1、注册会计师（审计）模拟试卷 51 及答案与解析1 申花会计师事务所的注册会计师王刚为戊公司 2007 年度财务报表审计的项目负责人，对于戊公司审计过程中助理人员提出的问题，请代为做出正确的判断；1 下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有( )。（A）在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取（B）在直接报告业务中，注册会计师提出结论的对象既可能是责任方认定，也可能是鉴证对象（C）在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期
2、使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息（D）在基于责任方认定的业务中，无论注册会计师是否获取了责任方认定，鉴证报告中都不体现责任方的认定，责任方仅需要对鉴证对象负责2 基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下( )方面。（A）责任方的责任不同（B）鉴证报告的内容和格式不同（C）注册会计师提出结论的对象不同（D）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同3 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务，鉴证业务涉及的三方关系中，不同情况下的责任方是指( )。（A）在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员（B）在直接报告业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员（C）在基于责任方认定
3、的业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员（D）在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象负责的组织或人员4 在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列( )表述形式。（A）直接提及鉴证对象及其标准（B）直接提及鉴证对象但不提及标准（C）明确提及责任方认定（D）明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准5 李锐是会计师事务所派往金玛公司执行 2007 年度财务报表审计项目负责人。根据金玛公司生产经营的特点，确定将存货项目作为金玛公司财务报表审计的重点项目，并决定将存货内部控制的测试、存货的监盘以及存货的跌价准备作为存货审计的三个重点。请代为做出正确的专业决策。5 假定接受委托前，金玛公司已经
4、完成期末存货盘点，以下做法中正确的有( )。（A）在评估存货内部控制的有效性后，提请金玛公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日之间发生的存货交易（B）由于存货内部控制存在重大缺陷，提请金玛公司另择日期重新盘点，并进行适当检查（C）在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当检查，并测试期末至检查日之间发生的存货交易（D）由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制6 金玛公司实行实地盘存制。在复核 2008 年 1 月 2 日对金玛公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法不正确的有( )。（A）抽盘后将抽盘记录交予金玛公司，要求金玛公司据以修正盘点表（
5、B）索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对（C）未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认（D）监盘前将抽盘范围告知金玛公司，以便其做好相关准备7 在对存货跌价准备进行审计时，发现金玛公司存在以下事项，其中不正确的有( )。（A）乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提跌价准备（B）丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提跌价准备（C）甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提跌价准备（D）丁产品是有合同约定的，其在资产负债表日的可变现净值应该是以在合同约定的数量范围内以合同价格为
6、基础计算；超过合同约定数量的部分按照一般市场价格为基础计算8 为证实金玛公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。（A）结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务（B）抽查金玛公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确（C）检查金玛公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额对应的相应凭证，确认其入账时间是否正确（D）检查金玛公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确9 ABC 会计师事务所注册会计师李明在审
7、计天星公司货币资金时出现以下情况，请代为做出正确选择。9 李明在测试银行存款项目时，运用了以下程序，其中属于实质性程序的有( )。（A）计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借（B）检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致（C）对天星公司在本年存过款的所有银行发出询证函（D）抽查大额银行存款收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况10 注册会计师李明准备就银行存款发出询证函，针对银行存款询证函，李明应就以下内容发出函证的有( )。（A）截至函证之前十二个月内注销的账户（B）天星公司为出票人且由被函证银行承兑而尚未支付的银行承
8、兑汇票（C）天星公司存放于被函证银行的有价证券或其他产权文件（D）天星公司在审计年度发生的大额供销交易11 注册会计师李明在执行天星公司货币资金相关的控制测试后，针对该公司以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师李明应提出改进建议的有( )。（A）库存现金的收支按规定程序和权限办理（B）在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和总账（C）由财务部门经理按月监盘库存现金盘点（D）岳华公司是天星公司的常期顾客，由于其采购基地偏避而离天星公司不远，因此岳华公司将其采购款每年转到天星公司由其转交给岳华公司采购负责人12 注册会计师李明负责对天星公司 2007 年度财务报表的银
