1、注册会计师（税法）模拟试卷 10（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 在下列税种中，既适用比例税率，又适用累进税率的是( )。（A）土地增值税（B）印花税（C）个人所得税（D）资源税2 某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为 10000 元和 1300 元(每公斤 0.13 元)。在运输途中因管理不善腐烂1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所 800公斤。其余全部加工成
2、果酱 400 公斤(20 公斤水果加工成 1 公斤果酱)。其中 300 公斤全部销售，单价 20 元；50 公斤因管理不善被盗；50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（A）710 元（B） 810 元 （C） 910 元（D）1010 元3 下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（A）固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款（B）固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税（C）非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税（D）进口货物，应当由进口人或其
3、代理人向报关地海关申报纳税4 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为 10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（A）5.13 万元（B） 6 万元（C） 6.60 万元（D）7.72 万元5 某有线电视台某月取得有线电视节目收视费 10 万元，有线电视初装费 3 万元，“点歌台”栏目点歌费 0.7 万元，广告播映费 4 万元，则当月应纳营业税为 ( )。（A）0.53 万元（B） 0.61 万元（C） 0.83 万元（D）0.52
4、 万元6 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批(实行免、抵、退) ，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城建税( )万元。（A）4.55 万元（B） 4 万元（C） 4.25 万元（D）5.6 万元7 某企业从日本进口一批电子零件，申报成交价格为 550 万元，而海关协定价格为700 万元。另外，该企业承担了该批零件的包装材料费 50 万元；同时，该企业支付给出口方零件进口后的技术服务费
5、用 150 万元，已知电子零件的进口关税税率为10%，则该企业进口电子零件应缴纳的关税为( )万元。（A）60 （B） 70（C） 75（D）858 某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税5 元)加工固体盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（A）36 万元（B） 61 万元（C） 25 万元（D）31 万元9 下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（A）合作建房后出售的合作单位（B）出租办公楼的企业（C）转让办公楼的事业单位（D）转让自住 3 年私房的个人1
6、0 土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。（A）税务机关确定的价格（B）扣除项目金额不得扣除的原则（C）成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法（D）房地产评估价格11 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 3:2)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。该公司与该政府机关共应纳城镇土地使用税( ) 元。（A）0（B） 4000（C） 6000（D）1000012 关于房产税纳税义务发生时间的说法正确的是( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用
7、之月起计征房产税（B）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税（C）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税（D）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税13 某交通运输企业拥有货车(每辆净吨位 20 吨)40 辆、通勤用大客车 10 辆，其中有 8 辆货车为单位内部行驶车辆，不领取行驶执照，也不上公路行驶。该企业所在省规定载货汽车年税额为 40 元/吨，大客车年税额为 180 元/ 辆。则该企业全年应纳车船使用税( ) 。（A）33800 元（B） 32000 元（C） 28000 元（D）27400 元14
