1、注册会计师（审计）章节练习试卷 7 及答案与解析1 ABC 会计师事务所于 2005 年 1 月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定审计质量控制规程。针对 ABC 会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照中国注册会计师质量控制基本准则的相关要求，提供正确的意见。1 ( )在会计师事务所内部控制体系中居于核心地位。（A）资产控制（B）会计控制（C）管理控制（D）质量控制2 颁布审计质量控制准则的根本目的是为会计师事务所( )提供合理的保证。（A）全面提高审计业务质量（B）更好地服务于其委托人（C）更好地取信于社会公众（D）全体审计人员遵循专业准则3 下列各项中，( ) 是会计师
2、事务所遵循全面质量控制准则“业务承接” 要求中应当考虑的内容。（A）会计师事务所的独立性（B）审计收费的高低（C）讲清助理人员的工作责任（D）监督审计过程4 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为( ) 。（A）独立审计准则（B）审计质量控制准则（C）注册会计师职业道德准则（D）注册会计师后续教育准则5 质量控制是整个会计师事务所考虑做好的工作，其根本目的在于保证审计质量符合( )的要求。（A）政府法规（B）审计报告使用人（C）独立审计准则（D）企业会计准则及相关财务会计法规6 A 注册会计师是 P 公司 2004 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解
3、 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在审计过程电，A 注册会计师合理运用审计抽样方法，并对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。6 有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。（A）注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据（B）审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有审计程序（C）统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择（D）信赖过度风险和误受风险影响审计效率7 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是(
4、 )。（A）信赖不足风险与误拒风险降低审计效率（B）信赖过度风险与误受风险影响审计效果（C）非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响（D）审计抽样只与审计风险中的检查风险相关8 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。（A）增加样本量或执行替代审计程序（B）增加样本量或执行追加审计程序（C）增加样本量，扩大测试范围（D）增加样本量或修改实质性测试程序9 变量抽样是注册会计师运用于实质性测试方面的统计抽样方法，以下选项中( )属于变量抽样。（A）固定样本量抽样（B）停一走抽样（C）比率估计抽样（D）发现抽样10 审计对象总体是注册会计师为形成审计结论，拟采用
5、抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。在确定审计对象总体时，注册会计师应验证其( )。（A）真实性和完整性（B）相关性和可靠性（C）相关性和完整性（D）充分性与适当性11 抽样单位是构成审计对象的个别项目，注册会计师应当根据( )确定抽样单位。（A）审计目的及抽样范围（B）审计目的及被审计单位的实际情况（C）审计目的与审计策略（D）审计目的及审计对象12 抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体不相符的可能性。以下选项中，( ) 将造成抽样风险。（A）信赖过度（B）未能找出样本文件中的错报（C）运用了不切合审计目标的程序（D）错误解释样本结果13 ( ) 会导致
6、注册会计师降低审计效率。（A）信赖不足与误拒风险（B）信赖不足与误受风险（C）信赖过度与误拒风险（D）信赖过度与误受风险14 在抽取样本量相同的情况下，采取非统计抽样方法的抽样风险( )。（A）比采取统计抽样方法的抽样风险要高（B）比采取统计抽样方法的抽样风险要低（C）与采取统计抽样方法的抽样风险相同（D）一般情况下比采取统计抽样方法的抽样风险更低15 注册会计师在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是( )。（A）同向变动关系（B）反向变动关系（C）同比例变动关系（D）反比例变动关系16 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。（A）减少样本的非抽样风险（B）决定审计对象总体特征
7、的正确发生率（C）审计可能有较大错误的项目，并减少样本量（D）无偏见地选取样本项目17 注册会计师在选取样本时，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会。以下选项中，( ) 不属于注册会计师样本选取的方法。（A）随机选样（B）系统选样（C）集中选样（D）随意选样18 P 公司应收账款总金额为 400 万元，重要性水平为 6 万元，根据抽样结果推断的差错额为 4.5 万元，而账户的实际差错额为 8 万元，这时，注册会计师承受了( )。（A）误拒风险（B）误受风险（C）信赖过度风险（D）信赖不足风险19 P 公司应收账款的编号为 0001 至 8000，注册会计师拟选择其中 40 张进行函证。要
8、求：如采用系统抽样法选择样本，且确定随机起点为 0020，注册会计师选择的最初 5 个样本的号码分别是( )。（A）0020 0220 0420 0620 0820（B） 0020 0025 0030 0035 0045（C） 0050 060 0070 0080 0090（D）0040 0080 0120 0160 020020 注册会计师采用系统选样法从 8000 张凭证中选取 200 张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第 35 号，则抽取的第 5 张凭证的编号应为( )。（A）155（B） 195（C） 200（D）23521 如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样
