1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 16 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。(2015 年)（A）关税（B）土地增值税（C）消费税（D）个人所得税2 下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是( )。(2014 年)（A）税收公平原则（B）税收法定原则（C）实质课税原则（D）程序优于实体原则3 下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是( )。(2013 年)（A）中华人民共和国个人所得税法（B
2、） 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（C） 中华人民共和国税收征收管理法（D）中华人民共和国企业所得税法实施条例4 下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是( )。(2015 年)（A）将购进的货物用于集体福利（B）将购进的货物用于非增值税应税项目（C）将购进的货物用于个人消费（D）将购进的货物用于对外投资5 汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。(2013 年)（A）收取的小轿车改装费（B）因代办缴税收取的车辆购置税税款（C）因代办保险收取的保险费（D）因代办牌照收取的车辆牌照费6 某副食品商店为增值税小规模纳税人。2013
3、年 8 月销售副食品取得含税销售额66950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为( )元。(2013 年)（A）2282（B） 247788（C） 229196（D）24487 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。(2007 年)（A）将外购的货物用于本单位集体福利（B）将外购的货物分配给股东和投资者（C）将外购的货物无偿赠送给其他个人（D）将外购的货物作为投资提供给其他单位8 某生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额 1377 万元，并通过主管税务机关认证
4、。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入 115 万美元(美元与人民币的比价为 1：8)，该企业适用增值税税率 17，出口退税率为 13。该企业 6月应退的增值税为( ) 万元。(2006 年)（A）754（B） 1009（C） 1196（D）13779 企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。(2016 年)（A）雪地车（B）体育用发令纸（C）涂料（D）销售价格为 9000 元的手表10 某地板企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月销售自产地板两批：第一批 800箱取得不含税收入 160 万元，第二批 500 箱取得不含税收入 113 万元；另将同
5、型号地板 200 箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为 5。该企业当月应缴纳的消费税为( )万元。(2014 年)（A）168（B） 189（C） 1898（D）19311 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。(2009 年新制度)（A）要求李某补缴税款（B）要求张某补缴税款（C）应对张某处以未缴消费税额 05 倍至 3 倍的罚款（D）应对李某处以未代收代缴消费税额 05 倍至 3 倍的罚款12 下列有关消费税的表述中，正确的是(
6、 )。(2009 年原制度)（A）纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税（B）随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应该征收消费税（C）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天（D）纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税13 企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是( )。(2016 年)（A）关税税额（B）房产税税额（C）城镇土地使用税税额（D）增值税税额14 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年 4 月份实际向税务机关缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元
7、。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为( ) 万元。 (2010 年)（A）28（B） 315（C） 46（D）60915 某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185 万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费 10 万元、中介经纪费 5 万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运费率计算的运费 25 万元。假定关税税率 20，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )万元。(2013 年)（A）34（B） 4012（C） 40（D）35二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答
8、题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有( )。(2014 年 )（A）消费税（B）车辆购置税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税17 下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。(2009 年)（A）中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 属于税收规章（B） 中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规（C） 中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律（D）中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律1
9、8 某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 7 月取得的含税收入包括货物保管收入 4028 万元、装卸搬运收入 9752 万元、国内运输收入 7548 万元；国际运输收入 3552 万元。该公司计算的下列增值税销项税额中，正确的有( )。(2014 年)（A）货物保管收入的销项税额 228 万元（B）装卸搬运收入的销项税额 966 万元（C）国际运输收入的销项税额 352 万元（D）国内运输收入的销项税额 748 万元19 下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有( )。(2008 年)（A）来料加工复出口的货物（B）小规模纳税人委托外贸企业