8、某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，将一半房产售给某公司做办公用房，售价 1800 万元；另外一半房产与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3%)（A）15 万元（B） 36 万元（C） 51 万元（D）105 万元15 下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（A）企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额（B）被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定
9、结转弥补（C）企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除（D）被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失16 某企业 2003 年销售收入 2000 万元，其他业务收入 200 万元，营业外收入 100万元，上缴总机构管理费 80 万元，该企业下列做法正确的是( )。（A）按 50 万元作为税前扣除的上缴管理费（B）按 46 万元作为税前扣除的上缴管理费（C）按 44 万元作为税前扣除的上缴管理费（D）按 42 万元作为税前扣除的上缴管理费17 普生公司是某沿海经济开放区的一家普通的外商投资企业(按税法规定免征、减征期满)，A 是该企业的外国投资者，投资比例为 30%。2
10、003 年外商投资企业的应税所得为 500 万元，A 从企业取得利润 68 万元，并直接再投资于该企业，增加其注册资本。如果 A 在以前年度没有追加投资，当地规定地方所得税免纳， A 再投资的退税额为( ) 万元。（A）4.8（B） 4.98（C） 5.97（D）8.5918 某外籍个人 2002 年 1 月 20 日受派来华工作，2003 年 3 月 17 日离境，2003 年4 月 14 日又入境，2003 年 9 月 26 日再次离境，2003 年 10 月 9 日再一次入境，2004 年 12 月 10 日离华回国，则该纳税人( )。（A）2003 年度为居民纳税人，2004 年度为非
11、居民纳税人（B） 2004 年度为居民纳税人，2003 年度为非居民纳税人（C） 2003、2004 年度均为非居民纳税人（D）2003、2004 年度均为居民纳税人19 已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款( )的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（A）50%. 以上 5 倍以下（B） 50%.以上 3 倍以下（C） 3 倍至 5 倍（D）2000 元以上 10000元以下20 税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起
12、，但最长不得超过( ) 。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 1 年（D）2 年二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以间接税为主体的税制结构，其主要税种包括( )。（A）企业所得税（B）个人所得税（C）增值税、消费税（D）营业税22 下列结算方式中，在货物发出的当天允许开具增值税专用发票的有( )。（A）采用预收货款方式结算的（B）采用分期收款结算方式的（C）将货物作为股息分配给股东的（D）委托银行收款结算方式的23
13、按消费税法规定，下列项目不适用出口退消费税的有( )。（A）甲外贸公司委托乙外贸公司代理出口化妆品（B）甲外贸公司购进化妆品出口（C）甲生产企业自营出口化妆品。（D）甲生产企业委托外贸出口化妆品24 下列经营活动中应当缴纳营业税的有( )。（A）单位自建房出售给本单位职工（B）单位个人取得的处置垃圾费（C）按要求为钻井提供泥浆和工程技术服务的收入（D）交通部门有偿转让高速公路收费权25 下列各项中，符合营业税法规定的有( )。（A）个人销售购买并居住不足一年的普通住宅减半征收营业税（B） 2004 年 10 月 1 日起，军队空余房产租赁收入暂免征收营业税（C）下岗失业人员雇工 7 人(含 7
14、 人)以下的个体经营行为免征营业税（D）商业企业单独向供货方提供服务收取的展示费、管理费等，按 5%.征收营业税26 下列项目中不符合城市维护建设税法规定的有( )。（A）纳税人缴纳增值税 10 万元，退税 8 万元，按 2 万元计征城建税（B）纳税人消费税加收了滞纳金，城建税也应加收滞纳金（C）代征城建税时按纳税人所在地适用税率计征（D）缴纳“三税 ”的纳税人都应缴纳城建税27 下列各项，符合我国关税条例的有( )。（A）需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算（B）批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算（C）查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施
