1、注册会计师（税法）模拟试卷 106 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 中华人民共和国增值税暂行条例的法律级次属于( )。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律2 位于市区的某企业 2010 年 3 月份共缴纳增值税、消费税 562 万元，其中进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。（A）21.14 万元（B） 28.2 万元（C）
2、32.2 万元（D）35.14 万元3 自 2009 年 1 月 1 日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。（A）不缴纳增值税（B）可选择按小规模纳税人纳税（C）一律按小规模纳税人纳税（D）参照一般纳税人纳税4 目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的是( )。（A）外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟（B）外购已税汽车轮胎生产的汽车（C）外购已税白酒勾兑生产的白酒（D）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子5 某旅行社 2010 年 3 月组团境内旅游收入 40 万元，替旅游者
3、支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业16 万元费用；承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，其中含代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )。（A）4.1 万元（B） 3.5 万元（C） 2.5 万元（D）2.15 万元6 某生产企业发生以下业务，应当缴纳营业税的是( )。（A）本企业机修车间对外提供修理，取得收入 40 万元（B）请当地机器检测中心对本企业机器进行全面检测支付 30 万元（C）本企业机修车间为产品生产车间进行设备维护维修，按内部结算制度的规定，费用
4、2 万元计入生产车间成本（D）将价值 50 万元的房产无偿捐赠给当地儿童福利院7 某企业 3 年前经批准免税进口了一套机械流水线设备，设备进口时的完税价格为1000 万元，关税税率为 5%；受金融风暴影响，该企业目前生产停滞，决定将已实际使用 3 年整的流水线出售，海关规定的监管年限为 5 年，转让之日的关税税率为10%，该企业应补缴关税为( )。（A）10 万元（B） 20 万元（C） 30 万元（D）40 万元8 某商店(属于小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2010 年 3 月份购进各种零配件价值 5000 元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850 元。该商店当
5、月普通发票上的销售额为 80000 元，另外销售鸡蛋的零售额为8050 元，该商店当月应纳增值税税额( )。（A）3386.54 元（B） 1714.56 元（C） 2564.56 元（D）3350 元9 下列应征资源税的货物是( )。（A）地面抽采煤层气（B）煤矿生产的天然气（C）中外合作开采的天然气（D）大理石10 北京甲企业与河北乙企业在北京市区共同使用面积为 10000 平方米的土地，该土地上共有建筑物 15000 平方米，甲企业使用其中的 1/3，乙企业使用其中的2/3。经有关部门批准，乙企业在 2009 年 1 月份新征用河北某市非耕地 10000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处
6、地段的年税额为 20 元/平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为 10 元/平方米。2009 年度缴纳城镇土地使用税的情况是 ( )。（A）甲企业纳税 25600 元，乙企业纳税 558400 元（B）甲企业纳税 66666.67 元，乙企业纳税 47400 元（C）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 244002 元（D）甲企业纳税 66666.67 元，乙企业纳税 225000 元11 下列土地，应纳城镇土地使用税的是( )。（A）市政街道用地（B）政府机构办公楼用地（C）企业办的幼儿园用地并与企业其他用地能划分清楚（D）纳税单位无偿使用免税单位的土地12 某国有企业在其所在城市有三
7、幢房屋，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 400 万元。2009 年 12 月对这两幢房屋进行改建装修当月完工，支付费用 50 万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)；当月另外一幢房屋租给某私营企业 3 年用作生产经营，年租金收入为 20 万元。该企业 2010 年应缴纳的房产税是( ) 。（A）6.18 万元（B） 2.18 万元（C） 6.4 万元（D）4.8 万元13 某单位拥有 10 辆载货汽车用于运输业务，每辆自重吨位 10 吨，其中 5 辆带有挂车，挂车的自重吨位为 5 吨。当地核定的机动载货汽车单位税额每吨为 20 元。该单位每年应该缴纳的车船税是(
8、)。（A）2500 元（B） 2350 元（C） 2000 元（D）1750 元14 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以物易物合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的库房价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（A）150 元（B） 600 元（C） 1200 元（D）1500 元15 居民张某 2009 年因参加重大比赛获奖，奖品为一套三居室住宅，其市场价格为60 万元；以预付集资建房款方式获得一套价值 110 万元的住房。转让其原有住房，成交价格为 50 万元；如果当地适用的契税税率为 5%，张某 2009
