1、注册会计师（审计）章节练习试卷 2（无答案）1 ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。1 注册会计师在审计 K 股份有限公司 2005 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。（A）以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊（B）运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为（C）与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿（D）向证券监管部门报告，并要求通知广大股东2 下列行为属于被审计单位的错误而非舞弊的是( )。（A）收入挂账往来款项（B）虚列应收账款（C）修改原
2、始凭证（D）汇总错误3 下面的表述中属于被审计单位舞弊的是( )。（A）隐瞒或删除交易或事项（B）对事实的疏忽和误解（C）对会计政策的误用（D）原始记录和会计资料的计算、抄写错误4 注册会计师为查明导致 X 股份有限公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( )。（A）分析性复核程序（B）内部控制测试程序（C）实质性测试程序（D）穿行测试程序5 注册会计师发现被审计单位销货发票中单价和数量的乘积不正确，属于被审计单位的( ) 。（A）错误（B）舞弊（C）违反法规行为（D）欺诈6 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是 ( )的责任。（A）会计师事务所的注册会计师（B）政府审计机关的审计师
3、（C）税务机关的注册税务师（D）被审计单位的管理当局7 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，因违约和过失可能使注册会计师承担( )。（A）民事责任（B）民事责任和刑事责任（C）民事责任和行政责任（D）行政责任和刑事责任8 注册会计师执业中对被审计单位实施了实质性测试程序，但没有完全遵循专业准则的要求，没有查出被审计单位重大错报，应承担的责任( )。（A）没有过失（B）违约（C）过失（D）欺诈9 注册会计师审计失败与审计风险的区别在于( )。（A）是否遵循了审计准则（B）是否提出了错误的审计意见（C）是否在遵循审计准则的同时提出了错误的审计意见
4、（D）是否对重大错报、漏报不予揭露10 被审计单位会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，导致严重失实。法院一般会认为注册会计师具有( )。（A）没有过失（B）普通过失（C）重大过失（D）欺诈11 注册会计师对 Y 公司财务报表进行审计，遵循存货监盘准则，对有关存货进行了监盘并进行必要抽查，但与存货有关的重大错弊还是未能查出，则该注册会计师对此应负( ) 责任。（A）没有过失（B）普通过失（C）重大过失（D）欺诈12 注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证，发现回函与账面记录有小额差异，注册会计师未进行调查，你认为注册会计师的这种做法属于( )。（A）欺诈
5、（B）普通过失（C）重大过失（D）没有过失13 注册会计师发现了被审计单位的违反法规行为，但没有取得充分的证据，应当发表保留意见或无法表示意见是因为( )。（A）会计报表可能存在重大的错报、漏报（B）会计方法选用前后期可能不一致（C）会计报表的编制基础可能有错误（D）审计范围受到限制14 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。14 审计计划通常是由(
6、 )于被审计单位现场审计工作开始之前起草的。（A）会计师事务所主要负责人（B）审计项目参与人（C）审计项目负责人（D）会计师事务所的法人代表15 下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是( )。（A）审计程序能否达到审计目标（B）审计程序能否适合各审计项目的具体情况（C）对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当（D）重点审计程序的制定是否恰当16 在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有( )。（A）会计处理方法的选用前后各期保持一致（B）经税务主管部门批准变更会计处理方法（C）依照有关法规的规定变更会计
7、处理方法，并在会计报表附注中披露（D）为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露17 有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有( )。（A）审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益（B）审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动（C）审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定（D）审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督18 注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。（A）内部审计是注册会计师审计的基础（B）内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分（C）内部审计和注册
8、会计师审计在工作上具有一定程度的一致性（D）利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率19 下列各项中，属于特殊目的的审计业务包括( )。（A）对按照国际会计准则编制的会计报表进行审计（B）金融机构会计报表的审计（C）借款合同遵循情况审计（D）对会计报表中的长期股权投资进行审计20 下列各项关于政府审计与注册会计师审计区别的表述正确的是( )。（A）政府审计目标是真实、合法、效益，注册会计师审计目标是公允、合法（B）相对被审计单位而言，政府审计、注册会计师审计都具有较强的独立性（C）政府审计是无偿审计。注册会计师审计是有偿服务（D）政府审计有权调查取证，注册会计师审计有赖于对方配合协助
9、21 注册会计师审计在独立上体现为双向独立，双向独立是指独立于( )。（A）审计委托人（B）审计机构（C）被审计单位（D）受托人22 注册会计师根据独立审计准则的要求，在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见包括表明被审计单位会计报表( )（A）遵循企业会计准则及企业会计制度的规定（B）遵循企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定（C）在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（D）指被审计单位会计报表公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量23 ABC 会计师事务所于 2005 年 1 月份成立，为了保证会计师事务所和注册会计师遵循中