10、出口的自产货物（C）企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物（D）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物20 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额 120 万元、进项税额 204 万元，并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 48 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。(2006 年 )（A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 1248 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 204 万元（D）商场当月应抵扣的进
11、项税额为 197 万元21 甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有( ) 。 (2016 年考题改编)（A）海关代征的消费税应分别人中央库和地方库（B）甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款（C）甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税（D）甲企业使用该进口已税高档化妆品生产高档化妆品准许扣除进口环节已缴纳的消费税22 下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有( )。(2015 年)（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税实木素板涂漆生产的实木地板（C）外购已税白酒加香生产的白酒（D）外购已税手表镶嵌钻石生产
12、的手表23 下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有( )。(2014 年考题改编)（A）城市维护建设税随“两税” 的减免而减免（B）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税（C）对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税（D）因减免税而对“ 两税” 进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库24 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。(2011 年)（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税（D）纳税人
13、延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 张女士为 A 市甲超市(增值税一般纳税人)财务管理人员，她从 2014 年 1 月份开始建立家庭消费电子账，6 月份从甲超市购买了下列商品：(1)粉底液一盒，支出400 元。(2)白酒 1000 克，支出 640 元。(3) 食品支出 1010 元，其中：橄榄油 2500克，支出 400 元；淀粉 1000 克，支出 10 元；新鲜蔬菜 50 千克，支出 600 元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表： 要求：
14、根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。 (2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。 (3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。26 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 9 月经营状况如下：(1)生产食用酒精一批，将其中的 50用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10 万元、税额 17 万元。(2)将剩余 50的食用酒精作为酒基，加人食品添加剂调制成 38 度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额 18 万元、税额 306 万元。(3)配制葡萄酒一批，将 10的葡萄酒用于生产酒心巧克力
15、，采用赊销方式销售、不含税总价为 20 万元，货已经交付，合同约定 10 月 31 日付款。(4)将剩余 90的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额 36 万元、税额 612 万元。(其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为 8 万元，其他酒的消费税税率为 10)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务 (1)应缴纳的消费税。(2)计算业务 (2)应缴纳的消费税。(3)计算业务 (3)应缴纳的消费税。(4)计算业务 (4)应缴纳的消费税。(5)计算该企业 9 月应缴纳的增值税。(2016 年)27 某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改
16、装业务，为增值税一般纳税人，2016年 9 月份的经营状况如下：(1)将生产的 800 辆小汽车分两批销售，其中 300 辆开具的增值税专用发票注明金额 4500 万元、税额 765 万元；500 辆开具的增值税专用发票注明金额 6500 万元、税额 1105 万元。(2)将生产的 100 辆小汽车用于换取生产资料，并按照成本价每辆 12 万元互相开具增值税专用发票，注明金额 1200 万元、税额 204 万元。(3)将生产的 10 辆小汽车奖励给劳动模范，并按照成本价记入“应付职工薪酬应付福利费” 。(4)从其他生产企业外购小汽车 5 辆进行底盘改装，取得的增值税专用发票注明金额 40 万元
17、、税额 68 万元，改装完成后对外销售，开具增值税专用发票注明金额60 万元、税额 102 万元。(其他相关资料：小汽车消费税税率为 5)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务 (1)应缴纳的消费税。(2)判断业务 (2)的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。(3)判断业务 (3)的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。(4)计算业务 (4)应缴纳的消费税。(5)计算该汽车生产企业应缴纳的增值税。(2016 年)28 甲地板厂(以下简称“ 甲厂 ”)生产实木地板，2016 年 8 月发生下列业务：(1)外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板
18、金额 50 万元、税额 85 万元，取得增值税专用发票注明运费金额 1 万元、税额 011 万元。(2)甲厂将外购素板 40加工成 A 型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额 40 万元、税额 68 万元。(3)受乙地板厂(以下简称“乙厂”)委托加工一批 A 型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额 306 万元、加工费 5 万元，甲厂未代收代缴消费税。(其他相关资料：甲厂直接持有乙厂 30股份，实木地板消费税税率为 5)要求：根据上述资料，按照下列序号回
19、答问题，如有计算需计算出合计数。(1)判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。(2)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。(3)判断业务(3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。(4)指出业务(3)的消费税纳税义务人，计税依据确定方法及数额。(5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。 (2015 年考题改编 )29 张女士为 A 市甲超市(增值税一般纳税人)财务管理人员，她从 2016 年 12 月份开始建立家庭消费电子账，12 月份从甲超市购买了下列商品：(1)高档粉底液一盒，支出 400 元。(2)白酒 1000 克，支出 640 元。(3) 食品支出 1010 元，其中：橄榄油2500
