1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 18 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。(2013 年)（A）饲养家禽（B）种植中药材（C）远洋捕捞（D）海水养殖2 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。(2010 年)（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费3 依据企业所得税法的规定，财务
2、会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( ) 。(2009 年)（A）业务招待费用产生的差异（B）职工福利费用产生的差异（C）职工工会经费产生的差异（D）职工教育经费产生的差异4 某作家的一部长篇小说从 2016 年 3 月 1 日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，到 5 月 31 日结束，共刊出 92 期，每期稿酬 500 元。2016 年 2 月 10 日，该作家取得该社预付稿酬 3000 元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至 5 月 31 日已结清全部稿酬。下列关于报社代扣代缴稿酬个人所得
3、税的表述中，正确的是( )。(2016 年 )（A）应以预付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税（B）应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税（C）应以每月实际支付的稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税（D）应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税5 某高校教师 2014 年 8 月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是( )。(2014 年 )（A）国债利息收入（B）任职高校发放的误餐补助（C）为某企业开设讲座取得的酬金（D）任职高校为其缴付的住房公积金6 对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是( )。(2012 年)（A）扣缴义务人（B）纳税
4、担保人（C）从事生产经营的纳税人（D）非从事生产经营的纳税人7 税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是( )。(2012 年)（A）县级税务局（B）市级税务局（C）省级税务局（D）国家税务总局8 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。(2004 年)（A）只追征税款不加收滞纳金（B）将追征期延长到 10 年（C）将追征期延长到 5 年（D）处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款9 税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为(
5、)元。(2014年)（A）50（B） 2000（C） 10000（D）5000010 下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是( )。(2011 年)（A）对法人作出 1 万元以上罚款的案件（B）对公民作出 1000 元以上罚款的案件（C）对法人作出没收非法所得处罚的案件（D）对法人作出停止出口退税权处罚的案件11 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中，符合上述时限规定的是( ) 。(2009 年原制度)（A）2 日（B） 3 日（C） 5 日（D）10 日二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题
6、的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。(2009 年 )（A）常年处于强震动状态的固定资产（B）常年处于高腐蚀状态的固定资产（C）单独估价作为固定资产人账的土地（D）由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产13 依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有( )。(2009 年原制度)（A）长期借款的利息支出（B）租入固定资产的改建支出（C）固定资产的大修理支出（D）已提
7、足折旧的固定资产的改建支出14 某外籍个人受某外国公司委派于 2013 年 8 月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截至 2013 年 12 月 31 日未离开中国。该外籍个人 2013 年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有( )。(2014 年)（A）9 月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入（B）因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入（C） 10 月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入（D）11 月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入15 某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以 23000 元的成本取得了
8、价值 30000 元拥有所有权的量化股份。3 个月后，获得了企业分配的股息 3000元。此后，王某以 40000 元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有( )。(2012 年)（A）王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税（B）对王某取得的 3000 元股息，应按“利息、股息、红利所得 ”计征个人所得税（C）对王某转让量化股份取得的收入应以 17000 元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税（D）对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额 7000 元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“ 工资、薪金所得 ”计征个人所得税16 下列各项中
9、，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。(2009 年)（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）取得应税所得没有扣缴义务人的（D）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的17 下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有( )。(2006 年 )（A）股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款18 下列方法中，属于税务检查方法的有( )。(2016 年)
10、（A）抽查法（B）外调法（C）全查法（D）现场检查法19 下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有( )。(2013 年)（A）直接申报（B）口头申报（C）网上申报（D）邮寄申报20 下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。(2010 年)（A）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人（B）虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人21 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。(2009 年)（A）到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财
