万元的设备预付款，在公司交付设计图纸后 B 公司支付 150 万元，在获得 B 公司现场接受设备后 B 公司支付200 万元，在获得 B 公司的业主方 C 公司总装验收后 B 公司支付 200 万元，余额100 万元在运行一年后支付。截止 2005 年 12 月 31 日，ZZ 公司已经获得 B 公司现场验收后接受设备的单证，共收到款项 650
44、万元。确认收入 650 万元。 2006 年 1月，B 公司获 C 公司的总装验收证明，但 A 公司尚未获得相关款项。(3)设计、集成并销售给 D 公司的设备款计 370 万元 (含税，增值税率为 17%)，相关合同约定：签订合同后支付 100 万元，货物发出后支付 100 万元，交货期为2005 年 12 月。公司于 2005 年 12 月应 D 公司的要求，向 D 公司开具了全部发票，截止 2005 年 12 月 31 日，已经收到设备款 370 万元，但货物在注册会计师于 2006年 1 月盘点抽查时存在，公司确认收入 370 万元。注册会计师向 D 公司发函询证，D 公司向注册会计师说
45、明货物是其暂存的，而非 A 公司没有交付。(4)与 E 公司签订设计和工程安装总合同，其中约定，设计金额 200 万元，工程安装 500 万元，代购主要设备共 1 000 万元，其他由公司配套共 300 万元(均含税，增值税率为 17%) ，合同总计 2000 万元。相关合同约定，签订合同后按各项目支付10%的预付款共 200 万元，待设计图纸交付后支付 180 万元，并支付代购设备款700 万元，其他按进度支付，完工日期定为 2005 年 11 月 8 日。A 公司如期完工交付验收，截止 2005 年 12 月 31 日，共收到货款 1 280 万元，尚有 720 万元没有收到。2005 年
46、 A 公司确认收入 1 000 万元，其中设计收入 200 万元，工程安装 500万元，设备销售 300 万元。2006 年 2 月，A 公司与 E 公司签订补充协议，E 公司同意该工程追加部分工程款 200 万元，A 公司又获得款项 500 万元。要求：1上述业务是否能确认收入，或尚不能形成审计结论。如不能，说明相应理由。2注册会计师在了解该公司销售与收款循环的内部控制后，准备对该公司销售业务的内控进行测试，以验证其能否确保已入账的销售属实并且及时。请列示测试的主要程序。66 A 和 B 注册会计师负责对仕宁股份有限公司(以下简称仕宁公司 )2011 年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次
47、的重要性水平为 1200000 元。仕宁公司 2011年财务报告于 2012 年 3 月 25 日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：资料一；公司未经审计的 2011 年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：资料二：在对仕宁公司审计过程中，A 和 B 注册会计师注意到以下事项： (1)仕宁公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄 1 年以内的(含 1 年，以下类推)，按其余额的 15计提；账龄12 年的，按其余额的 40计提，账龄 23 年的。按其余额的 60计提；账龄3 年以上的，按其余额的 80计提。仕宁公司 2
48、011 年 12 月 31 日未经审计的预收款项账面余额为 23445000 元，明细情况如下：(2)仕宁公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。2011 年 1 月，仕宁公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额为 40000000 元的固定造价合同，预计总成本为 36000000 元。2011 年度实际发生成本 25200000 元。2011 年末，预计为完成该项合同尚需在 2012 年发生成本 16800000 元，该合同的结果能够可靠估计，但仕宁公司在 2011 年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业务成本。
49、(3)2011 年 1 月起，仕宁公司开始研发一项产品专利技术，董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将显著降低仕宁公司的产品成本，因此予以批准。2011 年 12 月 31 日，该项专利技术达到预定用途，结转研发支出，确认无形资产。该无形资产的估计使用寿命为 5 年，净残值为零，并按直线法摊销。仕宁公司在研发过程中发生材料费 30000000 元、工资费用 6000000 元、其他相关费用 4000000 元，共 40000000 元，其中符合资本化条件的支出为18000000 元。仕宁公司在 2011 年度做了如下会计处理：在发生研发支出时，借记“研发支出一费用化支出 ”22000000 元、“研发支出一资本化支出”18000000 元，贷记“原材料”30000000 元、 “应付职工薪酬”6000000 元、“ 银行存款”4000000 元；在结转研发支出一费用化支出时，借记“管理费用”22000000 元，贷记“研发支出一费用化支出”22000000 元；在确认无形资产时，借记“ 无形资产”18000000 元，贷记“研发支出一资本化支出 ”18000000 元；在摊销该项无形资产时，借记 “制造费用一专利技术”300000 元，贷记 “累计摊销”300000
