1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 14 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述开采和收购的矿石在当月各销售 80。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。(2009 年)（A）12 万元（B） 15 万元（C） 32 万元（D）40 万元2 某生产企业 2008 年销售一栋 8 年
2、前建造的办公楼，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元。该牛产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )。(2009 年原制度)（A）1284 万元（B） 1326 万元（C） 1468 万元（D）1712 万元3 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。(2007 年)（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提供的开发问接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭
3、证不符合清算要求的，不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋价值的104 某企业在市区拥有一地块，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书，下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。(2015 年)（A）暂缓履行纳税义务（B）以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务（C）自行测量土地面积并履行纳税义务（D）待将来的有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务5 村民张某 2012 年起承包耕地面积 3000 平方米。2013 年将其中 300 平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即 700 平方米用于种植药材
4、，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25 元平方米，张某应缴纳的耕地占用税为( )。(2013 年)（A）3750 元（B） 25000 元（C） 7500 元（D）12500 元6 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。(2011 年)（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金7 某企业 2008 年房产原值共计 9000 万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别为 300 万元、800 万元，当地政府确定计算房产余值的扣除比例为25，该企业 2008 年应缴纳的房产税( )万元。(2009 年原制度)（A）711（B） 738（C
5、） 783（D）818 某房地产企业 2008 年 110 月在 6 千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6 万平方米的商品房，年内未销售；2008 年 4 月有偿受让填海形成的土地 2 万平方米。当地城镇土地使用税的单位年税额每平方米 3 元，该企业 2008 年应缴纳的城镇土地使用税为( ) 元。(2009 年原制度)（A）18000（B） 58000（C） 78000（D）2200009 居民甲 2008 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50 万元；另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙的住房进行等价交换。假定当地省政
6、府规定的契税税率为 4，则居民甲 2008年应缴纳的契税为( ) 万元。(2009 年)（A）4（B） 6（C） 72（D）9210 某市肉制品加工企业 2006 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米08 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。(2007 年)（A）16800（B） 25600（C） 39200（D）4800011 2013 年 3 月，王某从国外进口一辆小轿车自用，小轿车的买价为 20
7、0000 元人民币，运抵我国境内输入地起卸前的运输费和保险费共计 30000 元人民币，小轿车关税税率 25，消费税税率 12。王某进口小轿车应纳的车辆购置税为( )。(2009 年改编)（A）20000 元（B） 23000 元（C） 3267045 元（D）3822443 元12 某船运公司 2013 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500 千瓦。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。该公司机动船舶适用的车船税年税额为：净吨位 201 吨一 2000 吨的，每吨 4 元。该公司 2013 年度应缴纳的车船税为(
8、)元。(2008 年改编)（A）7533333（B） 7467333（C） 7433333（D）6100013 企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。(2015 年 )（A）固定资产改良支出（B）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（C）租人固定资产的改建支出（D）固定资产的日常修理支出14 企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。(2013 年)（A）饲养家禽（B）种植中药材（C）远洋捕捞（D）海水养殖15 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。(2010 年)（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利
9、息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费16 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( ) 。(2009 年)（A）业务招待费用产生的差异（B）职工福利费用产生的差异（C）职工工会经费产生的差异（D）职工教育经费产生的差异二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 下列
10、进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。(2009 年)（A）在境外运输途中损失的货物（B）在口岸起卸时遭受损坏的货物（C）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物（D）非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物18 下列各项中，应征资源税的有( )。 (2010 年)（A）开采的大理石（B）进口的原油（C）开采的煤矿瓦斯（D）生产用于出口的卤水19 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。(2009 年)（A）直接转让土地使用权的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）房地产开发项目全部竣工并完成销售的（D）取得销售(预售) 许可证 2 年仍未销售完的20
11、下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（B）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年（C）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50征收城镇土地使用税（D）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 3021 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )。(2009 年原制度)（A）城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法（B）纳税人使用的土地不属于同一省的，由纳税人
12、向注册地税务机关缴纳（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税（D）纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，由税务机关核定计税依据22 下列各项中，应征收耕地占用税的有( )。(2009 年)（A）铁路线路占用耕地（B）学校占用耕地（C）公路线路占用耕地（D）军事设施占用耕地23 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。(2007 年)（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）购置新建商品房，自权属登记