15、的税率计算（D）暂进口货物需补税的，按申报正式进口之日实施的税率计算28 现行政策规定，下列房屋中，不征收房产税的有( )。（A）街道办事处的办公用房（B）商业银行的办公用房（C）个人出租的房屋（D）向居民供热收取采暖费的企业生产用房29 下列项目中，应征收车船使用税的有( )。（A）营业用的三轮车（B）企业幼儿园专用车（C）居民自用小轿车（D）企业新购置尚未使用的货车30 在应税凭证上未贴少贴印花税票，或已贴印花税票未注销或未划销的，按以下办法 ( )处理。（A）税务机关追缴其不缴、少缴的税款（B）税务机关同时追缴其滞纳金（C）并处 50%.以上，5 倍以下罚款（D）也可以处 50%.以上，
16、5 倍以下罚款31 按企业所得税法规定，企业申报扣除资产损失时，应提供以下合法证据( )。（A）具有法律效力的外部证据（B）工商部门出具的相关证明的复印件（C）具有法定资质中介机构经济鉴证证明（D）特定事项的企业内部证据32 纳税人与总机构不在同一省的，按税法标准纳税人在所得税前扣除的上交总机构的管理费，需经以下办法审批后才准予扣除( )。（A）由国家税务总局审批（B）管理费超过 2000 万元的由国家税务总局审批（C）管理费达到 2000 万元的由国家税务总局审批（D）管理费不足 2000 万元的由总机构所在地省税务局审批33 下列项目，符合个人所得税法规定的有( )。（A）个人取得的退职费
17、在当地职工上年平均工资 3 倍以内的免征个人所得税（B）个人取得的解除劳动合同补偿金超过 6 个月工资的，按 6 个月的工资计算纳税（C）单位为个人购买商业性补充养老保险时，应按工资薪金项目缴纳个人所得税（D）个人为他人提供担保获得的报酬应按 20%.纳税，不得扣除费用。34 按现行规定，纳税评估的对象为( )。（A）主管税务机关负责管理的所有纳税人（B）主管税务机关负责管理的所有纳税人应纳的所有税种（C）评估对象中不包括涉外企业和外籍人员（D）特殊行业的重点企业是纳税评估中的重点分析对象35 税收保全措施对下列项目不适用( )。（A）扣缴义务人（B）纳税担保人（C）外商投资企业（D）服务行业
18、三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 委托代销货物时，在收到代销清单前已收到部分货款的。纳税义务发生时间为发出代销商品收到货款的当天。( )（A）正确（B）错误37 出口商发生解散、破产、撤销等应终止出口货物退(免)税事项的，应持相关证件、资料在 30 日内向税务机关办理出口货物退(免)税注销认定。( )（A）正确（B）错误38 按现行规定，进口卷烟、粮食白酒等复合计税的
19、货物时，组成的计税价格中应包括按比例税率和按定额税率计征的消费税。( )（A）正确（B）错误39 一物业管理企业代有关部门收取燃气费、维修基金 26 万元，收取手续费 0.24万元。应计征的营业税为 312 万元。( )（A）正确（B）错误40 某拆迁居民取得拆迁补偿款 80 万元，重新购置住房支付了 85 万元，其中 5 万元的部分应计算征收契税。( )（A）正确（B）错误41 暂进口货物转为正式进口需予补税时，应按原进口之日实施的关税税率计征关税。 ( )（A）正确（B）错误42 从保税区销往区外的进口货物，以海关审定的价格估定完税价格计征关税。( )（A）正确（B）错误43 某外商投资企
20、业设在市区，本月应缴纳的消费税未如实申报，因偷税被罚款 3倍，罚款数额 210 万元，因此对其城建税处以罚款 7 万元。( )（A）正确（B）错误44 进口各种资源矿产品免征进口环节的增值税和资源税。( )（A）正确（B）错误45 纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起缴纳土地使用税。( )（A）正确（B）错误46 A 企业将“ 固定资产” 科目中记载的原值为 1200 万元的房屋，采用融资租赁方式租赁给 B 企业，租期 3 年。当地政府规定房产税的扣除率为 20%。双方签订的合同中注明的租金为每年 100 万元，在此期间，仍由 A 企业负责缴纳房产税。今年合同到期，房屋所有权转归 B 企业。
21、今年该部分房屋应由 A 企业缴纳 36 万元的房产税。( )（A）正确（B）错误47 企业所得税法规定，财产保险公司、综合再保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。( )（A）正确（B）错误48 日化厂因扩大规模资金紧张，向耐火材料厂借款 480 万元，借期半年，利息 6万元。签订了借款合同。该合同应缴纳印花税 240 元。( )（A）正确（B）错误49 某房地产开发公司转让新建成的房屋取得收入 3320 万元，在开发过程中，支付地价款 2000 万元，投入开发成本 7000 万元，开发费用 950 万元，无金融机构贷款证明。房地产
22、开发公司计算土地增值税时，允许扣除的最高开发费用为 900 万元。( )（A）正确（B）错误50 企业所得税法规定，电信企业广告宣传费支出可按主营业务收入的 5%计算在税前扣除，制药业广告费支出可按销售收入的 8%计算扣除。( )（A）正确（B）错误51 金融机构代发行国债取得的手续费收入，扣除因办理此项业务而发生的宣传费、人员培训费等项支出后，应计入当期损益按规定缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误52 企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，经税务机关核准可在不短于 5 个纳税年度内均匀计入各年的应纳税所得额。 ( )（A）正确（B）