9、风险不能接受，应当( ) 。（A）增加样本量或执行替代审计程序（B）增加样本量或执行追加审计程序（C）增加样本量或执行扩大审计程序（D）建议管理当局调整会计报表或发表保留意见22 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。（A）信赖过度风险（B）信赖不足风险（C）误受风险（D）非抽样风险23 根据中华人民共和国注册会计师法的规定，设立会计师事务所由财政部或省级财政部门审批，报财政部备案。审批程序中，( )提出申请。（A）会计师事务所发起人向省级财政部门（B）注册会计师向省级财政部门（C）省级财政部门（D）财政部24 ( ) 负责制定与注册会计师考试有关的方针政策，全面指导和组
10、织考试工作。（A）国务院（B）全国考试委员会（C）全国考试办公室（D）中国注册会计师协会25 ( ) 业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。（A）审计业务（B）会计咨询（C）会计服务（D）资产评估26 在以有限责任方式设立会计师事务所的情况下，会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，会计师事务所的出资人承担的责任 ( )为限。（A）以其全部资产（B）以其出资额（C）按出资比例，以各自的财产（D）按协议的约定27 根据中华人民共和国注册会计师法的规定，取得全科合格成绩并从事( )以上独立审计业务的，方可申请注册成为注册会计师。（A）半年（B） 1 年（C） 2 年（D）3 年28
11、 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。28 注册会计师执行对被审计单位内部控制取得了解的程序，主要目的是为了摸清被审计单位内部控制( )。（A）是怎样设计的（B）设计是否合理（C）是否得到执行（D）运行是否有效29 注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有( )。（A）控制测试程序（B）实质性测试程序（C）了解内部控制的程序（D）双重目的测试程序30
12、 注册会计师对会计报表审计的程序，按其运用目的进行分类，可以分为( )。（A）对被审计单位内部控制制度取得了解的程序（B）控制测试程序（C）实质性测试程序（D）对被审计单位会计报表发表审计意见的程序31 注册会计师在执行审计业务过程中形成的综合类工作底稿有( )。（A）审计总结（B）审计业务约定书（C）企业营业执照、公司章程的副本（D）审计计划32 备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，对审计工作具有备查作用，其包括( )。（A）重要会议记录（B）公司章程原件（C）与审计约定事项有关的重要经济合同与协议的复本（D）企业营业执照、批文等复印件33 直接从被审计单位获取的合同、章程，注册会
13、计师必须( )，方可形成审计工作底稿。（A）注明资料来源（B）对复印件进行审阅并与原件核对一致（C）形成文字记录（D）注册会计师签名34 在复核审计工作底稿时，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应( ) 。（A）指示有关人员予以答复、处理（B）询问被审计单位管理当局有关人员（C）修改审计计划（D）做出相应的复核记录35 下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有( )。（A）被审计单位的设立批准证书、营业执照副本（B）相关内部控制及其调查和评价记录（C）资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录（D）审计报告、管理建议书36 审计工作底稿的三级复核中，主任会计师是对审
14、计过程中的( )所进行的复核。（A）重要审计程序的执行（B）重大会计审计问题（C）重大审计调整事项（D）重要的审计工作底稿37 ( ) 可以查阅会计师事务所的审计档案，且不属于对外泄露被审计单位商业秘密。（A）注册会计师协会检查执业情况（B）法院因工作需要，依法办理手续后（C）被审计单位更换会计师事务所，不同的注册会计师（D）被审计单位管理当局要求38 注册会计师测试销售与收款业务循环中确定收集的审计证据的相关性时，应当考虑( ) 。（A）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关（B）针对同一项认定可以获取不同来源或不同性质的审计证据（C）与某项认定相关的审计证据并不
15、能替代与其他认定相关的审计证据（D）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠39 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。39 注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有( )。（A）检查（B）函证（C）观察（D）监盘40 注册会计师可以采用下列( )审计程序获取审计证据。（A）对资产实物进行检查（B）察看相关人员正在从事的活动或执行的程序（C）以书
16、面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价（D）以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对被审计单位内部控制组成部分的程序或控制重新独立执行41 当存在下列( ) 情形时，注册会计师应当实施控制测试。（A）对风险的评估预期控制的运行是有效的（B）对风险的评估预期控制的运行是合理的（C）内部控制存在固有局限性（D）仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据42 下列各项审计证据中，属于内部证据的有( )。（A）被审计单位已对外报送的会计报表（B）被审计单位提供的销售合同（C）被审计单位提供的供应商开具的发票（D）被审计单位管理当局声明书43 注册会计
