1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税（B）进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税（D）查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税2 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。(2010
2、 年)（A）出口关税税额（B）单独列明的支付给境外的佣金（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费3 某企业 2009 年 5 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 6 万元。假定该设备的进口关税税率为 30，则该企业应缴纳的关税为( )。(2009 年)（A）18 万元（B） 3 万元（C） 165 万元（D）195 万元4 某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加共工成固体盐 1000
3、 吨，当月销售固体盐 1500 吨，取得销售收入300 万元，已知液体盐每吨单位税额 5 元、固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税( )。(20l1 年)（A）20000 元（B） 35000 元（C） 45000 元（D）60000 元5 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。(2010 年)（A）开采数量（B）实际产量（C）计划产量（D）销售数量6 位于县城的某商贸公司 2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税 05 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2007 年 1 月，购价为 60
4、0 万元，缴纳契税 18 万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )。(2011 年)（A）6396 万元（B） 6401 万元（C） 7601 万元（D）7637 万元7 对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。(2010 年)（A）规划申报项目（B）审批备案项目（C）商业推广项目（D）设计建筑项目8 清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。(2009 年)（A）建成后开发企业转为自用的（B）建成后开发企业用于出租的（C）建成后直接赠与其他企业的（D）建成后产权属于全体业主
5、的9 甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。(2009 年)（A）12 万元（B） 15 万元（C） 32 万元（D）40 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。10 下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。
6、(2011 年)（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的境外包装材料费用（C）由买方负担的境外包装劳务费用（D）由买方负担的进口货物视为一体的容器费用11 下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税（B）对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（C）对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税12 下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。(2009 年)（A）在境外运输途中损失的货物（
7、B）在口岸起卸时遭受损坏的货物（C）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物（D）非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物13 下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有( )。(2011 年)（A）对出口的应税产品免征资源税（B）对进口的应税产品不征收资源税（C）开采原油过程中用于修井的原油免征资源税（D）开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税14 下列各项中，应征资源税的有( )。(2010 年)（A）开采的大理石（B）进口的原油（C）开采的煤矿瓦斯（D）生产用于出口的卤水15 下列各项中，属于资源税纳税义务人的有( )。(2009 年)（A）进口盐的外贸企业（
8、B）开采原煤的私营企业（C）生产盐的外商投资企业（D）中外合作开采石油的企业16 土地增值税清算审核的主要方法有( )。(2010 年)（A）案头审核（B）定期审核（C）分期审核（D）实地审核17 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。(2009 年)（A）直接转让土地使用权的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）房地产开发项目全部竣工并完成销售的（D）取得销售(预售) 许可证 2 年仍未销售完的三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。18 位于县城的某内资顾煤生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1 月发生以下
9、业务：(3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价500 元，购销合同约定，本月应收取 13 的价款，但实际只收取不含税价款 120万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。(说明，相关票据在本月通过主管税务机关认征并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元吨，天然气资源税税额为 10 元
10、千立方米。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算该企业当月应缴纳的资源税。(2010 年)18 某房地产开发公司于 2009 年 1 月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款 6000 万元，当月办好土地使用权权属证书。2009 年 2 月至 2010 年 3 月中旬该房地产开发公司将受让土地 70(其余 30尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800 万元；发生的利息费用为 300 万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3 月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的 20转为
11、公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010 年 4 月6 月该公司取得租金收入共计60 万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入 14000 万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用 800 万元、销售费用 400 万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为 7；教育费附加征收率为 3；契税税率为3；其他开发费用扣除比例为 5。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(2010年)19 计算该房地产开发公司 2010 年 4 月6 月共计应缴纳的营业税。20 计算该房地产开发公司 2010 年 4 月6 月共计应缴纳的城建税和教育费附
12、加。21 计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。22 计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。23 计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。24 计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。25 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选
13、项 C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项 D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。2 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此，应缴纳的关税=(4+6)30=3( 万元)。4 【正确答案】 C【试题解析
14、】 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=150040-30005=45000(元)5 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。6 【正确答案】 C【试题解析】 销售旧的办公楼需要交营业税、城建税及教育费附加(1000-600)5 (1+5 +3)=216(万元)；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计 5扣除，600(1+45)=720( 万元)；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能
15、提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计 5的基数，所以可以扣除的金额合计数为720+216+18+05=7601(万元) 。7 【正确答案】 B【试题解析】 清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算。8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。9 【正确答案】 A【试题解析】 收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3805=12(万元) 。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的
16、答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核关税减免的规定。以 J 二选项均符合关税减免规定。13 【正确答案】 B,C,D
17、【试题解析】 进口应税产品不征资源税，出口应税产品也不免征或退还已纳资源税，所以选项 A 是错的，选项 B 是正确的。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，所以选项 C 是正确的。纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税，所以选项 D 是正确的。14 【正确答案】 A,D【试题解析】 资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。15 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核资源税的纳税义务人。资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为 BC16 【正确答案】 A
18、,D【试题解析】 清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核土地增值税清算的有关规定。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的。(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的。(3)直接转让土地使用权的。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效
19、。18 【正确答案】 应纳资源税=9000l3510000+(200+500)510000=185(万元)19 【正确答案】 营业税=605+140005=3+700=703( 万元)20 【正确答案】 城建税和教育费附加=703(7+3)=70 3(万元)21 【正确答案】 土地成本=(6000+60003 )70 80=34608(万元)22 【正确答案】 开发成本=580080=4640( 万元)23 【正确答案】 开发费用=30080+(3460 8+4640)5=240+40504=64504(万元)24 【正确答案】 写字楼土地增值税的增值额=14000-3460，8-4640-64504-140005(1+7+3)-(34608+4640)20=2864(万元)25 【正确答案】 增值税率=2864(14000-2864)100=2572应缴纳的土地增值税=286430=8592(万元)