23、错误53 外商投资企业可按年末应收账款、应收票据金额的 3%计提坏账准备。( )（A）正确（B）错误54 纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款。情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下罚款。( )（A）正确（B）错误55 纳税担保试行办法规定，企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。纳税保证为连带责任保证，只对所担保的税款承担连带责任。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 某商业企业(一般纳税人)，2005 年 10 月发生下列业务：(1)当月采
24、购各种货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，合计注明销售额 300万元，增值税额 51 万元，在采购、销售过程中合计发生运费 10 万元，已取得符合规定的运输发票。以上凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。(2)当月销售货物，开具专用发票，注明销售额 500 万元，开具普通发票，注明销售额 300 万元(含金银首饰以旧换新实际收到的价款 10 万元，新首饰的价格 30 万元)。(3)当月取得 A 厂家按照 2004 年其生产的电冰箱销售额 10%返还收入 20 万元，取得 B 厂家返还的 2004 年电视机展示费用和促销费用 10 万元。(4)当月开业的台球馆取得票价收入 85000 元，销售
25、香烟取得收入 3000 元，销售饮料取得收入 1000 元，销售毛巾等日用品取得收入 1000 元，将台球馆的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为 5000 元；本月支付工作人员工资 10000 元，设备维修费 4000 元，购进两台税控收款机取得普通发票，注明价款 2340 元。本月所获得的有关票据均通过税务机关的认证并于当月申报扣除。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算当月可以抵扣的进项税额；(2)计算当月台球馆应纳的营业税额；(3)计算当月应纳的增值税额；(4)计算当月应纳的营业税额。57 某乡镇企业 2005 年度自行计算的纳税调整前所得额 45 万元。经注册会计师
26、事务所审核，发现下列情况：(1)纳税调整前所得额中包括了购买国库券的利息收入 15 万元。(2)“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出 3 万元，各种非广告性质的赞助支出 5 万元，通过政府部门向社会文化事业捐赠 10 万元。上述支出均以扣除。(3)企业全年平均职工人数 100 人，全年计入各种成本费用中的工资总额 106 万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费 2.12 万元、职工福利费 14.84 万元、职工教育经费 1.59 万元，当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元，但并未取得工会经费拨缴款专用收据。(4)本企业应付 B 企业货款账面余额为 40 万元(含税)。后因资金
27、周转困难，未能支付货款。2004 年 6 月 30 日，经双方协商，本企业以一台原值 36 万元，已提折旧 9 万元的设备抵债，经评估，该设备净值为 38 万元，本企业支付评估费 5000 元，对于该抵债业务，本企业账目中并未作出反映。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费；(2)计算抵债业务的纳税调整额；(3)计算可以在税前扣除的捐赠支出；(4)计算 2005 年该乡镇企业应纳企业所得税税额。58 某公司 2005 年发生以下应税项目：(1)与 A 企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值 80 万
28、元由该公司提供，向 A 企业收取加工费 30 万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。(2)与 B 企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额 1000 万元。施工期间，公司将价值 200 万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。(3)与 C 企业签订一份技术合同，记载金额 500 万元，其中研究开发费用为 100万元。(4)与 D 企业签订一份运输合同，记载金额共计 500 万元，其中货物价值 400 万元、运输费 50 万元、装卸费 30 万元、仓储保管费 20 万元。(5)将自己的一栋房产捐赠给某学校，已经办理好产权转移手续，其书据上注明的房产评估价值 40 万元。(6)经
