1、注册会计师（税法）模拟试卷 100 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是( )。（A）土地增值税（B）消费税（C）营业税（D）增值税2 按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。（A）采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天（B）采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天（D）将货物交付给他
2、人代销，为向受托人发出货物的当天3 某木制品公司(小规模纳税人)在 2010 年 1 月生产销售高档一次性木制筷子 1000箱，含税售价每箱 800 元；为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷 1200 箱，不含税价 350 元/箱。则 2010 年 1 月该木制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为( )。(木制一次性筷子的消费税税率为 5%)（A）28535.92 元（B） 58027.35 元（C） 41135.92 元（D）62135.92 元4 张先生 2010 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2008 年 6 月份购买取得，取得的购房发票上注
3、明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )。（A）1.5 万元（B） 2.7 万元（C） 4.5 万元（D）6 万元5 某市化工企业 2010 年 5 月被查补前年少纳增值税 10 万元、所得税 3 万元，被加收滞纳金 8000 元，被处罚款 12 万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为( ) 。（A）0.8 万元（B） 1 万元（C） 1.3 万元（D）2.5 万元6 某商贸公司(增值税一般纳税人)，2010 年 12 月从国外进口小轿车 5 辆，结算买价 40 万元/辆、相关费用 1 万元/辆，到达我国海关前的运输费用 1.2 万元/辆、保险费用 1 万元
4、/辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是 ( )。(进口关税税率均为10%，小轿车消费税税率 12%)（A）99.9 万元（B） 128.37 万元（C） 149.57 万元（D）150.15 万元7 下列关于资源税的优惠政策的陈述，不正确的是( )。（A）纳税人在新疆开采稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 40%（B）新疆油气田企业在油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税（C）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，不能申请减免资源税（D）纳税人的减税项目、免税项目应分开核算，否则，不予减税或者免税8 某国有企业 2006 年 5 月在
5、市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2010 年5 月，该企业将办公楼转让，圾得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( ) 。（A）400 万元（B） 1485 万元（C） 1490 万元（D）200 万元9 某企业占用林地 40 万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地 100 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。（A）800 万元（B） 1400 万元（C） 2000 万元（D）2800 万元10 下列各项符合
6、房产税规定的是( )。（A）对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估（B）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计核算中单独记账与核算的，不计入房产原值中（C）对没有记载房屋原价的，应以评估确认的价值作为计税依据（D）对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税11 某供热企业占地面积 82500 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间：3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米
7、，厂区内绿化用地 3000 平方米，厂区外绿化用地 2500 平方米；2010 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000 万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业 2010 年度应缴纳城镇土地使用税( )。（A）8.4 万元（B） 12.6 万元（C） 14.4 万元（D）24 万元12 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用50 万元)。施工期问，该建筑公司又将其中价值 1000 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )。（A）1.78 万元（B） 1.90 万元（
8、C） 2.1 万元（D）2.14 万元13 下列有关车船税的表述中，正确的是( )。（A）未办理登记手续的车船不缴纳车船税（B）车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位（C）跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地（D）以完税的车船被盗抢的，不可申请退还全部或部分已缴纳税款14 税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会汁处理办法，按税务机关的规定，自领取( )之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。（A）税务登记证件（B）发票领购簿（C）营业执照（D）财务专用章15 下列关于税收办定的陈述正确的是 ( )。（A）防止和减少国际避税
9、是国际税收协定的首要内容（B）税收无差别待遇是税收协定中特别规定的一项（C）发展中国家谈判和缔结双边税收协定较多参考经合法组织范本（D）税收协定中，必须注明各缔约国行使税收管辖权的范围，但是对于使用何种免税方法可以不用明确规定16 下列关于企业重组业务所得税一般性税务处理陈述，不正确的是( )。（A）发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。（B）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，原股东承继企业资产的，不视同清算（C）企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务（D）企业股