20、 克，支出 400 元；淀粉 1000 克，支出 10 元；新鲜蔬菜 50 千克，支出 600 元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表： (其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为 15，白酒消费税税率 20加 05 元500克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲超市销售给张女士高档粉底液的增值税销项税额。(2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。(3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。(4)计算张女士购买高档粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。(5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费
21、税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。(2014 年考题改编)30 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2013 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 PU 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 17 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 034万元，取得增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款255 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫
22、球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 51 万元，取得增值税专用发票。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算乙企业已代收代缴的消费税。(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(
23、4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016 年 7 月经营业务如下：(1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币 640000 元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币 42000 元、保险费折合人民币 38000 元，人关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 16000 元，税额 1760 元。(2)支付给境外某公司
24、特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币 1000000 元(含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款)。(3)购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000 元、装饰费 10000 元，税额合计 34000 元。(4)支付公司员工工资 300000 元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额 5000 元、税额 850 元。(5)将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款 5000000 元。(6)销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额 4000000 元，销售额中有
25、800000元尚未开具发票。(其他相关资料：进口机器设备关税税率为 12。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为 0)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。(3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税。(4)计算业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(5)计算业务(2)应代扣代缴的预提所得税。(6)计算当月增值税进项税额。(7)计算当月增值税销项税额。(8)计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。32 位于县城的某运输公司为增值税一般
26、纳税人，具备国际运输资质，2016 年 7 月经营业务如下：(1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额 1776 万元；运送旅客至境外，按售票统计取得合计金额 5328 万元。(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额 260 万元、装卸收入金额 18万元。(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额 70 万元、装卸收入金额 6 万元。(4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额 3159 万元。(5)销售自己使用过的未抵扣进项税额的货运汽车 6 辆，开具普通发票注明价税合计金额 2472 万元，该公司未放弃减税优惠。(6)进口轻型商用客车 3 辆自用，经海关
27、核定的成交价共计 57 万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费 6 万元，保险费 3 万元。(7)购进小汽车 4 辆自用，每辆单价 16 万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额 64 万元、税额 1088 万元，另支付销售公司运输费用，取得增值税专用发票注明运费金额 4 万元、税额 044 万元。(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额 10 万元、税额 17 万元，90用于公司运送旅客，10用于公司接送员工上下班，购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额 2 万元，税额 034 万元，70赠送给公司运送的旅客，30用于公司集体福利。(其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为
28、20，消费税税率 5)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务(1)的销项税额。(2)计算业务(2)的销项税额。(3)计算业务(3)的销项税额。(4)计算业务(4)的销项税额。(5)计算业务(5)应缴纳的增值税。(6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。(7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。(9)计算该公司 7 月应向主管税务机关缴纳的增值税。33 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 8 月生产经营业务如下：(1)进口仪器设备一台，国外买价 64000 元
