1、注册会计师（审计）模拟试卷 31 及答案与解析1 某省财政厅和注册会计师协会的相关部门在对 2006 年注册会计师的注册和事务所的设立审批、执业情况进行监督检查过程中，发现了一些情况，请你代为判断。1 以下不会影响注册会计师或会计师事务所的独立性的是( )。（A）审计小组成员 L 注册会计师自 2004 年以来一直协助 X 银行编制财务报表（B）审计小组成员 K 注册会计师的父亲是 Z 公司的总经理（C）注册会计师在承接对某公司年报审计后，受聘用担任某公司独立董事（D）2006 年 8 月，B 会计师事务按照正常租赁程序和条件，向 Y 租赁公司租人一办公楼自用2 在对遵守职业道德情况进行检查时
2、，发现下列问题，其中符合注册会计师职业道德相关规定的是( ) 。（A）东方会计师事务所为新聘请的注册会计师制作名片，名片上显示他为 “中国注册会计师” 、“ 事务所部门经理 ”、“大学教授”、“A 省先进个人”等（B）注册会计师李金明代表北方会计师事务所与 v 公司(筹)商谈委托验资业务，其兄陪同前往，并介绍其兄为省工商局注册登记处处长（C）东方会计师事务所被接受与 A 公司合作，为其销售财务软件，同时收取手续费，同年承接了 A 公司的审计业务（D）为纪念注册会计师法颁布十周年，A 省注册会计师协会在广场组织了大型宣传活动，作为主要赞助商，南方会计师事务所的名称高悬在舞台背景和空中气球中，特别
3、醒目3 W 会计师事务所在承接对 A 公司和 B 银行的 2006 年的年报审计时，以下行为属于没有违背职业道德准则的是( )。（A）以明显低于 A 公司前任注册会计师的审计收费承接了 2006 年度的审计业务。在检查时，会计师事务所向检查组分析了审计成本，其审计计划也能保证遵守审计准则，审计质量不会受到因收费受到影响（B）审计小组负责人 Q 注册会计师把执业过程中知悉的 A 公司的相关信息告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益（C） w 会计师事务所委托 B 银行向其贷款客户散发了印有宣传 w 会计师事务所业务范围、业务能力、以前审计的客户名单等方面的精美的小册子（D）前任注册会
4、计师对 B 银行 2005 年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，w 会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，W 会计师事务所将这一情况告诉了 B 银行，但并未要求与前任注册会计师沟通4 L 注册会计师是 M 公司 2006 年度财务报表审计的项目负责人。抽样审查了下表所列的情况；需解答助理人员提出的相关审计抽样及抽样风险的相关问题，请代为做出专业判断4 上表所列的四种情况中，( )直接影响实质性程序的效率，但并不影响实质性程序的效果。（A）虚构府收账款（B）未批准的赊销（C）漏记应付账款（D）虚列现金支出5 L 注册会计师希望从 2000 张编号为 0
5、001 至 2000 的支票中抽取 100 张进行审计随机确定的抽样起点为 1 955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为( )，（A）2015（B） 15（C） 2005（D）19956 在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项对审计抽样厂作进行规划。以下各项表述中，正确的有( )，（A）可接受的抽样风险越低，需选取的样本量越小（B）总体项目的变异性越低，需要的样本规模越大（C）可容忍误差越小，需选取的样本量越大（D）预期总体误差越小，需选取的样本量越大7 注册会计帅欲使用 PPS 抽样往从 9 张销售发票组成的总体中选择 4 张进行测试，己知 9 张发票总额为 5000 元总
6、体项目甲位的累计金额表如下：注册会计帅采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是 1 250 元(5 00041 250)，确定选样起点是 500，则注册会计帅选取的第四个样本属于第( )个项目。（A）1（B） 4（C） 7（D）88 注册会计师 L 完成了对 M 公司 2006 年度的财务报表和特殊日的财务报表进行审计，并于 2007 年 4 月 1 日出具了审计报告，M 公司的财务报表于 4 月 15 日公布。在 2007 年 4 月 20 日，L 注册会计师发现下列了问题，请代为作出处理意见。8 L 注册会计师获知 M 公司在 2006 年 3 月 20 日出售了其在一家产公司的股权，该子公
7、司的利润总额占合并财务报表利润总额的 30%：对此事项，注册会计师 L应当( ) 。（A）不采取任何措施，因为注册会计师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问（B）通知 M 公司，不得再将审计报告与财务报表附在一起（C）与 M 公司讨论如何披露该信息（D）重新出具审计报告，并增加一个说明段9 注册会计师 L 按收付实现制基础编制的 2006 年度财务报表进行审计，并认为该公司的财务报表已按收付实现制基础进行丁公允反映，所审财务报表的标题或附注中指明了编制基础，则 L 注册会计师在审计报告中应 ( )。（A）发表无保留意见（B）发表保留意见（C）发表否定意见（D）发表无法表示意见1
8、0 有关法规，合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是( )。（A）只有当 L 注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托（B）如果存在法规，合同所涉及的财务会计规定的特殊事项超越 L 注册会计师的专业胜任能力就不应接受委托（C）应在审计报告的引言段中指明已经对法规、合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计（D）应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所涉及的财务会计规定未得到遵循的情况11 注册会计师 L 对财务报表组成部分进行审计时，下列做法正确的是 ( )。（A）在对财务报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，注册会计师不应再为该组成
9、部分出具审计报告（B）在审计财务报表组成部分时，注册会计师应当合理运用重要性原则，适当提高重要性水平，以扩大审计测试范围（C）注册会计师应当在审计报告范围段中指明组成部分的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议，并在意见段小说明所审计组成部分在所有重大方面是否按照该基础进行了公允反映（D）注册会计师应当提请被审计单位在财务报表组成部分的审计报告后附送整体财务报表，以使审计报告使用人更好地理解该组成部分。12 中瑞会计师事务所的 B 注册会计师正在对 Q 公司的采购与付款进行审计，针对下面助理人员的疑问，请作出正确的判断。12 固定资产和在建丁程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结