9、 年应缴纳的契税是( )。（A）5.5 万元（B） 8 万元（C） 8.5 万元（D）11 万元16 某企业 2009 年账面记载的收入总额为 3000 万元，其中 100 万元是因质量问题销售退回未做处理，当年企业发生的业务招待费 24 万元。企业 2009 年税前可扣除的业务招待费是( ) 。（A）5 万元（B） 13.5 万元（C） 14 万元（D）14.4 万元17 根据企业所得税的规定，下列有关收入确认表述不正确的是( )。（A）售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算（B）以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用（C
10、）销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入（D）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入18 位于某市的谢某个人承揽一项房屋装修工程，计划 3 个月完工，按照进度房主第一个月支付 12000 元，第二个月支付 19600 元，第三个月支付 28400 元。谢某取得的装修收入应缴纳个人所得税( )。(除个人所得税外，不考虑其它税费)（A）7674 元（B） 8074.80 元（C） 12400 元（D）11924.80 元19 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000 元；第二个月月末报社支付稿酬 5000 元，连载后又出书取得稿
11、酬 3000 元。该作家三项所得合计应缴纳的个人所得税为( )。（A）1028 元（B） 1092 元（C） 1012 元（D）1068 元20 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行为是( )。（A）可以直接向人民法院起诉（B）只能向上一级税务机关申请复议（C）必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议（D）协商解决二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题
12、卷上无效。21 下列各项中，属于税收法律关系权利主体的有( )。（A）国家税务局（B）海关（C）财政机关（D）人民政府22 纳税人出口自用旧设备，增值税的退(免)税处理，正确的有( )。（A）一般纳税人出口自用旧设备，按照增值税专用发票所列明的不含税金额和适用的退税率计算退税额（B）一般纳税人出口外购旧设备，实行免税不退税的办法（C）小规模纳税人出口自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法（D）出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业出口自用旧设备，该设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理退税23 依据消费税的有关规定，下列消费品中不得扣除已纳消费税的有( )。（A）以委托加工的汽车轮胎为
13、原料生产的乘用车（B）以委托加工的化妆品为原料生产的油彩（C）以委托加工的已税石脑油为原料生产的石脑油（D）以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒24 对于受托方从事委托加工应税消费品而没有按规定代收代缴消费税税款的企业，符合税法规定的处理办法有( )。（A）由受托方企业补缴该税款（B）由委托方企业补缴该税款（C）委托方企业不补税，但要受到处罚（D）受托方企业不再补缴税款，但要受到处罚25 按营业税暂行条例规定，下列可以余额计征营业税的有( )。（A）外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额（B）纳税人将承揽运输业务分给其他单位，以全部价款和价外费用扣除支付
14、给其他单位的运费方的余额为营业额（C）旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减支替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额（D）纳税人将工程分包给其他单位，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额26 下列应征收营业税的有( )。（A）转让土地使用权（B）境内保险机构为出口货物提供的保险产品（C）以不动产投资入股，参与被投资方利润分配、共担风险的行为（D）自建住房销售给本单位职工的27 城建税和教育费附加的计算基数不包括下列( )项目。（A）某生产企业出口货物确认的免抵退税额（B）查补的“三税”（C）享受税收优惠而减免的“三税”（D）货物进口时征收的
15、“三税”28 以下关于关税税率的适用，说法正确的有( )。（A）进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税（B）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税（D）查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收29 下列各项中，不征或免征土地增值税的有( )。（A）房产所有人将房产赠与直系亲属（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）个人因工作调动而转让购买满 5 年的经营性房产（D）因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产30 下列关于城镇土
16、地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。（A）纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起（B）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起（D）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税31 以下按房产计税余值征收房产税的有( )。（A）自有用于经营的房产（B）对外经营租赁出租的房产（C）融资租赁租入的房产（D）投资联营、参与利润分红、共担风险的房产32 下列不属于耕地占用税征税范围的有( )（A）鱼塘用地（B）茶园、果园用地（C）占用的花同、苗圃用地用于建房（D）种植经济林木的土地3