11、产（B）责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料（C）到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据凭证和资料（D）经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款22 税务机关实施的下列具体行政行为中，属于行政复议受案范围的有( )。(2014年)（A）代开发票（B）税收保全措施（C）纳税信用等级评定（D）增值税一般纳税人资格认定23 下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有( )。(2012 年)（A）有明确的被告（B）有具体的诉讼请求和事实、法律依据（C）属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖（D）原告是认为具体税务行
12、为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织24 下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则规定的有( )。(2006 年 )（A）对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼（B）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对国家税务总局的具体行为经行政复议仍不服行政复议决定的，可以向国务院申请裁决（D）对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 某上市公司高级工程师王先生，2015 年度取得个
13、人收入项目如下：(1)扣除“五险一金”后的每月工资 9800 元，12 月份取得年终奖 72000 元。(2)从 1 月 1 日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得 6000 元，全年共计72000 元。12 月 31 日出租另一套三居室住房预收 2016 年上半年租金 42000 元。(3)2 月 8 日对 2014 年 1 月公司授予的不可公开交易的股票期权 30000 股行权，每股施权价 8 元，行权当日该股票的收盘价为 15 元。(4)10 月 26 日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，拍卖收入 56000 元，不能提供字画原值凭据。(5)11 月因实名举报某企业的污染行
14、为获得当地环保部门奖励 20000 元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金 50000 元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分 ) 要求：(1) 计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。(2)计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。(3)计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。(4)计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。(5)回答王先生 11 月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。(6)回答王先生在 2016 年初对2015 年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“财产租赁所得
15、” 项目下应填报的所得数额。(2016 年)26 张先生任职于境内 A 公司、系我国居民纳税人， 2014 年取得收入如下： (1)每月工资收入 6000 元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”960元，业余时间在 B 公司兼职，每月取得兼职收入 3000 元。 (2)12 月底 A 公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放 18500 元，乙方案发放 17500 元。(3)11 月 1 日出租自有房屋一套，一次性收取 1 年房租 24000 元。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分) (1)计
16、算 B 公司 2014 年应代扣代缴张先生的个人所得税。(2)如果 B 公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任。 (3)请从税务角度为张先生从甲乙两方案中作出选择并说明理由。 (4)请回答张先生是否满足“年所得 12 万元以上” 自行申报纳税的条件并说明理由。 (5)张先生如需进行自行申报，回答其自行申报 2014 年个人所得税的申报期限。(2015 年)27 某高校赵教授 2014 年取得部分收入项目如下：(1)1 月从学校取得的收人包括基本工资 3200 元、教授津贴 6000 元，因公出差取得差旅费津贴 420 元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付“五险一金”1455 元
17、。 (2)5 月 10 日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费 5000 元，同日晚上为该校做一场学术报告取得收入3000 元。(3)自 1 月 1 日起将自有的面积为 120 平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月税后租金 5500 元，租期为一年，全年租金收入 66000 元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用 3200 元，取得装修公司出具的正式发票。(4)7 月取得国债利息收入 1850 元、一年期定期储蓄存款利息收入 375 元、某上市公司发行的企业债利息收入 1000 元。(5)8 月份因持有两年前购买的某上市公司股票 13000股，取得该公司年中股票分红所得 2600 元。
18、附：工资、薪金所得个人所得税税率表 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算赵教授 1 月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。(2)计算赵教授 5 月 10日取得的答辩费和做学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。(3)计算赵教授 7 月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加)。(4)计算赵教授 7 月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。(5)计算赵教授 8 月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。(2014 年)28 中国公民张某自 2009 年起任国内某上市公司高级工程师，2013 年取得的部分收入如下：(1)1 月取