10、论，其中错误的是( ) 。（A）对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权 并转入该项在建工程核算（B）对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧（C）对用流动资金借款建造的某项固定资产，不对计入资本化的部分进行调整（D）对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备13 在对固定资产入账价值进行审计时，A 注册会计师发现 L 公司存在以下处理情况，其中不正确的是( )。（A）购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值（B）具有商业实质时，当企业用生
11、产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定（C）投资者投人的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值（D）接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值14 注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是( ) 。（A）仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准（B）采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物（C）货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单（D）记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单15 Q 公司由于经营情况的需要自行开发一项专利权，但是由于该专
12、利的特点无法区分研究阶段和开发阶段的支出，Q 公司决定将 100 万元的费用全部计人了该项无形资产的成本中了，并摊销厂 20 万元。注册会计师应当提出的调整建议是( )。（A）借：管理费用 80 贷：无形资产 80（B）借：管理费用 100 贷：累计摊销 100 （C）借：无形资产 100 贷：管理费用 100 （D）借：无形资产 20 贷：管理费用 20 16 A 注册会计师是 J 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责年度会计报表审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 注册会计师对被审计单位会
13、计报表进行审计并发表审计意见，审计意见中的“合法性” 是指( )。（A）被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则的规定（B）被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定（C）被审计单位会计报表是否在所有重大方面符合企业会计准则及相关会计制度的规定（D）被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定17 ABC 会计师事务所于 2005 年 1 月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定审计质量控制规程。针对 ABC 会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照中国注册会计师质量控制基本准则的相关要求，提供正确的意见。
14、会计师事务所及其人员应遵守业务准则、职业道德规范和法律法规的规定，会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具适当的报告。会计师事务所中项目负责人包括( )。（A）负责执行财务报表审计业务的工作人员（B）在审阅业务报告上签字的主任会计师（C）负责执行财务报表审计业务的项目经理（D）负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师18 ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。 A 注册会计师审计甲股份有限公司 2005 年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲股份有限公司报表使用者因发现公司存在
15、违反交通规则行为，控告 A 注册会计师未予以披露有过失。A 注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有 ( )。（A）防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任（B）按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊（C）年度会计报表审计并非专门针对违反法规行为（D）因违反交通规则罚款计入营业外支出的审计由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担19 ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。针对X 股份有限公司以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。 注册会计师审计 X 股份有限公司 2005 年度会计报表，发现 X
16、公司将 2005 年 12 月的应付账款60 万元列人 2005 年 1 月的会计报表中，注册会计师认为 X 公司 2005 年度会计报表存在错误的认定是( )。（A）总体合理性（B）估价或分摊（C）存在或发生（D）完整性20 A 注册会计师是 J 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责收集审计证据的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 会计师事务所与丁公司于 2006 年 1 月 10 日签订的 2005 年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，审计业务约定书应当( )。（A）至少保存至 2006
