1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是( )(2011 年)（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金2 某公司办公大楼原值 30000 万元，2010 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元。当地规定房产税原值减除比例为 20，2010 年该公司应缴纳房产税( )。(2011 年)（
2、A）288 万元（B） 340 万元（C） 348 万元（D）360 万元3 某公司 2008 年购进一处房产，2009 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年。当年取得固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元。当地政府规定的减除幅度为 30，该公司 2009 年应缴纳的房产税为( )。(2010 年 )（A）212 万元（B） 276 万元（C） 297 万元（D）444 万元4 甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其
3、中企业办学校 5000 平方米，医院 3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( ) 。(2010 年)（A）216000 元（B） 224000 元（C） 264000 元（D）328000 元5 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。(2010 年)（A）20（B） 30（C） 50%（D）100%6 某供热企业
4、 2008 年度拥有生产用房原值 3000 万元，当年取得供热收入 2000 万元，某中直接向居民供热的收入 500 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20。该企业 2008 年应缴纳的房产税为( )。(2009 年)（A）72 万元（B） 216 万元（C） 27 万元（D）288 万元7 某盐场 2008 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地 120000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 07 元。该盐场 2008 年应缴纳的城镇土地使用税为(
5、 )。(2009 年)（A）14000 元（B） 49000 元（C） 56000 元（D）140000 元8 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。(2009 年)（A）供电部门占用耕地新建变电站（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼9 下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）拖船以每马力折合净吨位 1 吨计算（B）非机动驳船以船舶税额的 50计算（C）车辆自重尾数在半吨以下的不予计算（D）船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算10 王某于 2009 年 7 月购置了一辆
6、排气量为 16 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500 元，其中包括车辆装饰费 5500 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )。(2009 年)（A）7500 元（B） 1452991 元（C） 15000 元（D）17550 元11 某船运公司 2008 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500 马力。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元。该公司 2008 年度应缴纳的车船税为( ) 。(2009 年)（A）61000 元（B） 71
7、66667 元（C） 7433333 元（D）7533333 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 根据耕地占用税有关规定。下列各项土地中属于耕地的有( )。(2011 年)（A）果园（B）花圃（C）茶园（D）菜地13 下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。(2010 年)（A）融资租赁的房产（B）产权出典的房产（C）无租使用其他单位的房产（D）用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产14 下列关于城镇土地使
8、用税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（B）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年（C）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50征收城镇土地使用税（D）经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 3015 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门
9、的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的。可部分退还已经缴纳的耕地占用税16 下列各项中，符合房产税法有关规定的有( )。(2009 年)（A）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税（B）损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税（C）在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税（D）因房屋大修导致连续停用半年以上的，
10、经向税务部门申报，在房屋大修期问免征房产税17 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。(2009年)（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税18 下列各项中，应征收耕地占用税的有( )。(2009 年)（A）铁路线路占用耕地（B）学校占用耕地（C）公路线路占用耕地（D）军事设施占用耕地19 某机关 2011 年 4 月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入
11、计税依据征收车辆购置税的有( ) 。(2011 年)（A）控购费（B）增值税税款（C）零部件价款（D）车辆装饰费20 下列各项中。属于车辆购置税应税行为的有( )。(2009 年)（A）购买使用行为（B）进口使用行为（C）受赠使用行为（D）获奖使用行为21 下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有( )。(2009 年)（A）跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地（B）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（C）纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税（D）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船
12、税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 某房地产开发公司于 2008 年 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2008 年 7 月起至2009 年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60(其余 40尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18000 万元。在开发过程中。根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200 万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500
13、 万元(只有 70能够提供金融机构的证明)。(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5；教育费附加征收率为 3；契税税率为 3；购销合同适用的印花税税率为0.3；产权转移书据适用的印花税税率为 05。其他开发费用扣除比例为 4)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(2009年)22 计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。23 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。24 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。25 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。26 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增
14、值额。27 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税
15、务机关根据实际情况确定。2 【正确答案】 C【试题解析】 2010 年 12 月从价计征的房产税：30000(1-20 )1 2 212=48(万元)2010 年 312 月从价计征的房产税： 25000(1-20)1 2 1012=200(万元 )20l0 年 312 月从租计征的房产税：1000121012=100( 万元 )合计应纳房产税=48+200+100=348(万元)3 【正确答案】 B【试题解析】 该公司 2009 年应缴纳的房产税=16012+3000(1-30)4 1212 =276(万元 )4 【正确答案】 C【试题解析】 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企
16、业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的共有各方都是纳税人。城镇土地使用税税额=60008+(30000-5000-3000)8+10000508=264000(元)5 【正确答案】 C【试题解析】 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50。6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000(1-20)1215002000=216(万元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的计算。企业内部的幼儿园和盐
17、场的盐滩占地免征城镇土地使用税，因此，应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)07=49000(元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税；选项 B 车辆自重尾数在 05 吨以下(含 05 吨)的，按照 05 吨计算；超过 05 吨的，按照 1 吨计算；选项 C，船舶净吨位尾数在 05 吨以下(含 05 吨)的不予计算，超过 05 吨的按照 1 吨计算。10 【正确
18、答案】 A【试题解析】 本题考核车辆购置税的计算。自 2009 年 1 月 20 日至 2009 年 12 月31 日期间购置的排气量在 16 升及以下的小排量乘用车，暂减按 5的税率征收车辆购置税。应纳车辆购置税=1755001175=7500(元)11 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核车船税的计算。2 马力=1 吨，拖船按照船舶税额的 50计算。该运输公司应缴纳的车船税=l015004+250050450 +420004512=74333 33(元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题
19、所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 “耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。所以选项 ABCD都是正确的。13 【正确答案】 A,B,C,D14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。15 【正确答案】 A,C【试题解析】 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收
20、到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税，因此选项 A 不正确；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税，因此选项 C 不正确。18 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核耕地占用税的有关
21、规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。19 【正确答案】 C,D【试题解析】 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并人计税价格计税，所以不能选 A 销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此。计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格，所以不能选 B 正确答案是 CD20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核车船税征收管理规定。以上选项均符合车船税征收管理的规定。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数
22、精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 【正确答案】 计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=800005+180000 5+0 0005+620003=1486(万元)23 【正确答案】 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=800060+8000360=4944( 万元)24 【正确答案】 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=180005(1+5 +3)=972(万元)25 【正确答案】 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=50070+(4944+6200)4=79576( 万元)26 【正确答案】 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额=18000-4944-6200-972-79576-(4944+6200)20=285944(万元)27 【正确答案】 增值率=285944(18000-2859 44)100 =1889计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税一 28594430=85783(万元)
