1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 13 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。(2015 年)（A）关税（B）土地增值税（C）消费税（D）个人所得税2 下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是( )。(2014 年)（A）税收公平原则（B）税收法定原则（C）实质课税原则（D）程序优于实体原则3 下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是( )。(2013 年)（A）中华人民共和国个人所得税法（B
2、） 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（C） 中华人民共和国税收征收管理法（D）中华人民共和国企业所得税法实施条例4 下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是( )。(2015 年)（A）将购进的货物用于集体福利（B）将购进的货物用于非增值税应税项目（C）将购进的货物用于个人消费（D）将购进的货物用于对外投资5 汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。(2013 年)（A）收取的小轿车改装费（B）因代办缴税收取的车辆购置税税款（C）因代办保险收取的保险费（D）因代办牌照收取的车辆牌照费6 某副食品商店为增值税小规模纳税人。2013
3、年 8 月销售副食品取得含税销售额66950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为( )。(2013 年)（A）2282 元（B） 247788 元（C） 229196 元（D）2448 元7 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。(2007 年)（A）将外购的货物用于本单位集体福利（B）将外购的货物分配给股东和投资者（C）将外购的货物无偿赠送给其他个人（D）将外购的货物作为投资提供给其他单位8 某生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额 1377 万元，并通过主
4、管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入 115 万美元(美元与人民币的比价为 1：8)，该企业适用增值税税率 17，出口退税率为 13。该企业 6月应退的增值税为( ) 。(2006 年)（A）754 万元（B） 1009 万元（C） 1196 万元（D）1377 万元9 某地板企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月销售自产地板两批：第一批 800箱取得不含税收入 160 万元，第二批 500 箱取得不含税收入 113 万元；另将同型号地板 200 箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为 5。该企业当月应缴纳的消费税为( )。
5、(2014 年)（A）168 万元（B） 189 万元（C） 1898 万元（D）193 万元10 某贸易公司 2014 年 6 月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为 30 万元、邮费 1 万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入 55 万元。该批化妆品关税税率为 15、消费税税率为 30。该公司当月应缴纳的消费税为( )。(2014 年)（A）9 万元（B） 1286 万元（C） 1479 万元（D）1528 万元11 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表
6、述中，正确的是( )。(2009 年新制度)（A）要求李某补缴税款（B）要求张某补缴税款（C）应对张某处以未缴消费税额 05 倍至 3 倍的罚款（D）应对李某处以未代收代缴消费税额 05 倍至 3 倍的罚款12 下列有关消费税的表述中，正确的是( )。(2009 年原制度)（A）纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税（B）随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应该征收消费税（C）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天（D）纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税13 我国汉代征收“ 算缗钱 ”，具体征收方法为：对商人和高利
7、贷者，按照交易额或者贷款额征税，每二缗征一算，税率 6，对手工业者，按照出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率 3，下列税种中，与“算缗钱” 性质最接近的是( )。(2015 年 )（A）关税（B）增值税（C）营业税（D）消费税14 某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费 100 万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为( )。(2014 年)（A）0（B） 3 万元（C） 5 万元（D）10 万元15 某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010 年 7 月份共向商场收取费用100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、
8、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税( )。(2011 年)（A）25 万元（B） 275 万元（C） 35 万元（D）5 万元16 单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以( )。(2005 年)（A）向税务机关申请减免营业税（B）向税务机关申请降低营业税税率（C）从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款（D）允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除17 我国某公司 2014 年 3 月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格 170万元(不含出口关税) ，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费
9、、保险费共计 10万元、单独列明支付给境外的佣金 12 万元。另支付甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费 20 万元。锌锭出口关税税率为 20。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( ) 。 (2014 年考题改编)（A）256 万元（B） 296 万元（C） 316 万元（D）34 万元18 某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185 万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费 10 万元、中介经纪费 5 万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运费率计算的运费 25 万元。假定关税税率 20，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )。(2013 年)（A）34 万元（B） 4