17、 年（B）至少保存至 2015 年（C）至少保存至 2014 年（D）长期保存21 A 注册会计师是 J 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责收集审计证据的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 注册会计师可接受的检查风险水平与所需审计证据的数量( )。（A）呈同向变动关系（B）呈反向变动关系（C）呈比例变动关系（D）不存在关系22 在对 M 公司 2005 年度会计报表进行审计时， L 注册会计师负责内部控制测试。在审计过程中，L 注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。 通过对 M
18、公司内部控制的了解，L 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序。请判断 M公司下述( ) 内部控制程序在设计上存在缺陷。（A）销售与收款循环中，M 公司在批准了顾客订单后，编制一式多联的销售单。商品仓库收到经过批准的销售单时供货（B）采购部收到经批准的请购单后，由其职员 A 进行询价并确定供应商，再由其职员 B 负责编制和发出预先连续编号的订购单（C）根据生产任务通知单，M 公司下达制造产品的生产任务，通知生产车间组织产品制造，供应部门组织材料发放，会计部门组织成本计算（D）M 公司编制销售发票时，检查是否存在装运凭证和相应的经批准
19、的销售单，依据已授权批准的商品价目表编制销售发票，检查销售发票计价和计算的正确性，将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较23 注册会计师接受委托对 ABC 股份有限公司 2005 年财务报表进行审计，为了保证会计师事务所和 ABC 公司双方的权利与义务，会计师事务所应与 ABC 公司签署审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。下列有关审计业务约定书的描述不正确的是( )。（A）记录和确认审计业务的委托与受委托的关系（B）明确委托目标、审计范围、双方的责任与义务（C）记录和确认报告的格式（D）明确重要性和审计风险24 A 注册会计师是 Q 公司 2005 年度会
20、计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责固定资产项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的有( )。（A）对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧（B）实施实地观察审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查（C）注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产上（D）审计固定资产减少的目的在于查明业已减少的固定资产是否已做相应的会计处理25 A 注册会计师是 Q 公司 2005 年度会计报表审计
21、的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责采购与付款循环审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。被审计单位记录采购交易之前应编制付款凭单，其控制功能不包括( )。（A）确定供应商发票计算的正确性（B）由被授权人员在凭单上签字（C）对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单（D）付款凭单后附订购单、验收单、供应商发票26 A 注册会计师是 N 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。注册会计师审计期后事项的首要目标是( )。（A）
22、核实期后事项记录的正确性（B）确认并区分不同类别的期后事项（C）确定期后事项是否存在（D）确定期后事项的披露是否恰当27 A 注册会计师是 N 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责持续经营假设审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。 如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑 65 事项或情况，被审计单位在会计报表中进行了适当披露，注册会计师应当( )。（A）出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段（B）出具保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段（C）
23、出具否定意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段（D）出具无法表示意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段28 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在编制审计报告过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 根据独立审计准则的要求，注册会计师在( ) 对被审计单位年度会计报表发表意见或出具无法表示意见的审计报告。（A）实施了必要的审计程序后（B）实施审计工作的基础上（C）实施了必要审计方法基础上（D）实施了符合性测试和实质性测试的程序后29 A 注册会计师在 ABC 会计师事务所承担
24、验资工作底稿的复核职责。在 2005 年度承办的验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项，请代为做出正确的专业判断。 如已设立企业对收到的实收资本及相关的资产、负债尚未按规定进行会计处理，注册会计师在接受委托进行验资时，应当( )。（A）拒绝接受验资委托（B）中止验资业务约定（C）在验资报告说明段子以反映并说明理由（D）在验资报告中不予反映，但应提请被审验单位及时进行会计处理30 B 注册会计师在 ABC 会计师事务所承担盈利预测审核的工作底稿复核职责。在2005 年度承办的盈利预测审核业务的相关工作底稿中，存在以下事项，请代为做出正确的专业判断。 如果认为盈利预测所依据的基本假设明显不切实
25、际，或所作预测将偏离原定使用目的，而被审核单位又坚持不进行任何修改，按照独立审计准则的相关规定，注册会计师应当采取的最恰当的措施是( )。（A）在盈利预测审核报告意见段之后增列说明段予以反映（B）在盈利预测审核报告中对盈利预测假设发表否定意见（C）出具拒绝表示意见的盈利预测审核报告（D）拒绝接受委托或解除业务约定31 注册会计师对销售与收款业务循环的内部控制进行了解并对其内部控制进行测试，请对下列陈述进行分析判断。31 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。（A）检查发运凭证连续编号的完整性（B）检查赊销业务是否经过适当的授权批准（C）检
