1、注册会计师（审计）章节练习试卷 8 及答案与解析1 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定重要性水平过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。1 在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以便确定( )。（A）所需审计证据的数量（B）可容忍误差（C）初步审计策略（D）审计意见类型2 如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其( )作为会计报表层次的
2、重要性水平。（A）最高者（B）最低者（C）平均数（D）加权平均数3 在编制审计计划时，下列关于注册会计师初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是( ) 。（A）对于管理当局自主决定处理的会计事项应从宽制定重要性水平（B）被审计单位业务规模大，重要性水平的绝对值则大（C）被审计单位内部控制健全，可将重要性水平定得高一些（D）对于流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平4 如果注册会计师认为被审计单位资产负债表的错报漏报加总数为 10 万元时是重要的，利润表的错报漏报加总数为 20 万元是重要的，在制定审计计划时，会计报表层次的重要性水平应定为( )。（A）10 万元（B） 20 万元（C）
3、 15 万元（D）30 万元5 注册会计师在采用分配方法分配账户层次重要性水平时，对会计报表层次的重要性水平和账户层次重要性水平之和必须是( )。（A）相接近（B）前者大于后者（C）后者大于前者（D）相等6 如果被审计单位尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表( )。（A）否定意见（B）保留意见（C）拒绝表示意见（D）无保留意见7 注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是( ) 。（A）计划实施实质性测试时确定的预期样本量（B）被审计单位的中期会计报表（C）内部
4、控制调查问卷（D）与管理当局的沟通函8 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。8 在特定审计风险水平下，检查风险同评估的重大错报风险的关系是( )。（A）同向变动关系（B）反向变动关系（C）同比例变动关系（D）不明显的9 注册会计师不应当实施下列( )风险评估程序以了解被审计单位及其环境。（A）询问被审计单位内部其他相关人员（B）
5、执行分析程序，识别异常的交易或事项（C）监盘被审计单位的生产经营物资（D）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备10 注册会计师应当运用职业判断，确定识别重大风险。在确定风险的性质时，注册会计师考虑的事项不包括 )。（A）风险是否是现金舞弊风险（B）风险是否涉及重大的关联方之间委托及受托经营资产（C）财务对不确定事项的计量存在宽广的区间（D）财务信息计量的客观程度11 实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，注册会计师应当考虑是否( ) 。（A）重新了解内部控制（B）追加相应的审计程序（C）重新执行符合性测试（D）重新确定重要性水平和可接受审计风险12 在特定审计风险水平下
6、，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是( )。（A）同向变动关系（B）反向变动关系（C）同比例变动关系（D）不明显的13 如果在终结审计之前对控制风险的最终评估水平高于其初步评估水平，注册会计师应当( ) 。（A）重新了解内部控制（B）重新执行符合性测试（C）重新确定重要性水平和可接受审计风险水平（D）考虑是否追加相应的审计程序14 在审计计划阶段，若注册会计师期望的审计风险确定为 4.5%，并评估被审计单位固有风险为 60%，控制风险为 60%，则注册会计师应承担的检查风险为( )。（A）3.6%.（B） 1.62%.（C） 2.7%.（D）12.5%.15 注册会计师与政府审计部门如对
7、同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是( )。（A）审计的方式不同（B）审计的性质不同（C）审计的独立性不同（D）审计的依据不同16 审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指( ) 。（A）被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动（B）被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其他相关资料（C）被审计单位的财务会计报表（D）被审计单位的会计资料及其他相关资料17 注册会计师对被审计单位会计报表进行审计，发表审计意见，其中的“公允性”( )。（A）指被审计单位会计报
8、表遵循企业会计准则及企业会计制度的规定（B）仅指被审计单位会计报表遵循企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定（C）指被审计单位会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（D）指被审计单位会计报表公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量18 从审计的独立性、有效性来讲，受本单位( )领导的内部审计最有效。（A）总会计师（B）董事会（C）总裁（D）主管财务的副总裁19 注册会计师特殊目的审计与一般目的审计的区别是( )。（A）审计方法不同（B）审计意见不同（C）依据的具体准则不同（D）审计意见表述的对象不同20 在审计监督体系中，( )的独立性最弱
9、。（A）注册会计师审计（B）内部审计（C）政府审计（D）委托审计21 注册会计师在( ) ，有权根据业务的需要查阅有关财务资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查和核实。（A）接受国家机关委托办理的业务时（B）接受上市公司委托办理的业务时（C）接受国有企业委托办理的业务时（D）接受有限责任公司委托办理的业务时22 从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计( )。（A）仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立（B）仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立（C）与审计委托者和被审计单位均不独立（D）与审计委托者及被审计单位均独立一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确