9、行存款项目进行审计。天星公司编制的 2007 年 12 月末银行存款余额调节表显示存在 80 000 元的未达账项，其中包括天星公司已付而银行未付的材料采购款 40 000 元。李明执行的以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有( )。（A）检查 2008 年 1 月份的银行对账单中是否存在该笔支出（B）检查相关的采购合同、供应商销售发票和相应的验收报告及付款审批手续（C）就 2007 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函（D）向相关的原材料供应商寄发询证函询证该笔购货业务13 注册会计师认为被审计单位管理当局某些或全部认定的控制风险处于高水平的情况有( )
10、。（A）被审计单位会计和内部控制系统无效（B）难以对内部控制的有效性作出评价（C）注册会计师拟进行控制测试（D）注册会计师不拟进行控制测试14 按照国际会计师联合会会计师职业道德守则的规定，以下事项可能影响注册会计师的独立性的有( )。（A）对客户的审计收费占注册会计师事务所全部收入的 12%（B）作为促销商推销客户的债券（C）为审计客户设计内部控制制度（D）在会计原则运用方面与客户存在分歧而受到解聘威胁15 在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证包括( )。（A）发行股票的登记簿、募股清单（B）向外界回购的股票清单（C）银行存款收付款凭证（D）银行存款对账单1
11、6 根据独立审计准则，被审计单位应对其提供的注册会计师所需要的( )的真实性、完整性、合法性负责。（A）本年会计资料（B）上年会计资料（C）其他有关资料（D）上年审计报告所发表的无保留意见17 在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定( )等总体应对措施。（A）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性（B）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员。或利用专
12、家的工作（C）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解（D）发表保留或否定意见审计报告18 下列职务属于不相容职务的是( )。（A）交易的授权与检查（B）资产保管与资产的会计记录（C）现金出纳业务与编制银行存款余额调节表（D）付款凭单的批准与支票签发19 应交税金的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有( )。（A）尽管本次审计并非税务审计，但在确认应交所得税时仍须考虑纳税调整因素（B）尽管税务征收机关已在增值税纳税申报表上加盖公章，但对与调整主营业务收入事项相关的应交增值税仍须进行调整（C）对于 Q 公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税，在编制
13、合并会计报表时不应进行抵消（D）对于 Q 公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税，在编制汇总会计报表时应予以抵消20 注册会计师通常实施下列( )风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据?（A）询问被审计单位的人员（B）观察特定控制的运用（C）检查文件和报告（D）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 (穿行测试)21 审计质量控制的作用是( )。（A）保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段（B）事务所内部控制体系的核心部分（C）事务所生存发展的基本条件（D）整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施22 对应收账款进行函证时，适合采用否定式函证的情况是( )。（A）欠款余额小
14、的债务人数量很多（B）个别账户欠款金额较大（C）固有风险和控制风险评估水平低（D）预计差错率高或内部控制无效一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。23 注册会计师在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度提出保留或无法发表的结论。( )（A）正确（B）错误24 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明向具体审计领域分配资源的
15、数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围以及对低风险领域安排的审计时间预算等。( )（A）正确（B）错误25 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。控制与认定直接或间接相关；关系越间接，控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越大。( )（A）正确（B）错误26 如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。( )（A）正确（B）错误27 注册会计师在实施细节测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会
16、计师无需推断总体误差率。( )（A）正确（B）错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明：(1)在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?(2)重要性与审计风险之间存在何种关系? 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?29 华东会计师事务所在决定接受 X 公司的委托进行 2007 年度财务报表审计业务之前，了解到公司 2006 年度财务报表是由正大会计师事务所审计的，并出具了标准无保留
17、意见的审计报告。要求：(1)华东会计师事务所在接受委托前是否需要与正大事务所进行沟通?并说明理由。(2)如果需要沟通，沟通的内容有哪些?30 丙有限责任公司系由甲公司与乙公司共同设立的企业。第一期出资已由 EFG 会计师事务所实施审验，并出具了验资报告。ABC 会计师事务所接受委托，对丙企业股东的第二期出资进行验证，A 和 B 注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况：(1)根据协议、合同和章程的规定，丙有限责任公司申登记的注册资本为人民币 3 000 万元，甲公司和乙公司分别出资 60%和 40%，在 2008 年 5 月 1 日和 2008 年 8月 15 日之前分两期交纳，每期交纳各
18、自出资额的 50%。(2)第一期出资已于 2008 年 5 月 1 日到位，其中，甲公司以货币资金 900 万元出资；乙公司以货币资金 600 万元出资。上述出资已经 EFG 会计师事务所验证，并于 2008 年 5 月 1 日出具了验资报告。验资报告文号为“黑 E 会验字第 32 号”。(3)第二期出资已于 2008 年 8 月 15 日到位，其中，甲公司以货币资金 900 万元出资；乙公司以货币资金 600 万元出资。要求：(1)简要回答第一期出资验资时，注册会计师需要获取哪些资料以形成审验证据?(2)请回答被审验单位第一期出资的出资额是否符合公司法的规定，并说明理由。(3)请回答被审验单