26、查销售发票连续编号的完整性（D）观察已经寄出的对账单的完整性32 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下表述中未进行适当职责分离的有( ) 。（A）负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账（B）编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票（C）销售合同订立人员负责就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判（D）应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责33 在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为做到恰当控制的有( )。（A）在销售发生之前，赊销已经正确审批（B）未经赊销批准的销货一律不准发货（C）销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批（D）对于超过既定
27、销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， w 公司采用集体决策方式34 A 注册会计师是 Y 公司 2006 年度会计报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对助理人员提出有关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为作出正确的专业判断。34 在进行年度会计报表审计时，有关项目截止测试的下列说法中，正确的有( )。（A）营业收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间（B）存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科日的入账时间是否都处于同一会计期间（C）银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张
28、支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出（D）存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年底的业务记录35 注册会计师对 Y 公司 2005 年度下列有关收入审计的结论中，恰当的是 ( )。（A）销售给子公司产品 10 000 件，每件 5 000 元，已确认为收入。该产品的市价为每件 4 000 元，建议具调减收入 10 000 000 元（B）转让某专利技术的使用权三年，一次性收费 300 万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入（C）含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入“递延收益”分期确认收入（D）资产
29、负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目36 Y 公司的账面记录显示，该公司在 2006 年度共发生了 4 680 笔甲产品销售业务，确认的销售收入为 14 040 万元。助理人员在审查甲产品的销售业务时，从销售业务总体中抽取了 300 笔构成样本进行审查。这 300 笔业务的账面记录金额为 960 万元，审定的金额为 810 万元。注册会计师认为助理人员得出的以下结论中正确的有( )。（A）采用单位平均估计方法时，推断的总体金额为 12 636 万元（B）采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为 11 700 万元（C）采用比率估计抽样方法时
30、，推断的总体金额为 11 846.25 万元（D）基于谨慎性原则的考虑，推断的总体误差为 +2 340 万元37 C 注册会计师是 M 公司 2006 年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责存货审计并对助理人员提出的相关问题予以解答。请代为作出正确的专业判断。37 C 注册会计师正在编制存货监盘计划，其主要内容应包括( )。（A）存货监盘的目标、范围及时间安排（B）存货监盘的要点及关注事项（C）参加存货监盘人员的分工（D）检查存货的范围38 下列对存货审计中，正确的有( )。（A）由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师可以不用对该存货进行监盘（B）在被审计单位存货盘点
31、结束前，注册会计师还应当作的事情之一是再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点（C）对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作（D）存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式39 对存货项目的重要程度，注册会计师需要进行考虑的有( )。（A）存货与其他资产和净利润的相对比率及内在联系（B）各类存货占存货总数的比重（C）各存放地存货占存货总数的比重（D）各项存货期末的金额是否正确40 C 注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( )。（A）注册会计师关注存货的移动情况，主要是看被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈
32、旧、过时及残次的存货（B）有关存货“存在” 认定监盘是重要的审计程序（C）被审计单位为生产而持有的材料期末以该材料的成本和可变现净值孰低计量（D）存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目41 在对 K 公司 2006 年度会计报表审计中，乙注册会计师负责银行存款函证工作，在审计过程中，乙注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。41 函证银行存款时的处理，正确的有( )。（A）注册会计师委托出纳将函证信送交银行（B）对存款余额为零的开户银行也进行了函证（C）对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证（D）函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证42