13、机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税24 下列凭证中，属于印花税征税范围的有 ( )。(2014 年)（A）银行设置的现金收付登记簿（B）个人出租门店签订的租赁合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）出版单位与发行单位之间订立的图书订购单25 下列合同中，免征印花税的有( )。 (2013 年)（A）贴息贷款合同（B）建设工程勘察设计合同（C）仓储保管合同（D）农牧业保险合同26 甲公司于 2007 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有( )。(2008 年)（A）
14、甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元（B）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元（C）甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税（D）甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税27 下列车辆属于车辆购置税征税范围的有( )。(2008 年改编)（A）小轿车（B）无轨电车（C）二轮摩托车（D）四轮农用运输车28 依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。(2009 年 )（A）常年处于强震动状态的固定资产（B）常年处于高腐蚀状态的固定资产（C）单独估价作为固定资产入账的土地（D）由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产29 依据企业所得税的有关规定，企业
15、发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有( )。 (2009 年原制度)（A）长期借款的利息支出（B）租入固定资产的改建支出（C）固定资产的大修理支出（D）已提足折旧的固定资产的改建支出三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 某工业企业 2015 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收入12000 万元，2008 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 3000 万元，发生建造成本 4000 万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 8000 万元。(其他相关资料：产权转移书据印
16、花税税率 05，成新度折扣率 60)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。(2015 年)要求：(1)请解释重置成本价的含义。(2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。(3)计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。(4)计算土地增值税时允许扣除的印花税。(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。(6)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。31 位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014 年 3 月发生以下业务：(1)进口原油 5000 吨，支付买价 2000 万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用 60 万元，保险费无法确定。(2)开采原油 9000
17、吨，其中当月销售 6000 吨，取得不含税销售收入 2700 万元，同时还向购买方收取延期付款利息 351 万元；取得运输业增值税专用发票注明的运费 9 万元、税额 099 万元。(其他相关资料：假定原油的资源税税率为 10、进口关税税率为 1，相关票据已通过主管税务机关比对认证)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算当月进口原油应缴纳的关税。(2)计算当月进口原油应缴纳的增值税。(3)计算当月销售原油的增值税销项税额。(4)计算当月向税务机关缴纳的增值税。(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(6)计算当月应缴纳的资源税。(20
18、14 年)32 李某系某市居民，于 2011 年 2 月以 5054 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2015 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80万元转让给他人，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70 万元，成新度折扣率为 80。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加。(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。33 2013 年 7 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发
19、公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：(1)2011 年 3 月以 8000 万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置 1 年，支付土地闲置费 400 万元。(2)2012 年 5 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元：银行贷款凭证显示利息支出 1000 万元。(3)2013 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 80，共计取得收入 20000 万元；可售建筑面积的 20投资入股某酒店，约定共担风险、共享利益。(4)公司已按照 3的预征率预缴了土地增值税 600 万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中
20、介机构提供了鉴证报告。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。(2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(4)计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。(5)回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。(6)回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。(2013年)34 钟老
21、师与他人合资成立的税务师事务所于 2010 年顺利开张，进入 2011 年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为 20 万元人民币，该车已交付事务所使用。钟老师将原值 20 万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。(其他相关资料：轿车进口关税适用税率为 25、消费税适用税率为 5；计算房屋余值的扣除比例为 30)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。(3)假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年
22、应缴纳的房产税。(4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。(5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。(2011 年)35 位于建制镇的某公司主要经营农产品种植、销售业务，公司占地 3 万平方米，其中农产品的种植用地 25 万平方米，职工宿舍和办公用地 05 万平方米；房产原值 300 万元。公司 2007 年发生以下业务：(2)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公室从 7 月 1 日起出租给他人使用，租期 12 个月，月租金 02 万元，每月收租金 1 次；(1)、(3)
23、、(4)为其他税种的业务。(其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5 元； 公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30；金额以元为单位计算 )要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)公司 2007 年应缴纳的城镇土地使用税；(2)公司 2007 年应缴纳的房产税；(3)(5)为其他税种。(2008 年节选改编)36 某企业 2000 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2000 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元(不含子弟学校、幼儿园的房产
