1、注册会计师（审计）章节练习试卷 1 及答案与解析1 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。1 为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施审计程序，实现了解被审计单位及其环境的目的。为实现该目的所实施的审计程序称为( )。（A）风险评估程序（B）控制测试（C）实质性程序（D）细节测试2 下列各项中，能够帮助注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素是( )。（A）
2、控制程序（B）控制测试的时间（C）审计过程中是否发现错误或舞弊（D）控制系统3 根据独立审计具体准则第 6 号审计工作底稿的相关规定，下列各项中属于泄露被审计单位商业秘密的是( )。（A）未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿（B）未经委托人同意，允许政府审计部门派出检查组查阅审计工作底稿（C）未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿（D）未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿4 注册会计师审计过程中，收集的下列证据中证明力最强的是( )。（A）关于应收账款的函证答复（B）询问独立第三者的书面记录（C）被审计单位开具的销货发票（D）严密的内部控制
3、下形成的会计记录5 在下列各类审计证据中，证明力最强的是( )。（A）注册会计师自行编制的银行存款调节表（B）应收账款函证的回函（C）客户自己编制的存货盘点表（D）应付账款函证的回函6 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。（A）购货发票（B）销货发票（C）采购订货单副本（D）应收账款函证回函7 注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于( )。（A）书面证据（B）口头证据（C）实物证据（D）环境证据8 注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是( ) 。（A）询证函回函（B）被审计单位银行存款余额调节表
4、（C）管理建议书（D）管理当局声明书9 有关注册会计师函证叙述不正确的是( )。（A）函证信应由被审计单位直接寄发（B）回函应直接寄至会计师事务所（C）存放在外地的存货可用函证验证其存在（D）函证信可由被审计单位书写10 以下选项中，注册会计师不应认可的是( )。（A）内部控制制度越健全，所需审计证据的数量越少（B）内部控制越不健全，所需审计证据的数量越多（C）管理当局的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少（D）管理当局的可信赖度越低，所需审计证据的数量越多11 在审计实务中，注册会计师通常是针对( )来获取审计证据。（A）审计总目标（B）会计报表的认定（C）审计的一般目标（D）审计项目的具体
5、目标12 为了获得有关实施风险评估程序证据，注册会计师通常选择的程序是( )。（A）分析程序（B）函证（C）检查（D）计算13 有关审计证据可靠的下列表述中，注册会计师认同的是( )，（A）书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱（B）内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性（C）被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性（D）环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强14 如果被审计单位现金折扣单独记账，注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制制度是否有效的审计证据的最佳方法是( )。（A）观察（B）查询及函证（C）分析程序（D）检查15 注
6、册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用( )获取审计证据。（A）检查（B）计算（C）分析程序（D）估价16 有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。（A）注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据（B）注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠（C）注册会计师运用观察、查询及函证、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据（D）注册会计师运用观察、查询及函证、计算、检查和程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据17 注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了( )。（A）合理制定具体审计计划（B）识别和理解被审
7、计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会诗处理过程（C）评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施（D）评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效18 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。18 审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以( )为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。（A）项目经理、部门经理、所长（B）项目经理、部
8、门经理、主任会计师（C）助理人员、项目经理、合伙人（D）项目经理、部门经理、法人代表19 下面有关注册会计师审计过程中形成的审计工作底稿的叙述不正确的有( )。（A）审计业务约定书属于长期档案（B）审计工作底稿的复核施行三级复核制（C）应收账款函证的回函属于当期档案（D）审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿20 会计师事务所对 P 公司 2003 年度会计报表的审计，2004 年 4 月完成审计的外勤工作，则注册会计师对存货盘点的所形成记录应( )。（A）可不保存（B）至少保存至 2013 年（C）至少保存至 2014 年（D）长期保存21 会计师事务所与 P 公司于 2004 年 1 月
9、 20 日签订的 2003 年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。（A）至少保存至 2014 年（B）至少保存至 2005 年（C）至少保存至 2015 年（D）长期保存22 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于( ) 。（A）会计师事务所（B）被审计单位（C）进行审计的注册会计师（D）委托单位23 某会计师事务所 2004 年 5 月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司 2003 年度审计所形成的永久性审计档案应( )。（A）长期保存（B）至少保存至 2005 年（C）至少保存至 2015 年（D）至少保存