10、国注册会计师职业道德规范指导意见的相关规定，针对 ABC 会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。23 会计师事务所和注册会计帅应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括( ) 。（A）与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工（B）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员（C）会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往（D）接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务
11、产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社交礼仪的款待24 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有( )。（A）会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务（B）会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传（C）会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务（D）会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师25 在承办具体鉴证业务时会计师事务所应当维护其独立性。维护独立性的措施主要包括( ) 。（A）定期轮换项目负责人及签字注册会计师（B）建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循（C）向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围（D）制定能使员工向更高级别
12、人员反映独立性问题的政策和程序26 根据注册会计师职业道德规范指导意见的规定，注册会计师在对被审计单位执行审计业务期间，不得具有的行为包括( )。（A）买卖被审计单位的股票（B）收受约定以外的酬金（C）接受被审计单位委托催收债款（D）接受被审计单位邀请担任以后期间的会计顾问27 中国注册会计师职业道德规范在关于注册会计师的专业胜任能力的规定中要求注册会计师( ) 。（A）不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验（B）在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作（C）在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导（D）不得提供不能胜任的专业服务2
13、8 注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务，除非( )，否则不得提供或泄露给第三者。（A）委托单位书面允许（B）法律、法规要求公布（C）注册会计师协会调查（D）委托单位的供货方询问29 ABC 会计师事务所于 2005 年 1 月份成立，针对 ABC 会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照中国注册会计师独立审计基本准则的相关要求，提供正确的意见。29 有关会计报表审计的下列表述中，正确的有( )。（A）注册会计师在进行内部控制测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法（B）注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托并签订业务约定书（C）注册会计师
14、的审计意见，只能为确定已审计会计报表的可靠程度、被审计单位持续经营能力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证（D）注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围30 在审计过程中，注册会计师应当将审计( )记录于审计工作底稿。（A）计划（B）实施过程（C）结果（D）其他需要加以判断的重要事项31 在审计过程中，注册会计师应当承担审计责任，被审计单位管理当局应承担会计责任，管理当局的会计责任为( )。（A）保护资产的安全完整（B）保证审计报告的真实、合法（C）保证盈利预测目标的实现（D）建立健全内部控制制度32 注册会计师的审计意见应合理地保证
15、会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做的承诺。其表述的含义不包括( )。（A）独立审计目的（B）注册会计师的专业胜任能力（C）审计意见的作用（D）注册会计师的职业道德33 注册会计师在对被审计单位进行( )时，一般应采用抽样审计方法。（A）内部控制测试（B）主要证实法（C）较低的控制风险估计水平法（D）实质性测试34 若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，注册会计师的以下处理方法中，适当的是( )。（A）提请被审计单位对外披露，若被审计单位接受意见，则在审计报告中作适当反映（B）虽然是商业机密，但既然
16、影响了持续经营能力，就应对外披露（C）虽然影响了持续经营能力，但既然属于机密，就不应对外披露（D）提请被审计单位对外披露，若被审计单位拒绝披露，则以不符合会计准则为由发表非标准审计意见的审计报告35 注册会计师出具审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合( )。（A）注册会计师法（B）企业会计基本准则（C）独立审计准则（D）独立审计实务公告36 ABC 会计师事务所于 2005 年 1 月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定审计质量控制规程。针对 ABC 会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照中国注册会计师质量控制基本准则的相关要求，提供正确的意见。36 为了保证会
17、计师事务所内所有执业人员从事的工作符合审计准则的要求，会计师事务所应当建立分级督导制度，组成各级督导人员。对审计工作人员有指导、监督和复核责任的各级督导人员包括( )。（A）会计师事务所法人（B）会计师事务所业务负责人（C）对审计项目负直接责任的注册会计师（D）负有督导责任的其他人员37 根据中国注册会计师质量控制基本准则，会计师事务所制定的质量控制政策与程序有( )。（A）会计师事务所审计工作的全面质量控制政策与程序（B）各部门审计工作的质量控制政策与程序（C）审计小组的质量控制政策与程序（D）各审计项目的质量控制政策与程序38 会计师事务所的内部控制如同其他企业内部控制一样重要，其主要包括
18、( )。（A）资产控制（B）会计控制（C）管理控制（D）质量控制39 会计师事务所的全面质量控制包括( )。（A）职业道德原则（B）职业后续教育（C）专业胜任能力（D）监控40 会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时应综合考虑的因素包括( )。（A）成本与效益原则（B）事务所业务规模和范围（C）设置分支机构情况（D）设置业务部门情况41 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的会计报表审计业务，不应( )。（A）聘请其他专业人员帮助（B）转包给其他会计师事务所（C）减少业务收费（D）拒绝接受委托42 督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证( )。（A）所有重大审计问题已适当
