1、注册会计师（税法）模拟试卷 102 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收法律关系产生、变更与消灭的决定性因素是( )。（A）权利与义务（B）宪法（C）税收法律事实（D）国务院命令2 下列各项收入中，应纳增值税的是( )。（A）融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入（B）邮政部门发行报刊取得的收入（C）某房地产开发公司销售办公楼取得的收入（D）某商店零售化妆品取得的收入3 下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎” 税目征收消费税的是 ( )。（A）小汽车
2、轮胎（B）翻新轮胎（C）农用拖拉机专用轮胎（D）子午线轮胎4 下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。（A）远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据（B）纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据（C）远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据（D）运输企业从事联运业务以实际收取的营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据5 城市维护建设税和教育费附加的计税依据是( )。（A）实际缴纳的消费税、关税、增值税之和（B）实际取得的销售额、营业额之和（C）实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和（D）实际缴纳的增值税、消费税
3、、营业税之和6 关于出口货物的完税价格的陈述，正确的是( )。（A）出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的到岸成交价格为基础审查确定（B）出口货物的成交价格不能确定时，海关估定完税价格首先使用的方法是同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格（C）出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当根据比例进行扣除（D）出口货物的完税价格，不应含出口关税7 下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是( )。（A）个人开采锡矿石（B）某乡集体企业开采铁矿石（C）某国有企业开采煤矿（D）中外合作开采天然气8 关于特殊行为的土地增值税的政策陈述，不正确的是( )。（A）工业企业将土
4、地(房地产)作价入股进行投资，将房地产转让到其他工业企业中时，暂免征收土地增值税（B）以房地产抵债而发生房地产权属转让的，征收土地增值税（C）房地产的重新评估的增值，应该纳入土地增值税的征收范围（D）房地产的继承不属于土地增值税的征税范围9 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是( )。（A）占用菜地开发花圃（B）占用农村集体所有的土地种植花卉（C）占用食品加工厂用地（D）占用鱼塘建房10 某企业有一处房产原值 1500 万元，2009 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 60 万元，当地政府规定的扣除比例为 30%。该
5、企业 2009 年应缴纳房产税( )。（A）16.0 万元（B） 13.50 万元（C） 14.4 万元（D）15.6 万元11 根据城镇土地使用税的有关规定，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的( )。（A）10%（B） 30%（C） 50%（D）100%12 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。题目中涉及的当事人各方合计应缴纳契税为( )万元。(
6、契税适用税率 3%)（A）15 万元（B） 36 万元（C） 51 万元（D）126 万元13 下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是( )。（A）进口使用应税车辆的行为（B）购买使用应税车辆的行为（C）自产自用应税车辆的行为（D）销售应税车辆的行为14 根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款，其罚款限额是( )。（A）2000 元以下（B） 200 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下15 下列各项中，不得作为纳税保证人的有(
7、 )。（A）有纳税担保能力的组织（B）有纳税担保能力的自然人（C）纳税信誉等级被评为 C 级以下的（D）企业法人的分支机构(有法人书面授权)16 法律性国际重复征税是指不同国家(征税主体)对( )进行的重复征税。（A）同一纳税人的同一税源（B）同一纳税人的不同税源（C）不同纳税人的同一税源（D）不同纳税人的不同税源17 下列属于企业所得税的视同销售收入的是( )。（A）房地产企业将开发房产转作办公用途（B）房地企业将开发房产用于经营酒店（C）某酒厂将产品用于捐赠（D）某工业企业将产品用于管理部门使用18 2010 年度，某企业财务资料显示，2010 年开具增值税专用发票取得收入 2456万元，
8、另外从事运输服务，收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1746 万元，期间费用、税金及附加各为 100 万元，营业外支出 90 万元(其中 80 万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 80 万元，经税务机关核定的亏损为50 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )。（A）80 万元（B） 67.2 万元（C） 76.8 万元（D）70.8 万元19 中国公民郑某 2010 年 112 月份每月工资 3000 元，12 月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金 12000 元。郑某 2010 年应缴纳个人所得税( )。（A）1800 元（B） 3050 元（C）
9、2075 元（D）1680 元20 下列各项中，不属于税务代理业务范围的是( )。（A）审查纳税情况（B）办理企业所得税财产损失的鉴证（C）办理增值税专用发票的发票领购手续（D）办理增值税一般纳税人资格认定申请二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，表述不正确的有( )。（A）税目是各个税种所规定的具体征税项目（B）税率是衡量税负轻重的重要标志（C）所得税在流通环节纳税（D）征税对象仅指税收法律关系中征纳双方权利
10、义务所指的物品22 按增值税的规定，下列行为应“视同销售” 征收增值税的有 ( )。（A）将自产的货物作为投资，提供给个体经营者（B）将购买的货物用于个人消费（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将自产的货物用于换取生产资料23 依据消费税的有关规定，下列消费品中不得扣除已纳消费税的有( )。（A）以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车（B）以委托加工的化妆品为原料生产的油彩（C）以委托加工的已税石脑油为原料生产的石脑油（D）以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒24 按现行营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（A）残疾人员设立的私营企业提供的劳务取得的收入（B）个人转让著作权（