29、，运抵我国人关前支付的运费 4200 元、保险费 3800 元；人关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 1600 元、税额 176 元。(2)外购食用酒精 100 吨，每吨不含税价 8000 元，取得的增值税专用发票上注明金额 800000 元、税额 136000 元；取得的增值税专用发票上注明运费金额 50000 元、税额 5500 元；取得的增值税专用发票上注明装卸费 30000 元、税额 1800 元。(3)销售粮食白酒 60 吨给某专卖店，每吨销售价格 26000 元、增值税销项税额 4420元，共计应收含税销售额 1825200 元。由于专卖店提前支付价款，
30、企业给予专卖店3的销售折扣，实际收款 1770444 元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 120000 元、税额 13200 元。(4)销售粮食白酒 50 吨给某连锁餐饮机构，每吨售价 20000 元，开具增值税专用发票取得销售额共计 1000000 元、税额 170000 元。(5)直接零售给消费者个人薯类白酒 25 吨，每吨售价 33462 元并开具普通发票，共计取得含税销售额 836550 元。(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗 25 吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。(其他相关资料：关税税率 12，白酒消费税税率 20加 05 元500
31、 克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证)该白酒生产企业自行计算 8 月应缴纳的各项税费如下：A进口设备应缴纳增值税=(64000+4200+3800+1600) (1+12) 17=1401344( 元)B可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800 +13200+1401344=17068944( 元)C销项税额=(1770444+1000000+836550)17=613188 98( 元)D损失酒精转出进项税额=25800017 =3400(元)E应缴纳增值税=6131889817068944+3400=44589954(元)F应缴纳的消费税 =(1 77
32、0444+1000000+836550)20+(60+50+25)200005=7213988+135000=856398 8(元)G应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(44589954+8563988)(5 +3 +2)=13022983(元)要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)按 A 至 G 的顺序指出该企业自行计算 8 月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。(3)计算该企业 8 月发生的进项税额。(4)计算该企业 8 月的销项税额。(5)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。(6)计算该企业
33、 8 月应缴纳的增值税。(7)计算该企业 8 月应缴纳的消费税。(8)计算该企业 8 月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。(2014 年考题改编)注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 16 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC：属于中央政府固定收入；选项 B：属于地方政府固定收入。2 【正确答案】 D【试题解析】 税法的适用原则包括：法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则；实体从旧
34、、程序从新原则；程序优于实体原则。3 【正确答案】 D【试题解析】 国务院发布的企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等，都是税收行政法规。选项 AC 属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项 B 属于财政部制定的部门规章。4 【正确答案】 D【试题解析】 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项 ABC 不正确。5 【正确答案】 A【试题解析】 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金
35、、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。6 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950(1+3)3+17098 (1+3 ) 2=1950+332=2282(元) 。7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣，选项 BCD 均属于视同销售行为，需要计算销项税额，同时可以抵扣相关进项税额。这是每年考试必考的知识点，可以各种形式命题。8 【正确答案】 A
36、【试题解析】 当期应纳增值税=15017一 13771158(17一 13) =一754( 万元)当期免抵退税额=115813=1196(万元)由于当期免抵退税额 11 96 万元期末留抵税额 754 万元，则该企业 6 月应退增值税税额为 754 万元。9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB：不属于消费税的征税范围；选项 D：属于消费税征税范围的高档手表，是指销售价格(不含增值税)每只在 10000 元(含)以上的各类手表。10 【正确答案】 B【试题解析】 用于赠送福利院和发放给职工作福利的地板应视同销售计算缴纳消费税，计税依据为纳税人当月销售同类地板的加权平均销售价格。该企业当月应
37、缴纳的消费税： (160+113) 5+ (160+113)(800+500) (200+300) 5 =189(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。12 【正确答案】 A【试题解析】 啤酒属于从量计征消费税的应税消费品，包装物押金不征收消费税，所以 B 选项不正确；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天，所以 C 选项不正确；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税，所以 D 选项不正确。13 【正确答案】 D【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人
38、实际缴纳的增值税、消费税税额。14 【正确答案】 B【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。应缴纳的城市维护建设税=(40+5)7=315(万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 进口货物的完税价格不包括进口后的安装费，但包括中介经纪费、运抵口岸的运输费、保险费；如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费计人进口货物完税价格。该公司应纳关税=(18510+25)(1+3)20=4012(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答
39、案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,B【试题解析】 汽车制造企业缴纳的城镇土地使用税和城市维护建设税由地方税务局系统负责征收管理。17 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核税收法律级次的有关规定。选项 A 属于税收行政法规；选项 D 由全国人大及常委会授权国务院制定。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 货物保管收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服务”计算增值税销项税额，选项 A：货物保管收入的销项税额=4028(1+6)6=228(万元)；选项 B：装卸搬运收入的销项税额=9752(1+6)6=5 52(万元)；选