19、得任职公司支付的工资 7500 元，另取得地区津贴 1600 元，差旅费津贴 1500 元。(2)公司于 2011 年实行股票期权计划，201 1 年 1 月 11 日张某获得公司授予的股票期权 10000 份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份 6 元。当日公司股票的收盘价为 768 元。公司规定的股票期权行权期限是 2013 年 2 月 10日至 9 月 10 日。张某于 2013 年 2 月 13 日对 4000 份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为 96 元。(3)5 月份取得财政部发行国债的利息 1200 元，取得2011 年某省发行的地方政府债券的利息 560 元，取得某国
20、内上市公司发行的公司债券利息 750 元。(4)7 月 9 日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价 108 元。附：工资、薪金所得个人所得税税率表(部分) 要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(4)计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算 1 月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。(2)计算 2 月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。(3)计算 5 月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。(4)计算 7 月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。(2013 年)29 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2016年 10 月取得
21、的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 35 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7万元。 (2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3 万元。(4)当月转让 2016 年 3 月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 532056 元。同时因持有该上市公司的股票 8 个月而取得公司分配的 2015年度红利 2
22、000 元。(5)因有一张购物发票中奖获得 1000 元奖金。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。(2013 年考题改编)30 我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：2015 年经营及分配状况如下：(1)B 国企业所得税税率为 30，预提所得
23、税税率为 12，丙企业应纳税所得总额 800 万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。(2)A 国企业所得税税率为 20，预提所得税税率为 10，乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000 万元。其中来自丙企业的投资收益 100 万元，按照 12的税率缴纳 B 国预提所得税 12 万元，乙企业在 A 国享受税收抵免后实际缴纳税款 180 万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。(3)居民企业甲适用的企业所得税税率 25，其来自境内的应纳税所得额为 2400 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)简述居
24、民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。(2)判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。(3)判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。(4)计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。(5)计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。(6)计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2015 年度取得销售收入 40000 万元、投资收益 1000 万元。发生销售成本 28900 万元，可以扣除的相关税金
25、及附加 1800万元，管理费用 3500 万元、销售费用 4200 万元、财务费用 1 300 万元，营业外支出 200 万元，企业自行计算实现年度利润总额 1100 万元。2016 年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：(1)收入、成本中包含转让旧办公楼合同记载的收入 1300 万元、成本 700 万元(其中土地价款 200 万元)，但未缴纳转让环节的相关税费，经评估机构评估该办公楼的重置成本为 1000 万元，成新度折扣率 5 成。(2)8 月中旬购买安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)一台，取得增值税专用发票注明金额 36 万元，进项税额 612 万元，当月投入使用
26、，企业将其费用一次性计入了成本扣除。(3)接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 30 万元，进项税额 51 万元，直接记人了“资本公积” 账户核算。(4)管理费用中含业务招待费用 130 万元。(5)成本、费用中含实发工资总额 1200 万元、职工福利费 180 万元、职工工会经费28 万元、职工教育经费 40 万元。(6)投资收益中含转让国债收益 85 万元，该国债购入面值 72 万元，发行期限 3 年，年利率 5，转让时持有天数为 700 天。(7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款 180 万元并取得合法票据。(其他相关资料：假设税法规定安全专用设备折旧
27、年限为 10，不考虑残值，城市维护建设税税率 7，产权转移书据印花税税率 05)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算旧办公楼销售环节应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。(2)计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。(3)计算该企业 2015 年度的会计利润总额。(4)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。(5)计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。(6)计算转让国债应调整的应纳税所得额。(7)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。(8)计算该企业 2015 年度的应纳税所得额。(9)计
28、算该企业 2015 年度应缴纳的企业所得税。(2016 年)32 某上市公司自 2013 年起被认定为高新技术企业，2014 年度取得主营业务收入48000 万元、其他业务收入 2000 万元，营业外收入 1000 万元，投资收益 500 万元，发生主营业务成本 25000 万元、其他业务成本 1000 万元、营业外支出 1500 万元、营业税金及附加 4000 万元，管理费用 3000 万元，销售费用 10000 万元，财务费用1000 万元，实现年度利润总额 6000 万元，当年发生的相关具体业务如下：(1)广告费支出 8000 万元。(2)业务招待费支出 350 万元。(3)实发工资 4