11、C）对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入（D）保险企业取得的追偿款25 关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。（A）纳税人所在地为市区的，税率为 7%（B）由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（C）流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（D）纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为 3%26 关于关税税率的适用，下列说法正确的有( )。（A）进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税（B）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口
12、货物如经批准转为内销，应按向海关申报进口日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税（D）分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，应按再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率征税27 下列关于资源税涉税政策的陈述，正确的有( )。（A）对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额（B）资源税采取从量定额和从价定率(适用于在新疆开采原油、天然气)的办法计征，实施“级差调节 ”的原则（C）纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（D）规定资源税的
13、扣缴义务人，主要是针对零星、分散、不定期开采的情况，为了加强管理，避免漏税28 某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。（A）金融机构加收的罚息（B）超过贷款期限的利息部分（C）超过国家规定上浮幅度的利息支出（D）按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额29 下列关于耕地占用税税收要素的说法中，不正确的有( )。（A）纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人（B） “耕地” 是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地但不包括鱼塘（C）耕地占用税以纳税
14、人占用耕地的面积为计税依据（D）经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的 30%30 以下关于房产税的表述中错误的有( )。（A）房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如，电梯、中央空调（B）对于个人拥有的营业用房或出租房产免征房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起发生纳税义务（D）对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税31 下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的项目有( )。（A）个人所有的小超市占地（B）宗教寺庙自用的土地（C）已使用 12 年的经改造的废弃土地
15、（D）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地32 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（A）购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税（B）购买者购买应税车辆时，支付的控购费应并入计税价格计征车辆置税（C）汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税（D）进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格 +关税+消费税33 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（A）武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆（B）长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车（C）在外
16、留学人员购买 1 辆自用进口小汽车（D）森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆34 转让房屋过程中，下列关于印花税和契税的征收管理的陈述，正确的有( )。（A）印花税和契税的纳税义务发生时间均为纳税人签订房屋权属转移合同的当天（B）契税由当事人向房屋所在地征收机关办理纳税申报（C）印花税和契税不适用核定征税方式（D）双方均要负担印花税35 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况有( ) 。（A）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的（B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（C
17、）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，但是不影响正常生产经营活动的（D）当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金后不足以缴纳税款的36 下列属于国际税收协定目标的有( )。（A）妥善处理国家之间的双重征税问题（B）实行平等负担的原则，扩大税收差别待遇（C）互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税（D）坚持税收饶让原则37 某合伙企业由三个自然人与一个法人企业组成，则下列说法正确的有( )。（A）合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税（B）如果合伙协议未约定或者约定不明确的，可以按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额（C）合伙协议可以约定将全部利润分配给法人企业（D
18、）法人企业合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以合伙企业的亏损抵减其盈利38 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）年终加薪（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资办法兑现的绩效工资39 下列关于我国税务代理制度的产生和发展，表述正确的有( )。（A）税务咨询阶段是我国税务代理的雏形阶段（B） 1994 年国家税务总局颁发了税务代理试行办法是税务代理启动阶段（C） 1996 年人事部和国家税务总局联合下发了注册税务师资格制度暂行规定，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立（D）2005