17、3 契税纳税义务的发生时间有( )。（A）签订土地、房屋权属转移合同的当天（B）签订土地、房屋权属转移合同的次日（C）取得具有转移合同性质凭据的当天（D）实际取得房地产产权证的当天34 下列关于企业所得税政策的陈述，正确的有( )。（A）在中国境内未设立机构、场所的、或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用 20%的税率（B）符合条件的小型微利企业和国家重点扶持的高新技术企业，适用 15%税率（C）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税（D）西部地区鼓励类的内资企业的所得税率为 15%35 下列属于转让定价调查应重点选择的企业有(
18、)。（A）长期亏损的企业（B）低于同行业利润水平的企业（C）关联交易数额较大或类型较多的企业（D）与避税港关联方发生业务往来的企业36 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）年终加薪（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资力、法兑现的绩效工资37 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是( ) 。（A）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的（B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（C）因不可抗力，导
19、致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到影响的（D）当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金公后不足以缴纳税款的38 下列关于税务咨询的陈述，正确的有( )。（A）税务咨询受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点（B）税务咨询结论具有一定的权威性，税务咨询报告是税务机构征税的一个依据（C）签订咨询协议属于税务咨询业务流程的内容，发生在税务咨询的具体操作规范之前（D）税务咨询的形式中，最常用的是书面咨询39 税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税” 的税收利益。税务筹划具有 ( )特点。（A）合法性（B）筹划性（C）目的
20、性（D）盈利性40 关于转让定价的税制陈述，下列正确的有( )。（A）利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入和费用的分配以及利润的转移是跨国公司进行国际避税最常用的手段之一（B）转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，也适用于个人（C）转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子公司或母公司之间的交易，而且也适用于形式上通过第三者中介、而实质上是关联公司间的交易（D）事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施，这是转让定价呈现的一个发展趋势三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷
21、上无效。40 某市一娱乐公司 2009 年收入情况如下：(1)卡拉 OK 厅门票收入 5 万元，台位费收入 120 万元，相关的烟酒和饮料费收入240 万元(其中包括自制的 100 吨啤酒)；(2)电子游戏厅收入 50 万元，提供的小食品销售收入 10 万元；(3)台球厅和保龄球厅收入各为 70 万元；(4)三星级酒店客房收入 300 万元，餐饮收入 250 万元，代买机票、火车票手续收入 5 万元。(注：该公司所在地省政府规定台球和保龄球的营业税税率为 5%，其它娱乐业一律按 20%的税率征收营业税)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：41 计算娱乐公司当年应缴纳
22、的营业税；42 计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；43 计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；44 计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。44 某农机厂(一般纳税人)位于市区，主营农机零配件(适用增值税税率为 17%)和农机生产销售业务，2009 年 7 月发生下列业务：(1)购入材料一批，价款 100000 元，取得增值税专用发票上注明增值税 17000 元；(2)3 个月前从一般纳税人企业购入一批生产材料在本月因管理不善被盗，账面价值 18093 元(含运费成本 93 元)；(3)销售农机零配件一批，含增值税价款 500000 元。销售 A 农机 5 台，单位成本20000 元，含增值税价
23、5 台共计 150000 元：(4)接受某农场委托加工农机，农场提供材料 6000 元(不含增值税)。农机厂收取加工费 2000 元，并收取代垫辅料费 1000 元，加工费和辅料费均含增值税；(5)购买生产设备 1 台，增值税专用发票上注明价款 100000 元，增值税 17000 元，支付相关运费 3000 元并取得运费发票；(6)对外提供农用机械的修理服务，取得不含税收入 20000 元。(上述发票均经过认证)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：45 该厂 2009 年 7 月进项税转出金额；46 该厂 2009 年 7 月应抵扣进项税额；47 该厂 2009