10、的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。23 ABC 会计师事务所于 2005 年 1 月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定审计质量控制规程。针对 ABC 会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照中国注册会计师质量控制基本准则的相关要求，提供正确的意见。23 审计质量控制准则不能规范注册会计师执行审计业务，出具审计报告。( )（A）正确（B）错误24 事务所业务范围的大小、业务助理人员素质的高低以及审计的
11、成本会影响事务所全面质量控制政策和程序的制定。( )（A）正确（B）错误25 会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。( )（A）正确（B）错误26 会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照质量控制准则进行。( )（A）正确（B）错误27 全面质量控制是指一个会计师事务所为合理地确信其执行的所有业务都是按照独立审计准则进行而采取的控制政策和程序。( )（A）正确（B）错误28 会计师事务所和注册会计师遵循独立审计准则和质量控制准则都是为了保证审计工作质量，提高审计报告的可靠性。( )（A）正确（B）错误29 为了
12、保证会计师事务所和注册会计师遵循中国注册会计师职业道德规范指导意见的相关规定，针对 ABC 会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。如果对其他注册会计师的专业胜任的能力和独立性等表示满意，且与其有长期业务联系，主审注册会计师可以直接利用其他注册会计师的工作结果。( )（A）正确（B）错误30 在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当采取一定的措施维护其独立性。当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝表示意见。( )（A）正确（B）错误31 独立原则的要求是针对注册会计师与委托人及被审计单位之间的关系而言的。(
13、)（A）正确（B）错误32 尽管前任注册会计师出具了否定意见的审计报告，但考虑到相关事项对本期会计报表的影响已经消除，后任注册会计师仍然可以对本期会计报表出具标准无保留意见的审计报告。( )（A）正确（B）错误33 在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。( )（A）正确（B）错误34 独立审计准则是注册会计师提供各种专业服务的行为规范。( )（A）正确（B）错误35 注册会计师执行的业务应由会计师事务所承接，注册会计师不能以个人名义承接会计服务业务。( )（A）正确（B）错误36 针对 ABC 会计师事务所承办的业务，请按照注册会计师独立审计准则的相关要
14、求，代为做出正确的专业判断。36 审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。( )（A）正确（B）错误37 注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。( )（A）正确（B）错误38 只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的，均应遵照独立审计准则执行，执行其他业务可以参照执行。( )（A）正确（B）错误39 中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务，出具审计报告，必须遵照执行。( )（A）正确（B）错误40 独立审计准则中第三层次执业规范指南为注册会计师执行各项审
15、计业务提供可操作的指导性意见，不具有强制性。( )（A）正确（B）错误41 注册会计师的审计意见应保证会计报表使用人确定已审计会计报表可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。( )（A）正确（B）错误42 注册会计师应对所发表的审计意见负责，而该意见又是借助于专家的工作结果形成的，因此注册会计师要对专家工作结果的利用负责。( )（A）正确（B）错误注册会计师（审计）章节练习试卷 8 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 “重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题，注册会计师所判断的重要性水平的高低，对审计计划有直接的影响，也就要影响到所需审计证
16、据的数量。重要性水平越低，所需审计证据越多。2 【正确答案】 B【试题解析】 如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。3 【正确答案】 A【试题解析】 A 项对于可由管理当局自主决定处理的会计事项出于保证审计质量的考虑，应从严制定重要性水平。4 【正确答案】 A【试题解析】 制定审计计划时，如果同一期间各会计报表的重要性水平不同。注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。5 【正确答案】 D【试题解析】 采用分配方法分配账户层次重要性水平时，账户层次重要性水平之和应当等于会计报表层次的重要性水平。6 【正确答案】 A【试题解析】
17、 被审计单位拒绝调整重要错报或漏报，注册会计师应当发表否定意见。7 【正确答案】 B【试题解析】 如果被审计单位年度会计报表的编制尚未完成，注册会计师执行年度会计报表审计时，应当根据被审计单位的中期会计报表推算出年度会计报表层次的重要性水平。8 【正确答案】 B【试题解析】 评估的重大错报风险，决定着注册会计师可接受的检查风险水平。评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低。9 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：(1)询问被审计单位管理当局和内部其他相关人员；(2)分析程序；(3)观察和检查。10 【正确答案】 D【试题解
18、析】 在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：(1)风险是否是舞弊风险；(2)风险是否与近期经济环境、会计核算和其他方面的重大变化有关；(3)交易的复杂程度；(4) 风险是否涉及重大的关联方交易；(5)财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在宽广的区间；(6)风险是否涉及异常或超出正常业务范围的重大交易。11 【正确答案】 B【试题解析】 当控制风险水平高于控制风险的初步评估水平时，可能意味着根据对控制风险初步评估结论而设计的实质性测试程序不能将检查风险降低至可接受的水平，注册会计师应当考虑追加相应的审计程序。12 【正确答案】 B【试题解析】 固有风险与控制风险的综合水平