19、 年注册税务师管理暂行办法，标志着税务代理行业进入一个规范发展时期40 下列关于账簿设置的表述，错误的有( )。（A）扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿（B）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 30 日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案（C）纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料（D）生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘
20、请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2009 年 10 月发生以下业务：(1)销售玉石首饰取得不含税收入 129.8 万元，镀金首饰不含税收入 28 万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 1 批，旧项链抵顶 12 万元，该批项链取得差价款(含税) 合计 58.5 万元；(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银
21、首饰(共 10 条)作为礼品赠送使用，取得含税收入 117 万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格)；(4)用若干钻石项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元；(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款 58 万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元。(其他相关资料：金银首饰消费税税率 5%，贵重首饰的消费税税率为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：41 销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；42 “以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税；43
22、 定制特定款式首饰应缴纳的消费税；44 用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税；45 该企业 10 月份应缴纳的增值税。45 某市商业银行 2010 年第 1 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元；(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元；(3)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费，该笔货款利息按期结算；(4)销售支票、账单凭证收入 15 万元；(5)结算罚息、加息 2 万元，出纳长款 0.5 万元；(6)2 月 1 日购进有价证券 330
23、万元，其中包括到期未支付的利息收入 6 万元(已收到)，3 月 18 日以 400 万元卖出。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：46 计算该银行 2010 年第 1 季度应缴纳金融业各项目的营业税；47 计算该银行 2010 年第 1 季度应代扣代缴的营业税。47 某市区工业企业(取得房地产开发资质)2009 年的财务数据如下：(1)销售产品取得不含税销售收入 1898 万元；提供工业修理劳务取得不含税收入52 万元；(2)当期产品成本为 258 万元；按规定缴纳增值税 88 万元；(3)期间费用：销售费用 200 万元，其中广告费 120 万元；管理费用 350 万元，其中业务
24、招待费 89 万元；财务费用 80 万元，含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元(当年金融企业贷款的年利率为 5.8%，其中建造办公楼借款利息 20万元)；(4)转让一幢新建办公楼取得收入 8000 万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 10%，经核定土地增值税可扣除“其他扣除项目” 。要求：根据以上资料，按以下序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以万元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)4
25、8 计算该企业应缴纳的营业税；49 计算该企业当期应缴纳的城建税和教育费附加；50 计算公司土地增值税时准予扣除的项目；51 计算公司应缴纳的土地增值税；52 计算公司企业所得税的税前扣除项目；53 计算公司应缴纳的企业所得税。53 某企业 2009 年度有关资料如下：(1)与机械厂签订设备安装合同一份，合同注明设备价款 500 万，按设备价款的5%支付安装费用；(2)与某专业银行签订贴息贷款合同一份，注明借款 5000 万元，60%的利息由财政负担；与某财务公司签订贷款合同，注明借款 6000 万元，利率 5%；(3)当年 1 月，融资成功，实收资本比上年增加 2000 万元；当年新设其他账
26、簿 10本；(4)与某物流公司签订保管合同，合同注明保管存货的金额 11300 万元，按存货的5%收取保管费；(5)与某技术开发企业签订合同，委托其开发某产品技术，技术成功后双方共有，约定该单位提供专项资金 1000 万元用于购买研发设备和专业耗材，支付开发企业的报酬为 280 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)：54 计算该企业安装设备合同应缴纳的印花税；55 计算该企业贷款合同应缴纳的印花税；56 计算该企业本年有关账簿情况应缴纳的印花税；57 计算该企业本年融资租赁合同应缴纳的印花税；58 计算该企业本年技术合同应缴纳的印花税。58 某市化
27、妆品生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 5 月发生如下业务：(1)从国外进口香水精一批，成交价格 20 万元，到达我国海关前发生的运费 2 万，保险费 0.3 万，另外支付的购货佣金 1 万；(2)从国内购进原料一批，专用发票的价款为 200 万，税金 34 万，支付运费 2 万并取得运输发票；(3)购进生产用的机器设备一台，取得专用发票，发票上价款为 250 万元；(4)因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本 78 万元，其中含运费 2 万元；(5)生产领用进口的香水精的 50%用于生产化妆品，当月销售化妆品 50 箱，不含税售价总共 500 万元；(6)以化妆品 5 箱从
28、某企业换入原料 48 万，取得普通发票；进口货物取得关税完税凭证，增值税专用发票均已通过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票并依法抵扣进项，化妆品的消费税税率为 30%，进口关税税率 10%。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：59 计算进口环节的相关税金；60 计算当年可抵扣的进项税额；61 计算当年应确认的销项税额；62 计算当年应缴纳的增值税；63 计算当年应缴纳的消费税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。63 某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度当年相关经营情况如下：(1)外
29、购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2)销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税金额 17.55 万元，支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。市场上无 B 型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取