10、至 2014 年24 甲会计师事务所于 2002 年 2 月 15 日对 A 公司 2001 年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。（A）至少保存至 2003 年 2 月 15 日（B）至少保存至 2007 年 2 月 15 日（C）至少保存至 2012 年 2 月 15 日（D）长期保存25 注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量( )。（A）呈同向变动关系（B）呈反向变动关系（C）呈比例变动关系（D）不存在关系26 根据中华人民共和国注册会计师法的规定，注册会计师依法承办( )法定审计的业务。（A）审查会计报表，出具审计报告（B）代理记账、
11、会计咨询（C）办理企业合并事宜中的审计业务（D）审查内部控制，提出管理建议27 中国注册会计师协会是由( )联合组成的注册会计师全国组织。（A）中国注册会计师协会（B）中国证券监督管理委员会（C）中国注册审计师协会（D）中国资产评估师协会28 中国注册会计师协会会员入会均须办理申请和登记手续，会员类型包括( )。（A）个人会员（B）团体会员（C）机构会员（D）名誉会员29 中国注册会计师行业的管理体制。是对注册会计师行业进行管理所形成的管理体系和管理制度的总称，其形成一套包含( )等内容的多层次、全方位的行业管理体制。（A）法律规范（B）政府监督（C）行业自律（D）证券监督管理委员会30 中国
12、注册会计师协会的职责主要有( )。（A）对注册会计师行业实行自律性管理（B）制定和组织贯彻注册会计师执业准则（C）改善注册会计师的执业环境（D）维护注册会计师的合法权益一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在审计过
13、程中，A 注册会计师合理运用审计抽样方法，并对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。31 审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。( )（A）正确（B）错误32 抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。( )（A）正确（B）错误33 独立审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。( )（A）正确（B）错误34 注册会计师不论选
14、用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( )（A）正确（B）错误35 属性抽样是运用于实质性测试方面的统计抽样方法，变量抽样是运用于控制测试方面的统计抽样方法。( )（A）正确（B）错误36 审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样，只有统计抽样存在抽样风险，要求注册会计师在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。( )（A）正确（B）错误37 统计抽样相对非统计抽样具有较强的规范性，可以适当减少注册会计师的专业判断，但不能取代其专业判断。( )（A）正确（B）错误38 注册会计师非统计抽样和统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择和审计程序实施
15、的范围。( )（A）正确（B）错误39 在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。( )（A）正确（B）错误40 注册会计师在运用审计抽样方法设计样本时，通常，抽样总体规模越大，所需证据的数量就越少。( )（A）正确（B）错误41 注册会计师认为抽样结果有 95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有 5%的可容忍误差。( )（A）正确（B）错误42 抽样总体的误受风险与对内部控制缺乏依赖的风险一样，涉及重大错误的审计效果问题，故注册会计师最关心这类风险。( )（A）正确（B）错误43 注册会计师证实测试中的抽样风险包括误受风险(即 风险)，误拒风险(即 风
16、险)。( )（A）正确（B）错误44 如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差，应增加样本量或执行替代审计程序。( )（A）正确（B）错误45 可信赖程度是根据统计结果求得，因此可信赖程度并不随样本量的增加而提高。( )（A）正确（B）错误46 对应收账款的肯定式函证没有收到回函，如果注册会计师未执行替代审计程序，则不应将该项目视为一项误差。( )（A）正确（B）错误47 如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。( )（A）正确（B）错误48 注册会计师可对某一审计对象总体进行分层，但对不同层次应使用相同的审计程序。( )（A）正确（B）
17、错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。49 A 注册会计师是 M 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 M公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。要求：(1)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。(2)请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。50 B 注册会计师是
18、N 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 N公司基本情况后，B 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，B 注册会计师需对助理人员提出的相关问题子以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。请你作为注册会计师，列示下表对被审计单位相关内部控制制度进行研究和评价时，对控制风险初步评估、最终评估的评价结果；考虑出现哪些情况之一时，注册会计师可不进行控制测试，而直接实施实质性测试程序；以及注册会计师在审计工作底稿中如何记录对内部控制的评价结论。请根据的相关内容，在答题卷所附表格的适当位置填列。51 C 注
19、册会计师是 N 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 N公司基本情况后，C 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，C 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。(1)内部审计对注册会计师审计的影响是什么?(2)注册会计师利用内部审计工作的责任是什么?注册会计师（审计）章节练习试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施审计程序，以实现下列目的：(1)了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以评估会计报表
20、层次和认定层次的重大错报风险(为实现该目的所实施的审计程序称为风险评估程序)；(2)必要时或决定测试内部控制时，测试内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性(为实现该目的所实施的审计程序称为控制测试)；(3)发现认定层次的重大错报(为实现该目的所实施的审计程序称为实质性程序，包括对各类交易、账户余额、列报与披露的细节测试及实质性分析程序)。2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点为注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素。注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素包括：审计风险；具体审计项目重要性；注册会计师及其业务助理人员的审计经验；审计过程中是否发现错误或舞弊；审计证据