17、师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有( )。（A）被审计单位的章程、合同、协议和营业执照（B）被审计单位有关内部控制情况（C）被审计单位管理人员的素质（D）被审计单位各种管理条件和管理水平44 外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( )。（A）应收账款函证回函（B）支票（C）购货发票（D）被审计单位管理当局声明书45 注册会计师通过对( )人员进行书面或口头询问等查询方法可获取审计证据。（A）被审计单位内部知情人士（B）被审计单位外部知情人士（C）被审计单位律师（D）被审计单位财会人员46 审计过程中，注册会计师应现场监督被审计单位( )等的盘点，并进行
18、适当的抽查。（A）现金（B）被审计单位自行保管的有价证券（C）固定资产（D）存货47 注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。（A）监盘（B）观察（C）函证（D）检查48 注册会计师审计过程中获取的被审计单位下列证据中属于内部书面证据的有( )。（A）会计记录（B）客户盘点单（C）客户律师对审计询证函的回函（D）董事会会议记录49 注册会计师审计过程中获取的被审计单位下列证据中，( )属于外部证据。（A）应收账款函证回函（B）被审计单位律师的证据文件（C）注册会计师自己编制的分析表（D）被审计单位开出的销售发票50 审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为(
19、 )。（A）审计证据的相关性与可靠性较高时，所需审计证据的数量相对较少（B）审计证据的充分性较高，适当性就较低（C）审计证据的相关与可靠程度较低时，所需的审计证据的数量就应相对增加（D）审计证据的适当性较高时，充分性可较低51 对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( )。（A）要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多（B）要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少（C）评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少（D）评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多52 在下列各项中，注册会计师所需审计证据的数量与( )成反向关系。（A）为降低的检查风险（B）估计的固有
20、风险和控制风险（C）注册会计师及其助理人员的审计经验（D）具体审计项目的重要程度53 注册会计师获取审计证据时，考虑成本效益的原则，以下说法正确的是( )。（A）对于一般的审计项目，可以考虑成本效益的原则（B）对于重要的审计项目，要考虑成本效益的原则（C）对于重要的审计项目，不应以审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由（D）对于重要的审计项目，不应以获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由54 以下选项中，( ) 是注册会计师判断审计证据充分性所需考虑的因素。（A）经济因素（B）总体规模（C）总体特征（D）审计经验55 注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当
21、考虑的主要因素包括( ) 。（A）审计的成本与效益（B）审计风险及具体审计项目的重要性（C）审计经验（D）审计证据的类型与获取途径56 注册会计师审计过程中若无法获取充分且适当的审计证据，则应发表( )类型的审计报告。（A）无保留意见（B）保留意见（C）否定意见（D）无法表示意见57 注册会计师通过控制测试获取适当的审计证据时，应考虑( )等因素。（A）会计报表项目的分类反映是否恰当（B）内部控制是否存在、有效（C）会计记录金额是否恰当（D）内部控制在被审计期间是否一贯遵守58 按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括( )。（A）被审计
22、单位的经营规模及所在行业的环境因素（B）收入、费用是否归属当期，并相互配比（C）资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位（D）经济业务的发生是否与被审计单位有关一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。59 内部审计针对企业内部的经营活动和内部控制展开审计工作；注册会计师审计针对企业会计报表展开审计工作。( )（A）正确（B）错误60 审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根
23、据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动，进行审查并发表意见，其仅包括政府审计和独立审计的审计内容。( )（A）正确（B）错误61 被审计单位编制会计报表时，合法合理地变更会计处理方法，注册会计师应当提请被审计单位在会计报表附注中披露。( )（A）正确（B）错误62 注册会计师资产负债表审计阶段，审计对象由会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法为详细审计。( )（A）正确（B）错误63 注册会计师审计与政府审计二者在审计的方式、对象、监督的性质、实施的手段、独立性及依据的审计准则等方面均
24、有所不同，但政府审计和注册会计师的了作成果可相互替代。( )（A）正确（B）错误64 注册会计师应根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以保证审计报告使用人作出正确判断。( )（A）正确（B）错误65 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对具内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用其工作成果。( )（A）正确（B）错误66 注册会计师依法办事、独立自主、不依附于其他机构和组织，也不受其干扰和影响。注册会计师的审计意见无须经任何部门审定和批准。( )（A）正确（B）错误二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。67 ABC 会计师