24、年 7 月应缴纳增值税的销项税额；48 该厂 2009 年 7 月应纳的增值税额；49 该厂 2009 年 7 月应纳的城建税和教育费附加。49 位于县城的某公司主要经营运输业务，2009 年相关业务如下：(1)拥有载货汽车 20 辆，每辆自重吨位为 5 吨，其中有 3 辆汽车是企业 4 月以每辆不含税价 20 万元新购入的车辆，并于当月办理了车船登记手续；(2)当年签订国内联运合同 20 份，公司与客户于起运地统一结算全程运费，合同约定联运总收入 5000 万元，其中装卸费收入 700 万元。企业实际取得运输收入2000 万元，其中装卸费收入 200 万元；(3)签订国际联运合同 2 份，合
25、同注明运费总金额 500 万元，该公司取得境内运输收入 150 万元，境外由另一外国运输企业运输；(4)当年取得零星搬运业务收入 20 万元。(提示：该公司所在省规定载货汽车车船税年纳税额每吨 30 元，计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：50 公司 2009 年应缴纳的车船税和车辆购置税；51 公司 2009 年应缴纳的印花税；52 公司 2009 年应缴纳的营业税；53 公司 2009 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。53 某工业企业位于县城，2009 年经济业务如下：(1)原拥有土地面积共计 50000 平方米，其中：企业生产厂房占
26、地 40000 平方米、职工医院占地 2000 平方米、职工子弟学校占地 1500 平方米、厂区外公用绿化占地1000 平方米、厂内绿化占地 2200 平方米，其余为企业暂时未使用面积；另 2009年 10 月用于建造仓库新购入耕地 2000 平方米；(2)固定资产账面记载企业固定资产总值为 8000 万元，其中，房屋及建筑物原值为 4000 万元，净值为 2500 万元；(3)年初企业将旧办公楼对外出租(账面原值 1000 万)，合同约定租期两年，租金共计 100 万元，当年已经取得租金 50 万元；企业将设备一台对外出租，合同约定租期为一年，当年应收取租金 40 万元，因对方资金困难承诺次
27、年一月底前支付；(4)企业当年销售产品签定合同注明的销售额为 10000 万元，当年签定合同购进材料的价款为 4000 万元。另受让一项专利权，合同约定金额为 500 万元。(企业适用土地使用税税率为 5 元/平方米；当地耕地占用税为 20 元/平方米；当地房产税扣除比例为 30%，年末仓库尚未完工)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：54 企业 2009 年应纳城镇土地使用税和耕地占用税；55 企业 2009 年应纳房产税；56 企业 2009 年应纳营业税；57 企业 2009 年应纳印花税；58 企业 2009 年应纳的城建税及教育费附加。58 居住在市区的中
28、国公民李某，为一中外合资企业的职员，2009 年取得以下所得：(1)每月取得工资 6000 元，12 月取得年终奖 25000 元(不含税)；(2)假定 6 月 4 日将拥有的 48000 股股票期权行权，每股行权价 10 元(当日市场收盘价 14 元)，该个人取得来源于境内的股票期权形式的工资所得的境内工作期间为18 个月；(3)从 A 国一次取得特许权使用费税前收入折合人民币 40000 元，还从 A 国获得税前稿酬 20000 元人民币，并提供了来源国纳税凭证，境外已纳税款折合人民币8000 元；(4)取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分
29、别捐给了农村义务教育和贫困地区；(5)3 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000 元；(6)112 月份，转租房屋一套，每月取得转租收入 3500 元，李某承租该房屋每月支付租金 2000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：59 计算李某工资和奖金应纳个人所得税额；60 计算李某行使股票期权应纳个人所得税额；61 计算李某境外所得在我国应补缴个人所得税额；62 计算李某
30、翻译收入应纳个人所得税额；63 计算李某稿酬所得应纳个人所得税额；64 计算李某全年转租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑城建税和教育费附加)。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。64 某市一葡萄产业集团公司，为增值税一般纳税人，自有葡萄园 20000 亩。主要经营业务有：生产销售干红、干白及多种葡萄酒，鲜葡萄销售，晾晒葡萄干销售。2009 年 8 月发生如下经济业务：(1)月初收获的葡萄 60000 吨，其中 20000 吨批发给各大超市及瓜果市场(收取款项 12 万元)，10000 吨用于晾晒葡萄干，其余葡萄用于酒类生产；(2)销售自
31、产红酒 20 吨，每吨不含税单价为 9 万元，收取包装物押金 3.51 万元。销售自产的干红、干白葡萄酒 300 吨，收到价税合计款项 1500 万元；(3)购进优质酒精，取得增值税专用发票，注明价款 250 万元。另外支付运费 20万元，取得合规运费发票；(4)将自产葡萄干 5 吨，分给职工作年货，对外销售不含税单价为每吨 2.8 万元。将成本价为 15 万元自产的干红、干白及普通葡萄酒用于企业年终宴会，此批产品对外不含税售价为 35 万元，宴会另外耗用鲜葡萄和葡萄干一批，成本价分别为 3万元、3.5 万元，不含税售价 6 万元、8 万元；(5)本月生产销售高档葡萄酒 4000 箱，每箱不含
32、税售价 2850 元，并收取每箱包装箱押金 175.50 元，约定半年期限归还；(6)进口生产设备一台，双方议定的货价为 800 万元，公司另支付包装费用 200 万元，支付境外购货佣金 10 万元。已经依法缴纳进口税金并取得海关专用缴款书；(7)将部分低质葡萄酒制成烹饪酒，从而使价值损失了 58 万元；(8)为葡萄园种植购进免税化肥、农药一批，取得普通发票，注明价格 45 万元；上月购入一批原材料发生损失，其中因管理不善被盗材料成本 32.53 万元，另有 10万元因自然灾害损失；其他资料：本月初的期末留抵进项税为 110 万元，本期另外取得其他可抵扣专用发票中的进项税为 30 万元。本期取