33、函证银行存款能实现的目标有( )。（A）确定被审计单位银行存款使用的合法性（B）了解银行存款的存在（C）了解被审计单位欠银行债务（D）发现被审计单位未登记的银行借款43 在对 ABC 公司 2006 年度会计报表审计中，丁注册会计师负责筹资投资循环的内部控制测试，在了解、测试内部控制过程中，丁注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。43 在对外投资业务处理过程中，丁注册会计师应认定下面哪些岗位属不相容岗位( )。（A）对外投资预算的编制与审批（B）对外投资项目的分析论证与评估（C）编制对外投资的记账凭证和登记的相关会计记录（D）对外投资处置的审批与执行44 丁注册会计师拟对 ABC
34、公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中属于控制测试程序的是( )。（A）索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全（B）观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中（C）计算长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对（D）抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5
35、 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。45 2007 年起，新的审计准则开始实施。X 会计师事务所正在组织并要求全体从业人员进行专业学习。以下是该会计师事务所要求 C 注册会计师回答的问题，请代为做出回答。45 无论是直接报告业务，还是基于认定的业务，鉴证业务的责任方既可能是委托方，也可能不是委托方；可能不是预期使用者，也可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。( )（A）正确（B）错误46 如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构成一项鉴证业务。( )（A）正确（B）错误47 当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目
36、的时，注册会计师应当考虑在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。( )（A）正确（B）错误48 注册会计师小赵在执行财务报表审计业务的过程中，需要利用审计抽样法实施审计程序。在工作过程中，小赵遇到了以下与抽样相关的问题，请代为做出正确的结论。48 当注册会计师使用公式确定固定样本量抽样的样本量时，无论预期至多发现几例偏差，如果在样本中实际发现的偏差数正好等于运用公式计算样本量时预期至多发现的偏差数，注册会计师应当结合其他程序的结果考虑是否接受被测试的内部控制总体。( )（A）正确（B）错误49 注册会计师小赵根据确定的信赖过度风险 5%、预计总体偏差率 1.25%及
37、相应的可容忍偏差率 4%，从相应的统计抽样样本量规模表中查得固定样本量方案 156(2)，即，注册会计师应当抽取 156 个样本，相应的可接受偏差数为 2。使用这一抽样方案意味着，如果在 156 个样本中发现的偏差数不超过 2，则可以接受总体。( )（A）正确（B）错误50 当注册会计师采用固定样本量抽样方案选取样本并进行检查后，需要根据实际发现的偏差数估计总体偏差率上限，并将其与可容忍的偏差率进行比较，然后根据比较结果决定是否接受总体。估计总体偏差率上限的方法包括公式法和在表法。使用不同的方法得到的总体偏差率上限略有不同，这种不同可能影响注册会计师依据总体偏差率上限与可容忍误差比较得出的最终
38、结论。( )（A）正确（B）错误51 W 注册会计师正在对 D 公司 2006 年度财务报表的货币资金项目实施实质性程序。下面是 W 注册会计师在审计中需要加以考虑的问题。请代为做出正确专业判断。51 在检查 D 公司的定期存款或限定用途的存款时，对其已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存单复印件。( )（A）正确（B）错误52 对于 D 公司的保证金账户，W 注册会计师应检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一
39、致。特别关注是否存在有保证金发生，而 D 公司账面无对应的保证事项涉及的交易的情形。( )（A）正确（B）错误53 审查 D 公司的信用卡存款时，如果信用卡持有人不是 D 公司职员，W 注册会计师应取得该职员提供的确认书，如果持有人是 D 公司的职员，则不必取得该确认书。( )（A）正确（B）错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 为了识别和评估 Y 公司 2006 年度财务报表的重大错报风险， A 和 B 注册会计师需要了解 Y 公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施下列风险评估程序： (1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； (2)观
40、察和检查。 请指出： (1)A 和 B 注册会计师应当从哪些方面对 Y 公司及其环境进行了解? (2)在进行风险评估时，除了实施上述两类专门程序外，A 和 B 注册会计师还可以实施哪些程序? (3)在了解 Y 公司及其环境，以评估重大错报风险时，A 和 B 注册会计师可以向 Y 公司管理层和财务负责人询问哪些主要情况或事项 ? (4)在了解 Y 公司及其环境，以评估重大错报风险时，除了询问 Y 公司管理层和财务负责人外， A 和B 注册会计师还考虑询问 Y 公司的其他人员(见下表 )，以获取对识别重大错报风险有用的信息。请指出：询问这些人员可以对注册会计师了解 Y 公司及其环境、识别重大错报风
41、险提供哪方面的信息，将你的答案填入下表中。(5)在了解Y 公司及其环境，以评估重大错报风险时，注册会计师实施的观察和检查程序的具体内容包括哪些方面。55 A 和 B 注册会计师正在审计 W 公司 2006 年度的财务报表。在审计应付账款项目时，A 和 B 注册会计师采用 PPS 抽样法从 W 公司账面总额为 1760 万元的应付账款总体中抽取了容量为 80 的一组样本实施实质性程序。审计后发现了下表所示的 8 处错报。要求： 假定注册会计师确定的误受风险为 10%，可容忍错报为应付账款账面总额的 5%，利用下表，请代 A 和 B 注册会计师实施具体操作，以决定是否可以接受该应付账款总体。56