21、的类型与获取途径。3 【正确答案】 D【试题解析】 根据独立审计具体准则第 6 号审计工作底稿的相关规定，未经委托人同意，允许审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿属于泄露被审计单位商业秘密。未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿，允许政府审计部门派出检查组查阅审计工作底稿，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿不属于泄露被审计单位商业秘密。4 【正确答案】 A【试题解析】 关于应收账款的函证答复属于由独立第三者所提供的外部书面证据，其证明力最强。询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。5 【正
22、确答案】 B【试题解析】 本题考核点为书面证据的可靠性。书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据，其按来源可分为外部证据和内部证据两类：外部证据一般具有较强的证明力，按证明力强弱可划分为由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交注册会计师的外部证据。由被审计单位以外的机构或人士编制但为被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。内部证据不如外部证据可靠。但如果内部证据在外部流转，并获得其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。即使只在被审计单位内部流转的书面证据，其可靠程度也视被审计单位内部控制的好坏而异。应收账款函
23、证回函为注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的书面证据，可靠性最强。6 【正确答案】 D【试题解析】 参见第 5 题。7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为审计证据的种类。依据实质重于形式，注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，实质为口头答复，形式为书面记录，其属于口头证据。8 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师出具的管理建议书不是审计证据，管理建议书是指注册会计师对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。9 【正确答案】 A【试题解析】 函证信应由被审计单位直接寄发易被涂改。10 【正确答案】 C
24、【试题解析】 基于谨慎的观点，注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。11 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师审计是针对会计报表发表审计意见，因此应当针对被审计单位管理当局会计报表的认定来获取审计证据。12 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点为采取什么程序，获得什么证据。在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，注册会计师可根据需要单独或综合运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计程序，以获取充分、适当的审计证据。注册会计师对被审计单位风险评估程序实施的测试程序，通常选择检查方法，以评价被审计单位控制风险的
25、水平。13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为审计证据的可靠性。可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。不同来源的审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断：以书面文件为形式的书面证据，比经由对有关人员口头询问而得到的口头证据可靠；取自被审计单位以外的独立的第三者的外部证据，比取自被审计单位内部的证据可靠；注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠；被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比被审计单位内部控制较差时所提供的内部证据可靠；不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性。14 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点为审计证据的获取。15 【正确答
26、案】 C【试题解析】 本题考核点为审计证据的获取。注册会计师在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计程序(或称审计方法)获取审计证据。分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。16 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为审计证据的种类和审计证据的获取。环境证据一般不属于基本证据，但它可帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等证明力可靠。A 项环境证据属于间接证据；
27、C 项观察不能获取书面证据；D 项注册会计师获取与内部控制相关的审计证据一般采用询问、检查和观察等方法，而函证、分析性复核则一般运用于实质性测试。17 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为审计程序按其运用目的分类中对被审计单位内部控制取得了解的程序的目的。对被审计单位内部控制取得了解的程序，其主要目的是为了摸清被审计单位内部控制是怎样设计的和是否得到执行。18 【正确答案】 B【试题解析】 项目经理、部门经理、主任会计师为会计师事务所审计工作底稿三级复核的人员构成。19 【正确答案】 D【试题解析】 审计工作底稿是审计过程中所形成的工作轨迹记录。20 【正确答案】 C【试题解析】 对存货
28、盘点的所形成记录为当期档案，自审计报告签发之日起，至少保存 10 年。21 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点为审计档案保存期限的问题。会计报表审计业务约定书属于永久性档案，对于永久性档案，应当长期保存。除非会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。对当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存10 年。22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为审计工作底稿的所有权。会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于会计师事务所。23 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点为