19、位第二期出资的出资时间是否符合公司法的规定，并说明理由。(4)请代为编制第二期出资的验资报告说明段。三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 ABC 会计师事务所接受委托，审计 Y 公司 2005 年度的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得 2005 年 12 月 31 日的应收账款明细表，并于 2006 年 1 月 15 日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 A 注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 要求：针对上述各种异常情况，A 注册
20、会计师应分别实施哪些重要的审计程序 ?32 华兴公司系股份有限公司，执行企业会计制度，每年的年度财务报告均于次年的 4 月对外公布，20012002 年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：(1)2001 年度，华兴公司进口一批原材料，已于 2001 年内全部用于生产产品并销售。 2002 年 2 月，华兴公司通过自查发现，由于关税申报工作失误，少缴该批进口原材料关税 80 万元，于当月补交，同时做借记主营业务成本 80 万元、贷记银行存款 80 万元的会计处理。2002 年 12 月，按海关检查处罚通知，就该事项对华兴公司处以 20 万元的罚款。罚款于 2002 年 12 月 31 日汇付
21、，但华兴公司未做相应的会计处理。(2)2002 年 11 月 30 日，华兴公司清理资产、负债，发现存在原材料短缺 400 万元(相应的增值税进项税额为 68 万元)和确实无法支付应付账款 100 万元的情形。对确实无法支付的应付账款，华兴公司做了借记应付账款 100 万元、贷记营业外收入无法支付的应付款项 100 万元的会计处理；对短缺的原材料，做了借记待处理财产损益待处理流动资产损益 468 万元、贷记原材料 400 万元和应交税金应交增值税(进项税额转出)68 万元的会计处理。 2002 年 12 月，查清原材料短缺400 万元的原因：100 万元属于一般经营损失，300 万元属于非常损
22、失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经华兴公司董事会审批。故华兴公司在 2003 年 3 月经董事会审批同意，于当月做了借记管理费用 100 万元和营业外支出 300 万元、贷记待处理财产损益 400 万元的会计处理。要求；如果京华会计师事务所的注册会计师于 2003 年 3 月对华兴公司 2002 年度的会计报表进行审计，并出具审计报告，假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请直接列示全部相应的审计调整分录(包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。注册会计
23、师（审计）模拟试卷 51 答案与解析1 【正确答案】 A,C【试题解析】 在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象既可能是责任方认定，也可能是鉴证对象，所以选项 B 不对；在直接报告业务中，无论注册会计师是否获取了责任方认定，鉴证报告中都不体现责任方认定，责任方仅需要对鉴证对象负责，所以选项 D 不对。2 【正确答案】 A,B,C,D3 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。因此，在直接报告业务中，责任方不
24、是对鉴证对象信息负责的组织或人员。4 【正确答案】 A,C【试题解析】 依据鉴证业务基本准则，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用 A、C 两种表述形式之一。5 【正确答案】 A,B,C6 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 监盘的范围可以告知被审计单位，但抽盘的范围不能告知；抽盘记录属于审计工作底稿，不应交给被审计单位；期初存货未能监盘时，注册会计师应通过检查上期交易、复核上期盘点记录、运用分析程序等方法对期初余额进行确认；选项 B 属于存货监盘的程序之一。7 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 尽管期后以高于账面成本的价格出售，但在资产负债表日已发生贬值，就应计提跌价
25、准备，出售时再转销，所以选项 A 不正确；选项 B，当存货价值发生贬值时，应按账面价值与可变现净值的差额计提跌价准备；选项 C，应按账面价值与可变现净值的差额计提跌价准备，而不是按照账面成本与市场价格的差额计提跌价准备。8 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题要求是查找末入账的应付账款，即验证其完整性，而从应付账款明细账贷方发生额追查至购货发票和验收单据是验证已记录在账上的“应付账款”的真实性，所以选项 B 与完整性目标无关；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的对应相应凭证，确认其入账时间是否应在资产负债表日前，是查找未入账的应付账款方法，不是题中所述的“借方发生额”，所以选项 C
26、也不正确；金玛公司在资产负债表日如果存在纳入盘点范围的存货，未在应付账款中记录，则属于漏记负债，所以选项 A 是正确的；检查资产负债表日后收到的购货发票，关注其日期是否在资产负债表日前，以检查其相应的应付账款记录是否完整，所以选项D 是正确的。9 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于控制测试程序。10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 不属于银行询证函应函证的内容。11 【正确答案】 B,D【试题解析】 出纳不能登记现金、银行存款总账；公司不能出租、出借银行存款账户。12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 向银行进行函证只能够证实期末银行存款真实存在的审计证据
27、，而不能确定企业未达账项的真实性。13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 当控制政策和程序与认定不相关，控制政策和程序无效，评价控制政策和程序不经济时，注册会计师可以认定控制风险处于高水平。14 【正确答案】 A,B,D15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 选项不属于原始凭证。所以，不选 C 选项。16 【正确答案】 A,B,C17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 这是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定总体应对措施，还未到发表意见的时候。18 【正确答案】 B,C,D19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 无论是编制合并会计报表还是汇总会计报表，企业应交