30、得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为 500 万元；另支付运输费用 30 万元取得运费发票；(5)将仓库对外出租取得收入 120 万元，对应的其他业务支出 10 万；(6)转让一项自行开发专利技术所有权取得收入 1000 万元，成本为 200 万元；(7)发生业务招待费 140 万元、技术开发费 280 万元；其他管理费用 1100 万元；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元；(9)向其有业务往来的客户借款支付的利息费用 600 万元，年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)营业外支出中列支固定资产减值准备 50
31、万元，支付给客户的违约金 10 万；(11)投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益 56 万元(被投资方税率 25%)；(12)已在成本费用中列支的实发工资总额 500 万元，并按实际发生数列支了福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出 20 万元。(注：小轿车适用消费税税率 9%；B 型小轿车成本利润率 8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：64 分别计算该企业 2009 年应缴纳的消费税；65 分别计算该企业 2009 年应缴纳的增值税；66 分别计算该企业
32、 2009 年应缴纳的营业税；67 计算该企业 2009 年实现的销售收入总额；68 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；69 计算企业所得税前准许扣除的销售税金；70 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；71 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；72 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；73 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和；74 计算三项经费应调增应纳税所得额的金额；75 计算该企业 2009 年应纳税所得额；76 计算该企业 2009 年应缴纳的企业所得税。76 中国公民张某 2009 年 112 月的收入情况如下：(1)每月取得工资 4500 元，12 月份办理
33、内部退养手续，提前 20 个月退休，从原单位取得一次性收入 25000 元；(2)当年装修房屋提取公积金 45000 元；(3)7 月份将市区内闲置的一处商业用房出租，租期 1 年，每月租金 2000 元，房产原值 70 万元，当地政府规定减免比例为 30%，已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税(印花税忽略不计)。8 月发生漏雨修缮费 600 元；(4)受邀请提供培训收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区；(5)甲企业有三项债权打包拍卖(债务人 A 欠 20 万元，债务人 B 欠 30 万元，债务人 C 欠 50 万元
34、)，张某从拍卖会上以 70 万元购买该打包债权。经催讨，将 B 债务人的所有欠款收回，收回价款 24 万元；(6)5 月将 2007 年 12 月购入的原价 100 万的普通住房，以 140 万元价格出售；(7)在美国讲学取得收入 18000 元，取得股息所得 35000 元，已分别缴纳了个人所得税 3000 元和 6000 元。(注：城建税税率为 7%，教育费附加税率为 3%，除上述明确的税种外，不考虑其他税种)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：77 计算 112 月工资薪金及内部退养收入应缴纳的个人所得税；78 计算提取公积金应缴纳的个人所得税；79 计算出租
35、收入应缴纳的个人所得税；80 计算提供培训收入应缴纳的个人所得税；81 计算处置打包债权应缴纳的个人所得税；82 计算转让普通住房应缴纳的营业税；83 计算转让普通住房应缴纳的个人所得税；84 计算美国收入应补缴的个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 102 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核的是税收法律关系的产生、变更与消灭。宪法、税收法律法规都是形成税收法律关系的外在因素，不是决定性因素。权利和义务是税收法律关系的
36、内容。只有税收法律事实才是税收法律关系产生、变更和消灭的决定性因素。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税；选项 B、C 均属于营业税的征税范围。3 【正确答案】 A【试题解析】 汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。4 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业
37、税，选项 B 不正确；对远洋运输从事程租、期租业务，按“交通运输业”税目征收营业税，以实际收取租赁费为计税依据，选项 C 不正确；运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额作为计税依据，故选项 D 不正确。5 【正确答案】 D【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。6 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，不是到岸价格为基础；估价方法，首先使用的是相同货物的成交价格；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。没有单独列明的，是不允许扣除的，不能按比例扣除。7 【正确
38、答案】 D【试题解析】 中外合作开采石油、天然气不征收资源税。8 【正确答案】 C【试题解析】 房地产的重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。9 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。10 【正确答案】 B【试题解析】 应纳房产税=1500(1-30%)1.2%2+6012%=13.50( 万元)11 【正确答案】 B【试题解析】 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过
39、税法规定最低税额的 30%。12 【正确答案】 C【试题解析】 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=12003%=36(万元)；房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额=5003%=15( 万元)。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元 )。13 【正确答案】 D【试题解析】 销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。14 【正确答案】 C【试题解析】 其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下。15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税信誉等级被评为 C 级以下的，不得作为纳税保证人。16 【正确答案】