10、012 万元（C） 40 万元（D）35 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有( )。(2014 年 )（A）消费税（B）车辆购置税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税20 下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。（A）税收征收管理法实施细则属于税收规章（B） 中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规（C） 中华人民共和国企业所得税
11、法属于全国人大制定的税收法律（D）中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律21 某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 7 月取得的含税收入包括货物保管收入 4028 万元、装卸搬运收入 9752 万元、国际运输收入 3552 万元、国内运输收人 7548 万元。该公司计算的下列增值税销项税额中，正确的有( )。(2014 年)（A）货物保管收入的销项税额 228 万元（B）装卸搬运收入的销项税额 966 万元（C）国际运输收入的销项税额 352 万元（D）国内运输收入的销项税额 748 万元22 下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并
12、退税优惠政策的有( )。(2008 年)（A）来料加工复出口的货物（B）小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物（C）企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物（D）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物23 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额 120 万元、进项税额 204 万元，并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 48 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。(2006 年 )（A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按
13、1248 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 204 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 197 万元24 下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有( )。(2015 年)（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税实木素板涂漆生产的实木地板（C）外购已税白酒加香生产的白酒（D）外购已税手表镶嵌钻石生产的手表25 通过沪港通交易取得的下列收人中，免征营业税的有( )。(2015 年)（A）香港单位投资者买卖上交所上市 A 股取得的差价收入（B）内地个人投资者买卖香港联交所上市股票取得的差价收入（C）香港个人投资者买卖上交所上市 A 股取得的差价收入（D）
14、内地单位投资者买卖香港联交所上市股票取得的差价收入26 李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有( )。(2014 年)（A）李某收取的代办费（B）维修厂收取的维修费（C）保险公司收取的保险费（D）交管部门收取的交通违规罚款27 下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有( )。(2013 年)（A）银行取得的逾期贷款罚息收入（B）银行经办委托贷款业务取得的手续费收入（C）银行取得的同业拆借利息收入（D）银行贷款取得的利息收入28 下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。(2014 年)（A）进口环节缴纳的消费税（B）单独支付的境内技术培训费
15、（C）由买方负担的境外包装材料费用（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用29 下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税（B）对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（C）对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 某高校退休教师钟某，2010 年 10 月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本 5
16、0 万元，钟老师占股 60，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：方案 1：二手车作价 30 万元作为注册资本投入，门面房以年租金 3 万元出租给事务所使用。方案 2：门面房作价 30 万元作为注册资本投入，二手车以年租金 3 万元出租给事务所使用。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)。(1)方案 1 中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。(2)方案 2 中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。31 张女士为 A 市甲超市
17、(增值税一般纳税人)财务管理人员，她从 2014 年 1 月份开始建立家庭消费电子账，6 月份从甲超市购买了下列商品： (1)粉底液一盒，支出400 元。 (2)白酒 1000 克，支出 640 元。 (3) 食品支出 1010 元，其中：橄榄油 2500克，支出 400 元；淀粉 1000 克，支出 10 元；新鲜蔬菜 50 千克，支出 600 元。 同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：(其他相关资料：化妆品的消费税税率为 30，白酒消费税税率 20加 05 元500 克) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算甲超市销售给张女
18、士粉底液的增值税销项税额。 (2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。 (3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。(2014 年)32 地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2013 年发生经营业务如下：(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。(2)工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中，4000 万元由建筑公司自产货物提供，2000 万元由安装公司自产货物
19、提供。(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明运输费用 1909 万元。(其他相关材料：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，增值税专用发票已通过主管税务机关认证并申报抵扣)要求：根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。(2006 年考题改编)33 甲地板厂(以下简称“ 甲厂 ”)生产实木地板，2015 年 8 月发生下列业务：(1)外购一批实木素板并支付运费、取得的增值税专用发票注明素板金额