40、项 C：国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额；选项 D：国内运输收入应按“交通运输服务”计算增值税销项税额=7548(1+11)11 =74 8(万元)。19 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB 均属于免税但不予退税的项目。20 【正确答案】 A,D【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计算销项税额；返利应冲减的进项税金=48(1+17) 17=070(万元)，则当期可抵扣进项税额=20 4 一 070=19 7(万元
41、)。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：海关代征的消费税全部入中央库。22 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD 没有消费税已纳税额扣除的规定。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A：城建税按减免后实际缴纳的 “两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免；选项 B：对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税；选项C：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；选项 D：对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：城市维护建设税有着“进口不征、出口不退 ”的原则，所以海关对进口产品代征增值
42、税时，不代征城市维护建设税；选项 B：对增值税实行先征后返的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不返还。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 【正确答案】 (1)甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额=400(1+17)17=5812(元)(2)甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额=640(1+17)17 =9299(元)(3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额=400(1+13)13 +10(1+17) 17=4602+145=4747( 元)。26 【正确答案】 (1)应纳税额为 0，酒精不属于消费税的
43、应税消费品。(2)应纳的消费税 =1810=18(万元)(3)应纳的消费税 =36901010=0 4(万元)(4)应纳的消费税 =3610=36(万元)(5)应纳的增值税 =17+306+6128=2 88(万元)。27 【正确答案】 (1)应纳消费税=(4500+6500)5=550(万元)(2)这里的处理是不正确的，不能用成本价格，用于换取生产资料的应该用最高销售价格计算消费税，增值税应按平均价格计算。应纳的消费税=45003001005=151005 =75(万元)(3)这里的处理是不正确的，本题不能用成本价格记人应付职工薪酬，应以平均价格和应缴纳的增值税销项税之和记入该科目。应纳消费
44、税的计税依据=(4500+6500)800=1375( 万元)应纳的消费税=1013755 =688(万元)(4)应纳的消费税 =605 =3(万元)(5)应纳的增值税 =765+1105+137511017+10268=213053(万元)。28 【正确答案】 (1)甲厂与乙厂属于关联企业。根据规定企业相互直接或者间接持有其中一方的股份总和达到 25或以上的，就属于关联企业。本题中“甲厂直接持有乙厂 30股份” ，所以双方属于关联企业。(2)外购已税实木地板为原料生产的实木地板，在计算消费税时准予按生产领用量扣除已纳的消费税税款。业务(2)应缴纳的消费税税款=405一5040 5 =1(万元
45、) 。(3)不属于。税法中规定的委托加工的应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只是收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。在本业务中，乙厂是委托方，甲厂是受托方，由于是甲厂提供的主要材料，所以不能作为委托加工应税消费品业务处理。(4)业务(3)的消费税纳税义务人是甲厂，应按照甲厂销售自制应税消费品处理，计税依据为甲厂当月销售同类 A 型实木地板的销售价格。其计税依据=404060=60(万元)。(5)业务(3)应缴纳的消费税税额： 605一 5060 5=15(万元)。29 【正确答案】 (1)甲超市销售给张女士高档粉底液的增值税销项税额=400(1+17 )17=58 1
46、2(元)(2)甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额=640(1+17)17 =9299(元)(3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额=400(1+13)13 +10 (1+17) 17=4602+145=4747( 元)(4)张女士购买高档粉底液支出中包含的消费税税额=30015=45( 元)消费税纳税人为 B 市化妆品厂，纳税地点为 B 市。(5)张女士购买白酒支出中包含的消费税税额=260220+20 5=104+1=105(元)消费税纳税人为 B 市白酒厂，纳税地点为 B 市。30 【正确答案】 (1)乙企业已代收代缴消费税=0 2510010=2 5(万元)(2)委托方收回的应税
47、消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业批发球包应缴纳的消费税=2810一 25=0 3(万元)(3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=30010=30( 万元)(4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)(1 一 10)1020=4(万元)【提示】丙企业未履行代收代缴消费税义务，对委托方补征税款的计税依据是：收回的应税消费品已直接销售的，按销售额计税；收回尚未销售的，按组成计税价格计税。(5)可以抵扣的进项税额=17+0.34+255+51=3264(万元)销项税额=2817+30017=55 76
48、(万元)应缴纳的增值税=55763264=23 12(万元)(6)在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工应税消费品的受托方没有按规定代收代缴消费税税款，委托方要补缴税款，对受托方不再重复补税了，但要按征管法的规定，处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 【正确答案】 (1)进口关税=(640000+42000+38000)12 =86400(元)(2)进口增值税=(640000+42000+38000)(1+12)17=137088(元)(3)应代扣代缴的增值税=1000000(1+6 )6=5660377(元)(4)应代扣代缴的城建税=56603777=396226(元)应代扣代缴的教育费附加=56603773 =1698 11(元)应代扣代缴的地方教育附加=56603772 =113208(元)应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=3962 26+169811+113208=679245( 元)(5)应代扣代缴的