10、权收购，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失17 某国家重点扶持的高新技术企业，2010 年转让技术所有权取得收入 1550 万元，发生的相关成本、费用、税金合计 600 万元。该企业应缴纳的企业所得税为( )。（A）71.25 万元（B） 33.75 万元（C） 56.25 万元（D）48.25 万元18 根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理，不正确的是( )。（A）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（C）自创商誉的摊销年限不得低
11、于 10 年（D）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除19 下列关于税务行政复议听证的说法不正确的是( )。（A）第三人不参加听证的，不影响听证举行（B）行政复议听证人员不得少于 2 人（C）行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据（D）涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证20 下列关于税收筹划和税务咨询的陈述，正确的是( )。（A）企业税务筹划的最终目的应是节税（B）书面咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法，它的影响最大、前景最看好（C）常年税务顾问服务的内容主要包括政策指导、办税指导、提供信息三个方面（D）税务咨询的技术规则是咨询人员进
12、行税务咨询所应遵守的专业活动技术准则，尊重客观事实、客观规律，采用科学手段，不能超前二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是( )。（A）各级税务机关（B）各级人民政府（C）海关（D）财政机关22 可以退(免) 税的出口货物应具备的条件有( ) 。（A）必须是增值税征税范围的货物（B）必须是外汇结算的货物（C）必须是报关离境的货物（D）必须是出口收汇并已核销的货物23 根据消费税
13、的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有( )。（A）炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油（B）实木地板厂将自产实木地板用于在建工程（C）日化厂自产化妆品移送生产高档化妆品（D）卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝24 以下关于营业税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）境内单位提供设计、工程监理、测试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地（B）从事运输业务，向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税（C）跨省工程的分包或转包，由扣缴人向被扣缴人机构所在地税务机构缴纳（D）转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税25 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010
14、年 8 月购进货物取得普通发票的注明价款合计 50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租设备取得收入 10000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为( )。（A）城建税 126.94 元（B）城建税 223.11 元（C）教育费附加 76.16 元（D）教育费附加 133.87 元26 下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有( )。（A）在境外运输途中遭受损坏或损失的货物（B）因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物（D）海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物27 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间
15、规定的有( )。（A）采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（B）自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天（C）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的，为全部支付价款的当天28 下列各项中，属于土地增值税免税或不征税的有( )。（A）房产所有人将房产赠与直系亲属（B）企业兼并转让房地产（C）房地产的继承（D）因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产29 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，包括以下( )。（A）国有企业（B）集体企业（C）外商投资企业（D）个体工商户30 甲企业从 2010 年 1 月起以
16、融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为 200 万元，租期 5 年，年租金 40 万元，税务机关确定纳税人为承租方(该省规定允许按原值减除 20%的余值计税) 。下列处理正确的有( ) 。（A）甲企业应纳房产税为 0（B）甲企业应纳房产税为 4.8 万元（C）乙企业应纳房产税为 0（D）乙企业应纳房产税为 1.92 万元31 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商
17、品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税32 下列不同的借款合同，印花税计税方法正确的有( )。（A）流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花（B）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（C）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花（D）借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花33 依据契税法的相关规定，下列处理不正确的有( )。（A）采用分期付款方式购买房屋
18、附属设施的，应按合同确定的当期支付价款为依据计税（B）契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人（C）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据（D）契税纳税义务的发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天34 根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（C）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（D）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报35 在双边税收协定中加进反滥用条款的具体方法有( )。（A）排除法（B）真实法（C）渠道法（D）安全港法36