33、得扣税凭证均已通过认证并申报抵扣。(国家规定其他酒的成本利润率为 5%，进口环节的关税税率为 50%，其它酒的消费税税率为 10%)要求：根据上述资料，按顺序回答以下问题，每问需计算出合计数：65 计算本期进口环节的关税税额；66 计算本期进口环节的增值税税额；67 计算本期应当转出的进项税额；68 计算本期销项税额合计；69 计算本期实际可抵扣的进项税额；70 计算本期应纳增值税税额；71 计算本期应纳消费税税额；72 计算本期应纳城建税税额；73 计算本期应纳教育费附加金额。73 某市钢铁生产企业为增值税一般纳税人，注册资金 9000 万元，主营钢铁铸造。2010 年 2 月向当地主管税务
34、机关报送的 2009 年有关经营情况和纳税情况如下：(1)销售钢铁收入 8000 万元；(2)销售成本 5000 万元，其中一部分是利用从废旧物资回收公司收购的废旧钢铁形成的铸钢；(3)全年缴纳增值税 400 万元，城建税 28 万元，教育费附加 12 万元；(4)营业费用 600 万元，管理费用 1400 万元，财务费用 500 万元；(5)全年实际利润总额 460 万元，应纳税所得额为 550 万元，缴纳企业所得税137.5 万元；2010 年 4 月税务机关对该企业进行检查时发现以下问题：(1)隐瞒销售收入价税合计 300 万元，成本已经列支；(2)取得废旧物资回收单位开具的印有废旧物资
35、字样的发票 5 张，注明的销售额75 万元，企业已按 10%抵扣了进项税；(3)管理费用中：提取的用于环境保护方面的专项资金 165 万元，但提取后改变用途；(4)财务费用中：向某企业借款补充流动资金 800 万元，支付当年利息 80 万元(银行同期利率为 4%)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：74 指出上述处理中存在的问题，并正确计算应补缴的增值税；75 正确计算应补缴的城建税及附加；76 指出处理中存在的问题，并正确计算应补缴的企业所得税；77 假定企业少申报缴纳的税款属于故意行为，按照税收征收管理法的规定，应如何处理。注册会计师（税法）模拟试卷 106 答案与解析一、单项选
36、择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B2 【正确答案】 A【试题解析】 进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=(562-260)7%=21.14(万元)3 【正确答案】 B【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。4 【正确答案】 D【试题解析】 木制一次性筷子属于可以抵扣前一环节已纳消费税的应税消费品。5 【正确答案】 D【试题解析】 按营业
37、税暂行条例的规定：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。本月应纳营业税=(40-18)+(30-16)+(12-5)5%=2.15(万元)6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对外提供修理属于增值税应税劳务，不征营业税；选项B，外购劳务属于企业的成本费用，不是收入，不涉及征税；选项 C，为本单位内部提供的劳务不征营业税。7 【正确答案】 D【试题解析】 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关
38、接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。补缴关税=10001-312(512)10%=40(万元)8 【正确答案】 C【试题解析】 小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。应纳增值税额=(80000+8050)(1+3%)3%=2564.56( 元)9 【正确答案】 D【试题解析】 大理石属于其他非金属矿原矿，应当征收资源税。10 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴
39、纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。甲企业应缴纳土地使用税=100002031=66666.67( 元)乙企业应缴纳土地使用税=100002032+10000101211=225000( 元)11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。12 【正确答案】 A【试题解析】 企业 2010 年应纳房产税=(400+50)(1-30%)1.2%+2012%=6.18(万元)13 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=101020+5520=2500(元)14 【正确答案】 D【试题解析】 以货换货按购、销
40、金额计算贴花：20000000.3+15000000.5=1350(元)签订合同即发生纳税义务，未兑现也应贴花：5000000.3=150(元)甲公司共缴纳印花税=1350+150=1500( 元)15 【正确答案】 C【试题解析】 应纳契税=1105%+605%=8.5(万元)16 【正确答案】 D【试题解析】 销售收入=3000-100=2900(万元)业务招待费：29005=14.5(万元)，2460=14.4(万元)，准予扣除的业务招待费为 14.4 万元17 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。18 【正确答案】 C【试题解析
41、】 谢某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款，但仍然属于一次性劳务报酬所得。谢某取得的装修收入应缴纳个人所得税额=(12000+19600+28400)(1-20%)30%-2000=12400(元)19 【正确答案】 B【试题解析】 个人的同一作品在报刊上连载分次取得收入的，应合并其连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。稿酬按20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征 30%。该作家三项所得合计应纳个人所得税=(2000+5000)(1-20%)20%(1-30%)+(3000-800)20%(1-30%)=1092(元)20 【正确答案】 C【试题解析】 纳