29、000 万元，当年 6 月 5 日，中层以上员工对公司 2 年前授予的股票期权(该股票期权等待期至 2013 年 12 月 31 日)500 万股实施行权，行权价每股 6 元，当日该公司股票收盘价每股 10 元，其中高管王某行权 6 万股，王某当月工资收入9 万元。(4)拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 900 万元，职工教育经费 160 万元。(5)专门用于新产品研发的费用 2000 万元，独立核算管理。(6)计提资产减值损失准备金 1500 万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。(7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入 200 万元，购买某上市公司股票分得股息 300
30、 万元，该股票持有 8 个月后卖出。(8)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金 500 万元，已取得财政部门正式文件，支出 400 万元。(9)向民政部门捐款 800 万元用于救助贫困儿童。(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。(3)计算应计入成本、费用的工资总额。(4)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。(5)计算研发费用应调整的应纳税所得额。(6)计算资产减值损失准备金
31、应调整的应纳税所得额并说明理由。(7)计算投资收益应调整的应纳税所得额。(8)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。(9)计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。(10)计算该公司 2014 年应缴纳企业所得税税额。(11)计算高管王某 6 月份应缴纳的个人所得税。(2015 年)33 位于市区的某制药公司由外商持股 75且为增值税一般纳税人，该公司 2013年主营业务收入 5500 万元，其他业务收入 400 万元，营业外收入 300 万元，主营业务成本 2800 万元，其他业务成本 300 万元，营业外支出 210 万元，营业税金及附加 420 万元，管理费用 550 万元，销售
32、费用 900 万元，财务费用 180 万元，投资收益 120 万元。当年发生的其中部分具体业务如下：(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费 120 万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。(2)实际发放职工工资 1200 万元(其中残疾人员工资 40 万元)，发生职工福利费支出 180 万元，拨缴工会经费 25 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 20 万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为 5 万元。另为投资者支付商业保险费 10 万元。(3)发生广告费支出 800 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元。发生
33、业务招待费支出 60 万元。(4)从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 100 万元且未形成无形资产。(5)对外捐赠货币资金 140 万元(通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元，直接向某学校捐赠 20 万元)。(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为 300 万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入 20 万元，相应的成本费用支出为 12 万元。(7)撤回对某公司的股权投资取得 100 万元，其中含原投资成本 60 万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计
34、算的部分 10 万元。(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。(1)分别计算在业务(1) 中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。(5)计算业务(5)
35、应调整的应纳税所得额。(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。(7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。(8)计算该制药公司 2013 年应纳企业所得税税额。(2014 年)34 设立在我国境内的某重型机械生产企业，由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股 25，2016 年全年主营业务收入 7500 万元，其他业务收入 2300 万元，营业外收入 1200 万元，主营业务成本 6000 万元，其他业务成本 1 300 万元，营业外支出 800 万元，可以扣除的相关税金及附加 420 万元，销售费用 1 800 万元，管理费用 1 200 万元，财务费用 1 80 万元
36、，投资收益 1700 万元。当年发生的部分具体业务如下：(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计 2476 万元，每台设备市场售价为 140 万元(不含增值税)。(2)当年 10 月向 95持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为 500 万元的专利技术，取得转让收入 700 万元，该项转让业务已通过省科技部门认定登记。(3)当年实际发放职工工资 1400 万元，发生职工福利费支出 200 万元，拨缴工会经费 30 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 25 万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣
37、除额为 5 万元。(4)发生广告费支出 1542 万元；发生业务招待费支出 90 万元，其中有 20 万元未取得合法票据。(5)企业从事 国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 200 万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用 80 万元)。(6)就 2015 年税后利润向全体股东分配股息 1000 万元。(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑税收协定的影响)要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(7) 回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。
38、(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。(6)计算业务(6)应预提的企业所得税税额。(7)计算该企业 2016 年应纳企业所得税税额。(2013 年考题改编)注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 18 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 免征企业所得税。2 【正确答案】 B【试题解析】 企业之
39、间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。3 【正确答案】 D【试题解析】 职工教育经费中超过扣除限额的部分在以后年度可以结转扣除，因此属于时间性差异(也称暂时性差异)。4 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：国债利息收入免征个人所得税。选项 B：下列各项中不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴
40、、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费； (4) 差旅费津贴、误餐补助。选项 C：按照劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。选项 D：企业和个人按照规定比例提取并缴付的住房公积金、基本医疗保险、基本养老保险、失业保险，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。6 【正确答案】 C【试题解析】 税收保全措施的适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人。7 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。8 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年
41、内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可将追征期延长到 5 年。9 【正确答案】 B【试题解析】 税务所可以实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚，这是征管法对税务所的特别授权。10 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 1 万元以上罚款的案件。11 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起 2 日内将罚款交至税务机关。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答
42、案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 可以采取加速折旧方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 AB：因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取
43、得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得；选项 C：出租境外的不动产取得的所得，不属于来源于中国境内的所得；选项 D：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 AD：对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；选项 B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；选项 C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，
44、按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=4000023000=17000(元)。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项都符合个人自行申报缴纳个人所得税的规定。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 选项按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；C选项按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务检查的方法包括：全查法；抽查法；顺查法；逆查法；现场检查法；调账检查法；比较分析法；控制计算法；审阅法；核对法；观察法；外调法；盘存法；交叉稽核法。19 【正确答案】 A,
45、C,D【试题解析】 按照税收征收管理法的规定，目前纳税人进行纳税申报的主要形式有三种：直接申报、邮寄申报、数据电文申报。目前纳税人网上申报，就是数据电文申报的一种形式，口头申报不属于纳税申报的方式。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人，不属于税务机关有权核定应纳税额的范围，B 选项不可选；ACD 选项均属于税务机关有权核定其应纳税额的情形。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核税务检查的有关规定。税务机关可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或其他财产，但是不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产，A
46、 选项错误；经设区的市、自治州以上税务局(分局 )局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可查询案件涉嫌人员的储蓄存款，D 选项的批准级别有误。22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政复议的受案范围包括：征税行为，行政许可、行政审批行为，发票管理行为，税收保全措施、强制执行措施，行政处罚行为，不依法履行所列举职责的行为，资格认定行为，不依法确认纳税担保行为，政府信息公开工作中的具体行政行为，纳税信用等级评定行为，通知出入境管理机关阻止出境行为，其他具体行政行为。所以选项 ABCD 都正确。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人
47、在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件：(1)原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；(2)有明确的被告；(3) 有具体的诉讼请求和事实、法律根据；(4)属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。所以选项 A、B 、C、D 均符合题意。24 【正确答案】 B,C【试题解析】 国务院的行政复议裁决是最终裁决；对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，只可向人民法院提请行政诉讼。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 【正确答案】 (1)每月工资=(9800 3500) 2
48、0一 555=705(元)全年工资应纳税总额=7051 2=8460( 元)全年一次性奖金商数=7200012=6000(元)适用 20的税率，速算扣除数 555 元全年一次性奖金应缴纳个人所得税=7200020一 555=13845(元)合计应纳的个人所得税税额=13845+8460=22305( 元)(2)应缴纳的个人所得税=6000(120)10 12=5760(元)(3)应纳的个人所得税=(158)30000 1225 一 100512=40440(元)(4)应纳的个人所得税=560003=1680( 元)(5)应纳税额为 0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科
49、学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。(6)所得额=600012+42000=114000(元)。26 【正确答案】 (1)B 公司当年应代扣代缴张先生个人所得税=(3000800)2012=5280( 元) 。(2)如果 B 公司未履行代扣代缴义务，应承担应扣未扣税款 50以上至 3 倍的罚款。(3)应选择乙方案。甲方案：1 850012=154167(元)，适用的税率为 10，速算扣除数为 105 元，张先生应缴纳的个人所得税=1850010一 105=1745(元)，张先生的税后所得 =185001745=16755(元)。乙方案：1750012=145833(元)，适用的税率为 3，张先生应缴纳的个人所得税=175003=525( 元) ，张先生的税后所得=17500525=16975(元)。综上所述，张先生应该选择乙方案。(4)张先生满足“ 年所得 12 万元以上”自行申报纳税的条件。张先生 2014 年的年所得=(6000960)1210000+300