19、 以下属于企业所得税中不征税收入的有( )。（A）企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金（B）符合条件的非营利组织的收入（C）企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金（D）国债利息收入37 以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有( )。（A）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税（B）员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税（C）员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税（D）员
20、工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税38 我国税务行政处罚的种类有( )。（A）罚款（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）扣押、查封商品39 下列关于税务咨询的陈述，正确的有( )。（A）税务咨询受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点（B）税务咨询结论具有一定的权威性，税务咨询报告是税务机构征税的一个依据（C）签订咨询协议属于税务咨询业务流程的内容，发生在税务咨询的具体操作规范之前（D）税务咨询的形式中，最常用的是书面咨询40 代理增值税纳税申报时，需要报送的资料有( )。（A）增值税纳税申报表（B）资产负债表和损益表（C）已开具的增值税专用发票的存根联（D）符
21、合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 5 月发生以下业务：(1)购进开采设备一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税款为 20.4 万元。支付运费 8 万元，取得公路内河货运发票。(2)购进用于管理部门使用的小汽车一辆，取得汽车销售专用发票注明不含税价款28 万元。(3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价500 元，购销合同约定，本月应收取 1/3 的
22、价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。(4)本月将一批原煤移送加工洗煤，将加工出的洗煤销售 1000 吨，不含税销售额60 万元，本月收到全部货款。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含销售额 25 万元。(6)上月购进的一批原材料因为管理不善发生毁损，该批原材料账面成本为 22.79万元(含运费成本 2.79 万元)。(说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元/吨，煤炭综合回收率为40%，天然气资源税税额为 10 元/千
23、立方米。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。41 计算该企业当月可以抵扣的进项税额。42 计算该企业当月的增值税销项税额。43 计算该企业当月应缴纳的增值税。44 计算该企业当月应缴纳的资源税。45 计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。45 某市建筑企业，具有建筑资质和一般纳税人资格。2010 年 8 月发生以下业务：(1)为本市小学建造校舍，工程施工中耗用自产的建筑材料含税价 23.4 万元，另收取建筑劳务工程款 100 万元。合同中已经分别注明材料和劳务工程款；(2)为本市政府装修政府大楼，工程营业额为 270 万元，已经开具营业税发票 270
24、万元；(3)为本市工业企业建造职工娱乐厅，按合同约定，由建筑企业外购建筑材料 180万元，提供建筑劳务 50 万元。另为其安装生产设备一台，设备由工业企业购入，购入原价为 500 万元，安装费 20 万元；(4)为本市某歌舞厅提供装饰劳务，取得劳务收入 60 万元；要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问要求计算出合计数：46 建筑企业为小学建造校舍应纳营业税；47 建筑企业为市政府大楼装修应纳营业税；48 建筑企业为工业企业建造职工娱乐厅和安装生产设备应纳营业税；49 建筑企业为歌厅提供装饰劳务应纳营业税；50 该建筑企业当月应纳营业税金额。50 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，
25、主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2010 年 10 月发生以下业务：(1)销售玉石首饰取得不含税收入 129.8 万元，镀金首饰不含税收入 28 万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 1 批，旧项链抵顶 12 万元，该批项链取得差价款(含税) 合计 58.5 万元；(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共 10 条)作为礼品赠送使用，取得含税收入 117 万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格)；(4)用若干钻石项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元；(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发
26、票上注明的价款 58 万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元。(其他相关资料：金银首饰消费税税率 5%，贵重首饰的消费税税率为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：51 销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；52 “以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税；53 定制特定款式首饰应缴纳的消费税；54 用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税；55 该企业 10 月份应缴纳的增值税。55 某县城一家房地产开发企业 2010 年度委托建筑公司承建普通住宅楼 10 栋，其中：90% 的建筑面积直接对外销售。取得销售收入 66
27、48 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：支付土地使用权价款 1400 万元；取得土地使用权缴纳契税 42 万元；前期拆迁补偿费90 万元，直接建筑成本 2100 万元，环卫绿化工程费用 60 万元。发生管理费用 450万元、销售费用 280 万元、利息费用 370 万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为 9%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：56 计算该企业应纳营业税和城建税
28、、教育费附加金额合计；57 计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付金额和开发成本金额合计；58 计算土地增值税时准予扣除的税金合计；59 计算土地增值税时允许扣除项目合计；60 计算土地增值税时的增值额；61 计算应纳土地增值税额。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010 年 5 月份和 6 月份的生产经营情况如下：(1)5 月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280 万元、增值税税额 47.6 万元，支付运费 10 万元，建设基金 2 万元，取得运输发票