40、 A【试题解析】 重复征税的关键是对同一税源的重复课征，因此选项 B、D 都错误；对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，属于经济性重复征税，因此，选项 C错误。17 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B 属于内部处置资产，选项 D 由于在纳税人内部流转，不作收入处理。18 【正确答案】 C【试题解析】 会计利润=2456+220-1746-100-100-90=640( 万元)捐赠扣除限额=64012%=76.8( 万元)实际发生的公益性捐赠支出 80 万元，根据限额扣除。19 【正确答案】 C【试题解析】 月工资应纳税额合计=(3000-2000)10%-2512=900(元)1200
41、012=1000(元)，适用税率为 10%，速算扣除数 25。全年一次性奖金应纳税额=1200010%-25=1175( 元)郑某合计应纳个人所得税=900+1175=2075( 元)20 【正确答案】 C【试题解析】 税务代理的范围不包括办理增值税专用发票的发票领购手续。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 所得税在分配环节纳税；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品或行为
42、。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A、C 中的将自产货物用于投资、用购买的货物无偿赠送他人，均属于增值税中“视同销售”行为，应当征收增值税。外购的货物用于个人消费不属于视同销售；自产货物换取其他商品属于销售行为，不是视同销售。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 只有 C 选项符合税法规定的 11 类可以抵扣已纳消费税的范围。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 残疾人员个人为社会提供的劳务免税。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为 1%。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口
43、货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故选项 C 不正确。27 【正确答案】 A,B,C,D28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别。29 【正确答案】 B,D【试题解析】 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税；经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。3
44、0 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，电梯、中央空调应当计入。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。对于个人拥有的营业用房或出租房产照征房产税。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 个人经营用地不免税。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。选项 C 已使用 12 年，超过免税期限，不再免税；在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第六条中
45、“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税；购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 回国服务留学人员现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在拒不提供应税凭证或未按规定建立印花税登记薄等规定条件，地方税务机构可以核定印花税计税依据；当房屋价格明显偏低并无正当理由时，税务机构可以核定计税依据。35 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人不能按照税法
46、规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。36 【正确答案】 A,C【试题解析】 国际税收协定的目标(1)妥善处理国家之间的双重征税问题(2)实行平等负担的原则，取消税收差别待遇(3)互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税上述 B 选项说扩大税收差别待遇，和目标不符合；D 选项不是目标，是实际执行中的原则。37 【正确答案】 A,B【试题解析】 合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算
47、其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。39 【正确答案】 A,B,C,D40 【正确答案】 B,C【试题解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 15 日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案；纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整书面会计记录，可视同会计账簿。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数
48、点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税：应缴纳的消费税=(129.8+28)10%=15.78(万元)42 【正确答案】 “ 以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税 =58.5(1+17%)5%=2.50(万元)43 【正确答案】 定制加工金银首饰应缴纳的消费税=117(1+17%)10%=10(万元)44 【正确答案】 用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2(1+17%)5%=3(万元)45 【正确答案】 应缴纳的增值税=(129.8+28)+58.5(1+17%)+117(1+17%)+70.2(1+17%)17%-(5817
49、%+8.5)=44.17(万元)46 【正确答案】 银行应缴纳的营业税：向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)5%=30.4(万元)手续费收入应缴纳营业税=(14+50004.8%12210%)5%=0.9(万元)销售支票、账单凭证收入应纳营业税=155%=0.75(万元)结算罚息、加息应纳营业税=25%=0.1(万元)金融商品买卖业务应纳营业税=(400-330+6)5%=3.8(万元)47 【正确答案】 银行应代扣代缴营业税=50004.8%1225%=2(万元)48 【正确答案】 计算公司应缴纳的营业税应纳营业税=80005%=400(万元)49 【正确答案】 计算公司应纳城建税和教育附加合计城建税和教育附加合计=(88+400)(7%+3%)=8810%+40010%=48.80(万元)50 【正确答案】 计算公司土地增值税时准予扣除的项目应扣除的土地使用权的金额=1000(万元)应扣除的开发成本的金额=3000(万元)应扣除的税金及附加合计=400(1+7%+3%)=440(万元)应扣除的开发费用和其他扣除项目=(1000+3000)10%+(1000