25、事务所的 A 和 B 注册会计师对公开发行 A 股的 XYZ 股份有限公司2005 年度的会计报表进行审计。XYZ 股份有限公司未经审计的 2005 年度的部分会计资料如下： A 和 B注册会计师经审计发现以下五个事项： (1)2005 年 1 月 1 日，XYZ 股份有限公司经批准，将短期闲置的 10000 万元资金用于短期股票投资，XYZ 股份有限公司作了借记“其他应收款 ”科目 10000 万元、贷记“银行存款”科目 10000 万元的会计处理，但对 2006 年 2 月 5 日收到的 2005 年度现金股利 80 万元尚未作会计处理。 (2)XYZ 股份有限公司采用平均年限法核算固定资
26、产折旧，漏计 2005 年 7 月办公大楼折旧。该办公大楼原值 12000 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值率为5%。 (3)2005 年 11 月 30 日，XYZ 股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺15 万元，作了借记“ 待处理财产损溢 ”科目 15 万元、贷记 “原材料”科目 15 万元的会计处理。2005 年 12 月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为 14 万元、属于一般经营损失部分为 1 万元，公司作了借记“营业外支出非常损失” 科目 15万元、贷记“ 待处理财产损溢 ”科目 15 万元的会计处理。 (4)XYZ 股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账
27、款余额的 5计列。2005 年 12 月 31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 10000 万元，坏账准备项目贷方余额为 10 万元。应收账款项目的明细组成如下： 应收账款A 公司 8000 万元 应收账款B 公司 4000 万元 应收账款C 公司 -2000 万元 合 计 10000 万元 (5)XYZ 股份有限公司漏计上述办公大楼 2005 年 12月的折旧。 要求： (1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为 0.5%、1%、0.5%和 5%，请代 A 和
28、 B 注册会计师计算确定 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表层次的重要性水平。 (2)假定不考虑 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述五个事项，请代 A 和 B 注册会计师列示审计调整分录 (不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。 (3)假定 A 和 B 注册会计师将已确定的 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：针对审计发现的上述五个事项，请指出上述审计调整分录中，哪些为 A 和 B 注册会计师必须建议 XYZ 股份有限公司调整的审计调整分
29、录? 必须建议调整的审计调整分录中，哪些应归入“ 审计差异调整表未调整不符事项汇总表”?(不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响。)注册会计师（审计）章节练习试卷 7 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 质量控制为会计师事务所的内部控制，其比被审计单位的内部控制重要得多，因为审计失败将影响各相关方的利益。2 【正确答案】 D【试题解析】 D 项为颁布审计质量控制准则的根本目的。3 【正确答案】 A【试题解析】 无论是新接受还是连续接受委托，会计师事务所都应考虑其独立性，是否有能力完成审计委托，以及委托人的主要管理人员是否正直、诚实等情况。4 【正确答案】 B【试题解析】
30、质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。独立审计准则是为了规范注册会计师的执业行为，保证审计工作质量。审计质量控制准则在于为事务所全体注册会计师遵循独立审计准则提供合理的保证。因此每个会计师事务所都应遵守的管理标准，为审计质量控制准则。5 【正确答案】 C【试题解析】 会计师事务所质量控制的根本目的是保证审计质量符合独立审计准则的要求。6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为对审计抽样有关内容的理解。审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序有误，审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适用的
31、；统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择有误，在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不开注册会计师的专业判断，其不影响运用于样本的审计程序的选择；影响运用于样本的审计程序的选择有误，信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点为影响审计效率和审计效果的风险。判断进行控制测试时应关注的抽样风险和进行实质性测试时应关注的抽样风险；关注信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计
32、师执行额外的审计程序，降低审计效率；依赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。题目中，审计抽样不仅只与审计风险中的检查风险相关，如判断进行控制测试时也应关注的抽样风险。8 【正确答案】 D【试题解析】 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当增加样本量或修改实质性测试程序。进行实质性测试时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。如果推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。9 【正确答案】 C【试题解析】 变量抽样方法包括均值估计抽样、差异估计抽样、比率估计抽