19、解决，或反映在审计结论中（B）预定的具体审计程序的审计目标已实现（C）工作过程及其结果已适当记录（D）形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。43 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定重要性
20、水平过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。43 注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。( )（A）正确（B）错误44 在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。( )（A）正确（B）错误45 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多次年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。( )（A）正确（B）错误46 注册会计师对重要性水平做出初步判断的目的是要确定所需审计证据的数量。( )（A）正确（B）错误47 注册
21、会计师确定的审计重要性的数额越高，审计风险水平越低。( )（A）正确（B）错误48 在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。( )（A）正确（B）错误49 被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将营业的收入和净利润作为重要性水平的判断基础。( )（A）正确（B）错误50 注册会计师在以净利润为基础判断重要性水平时，如果被审计单位净利润波动幅度较大，则当年应以净利润为基础确定。( )（A）正确（B）错误51 如果同一期间会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最高者作为会计报表层次的重要性水平，以降低注册会计师的审计风险。( )（A）正确（B）错误52 在评
22、价审计结果时，如果尚未调整的错漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑追加实质性测试程序或提请被审计单位调整会计报表。( )（A）正确（B）错误53 当累计尚未更正错漏报接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。( )（A）正确（B）错误54 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。54 会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简
23、和规模大小都应该制订审计计划。( )（A）正确（B）错误55 注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。( )（A）正确（B）错误56 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，实施分析程序过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。56 注册会计师通常在审计计划和审计报
24、告阶段可以使用分析程序，而在审计测试阶段则由实质性测试方法来代替分析程序。( )（A）正确（B）错误57 只有当被审计单位相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析性复核程序。( )（A）正确（B）错误58 注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质，时间和范围，从而使审计更具效率和效果。( )（A）正确（B）错误59 执行分析程序发现重大的非预期差异，如果管理当局的解释可将这一差异变得并不重大，则注册会计师可就这一事项加以确认。( )（A）正确（B）错误60 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P
25、公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。60 注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。( )（A）正确（B）错误61 重要性与审计风险之间成反向关系，因此，注册会计师可以提高重要性水平以降低审计风险。( )（A）正确（B）错误62 在既定的审计风险水平下，当评估的认定层次重大错报风险较高时，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时
26、间和范围并有效执行，将检查风险降至可接受的水平，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。( )（A）正确（B）错误63 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师应当针对重大的各类交易、账户余额、列报与披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。( )（A）正确（B）错误64 小企业管理当局可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当告知管理当局如何识别经营风险、如何应对经营风险。( )（A）正确（B）错误65 当固有风险和控制风险的综合水平较高时，注册会计师必须追加审计程序，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。( )（A）正确（B）错误66 初步评估的控制风险越低，注册
27、会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。( )（A）正确（B）错误67 不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实质性测试。( )（A）正确（B）错误68 控制风险越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性测试程序。( )（A）正确（B）错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。69 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在审计过程中，A 注册会计师合理运用审计抽样方法，并对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 (1)控制测试和实质性测试中各有哪些抽样风险? (2)A 注册会计师从 P 公司预先编号的销货发票中选取 10 张副本作为样本，凭单号码，从 6587 至 8346。由于销货发票的编号是 4 位数，所以以随机数表所列数字的后 4 位数来与发票编号对应。从第1002 项下第一栏为起点，路线为第一栏、第二栏、第三栏第八栏依次进行。要求选出 10 个样本。 (附随机数表)：