24、原值)，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 15 万元。8 月 10 日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额为 4 元平方米；房产税计算余值的扣除比例 20)要求：(1)计算该企业 2000 年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业 2000 年应缴纳的房产税。(2001 年)37 某高新技术企业 2004 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一
25、份；(2)建账时共设 8 个营业账簿，其中一本是资金账簿，记载实收资本 220 万元；(3)签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；(4)签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，当年支付借款利息 08 万元；(5)与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元、广告公司提供的原材料 7 万元；(6)签订技术服务合同 1 份，记载金额 60 万元；(7)签订租赁合同 1 份，记载支付租赁费 50 万元；(8)签订转让专有技术使用权合同 1 份，记载金额 150 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额。(1)该高新技术企业领受权利、许可证照应缴纳印花税；(2)该
26、高新技术企业设置账簿应缴纳印花税；(3)该高新技术企业签订购销合同应缴纳印花税；(4)该高新技术企业签订借款合同应缴纳印花税；(5)该高新技术企业签订广告合同应缴纳印花税；(6)该高新技术企业签订技术服务合同应缴纳印花税；(7)该高新技术企业签订租赁合同应缴纳印花税；(8)该高新技术企业签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。(2005 年)38 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万
27、元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元) ，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)
28、公司启用其他账簿 10 本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、05、03、03；营业账簿的印花税税率分为 05和每件 5 元两种)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)公司 2008 年签订的购销合同应缴纳的印花税。(2)公司 2008 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。(3)公司 2008 年签订的技术合同应缴纳的印花税。(4)公司 2008 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。(5)公司 2008 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。(6)公司 2008 年启用其他账簿应缴纳的印花税。(2
29、009 年)39 甲企业 2013 年度发生部分经营业务如下：(1)1 月份取得国有土地 4000 平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为 4000 万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程 4 月份竣工，5 月份办妥了验收手续。该仓库的原值为 9500 万元。(2)3 月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库 1 栋，产权转移书据上注明的交易价格为 1200 万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为 1250 万元，取得了房屋权属证书。(其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为 30，契税税率 4，城镇土地使用税税率 20 元平方米，产权转
30、移书据印花税税率05)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。(1)计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。(2)计算业务(1)甲企业 2013 年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。(3)计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。(4)计算业务(2)甲企业 2013 年应缴纳的房产税。(2014 年)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 有进出口经营权的某外贸公司，2001 年 10 月发生以下经营业务：经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海
31、关查实其他运输公司相关业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额 4095 万元，公司自用2 辆并作为本企业固定资产。(提示：小轿车关税税率 60、货物关税税率 20、增值税税率 17)要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税。(2002 年考题节选)注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 14 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的
32、答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题是一道将资源税的计算与纳税地点巧妙结合的经典试题。到乙县收购的 5 万吨未税铜矿石原矿所代扣代缴的资源税，应该向收购地乙县税务机关缴纳。该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳资源税=3805=12(万元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 销售该办公楼的扣除项目金额=140050+72=772(万元)增值额=1200 一 772=428(万元)增值率=428772100=55 44，适用税率为 40，速算扣除系数为 5应纳土地增值税=42840一 7725=1326(万元 )。3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BC：
33、房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。选项 D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以全额计入房地产开发成本扣除。4 【正确答案】 B【试题解析】 按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： (1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；(2)尚未组织
34、测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准； (3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。5 【正确答案】 A【试题解析】 用于农业、经济林木种植的耕地不缴纳耕地占用税，但农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用税=3002550=3750(元 )。6 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁房屋是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值为依据计算征收。7 【正确答案】 A【试题解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产
35、税。该企业 2008 年应缴纳房产税=(9000300800)(125)12=711(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 本题目命题超出了教材的范围。经批准开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 510 年。但此处的开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，所以此处的受让填海形成的土地不免税。该企业2008 年应缴纳的城镇土地使用税=60003+200003812=58000(元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核契税应纳税额的计算。契税以受让方为纳税人，等价交换房屋的免征契税。因