33、样。ABD 三项属于属性抽样。10 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师在确定审计对象总体时，应保证其相关性和完整性，相关性是指审计对象总体必须符合于具体的审计目的，完整性是指审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目。11 【正确答案】 B【试题解析】 抽样单位是构成审计对象的个别项目，注册会计师应当根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样单位。12 【正确答案】 A【试题解析】 抽样风险包括信赖过度风险、信赖不足风险、误受风险以及误拒风险，B 、C 、D 三项属非抽样风险。13 【正确答案】 A【试题解析】 信赖过度与误受风险影响注册会计师审计效果。信赖不足与误拒风险影响审计
34、效率。14 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点为对统计抽样和非统计抽样的抽样风险的理解。在非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验来确定样本规模和评价样本结果。统计抽样中，可能要花很大的成本来训练注册会计师掌握统计抽样技术，以及设计和执行抽样计划。统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。因此，在抽取样本量相同的情况下，采取非统计抽样方法的抽样风险比采取统计抽样方法的抽样风险要高。15 【正确答案】 B【试题解析】 样本数量越少，抽样风险越高，信赖过度风险越高。16 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点为样本设计应考虑的因素中的分层。注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了审计
35、可能有较大错误的项目，并减少样本量。17 【正确答案】 C【试题解析】 样本选取的方法包括 ABD 三项，C 项不属于样本选取的方法，顶多只能是属于随意选样的一种。18 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师对实际存在重大问题的应收账款项目误以为问题不重大，作出了错误的选择。19 【正确答案】 A【试题解析】 系统抽样先计算选样间隔，确定选样起点，再根据间隔顺序选取样本。800040 200，随机起点为 0020，注册会计师选择 A。20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点为系统选样法。系统选样首先计算选样间隔；其次确定选样起点；根据间隔顺序选取样本。21 【正确答案】 A【试题解析】
36、 增加样本量或执行替代审计程序以降低抽样风险。22 【正确答案】 D【试题解析】 非抽样风险对审计工作的效率和效果都产生影响。信赖过度风险和误受风险对审计工作的效果产生影响；信赖不足风险对审计工作的效率产生影响。23 【正确答案】 A【试题解析】 根据中华人民共和国注册会计师法的规定，设立会计师事务所由财政部或省级财政部门审批，报财政部备案。审批程序中，会计师事务所发起人向省级财政部门提出申请。24 【正确答案】 B【试题解析】 全国考试委员会负责制定与注册会计师考试有关的方针政策，全面指导和组织考试工作。全国考试委员会办公室设在中国注册会计师协会。25 【正确答案】 A【试题解析】 审计业务
37、属于注册会计师的法定业务，会计咨询、会计服务、资产评估属于注册会计师的非法定业务。26 【正确答案】 B【试题解析】 在以有限责任方式设立的情况下，会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，会计师事务所的出资人承担的责任以其出资额为限；合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。27 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查注册会计师法对从事独立审计业务人员注册登记的要求。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 设计是否合理、运行是否有效是控制测试所要解决的问题。29 【正确答案】 B,C【试题解析】 控制测试程序不是每次年度财务报表审计中都必须运用的程序，
38、双重目的测试程序不属程序种类。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对被审计单位会计报表发表审计意见的程序不屈按其运用目的进行的分类。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿如审计总结、审计业务约定书、审计计划为综合类工作底稿。企业营业执照、公司章程的副本为备查类工作底稿。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 A 没有强调是复印件，B 原件不能作为工作底稿。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 获取审计工作底稿要求：注明资料来源； 实施必要的审计程序，如对有关法律性文件的
39、复印件审阅并同原件核对一致；形成相应的审计记录，注册会计师在审阅或核对后，应形成相应的文字记录并签名，方能形成审计工作底稿。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 询问被审计单位管理当局有关人员和修改审计计划不是复核审计工作底稿的要求。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点为审计工作底稿和审计档案的有关内容。资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录为当期档案；被审计单位的设立批准证书、营业执照副本、相关内部控制及其调查和评价记录、审计报告、管理建议书为永久性档案。36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 为部门经理复核内容。37 【正确答案】 A,B【试题解析】 C 要