29、；(2)5 月销售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收入 28.08 万元；出口发动机80 台，取得销售额 200 万元；(3)6 月进口汽车配件一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元，取得运输发票；(4)6 月进口 1 台数控设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运费 4 万元并取得运输发票；(5)6 月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300
30、 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运费 12 万元、装卸费用 3 万元，运输发票上分别注明；当月将 30%用于修建厂房；(6)6 月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额 90 万元，另支付运输费、装卸费共计 6 万元；(7)6 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某汽车销售公司，约定 6 月 15 日付款，15 日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额397.8 万元，销售公司实际 30 日才将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；(8)6 月以成本价销售 A 型小轿车 10 辆(总
31、成本 80 万元)给本企业有突出贡献的业务人员；(9)6 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%； 生产销售的小轿车适用消费税率 12%；B 型小轿车成本利润率 8%； 城市维护建设税税率 7%；教育费附加征收率 3%；退税率 13%； 相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；62 计算企业 5 月份应退的增值税；63 计算企业 5 月份留抵的增值税；64 计算企业 6 月进口汽车配件应缴纳的
32、增值税；65 计算企业 6 月进口数控设备应缴纳的增值税；66 计算企业 6 月国内购进钢材的业务应抵扣的进项税额；67 计算企业 6 月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额；68 计算企业 6 月 A 型小轿车的销项税额；69 计算企业 6 月 B 型小轿车的销项税额；70 计算企业 6 月应缴纳的增值税；71 计算企业 6 月应缴纳的消费税；72 计算企业 6 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。72 张某系北京市居民，具有注册会计师资格、保险从业资格，2010 年取得如下所得：(1)利用业余时间进行保险业务推销，8 月份取得佣金 38500 元，其中展业成本为19250 元；(2)年前受赠
33、一套门面房，鉴于房市不景气，在年底转让，取得收入 280000 元，相关数据如下：受赠时的市场价格为 248000 元，受赠和转让过程中缴纳的相关税金和费用为 30000 元；(3)所在单位为职工自建住房，张某获得 1 套，支付价款 52800 元，该套住房的建筑成本为 89000 元，张某停薪留职，取得基本生活费用每月 500 元；(4)年底为某企业提供财务顾问服务，取得税后报酬 30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；(5)张某在市区内开办了一家个人独资企业，主营运输劳务。2010 年初，该独资企业报表显示：2010 年度运输劳务收入为 400000 元，成本费用税金等支出合
34、计 360000 元，年底经聘请的会计师事务所审计，发现下列问题：张某在其中列支工资 30000 元；该企业在年底为张某爱人购买一辆小汽车，发票注明价款为 78900 元；该企业计提了坏账准备 30000 元，计入了管理费用；该企业的业务招待费列支 23000 元；为某餐饮企业提供运输，收入 8500 元，双方协商，独资企业下年在餐饮企业消费的账款抵顶，企业没有记账。(其他相关资料：除题目明确的税种外，不考虑其他税种。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：73 取得保险佣金应纳个人所得税额；74 转让受赠房产应纳个人所得税额；75 购买单位的住房应纳个人所得税额；7
35、6 提供财务顾问应纳个人所得税额；77 独资企业的应纳营业税额、城建税和教育费附加；78 独资企业的业务招待费的税前扣除额；79 独资企业应纳税所得额；80 独资企业应纳个人所得税额；81 张某 2010 年度应纳个人所得税(含代付)合计。81 某市区煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定 2010年度有关经营业务如下： (1)销售开采原煤 13000 吨，不含税收入 15000 万元，销售成本 6580 万元； (2)转让开采技术所有权取得收入 650 万元，该技术所有权的账面余额为 300 万元； (3)提供矿山开采技术培训取得收入 300 万元(有相关专业培训资质)，
36、本期为培训业务耗用库存材料成本 18 万元；取得国债利息收入 130 万元； (4)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；同时支付原材料运输费用共计 230 万元，取得运输发票； (5)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元； (6)管理费用 1232 万元，其中业务招待费 120 万元；探采技术研究费用 280 万元； (7)财务费用 280 万元，其中含向非金融企业借款 1000 万元所支付的年利息 120 万元；向金融企业贷款 800 万元，支付年利息 46.40 万元； (8)计入成本、费用中的实发合理工资 820 万元；发生的工
37、会经费 16.4 万元(取得工会专用收据)、职工福利费 98 万元、职工教育经费 25 万元； (9)营业外支出 500 万元，其中含通过红十字会向灾区捐款 300 万元；因消防设施不合格，被处罚 50 万元。 (其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证；煤矿资源税 5 元/吨；上年广告费用超支 380 万元；技术所有权的摊销年限，税法和会计一致，技术转让所得已经按规定办理减免手续)要求：82 填列企业所得税计算表中带*号项目的金额(单位：万元)。83 针对企业所得税计算表第 1317 行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加
38、的理由。注册会计师（税法）模拟试卷 100 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 营业税、增值税为中央地方共享税，但营业税由地方税务机构征收，消费税为中央政府固定收入，土地增值税为地方固定收入。2 【正确答案】 D【试题解析】 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。3 【正确答案】 C【试题解析】 以外购或委托加工收回的已税木制一次