42、税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以自知道税务机关具体行为之日起 60 日内依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财
43、政机关。另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 一般纳税人和非增值税纳税人出口外购旧设备，应退税额要考虑设备折余价值占设备原值的比例，应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)没备折余价值 设备原值 适用退税率，A 选项不正确。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 只有 C 选项符合税法规定的 11 类可以抵扣已纳消费税的范围。24 【正确答案】 B,D【试题解析】 对于委托加工应税消费品的业务，如果受托方企业未履行代收
44、代缴消费税义务的，应由委托方缴纳消费税，受托方企业不承担补缴消费税的义务，但应由税务机关依法予以处罚。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 营业税暂行条例规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：(1)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；(2)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；(3)纳税
45、人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；(4)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；(5)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 转让土地使用权属于转让无形资产，应当征收营业税。境内保险机构为出口货物提供的保险产品免征营业税。自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资入股，参与被投资方利润分配、共担风险的行为，不征营业税。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附加的计算基数，免抵税额不一定与免抵退税额相等。
46、28 【正确答案】 A,B【试题解析】 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故选项 C 不正确；查获走私进口货物需补税时，应按查获日实施的税率征收，故选项 D 不正确。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房 (非普通住宅)的，经向税务机关申报核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的，免征土地增值税，必须是居住用房才免。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续。房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地使用税。31 【正确答案】 A,C,D
47、【试题解析】 选项 B 对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，占用耕地用于建房属于征税范围，选项 A、B、D 属于耕地。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 契税纳税义务的发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得具有转移合同性质凭据的当天。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 符合条件的小型微利企业适用 20%，符合条件的国家重点扶持的高新技术企业，适用 15%税率。35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 转让定价调查应重点选择以下企业(1)关联交易数额较大或类型较多的企业；(2)长期
48、亏损、微利或跳跃性盈利的企业；(3)低于同行业利润水平的企业；(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；(5)与避税港关联方发生业务往来的企业；(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；(7)其他明显违背独立交易原则的企业。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。37 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险
49、费后，不足以缴纳税款的。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为；税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务筹划具有以下 3 个特点：(1)合法性；(2)筹划性；(3)目的性。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 卡拉 OK 厅应缴纳营业税=(5+120+240)20%=73(万元)电子游戏厅应缴纳营业税=(50+10)20%=12(万元)台球厅和保龄球厅应缴纳营业税=(70+70)5%=7(万元)酒店应缴纳营业税=(300+250+5)5%=27.75(万元 )应缴纳的营业税合计=73+12+7+27.75=119.75(万元 )42 【正