20、 50 万元、税额 85 万元，取得运输业增值税专用发票注明运费金额 1 万元、税额 011 万元。(2)甲厂将外购素板 40加工成 A 型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额 40 万元、税额 68 万元。(3)受乙地板厂 (以下简称“ 乙厂”)委托加工一批 A 型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额 306 万元、加工费 5 万元，甲厂未代收代缴消费税。(其他相关资料：甲厂直接持有乙厂 30股份，实木地板消费税税率为 5。)要求：根据上述资料，按照下
21、列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。(2)计算业务 (2)应缴纳的消费税税额。(3)判断业务 (3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。(4)指出业务 (3)的消费税纳税义务人，计税依据确定方法及数额。(5)计算业务 (3)应缴纳的消费税税额。 (2015 年)34 张女士为 A 市甲超市财务管理人员，她从 2014 年 1 月份开始建立家庭消费电子账，6 月份从甲超市购买了下列商品：(1)粉底液一盒，支出 400 元。(2)白酒 1000 克，支出 640 元。(3)食品支出 1010 元，其中：橄榄油 2500 克，支出 400 元
22、；淀粉 1000 克，支出10 元；新鲜蔬菜 50 千克，支出 600 元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：*3(其他相关资料：化妆品的消费税税率为 30，白酒消费税税率 20加 05 元500 克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。(2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。(3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。(4)计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。(5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳
23、税地点。(2014 年)35 某市一民营客运公司组织优秀员工 50 人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人 8000 元共支付给甲旅游公司旅游费 40 万元。甲公司发生的支出如下：(1)向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付 10 万元。(2)支付给香港旅游公司在香港接团费用 9 万元。(3)支付深圳门票费 4 万元、食宿费 5 万元、购买旅游保险 2 万元、导游工资 2 万元。(其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人 200 元，所
24、有经营主体非小规模纳税人，当月无可抵扣进项税额)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计税依据确定的理由。(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。(3)该民营客运公司用自有客车将员工运送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。(4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料? 若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料?(2014 年)36 2013 年“五一 ”长假，小明和他父母一起到
25、某海岛旅游，他们到海岛某酒店办理人住手续后即开始休闲游，发生支出如下：(1)小明爸爸去打保龄球，2 小时共支付给保龄球馆 100 元，另支付饮料费 20 元；(2)小明妈妈带小明去游泳，结账时共支付给游泳馆 130 元，其中包含为小明购买游泳圈的费用 30 元；(3)海岛上有一座海拔 200 米的山，小明全家坐索道到山顶观光平台，支付了索道费 150 元；(4)山顶上建有一抗倭纪念馆，小明全家支付 180 元购买了纪念馆门票，馆内设有讲演厅，由一研究地方史的老者讲解抗倭英勇事迹，一家人支付了 30 元讲解费；(5)全家徒步下山后，小明在一商务中心花了 20 元购买了海岛明信片准备寄给好朋友；小
26、明爸爸从商务中心花 60 元买了观光电车家庭套票，全家坐观光电车回到酒店；(6)最后离开酒店时支付住宿费 1500 元，该酒店为海岛旅游公司与某酒店管理公司合作经营，约定合作期 5 年，合作期限内旅游公司将自有房产提供给酒店使用，但产权不作转移，旅游公司分得酒店住宿收入的 20作为合作经营收益。(其他相关资料，当地规定娱乐业营业税税率为 10，不考虑起征点因素)要求：(1)计算保龄球馆取得收入应缴纳的营业税。(2)计算游泳馆取得收入应缴纳的营业税。(3)计算索道经营收入应缴纳的营业税。(4)计算纪念馆取得的收入应缴纳的营业税。(5)计算商务中心取得收入应缴纳的营业税。(6)计算海岛旅游公司取得
27、住宿费收入分摊收益应缴纳的营业税。(2013 年)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015 年 7 月经营业务如下：(1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额 1776 万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额 5328 万元。(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额 260 万元、装卸收入金额 18万元。(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额 70 万元、装卸收入金额6 万元。(4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金
28、额 3159 万元。(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车 6 辆，开具普通发票注明价税合计金额 2472 万元。(6)进口轻型商用客车 3 辆自用，经海关核定的成交价共计 57 万元，运抵我国境内输人地点起卸前的运费 6 万元，保险费 3 万元。(7)购进小汽车 4 辆自用，每辆单价 16 万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额 64 万元、税额 1088 万元，另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额 4 万元、税额 044 万元。(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额 10 万元、税额 17 万元，90用于公司运送旅客，10用于公司接送员工上下班，购进矿
29、泉水一批，取得增值税专用发票注明金额 2 万元，税额 034 万元，70赠送给公司运送的旅客，30用于公司集体福利。(其它相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为 20，消费税税率 5)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务(1)的销项税额。(2)计算业务(2)的销项税额。(3)计算业务(3)的销项税额。(4)计算业务(4)的销项税额。(5)计算业务(5)应缴纳的增值税。(6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。(7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。(9)计算该公司 7 月