36、此，甲应缴纳的契税=1004=4(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活、办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的绿化用地照章征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(6000028000)08=25600(元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 王某应纳车辆购置税=(200000+30000) (1+25) (112) 10=3267045( 元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核车船税的计算。拖
37、船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位067 吨，并且按照机动船舶税额的 50计算征收车船税。该船运公司当年应缴纳的车船税=1015004+2500067450+420004512=60000+1340+1333333=7467333( 元) 。13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 要作为长期待摊费用，在规定的期限内平均摊销。14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 免征企业所得税。15 【正确答案】 B【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。16 【正确
38、答案】 D【试题解析】 职工教育经费中超过扣除限额的部分在以后年度可以结转扣除，因此属于时间性差异(也称暂时性差异)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核关税减免的规定。以上选项均符合关税减免规定。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 资源税进口不征、出口不退，所以选项 B 不征收资源税；从 2007年 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税，即煤矿瓦斯暂不征
39、收资源税，所以选项 C 不征收资源税。19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核土地增值税清算条件的有关规定。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的； (3)直接转让土地使用权的。对于取得销售(预售 )许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。本题考点和选项与 2008 年的一道多选题完全一样。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 经批准自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年，B 选项错误。ACD 选项
40、符合税法规定。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税，B 选项不正确；纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整，D 选项不正确。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。铁路线路和公路线路占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。23 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：应从生产经营“之月”起缴纳房产税；选项 D：购置新建商品房，自房屋
41、交付使用之次月起缴纳房产税。24 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。选项 B：财产租赁合同，包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于印花税的征税范围。选项 C：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项 D：出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，属于购销合同，需要征收印花税。25 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BC 属于印花税征税范围，应照
42、章征税。26 【正确答案】 B,C【试题解析】 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲公司 8 月应缴纳的印花税=(750000+650000)03=420(元)。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 1 个月。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述车辆都属于车辆购置税的征税范围。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(
43、2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。(2)该办公楼的评估价格 =800060=
44、4800( 万元)。(3)可以扣除的营业税金及附加=120005 (1+5 +3+2)=660(万元)。(4)可以扣除的印花税 =1200005=6( 万元)。(5)扣除项目金额合计数 =4800+3000+660+6=8466(万元)。(6)土地增值额 =120008466=3534(万元)。增值率=35348466100=4174，适用税率 30，应纳土地增值税=353430=1060 2(万元)。31 【正确答案】 (1)进口原油应缴纳的关税=(2000+60)(1+3)1=2066(万元)(2)进口原油应缴纳的增值税=(2000+60)(1+3)+206617=35476(万元)(3)
45、销售原油的增值税销项税额=2700+3 51(1+17)17=45951(万元)(4)应向税务机关缴纳的增值税=459 5135476099=10376( 万元)(5)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103 76(5+3 +2)=1038(万元)(6)应缴纳的资源税 =2700+351(1+17 )10=2703(万元)。32 【正确答案】 (1)应缴纳的营业税、城建税和教育费附加、地方教育附加=(80一 5054)5(1+7+3+2 )=165(万元)(2)应缴纳的印花税 =8005=004(万元)(3)计算土地增值税时可扣除项目金额=7080 +1 65+0 04=576
46、9(万元)增值额=80 一 5769=2231(万元)增值率=22 315769100=386750，适用税率 30应缴纳土地增值税=223130 =669(万元)(4)应纳税所得额 =805054 一 1165004669=2008( 万元)转让商铺应缴纳个人所得税=200820 =402(万元)。33 【正确答案】 (1)房地产开发企业将开发产品用于对外投资的，应视同销售房地产。本题中房地产开发项目全部竣工、完成销售(80已对外销售，20发生视同销售)，符合土地增值税清算条件，房地产公司应进行土地增值税清算。(2)该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=8000+80005=8
47、400(万元)。(3)该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=200005(1+7 +3+2)=1120(万元)。(4)扣除项目金额=8400+(50001000)+1000+(8400+4000)5 +1120+(8400+4000)20=17620(万元)，增值额=2000080一 17620=7380(万元)，增值率=738017620100=4188，适用税率 30应纳土地增值税=738030=2214( 万元)应补缴土地增值税=2214600=1614( 万元)。(5)税务机关不能对清算补缴的土地增值税征收滞纳金。根据规定，纳税人按规定预缴土
48、地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。(6)税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。34 【正确答案】 (1)进口小轿车应缴纳的增值税=20(1+25 )(15)17=447(万元)(2)进口小轿车使用应缴纳的车辆购置税=20(1+25 ) (15) 10=263(万元)(3)事务所无偿使用钟老师旧居应缴纳的房产税=20(130)1 2=017(万元)(4)钟老师出租旧居应缴纳的房产税=54 =02(万元)(5)钟老师利用旧居提供仓储保管服务应纳的房产税=20(130)12 =0 17(万元)。35 【正确答案】 (1)应纳城镇土地使用税=(3 2 5)510000=25000(元)。直接用于种植、养殖、饲养的专业用地，免征城镇土地使用税。(2)应纳房产税 =(30050)(130)1000012+0261210000+50(1 30) 6121210000=24540( 元)。注意从价计税与从租计税的时间划分以及万元与元的换算。36 【正确答案】 (1)2000 年应缴纳的城镇土地使用税：企业办的学校、幼儿园，