39、性筷子为原料生产的木制一次性筷子，准予按当期生产领用数量从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。应纳增值税和消费税合计=1000800(1+3%)3%+1000800(1+3%)5%-12003505%=41135.92(元)4 【正确答案】 A【试题解析】 自 2010 年 1 月 1 日起，个人将购买不足 5 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房或者不足 5 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=(120-90)5%=1.5(万元)5 【正确答案】 B【试题解析】
40、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和，罚款和滞纳金不作为城建税的计税依据。补缴城建税和教育费附加合计=10(7%+3%)=1(万元)6 【正确答案】 A【试题解析】 应纳关税=5(40+1+1.2+1)10%=543.210%=21.6(万元)进口环节的税金合计(关税、增值税和消费税)=21.6+(543.2+21.6)(1-12%)12%+(543.2+21.6)(1-12%)17%=99.9(万元)7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
41、8 【正确答案】 B【试题解析】 评估价格=1200070%=8400( 万元)税金=(10000-8000)5%(1+7%+3%)+100000.05%=115(万元)增值额=10000-8400-115=1485(万元)9 【正确答案】 A【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=4020=800 万元。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施
42、，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项C，应该参照同类房屋确定原值；选项 D，应该对出租方按租金收入计征房产税。11 【正确答案】 B【试题解析】 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区外绿化用地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应纳的城镇土地使用税=(82500-3000-5000-1000-1000-2500)3(5000-2000)5000=126000(元)=12.6(万元)。12 【正确答案】 C【试
43、题解析】 施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+1000)0.3=2.10 万元。13 【正确答案】 B【试题解析】 对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地。以完税的车船被盗抢的，可按规定申请退还全部或部分已缴纳税款。14 【正确答案】 A【试题解析】 税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起 15 日内，及时报送
44、主管税务机关备案。15 【正确答案】 B【试题解析】 防止和减少国际避税是国际税收协定的一项内容，而非首要内容；发展中国家谈判和缔结双边税收办定较多参考联合国范本；税收协定中，必须注明使用何种免税方法。16 【正确答案】 B【试题解析】 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。17 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税。该企业 2010 年应纳企业所得税=
45、(1550-600-500)15%50%=33.75(万元)18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。19 【正确答案】 C【试题解析】 行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。20 【正确答案】 C【试题解析】 企业税务筹划的最终目的应是企业利益最大化；书面咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法，它是以书面的方式释疑解难；网络咨询是新兴的也是发展最快、影响最大、前景看好的咨询方式；税务咨询的技术规则是咨询人员进行税务咨询所应遵守的专业活动技术准则。可以概括为 12 字原则，即：科学、合理、实用、效率、整体、超前。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请
46、从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 我国税收法律关系的权利主体足双主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关(包括各级税务机关、海关、财政机关)；另一方是履行纳税义务的人。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 可以退(免)税的出口货物一般应具有 4 个条件：一必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；二必须是报关离境的货物；三必须是在财务上作销售处理的货物；四必须是出口收汇并已核销的货物。23 【正确答案】 C,D
47、【试题解析】 自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。25 【正确答案】 A,C【试题解析】 该企业应纳增值税=70000(1+3%)3%=2038.83(元)；应纳营业税=100005%=500(元) ；应纳城建税=(2038.83+500)5%=126.94(元)；应交教育费附加=(2038.83+500)3%=76.16(元)26 【正确答案】 A,C【试题解析】 因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物，纳税人在不能按期缴纳税款的情况下，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但不是对货
48、物应纳关税给予减免；海关查验时已经损坏经证明不是保管不慎造成的，才能酌情减免。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。28 【正确答案】 A,B,C,D29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人
49、。30 【正确答案】 A,D【试题解析】 承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税=200(1-20%)1.2%=1.92(万元)，出租方甲企业不交房产税。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税，因此选项 A 不正确；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税，因此选项 C 不正确。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花；凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。33 【正确答案】 A,B【试题解析】 采用分期付款方式购买房屋附属设施，应按合同总价款为计税依据；契税的纳税人是承受房产的单位和个人。34 【正