30、应向主管税务机关缴纳的增值税。(10)计算该公司 7 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(11)计算该公司 7 月应缴纳的车辆购置税。(2015 年)38 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月生产经营业务如下：(1)进口仪器设备一台，国外买价 64000 元，运抵我国入关前支付的运费 4200 元、保险费 3800 元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 1600 元、税额 176 元。(2)外购食用酒精 100 吨，每吨不含税价 8000 元，取得的增值税专用发票上注明金额 800000 元、税额 136000 元；
31、取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000 元、税额 5500 元；取得的增值税专用发票上注明装卸费 30000 元、税额1800 元。(3)销售粮食白酒 60 吨给某专卖店，每吨销售价格 26000 元、增值税销项税额4420 元，共计应收含税销售额 1825200 元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店 3的销售折扣，实际收款 1770444 元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 120000 元、税额 13200 元。(4)销售粮食白酒 50 吨给某连锁餐饮机构。每吨售价 20000 元，开具增值税专用发票取得销售额共计 1000000 元、税额 170000
32、 元。(5)直接零售给消费者个人薯类白酒 25 吨，每吨售价 33462 元并开具普通发票，共计取得含税销售额 836550 元。(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗 25 吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。(其他相关资料：关税税率 12，白酒消费税税率 20加 05 元500 克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证)该白酒生产企业自行计算 8 月应缴纳的各项税费如下：A进口设备应缴纳增值税=(64000+4200+3800+1600)(1+12)17 =1401 344( 元)B可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+1320
33、0+14013 44=17068944(元)C销项税额=(1770444+1000000+836550)17=613188 98( 元)D损失酒精转出进项税额=25800017 =3400(元)E应缴纳增值税=6131889817068944+3400=44589954(元)F应缴纳的消费税 =(1770444+1000000+836550)20+(60+50+25)200005=7213988+135000=856398 8(元)G应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(44589954+8563988)(5 +3 +2)=13022983(元)要求：根据上述相关资料，按顺序回答下
34、列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)按 A 至 G 的顺序指出该企业自行计算 8 月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。(3)计算该企业 8 月可抵扣的进项税额。(4)计算该企业 8 月的销项税额。(5)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。(6)计算该企业 8 月应缴纳的增值税。(7)计算该企业 8 月应缴纳的消费税。(8)计算该企业 8 月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。(2014 年考题改编)注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 13 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答
35、题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC：属于中央政府固定收入，选项 B：属于地方政府固定收人。2 【正确答案】 D【试题解析】 税法的适用原则包括：法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法的原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。3 【正确答案】 D【试题解析】 国务院发布的企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等，都是税收行政法规。选项 AC 属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项 B 属于财政部制定的部门规章。4 【正确答案】 D【试题解析】 将自产、委托
36、加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项 ABC 不正确。5 【正确答案】 A【试题解析】 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。6 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66
37、950(1+3)3+17098(1+3)2 =1950+332=2282(元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣，选项 BCD 均属于视同销售行为，需要计算销项税额，同时可以抵扣相关进项税额。这是每年考试必考的知识点，可以各种形式命题。8 【正确答案】 A【试题解析】 当期应纳增值税=15017一13771158(17一 13) =一754( 万元)当期免抵退税额=115813=1196(万元)由于当期免抵退税额 1196 万元期末留抵税额 754 万元，则该企业 6 月应退增值税税额为 754 万元。9 【正确答案】 B【试题解析】 用于赠送福利
38、院和发放给职工做福利的地板应视同销售计算缴纳消费税，计税依据为纳税人当月销售同类地板的加权平均销售价格。该企业当月应缴纳的消费税=(160+113)5+(160+113)(800+500) (200+300)5=18 9(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 将进口化妆品在国内销售的，进口环节需要计算缴纳消费税，但是进口后的销售环节不需要再计算缴纳消费税。邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该公司当月应缴纳消费税=(30+1)(1+15)(130)30=1528(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的
39、，由委托方收回后缴纳消费税。12 【正确答案】 A【试题解析】 啤酒属于从量计征消费税的应税消费品，包装物押金不征收消费税，所以 B 选项不正确；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天，所以 C 选项不正确；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税，所以 D 选项不正确。13 【正确答案】 C【试题解析】 汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。14 【正确答案】 C【试题解析】 此题表述模糊，仅体现是为境内企业提供担保并收取担保费，即接受劳务方在境内，但未说明是