28、的增值税是不能抵消的。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，包括询问、观察、检查和穿行测试。此外，控制测试的程序还包括重新执行。21 【正确答案】 A,B,C,D22 【正确答案】 A,C一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。23 【正确答案】 B【试题解析】 在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适
29、当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。某些情况下，还有可能解除业务约定。24 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明向具体审计领域分配资源的数量，只包括对高风险领域安排的审计时间预算，不包括对低风险领域安排的审计时间预算。25 【正确答案】 B【试题解析】 控制与认定直接或间接相关；关系越间接，控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越小。26 【正确答案】 A27 【正确答案】 B【试题解析】 在实施细节测试时，注册会计师通常根据样本的误差额对总体的预计误差额进行评估。而在实施控制测试时，样本误差率就是整个总体的推断误差率
30、，注册会计师无需推断总体误差率。二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 【正确答案】 (1)在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在评价审，计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性牙口审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要
31、性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。(2)重要性与审计风险之间呈反向变动关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。29 【正确答案】 (1)需要沟通。这是接受委托前的沟通，在接受委托前，后任注册会计师应
32、当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。因为前后任注册会计师进行沟通是非常必要的，其意义主要体现在以下两个方面：有助于注册会计师之间的团结。后任注册会计师在接受委托之前主动与前任注册会计师沟通，询问有无不应接受委托的专业方面的理由，这体现出同行之间的相互尊重，有助于树立起同行之间和谐相处的良好职业形象；有利于保护前后任注册会计师的利益。后任注册会计师通过与前任注册会计师的沟通，有助于了解客户更换事务所的真实原因，从而决定是否接受委托。前任注册会计师通过与后任注册会计师沟通，可以让后任注册会计师了解自己与客户之间在会计、审计等问题上的严重分歧，从而避免客户“购买
33、审计意见” 或后任注册会计师不了解真实原因而出具损害前任注册会计师利益的审计报告。(2)后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，通常包括：是否发现管理层存在诚信方面的问题；前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；前任注册会计师曾与被审计单位管理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；前任注册会计师认为导致被审计单位变更事务所的原因。30 【正确答案】 (1)第一期出资验资时，注册会计师需要获取的资料有：被审验单位出资者签署的与出资有关的协议和公司章程。出资者的主体资格证明。载朋公司董事、监事
34、、经理的姓名、住所的文件以及有关委派、选举或者聘用的证明。被审验单位法定代表人的任职文件和身份证明。全体出资者指定代表或共同委托代理人的证明和委托文件、代表或代理人的身份证明。经公司登记机关核准的企业名称预先核准通知书 。被审验单位住所和经营场所使用证明。银行开户文件、收款凭证、对账单(或具有同等证明效力的文件)及银行询证函回函。出资者对其出资责任，以及提供资料的真实、完整等重大事项的声明。被审验单位确认的货币出资清单、注册资本实收情况明细表。(2)被审验单位第一期出资的出资额符合公司法的规定，因为第一期出资额为1 500 万元，符合“ 有限责任公司出资最低限额 3 万元” 的规定。第一期出资
35、占注册资本的 50，符合“ 最低限额比例为 20” 的规定。(3)被审验单位第二期出资的出资时间符合公司法的规定，因为第二期出资是在公司成立之日起 2 年内缴足的。(4)第二期出资的验资报告说明段：同时我们注意到，贵公司本次股东出资前的累计实收注册资本为人民币 1 500 万元，已经 EFG 会计师事务所审验，并于 2008 年 5 月 1 日出具 黑 E 会验字第 32 号验资报告。截止 2008 年 8 月 15 日止，贵公司股东本次出资连同第 1 期出资，累计实缴注册资本为人民币 3 000 万元，贵公司的实收资本为人民币 3 000 万元，占已登记注册资本总额的 100。本验资报告供贵
36、公司申请办理实收资本变更登记及据以向全体股杂签发出资证明时使用，不应被视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及本会计师事务所无关。三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 【正确答案】 (1)注册会计师应检查 2005 年 12 月 25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。(2)注册会计师应首先检查与销售退回有关的文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。(3
37、)注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调控。(4)注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查 2005 年 12 月 25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到 300000 元的时间，若于 12月 31 日以后收到，则确认 300000 元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的 600000 元应收账款进行调整。(5)注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序(检查与销售有关的凭证)或执行追查程序( 再次函证)，以确认应收账款是否存在。32 【正确答案】 (1)就第(1) 项交易和事项，注册会计师应提请华兴公司作调整分录(单位：万元) 为借：利润分配未分配利润 80贷：主营业务成本 80借：营业外支出罚款支出 20贷：银行存款 20(2)就第(2)项交易和事项，注册会计师应提请华兴公司作调整分录(单位：万元)为借：管理费用存货盘亏或盘盈(1001.17) 117营业外支出非常损失(3001.17) 351贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 468借：营业外收入无法支付的应付款项 100贷：资本公积其他资本公积 100