40、经过被审计单位同意后方可查阅审计档案， D 无权要求查阅审计档案。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素之一。39 【正确答案】 C,D【试题解析】 实物证据是通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否存在的非常有说服力的证据。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计证据：(一)检查记录或文件；(二) 检查有形资产；(三) 观察；(四)询问；(五)函证；(六)重新计算；(七)重新执行；(八) 分析程序。41 【正确答案】 A,D【试题解析】 当对风险的评估预期控制的运行是有效的，注册会计师应
41、当实施控制测试以支持评估结果；当仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。42 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点为审计证据的种类。书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据，其按来源可分为外部证据和内部证据两类：外部证据是被审计单位以外的机构或人士编制的书面证据，外部证据一般具有较强的证明力；内部证据是被审计单位内部机构或人士编制和提供的书面证据，它包括被审计单位的会计记录、被审计单位管理当局声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。被审计单位提供的供应商开具的发票属于外部证据。43
42、 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核点为环境证据包括内容。环境证据一般不属于基本证据，但它可帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。被审计单位的章程、合同、协议和营业执照为书面证据。44 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 可能由被审计单位签发，D 由被审计单位管理当局出具，二者均为内部证据。45 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师可通过书面或口头询问等查询方法获取审计证据的方法。46 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 注册会计师对 C 要进行实地观察而不能盘点。47 【正确答案】 A,B【试题解析】 依据审
43、计取证方法，注册会计师可采用监盘、观察审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。48 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 为实物证据，C 为外部书面证据。49 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 销售发票是被审计单位开出的，因此属于内部证据。50 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 无法保证审计质量。51 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核点为注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素中审计风险因素。审计风险由固有风险、控制风险、检查风险三部分组成。注册会计师判断审计证据是否充分适当应考虑的是固有风险和控制风险。一般来说，如果注册会计师对会计报表层和账户余额
44、或某类交易层固有风险的性质估计得严重，其风险水平估计得很高，那么所收集的证据的数量就多；反之，所收集的证据的数量就少。可见，审计人员对固有风险的估计水平与所需证据的数量是同向关系。控制风险对证据数量的影响也是如此。检查风险与所需的审计证据数量是反向关系。审计风险与所需的审计证据数量是反向关系。52 【正确答案】 A,C【试题解析】 B、D 与审计证据的数量成正向关系。53 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 注册会计师获取审计证据时，对于一般的审计项目，可以考虑成本效益的原则；对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。54 【正确答
45、案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师判断充分性所需考虑的因素除了充分性和适当性所需考虑的因素外还需考虑：经济因素。 总体规模与特征。55 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核点为注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素。根据具体审计准则一审计证据的要求，注册会计师判断审计证据是否充分适当，应考虑审计风险；具体审计项目的重要性；审计经验；审计过程中是否发现错误或舞弊；审计证据的类型与获取途径。因此，选项 B、C 、D 均正确。56 【正确答案】 B,D【试题解析】 无法获取充分且适当的审计证据说明范围受限，注册会计师应判断其重要性，考虑是否发表保留意见或无法表示意见的审计报告。
46、57 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核点为审计证据的相关性。注册会计师通过控制测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括：内部控制是否存在；内部控制是否有效；内部控制在所审计期间是否一贯遵守。58 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核点为审计证据的相关性。注册会计师通过实质性测试获取适当的审计证据时，应当考虑的主要事项包括：资产、负债在某特定时日是否存在；资产、负债在某特定时日是否归属被审计单位；经济业务的发生是否与被审计单位有关；是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；会计记录金额是否恰当；资产或负债的计价是否恰当；收入与费用的配比是否恰当；会计报表项目的分类反映是否恰当并前后一致。