29、审计档案保存期限的问题。对于永久性档案，应当长期保存。除非会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。对当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存 10 年。某会计师事务所 2004 年 5 月决定以后不再接受华财公司的审计委托，中止了对华财公司的后续审计服务，那么该会计师事务所对华财公司 2003 年度审计所形成的永久性审计档案应至少保存 10 年至2014 年。24 【正确答案】 D【试题解析】 审计报告副本作为永久性审计档案，应当长期保存。25 【正确答案】 A【试题解析】 固有风险和控制风险的估计水平与所需审
30、计证据的数量呈同向变动关系。26 【正确答案】 A,C【试题解析】 注册会计师的业务包括法定业务和非法定业务，代理记账、会计咨询属注册会计师非法定业务，是所有具备条件的中介机构甚至个人都能从事的非法定业务；注册会计师会计报表审计中，针对被审计单位内部控制重大缺陷，提出管理建议属于非法定业务。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 中国注册会计师协会是由中国注册会计师协会和中国注册审计师协会联合，并与中国资产评估师协会合并组成的新的中国注册会计师协会，对行业实行统一管理。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查我国注册会计师协会规定。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 中
31、国注册会计师行业的管理体制包括三个层次：法律规范、政府监督和行业自律。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A、B、C、D 均为中国注册会计师协会的职责。一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 【正确答案】 B【试题解析】 审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种方法。32
32、【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为审计抽样与抽查的含义。审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征，的一种方法。抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，其在使用中并无严格要求。33 【正确答案】 B【试题解析】 独立审计准则要求注册会计师执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，是因为可利用概率法则来量化和控制抽样风险，只要运用得当，统计抽样和非统计抽样都可提供充分适当的证据。同时，统计抽样和非统计抽样的选用并不影响单个样本项目证据的适当性，证据是否适当与注册会计师的专业判断有关，与抽样
33、的方法无关。34 【正确答案】 A【试题解析】 在实际审计工作中，注册会计师往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用，能收到较好的审计效果。35 【正确答案】 B【试题解析】 属性抽样是运用于控制测试方面的统计抽样方法，变量抽样是运用于实质性测试方面的统计抽样方法。36 【正确答案】 B【试题解析】 统计抽样和非统计抽样都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。37 【正确答案】 B【试题解析】 认为统计抽样能够减少审计过程中的专业判断或可以取代专业判断的观点是错误的。38 【正确答案】 B【试题解析】 非统计抽样和统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择，但影响审计程序实施的范围问题。3
34、9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为评价抽样结果。进行实质性测试时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。如果推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。40 【正确答案】 B【试题解析】 抽样总体规模越大，所需证据的数量就越多。41 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为样本设计应考虑的因素之一可容忍误差。42 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为进行控制测试时应关注信赖不足风险和信赖过度风险；进行实质性测试时应关注误受风险和误拒风险。信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计
35、程序，降低审计效率；依赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。43 【正确答案】 B【试题解析】 风险和 风险有误，误受风险为 风险，误拒风险为。风险。44 【正确答案】 B【试题解析】 总体误差与可容忍误差没有直接对比关系。45 【正确答案】 B【试题解析】 可信赖度程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示，在审计过程中，注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大。46 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序。如果注册会计师无法或没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项
36、误差。47 【正确答案】 A【试题解析】 出于谨慎性的考虑。48 【正确答案】 B【试题解析】 分层除了可提高抽样效率外，也可使注册会计师能按项目的重要性、变化频率或其他特征而选取不同的样本数，且可针对不同层次使用不同的审计程序。通常，注册会计师应对包含最重要项目的层次实施全部审查。二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。49 【正确答案】 (1)注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤为；了解被审计单位的内部控制情况；实施控制测试；评价控制风险。(2)注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平：控制政策和程序与会计报表认定相关；通过符合性测试
37、已获足审计证据证明内部控制有效。50 【正确答案】 51 【正确答案】 (1)内部审计对注册会计师审计的影响通常体现在审计程序的性质、时间和范围上，具体包括：对了解被审计单位内部控制程序的影响。内部审计工作包括对内部控制的研究和评价，因此注册会计师在了解被审计单位内部控制时，可借助于内部审计工作。对评估审计风险和设计审计程序的影响。注册会计师在编制审计计划时，应评估被审计单位会计报表的审计风险，并根据评估结果，确定实质性测试的工作程序。由于内部审计人员在执行审计中也对本企业会计报表项目进行了检查，当专业胜任能力较强的审计人员执行实质性测试程序时，其相关工作结果信赖程度就高，这时注册会计师可以通
38、过评价其工作，决定适当地利用内部审计工作结果，可设计较少的实质性测试程序。对实质性测试的影响。内部审计人员执行某些审计程序，可以为注册会计师提供有关会计报表是否存在重大错报与漏报的审计证据，减少注册会计师的实质性测试工作量。(2)注册会计师利用内部审计工作的责任是指对利用内部审计工作所形成的审计结论负责。注册会计师对内部审计工作的利用，归根到底是对内部审计工作结果的利用。当内部审计人员执行了必要的审计工作程序，获取了充分、适当的审计证据，形成了审计结论，并以内部审计报告形式发表了审计意见时，如果注册会计师拟利用内部审计工作，应当评价其适当性，慎重考虑其是否可以形成充分、适当的审计证据，并对利用内部审计工作的结果负责。