42、D 会计师事务所派出的审计项目组在审查 G 公司 2006 年度财务报表时，确定的财务报表层次的重要性水平为 300 万元。在审计过程中，项目组成员除了发现G 公司应收账款项目(可容忍错报为 90 万元)存在错报情况 (性质均不重要)外，没有发现其他项目中存在错报。对应收账款项目的审计师采用统计抽样方法进行的，具体资料如下：(1)注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取了适当的样本发函询证，函证回函表明的应收账款样本的实际金额为 300 万元，但应收账款样本的明细账余额合计数为 350 万元。(2)按照 G 公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为 100 万元，但其坏账准备的账
43、面余额为 65 万元，对此，G 公司管理层未能给予合理解释。(3)通过测试样本估计出的总体的高估 185 万元，其中包括在测试中发现的已经识别的具体错报 50 万元。(4)通过实质性分析程序推断的销货退回的金额为 80 万元，资料反映的销货退回发生额为 70 万元。要求：(1)指出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额；(2)根据资料，确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体应对措施；(3)如果资料反映的销货退回发生额为 0，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施；(4)基于资料，如果应收账款样本的明细账余额合计数为 560 万元，其余情况不变，请重
44、新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施。57 X 会计师事务所的注册会计师黄华在函证被审计单位 Y 公司的应收账款时，采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。(1)寄发给客户甲公司的积极式询证函在 20 日后被当地邮局以“查无此单位” 为由退回 Y 公司；(2)客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向 Y 公司做出答复，Y 公司已将邮件转发给贵所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件；(3)丙公司将积极式函证复函直接寄到 Y 公司，要求 Y 公司转交会计师事务所。Y 公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给审计小组的助理
45、人员； (4)积极的方式寄发给客户丁公司的询证函在预期时间内没有接到回复，此时距原定的外勤审计开始日只有月余时间；(5)寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有 1 周时间； (6)除了戊公司外，以消极的方式寄发给包括庚公司在内的 300 余家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。戊公司复函称拒绝偿还欠 Y 公司的 30 万元货款，理由是 Y 公司拖欠 2 公司 30 万元材料款，而戊公司作为 2 公司的银行借款担保人已替 Z 公司偿还了 30 万元的银行借款。要求：(1)分别指出戊公司、庚公司未回函的可能原因。(2)在什么条件下，注册会计师应当考虑改变向
46、庚公司函证的方式?(3)请针对每种情况，指出黄华应当采取的后续措施。三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 ABC 会计师事务所首次接受委托对甲公司 2006 年度会计报表进行审计。A 和B 注册会计师负责审计 2006 年报表审计工作。通过对甲公司的了解，A 和 B 注册会计师注意到下列情况 ? (1)甲公司属家电连锁销售公司，在全国大部分省市都有连锁机构，其中 15 家为直属店，25 家为加盟店；(2)甲公司销售的存货既有自己购进，也有委托代销，还有厂家租赁柜台销售；(3)从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司，一部分货
47、物是从厂家直接运抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。通过对甲公司内部控制的测试，A 和 B 注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：(1)由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在 12 月 15至 25 日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在 12 月 1 日前报总公司，总公司每年都会固定对最大规模的 5 家连锁店进行监盘；(2)甲公司每年 12 月 25 日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映； (3)存货采用永续盘存制，计价主要采用先进先出法。由于 2006 年下半年，白色家电厂
48、家统一提价，公司从 9 月开始，对白色家电类产品采用后进先出法计价；(4)甲公司发出货物时未全部按顺序记录。根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A 和 B 注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：(1)注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作，保证期末存货记录的准确性，同时通知总公司将要监盘的这 5 家连锁店，分别于 12 月 15 日、18 日、20 日、22 日、 24 日由注册会计师监盘。其余采用分析性程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他店存货余额的准确性进行评价；(2)在甲盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的 10%复盘，若表明误差超过1
49、%的，应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定的存货的重要性水平在 1%以内)；(3)注册会计师在抽盘时，注册会计师采用清点包装箱的方法加以确认；(4)为测试盘点记录的准确性，注册会计师将在仓库中抽点相关存货后与盘点记录进行核对；(5)审计人员在复盘结束后，与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)；(6)对存放于物流公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。在监盘时，A和 B 注册会计师发现下列情况：(1)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；(2)在监盘时，屑销售旺季，仓库同往常一样，安排人员进行存货的收发。注册会计师检查了收发数量正确；(3)代销的家电未单独摆放，