40、融资担保还是其他事项担保，如果是融资担保，应按照金融业 5的税率计税；其他事项担保按照服务业 5的税率计税。因此该母公司应在我国缴纳营业税=1005=5(万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。该物业公司应缴纳的营业税=(10020 一 10)5=35(万元) 。16 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后应缴纳的营业税税额中减除。17 【正确答案】 C【试题解析】 出
41、口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运费及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。出口货物完税价格=170 一 12=158(万元)，应纳出口关税=15820 =31 6( 万元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 进口货物的完税价格不包括进口后的安装费，但包括中介经纪费、运抵口岸的运输费、保险费；如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费计人进口货物完税价格。该公司应纳关税=(185
42、一 10+25)(1+3)20=4012(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 【正确答案】 A,B【试题解析】 汽车制造企业缴纳的城镇土地使用税和城市维护建设税由地方税务局系统负责征收管理。20 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核税收法律级次的有关规定。选项 A：属于税收行政法规；选项 D：由全国人大及常委会授权国务院制定。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 货物保管收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服
43、务”计算增值：税销项税额，选项 A：货物保管收入的销项税额=4028(1+6)6=228(万元)；选项 B：装卸搬运收入的销项税额=9752(1+6)6=5 52(万元)；选项 C：国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额；选项 D：国内运输收入应按“交通运输业”计算增值税销项税额=7548(1+1l)11=748(万元)。22 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB 均属于免税但不予退税的项目。23 【正确答案】 A,D【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期
44、商场应按平价销售时的不含税销售价格计算销项税额；返利应冲减的进项税金=48(1+17)17=070(万元)，则当期可抵扣进项税额=20 4070=19 7(万元)。24 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 cD 没有消费税扣除的规定。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 关于内地和香港市场投资者通过沪港通买卖股票的营业税问题：(1)对香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上交所上市 A 股取得的差价收人，暂免征收营业税。(2)对内地个人投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，按现行政策规定暂免征收营业税。(3)对内地单位投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得
45、的差价收入，按现行政策规定征免营业税。26 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 BD：代收的罚款收入和维修费收入不属于营业税征税范围，不缴纳营业税。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 c：不征收营业税。28 【正确答案】 C,D【试题解析】 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其有关费用、保险费。应当包括包装材料费和视为一体的容器费，但不应包括进口环节缴纳的税金和单独支付的境内技术培训费。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABC 符合税法规定；选项 D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税
46、。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)钟老师二手车注资行为既不缴纳增值税，也不缴纳营业税。二手车注资行为属于增值税视同销售行为，根据增值税的相关规定，其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。二手车注资行为不属于营业税的征税范围。(3)钟老师门面房注资行为不缴纳增值税，也不缴纳营业税。门面房注资行为不属于增值税的征税范围；以不动产投资入股，参与接受利润分配、共担风险的行为，不征收营业税。31 【正确答案】 (1)甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额=400(1+17) 17=5812(元)。(2)甲超市销
47、售给张女士白酒的增值税销项税额=640(1+17)17 =9299(元)。(3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额=400(1+1 3)1 3+10(1+17)17=4602+145=4747( 元)。32 【正确答案】 建筑公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为 37741 万元应纳增值税=(60002000)(1+17)17一 (236+190911 ) =581 22381=3431(万元)应缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=343 1(1+5+3+2 )=37741(万元)。33 【正确答案】 (1)甲厂与乙厂
48、属于关联企业。根据规定企业相互间直接或者间接持有其中一方的股份总和达到 25或以上的，就属于关联企业。本题中“甲厂直接持有乙厂 30股份” ，所以双方属于关联企业。(2)外购已税实木地板为原料生产的实木地板，在计算消费税时准予按生产领用量扣除已纳的消费税税款。业务(2)应缴纳的消费税税款=40 5一5040 5 =1(万元) 。(3)不属于。税法中规定的委托加工的应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只是收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。在本业务中，乙厂是委托方，甲厂是受托方，由于是甲厂提供的主要材料，所以不能作为委托加工应税消费品业务处理。(4)业务(3)的消费税纳税义务人是甲厂，应按照甲厂销售自制应税消费品处理，计税依据为甲厂当月销售同类 A 型实木地板的销售价格。其计税依据=404060=60(万元)。(5)业务(3)应缴纳的消费税税额 =605一 50605=15(万元)。34 【正确答案】 (1)甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额=400(1+17)17=5812(元)(2)甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额=640(1+17)17 =9299(元)(3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额=400(1+13) 13 +10(1+17)17=4602