19、，决定着注册会计师可接受的检查风险水平。固有风险、控制风险估计水平越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低。13 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师在执行审计程序过程中对控制风险一般有二步评价：第一步，执行了解内控制程序后，对控制风险做出初步评价，并确定控制测试的性质、时间和范围；第二步，执行了控制测试后，可以对控制风险做出进一步评价，并确定实质性测试的性质、时间和范围；最后，执行了实质性测试后，还要最终评价控制风险，并将其与前面评价的结果对照，若最终评价的控制风险高于以前所评估的控制风险水平，则注册会计师所执行的实质性测试程序是不够的。应考虑是否追加相应的审计程序。14 【正确答案】
20、D【试题解析】 从定量的角度看，审计风险三要素的相互关系可用下列公式表示：审计风险固有风险入控制风险 X 检查风险。考生要从定量角度计算检查风险。15 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师与政府审计部门所依据的审计准则不同，对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。16 【正确答案】 A【试题解析】 会计资料和其他相关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的本质。17 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师审计意见中的“公允性”强调被审计单位会计报表在所有重大方面公允。18 【正确答案】 B【试题解析】 领导层次越高，内部审计越
21、有效。19 【正确答案】 D【试题解析】 一般目的与特殊目的的审计意见都包括合法性和公允性两个方面，只不过审计意见所表述的对象有所差异而已。20 【正确答案】 B【试题解析】 相对于外部审计而言，内部审计的独立性较弱。21 【正确答案】 A【试题解析】 会计师事务所在承办业务时，由于委托人不同，其被授予的权限也不同。在接受国家机关委托办理的业务时，根据业务的需要，注册会计师有权查阅有关财务会计资料和文件。查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实。接受其他委托人的委托时，需要查阅资料、文件和进行调查的，则应按照依法签订的业务约定书的约定办理。22 【正确答案】 A【试题解析】 政府审计
22、机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单项独立，即仅独立于被审计单位。一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。23 【正确答案】 A【试题解析】 审计质量控制准则规范会计师事务所的工作质量；独立审计准则规范注册会计师执行审计业务，出具审计报告。24 【正确答案】 A【试题解析】 影响事务所全面质量控制政策和程序制定的因素。25 【正确答案】 B【试题解析】 独立审
23、计准则是为了规范注册会计师的执业行为，保证审计工作质量。审计质量控制准则在于为事务所全体注册会计师遵循独立审计准则提供合理的保证。会计师事务所应根据质量控制准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照独立审计准则进行。26 【正确答案】 B【试题解析】 独立审计准则是为了规范注册会计师的执业行为，保证审计工作质量。审计质量控制准则在于为事务所全体注册会计师遵循独立审计准则提供合理的保证。会计师事务所应根据质量控制准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照独立审计准则进行。27 【正确答案】 B【试题解析】 合理地确信其执行的所有审计业务都是按独立审计准则进行。28 【正确答案
24、】 B【试题解析】 提高被审计单位会计报表的可信性。29 【正确答案】 B【试题解析】 不符合注册会计师独立审计基本准则和职业道德规范的要求。注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责，不可以直接利用其他注册会计师的工作结果。30 【正确答案】 B【试题解析】 当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。31 【正确答案】 B【试题解析】 独立原则要求注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的会计师事务所立场。32 【正确答案】 A【试题解析
25、】 相关事项对本期会计报表的影响已经消除，后任注册会计师仍然可以对本期会计报表出具标准无保留意见的审计报告。33 【正确答案】 B【试题解析】 本题的考核点为职业道德基本准则。在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。34 【正确答案】 B【试题解析】 职业道德准则是整个注册会计师职业界提供各种专业服务的行为规范。而独立审计准则是只约束注册会计师在提供审计服务时的行为规范。35 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师不可以以个人名义承接审计业务，可以以个人名义承接非法定业务，如会计服务业务。36 【正确答案】 B【试题解析】 审计质量控制准则是每个会计师事务所遵守的管理标准，是针对整个审
26、计工作的控制而制定的；独立审计准则是每个注册会计师审计所遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成而制定的。37 【正确答案】 B【试题解析】 本题的考核点为独立审计基本准则的一般准则。一般准则中指出，注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。38 【正确答案】 A【试题解析】 独立审计准则为法定要求，注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的，均应遵照独立审计准则执行。39 【正确答案】 B【试题解析】 独立审计准则由以下三个层次组成：第一层次，独立审计基本准则；第二层次，独立审计具体准则
27、与独立审计实务公告；第三层次，执业规范指南。从权威性讲，第一、二层次的准则属于法定要求，只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就都要遵照执行。第三层次的准则则不具有强制性。40 【正确答案】 A【试题解析】 执业规范指南为非法定要求，注册会计师执行各项审计业务可参照执行。41 【正确答案】 B【试题解析】 合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。42 【正确答案】 A【试题解析】 符合注册会计师独立审计基本准则和职业道德规范的要求。注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但注册会计师在审计报告上签字盖章，负审计责任。业务助理人员和专家协助工作，注册会计师负责对其工作结果的利用。