29、税务机关检查，上述凭证中有三份未贴印花税票，有两份虽然已粘贴印花税票但未划销。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算该公司上述各项合同应缴纳的印花税。(2)税务机关应对该企业有关行为进行何种处罚。59 中国公民王某 2006 年 2 月有关收入情况如下：(1)当月工资收入 1780 元，取得 2005 年全年奖金 12000 元。(2)2005 年 1 月 10 日由于所任职的公司实施员工期权计划，王某获得 10000 股(按价格 1 元购买)的配额，2006 年 2 月 20 日王某行权，当日市场价格每股 6.4 元。(3)担任兼职取得收入 80000 元，从中通过政府机关捐给贫
30、困地区 40000 元。(4)当月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算王某当月工资和奖金收入应纳个人所得税总和；(2)计算王某当月行使期权计划应纳个人所得税；(3)计算王某当月兼职收入应纳个人所得税；(4)计算王某当月在 A 国的各项收入应纳个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002 年改组为股份
31、制企业。各项资产评估增资 100 万元，采用综合调整法调整，调整期 10 年。2005 年企业在册职工 850 人(含医务室、食堂人员 20 人)，注册资本 9000 万元，当年经营情况如下：(1)销售达到低污染排气值的小轿车：直接销售 40 辆，每辆不含税销售额 10 万元；通过各地汽车贸易中心销售 500 辆，给予 8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产小轿车，售价 7 万元，账面原值 6 万元，已提折旧 1 万元。(2)购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款 3000 万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格 180 万元(假定关税税率 20%)
32、，运费、保险费 16 万元，包装费 4 万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。(3)销售成本 4000 万元，销售费用 300 万元(其中广告费 130 万元，广告性赞助支出 20 万元，上年广告费超标准 40 万元，业务宣传费 50 万元)；管理费用 500 万元(其中业务招待费 120 万元，存货跌价准备 9 万元，不含坏账准备金)；财务费用150 万元(其中在建工程的贷款利息 80 万元，流动资金借款中相关联企业借人 1000万元，期限半年，年利率为 7%，银行同期贷款利率为 5%)。(4)直接向当地红十字医院捐款 20 万元，通过非盈利社会团体向老年服务机构捐
33、款 10 万元。(5)另知：年末 “应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款 50 万元和40 万元，以及计入成本费用的实发工资 1250 万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资 20 万元，均按规定比例计提了三项经费，提供了工会组织的专用拨缴款收据。(6)年终从联营企业 (适用税率 15%)分回利润 55.5 万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润 35 万元，甲国公司所得税税率为 30%。其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为 5%，当地计税工资月人均标准为800 元，全年已预缴所得税 120 万元。要求：根据以上资料，回答下列问题：(1)计算进口环节应纳关
34、税；(2)计算进口环节应纳消费税；(3)计算进口环节应纳增值税；(4)计算销售小轿车应纳消费税；(5)计算销售小轿车应纳增值税；(6)计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(7)计算应纳企业所得税；(8)计算联营企业分回利润抵免税额；(9)计算境外所得应扣税额；(10)计算汇算清缴全年应补企业所得税。61 某生产性外商出口企业，1997 年在我国海南省依法成立，经营期限 15 年。19972004 年的盈亏情况见下表(不考虑地方所得税)：2005 年的生产经营情况如下： (1)取得产品销售收入 5000 万元(其中出口产品销售收入 3800 万元)，租金收入 100 万元。 (2)应扣除的产
35、品销售成本 3614 万元；产品销售费用 200 万元；与租金收入有关的费用支出 20 万元。 (3)应缴纳的增值税 100万元、消费税 181 万元、营业税 5 万元。 (4)管理费用 500 万元(其中交际应酬费 60万元，新产品技术开发费 68 万元，经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40 万元)，2004 年新产品技术开发费用为 40 万元。 (5)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于厂房扩建，借款期限 1 年，当年向银行支付了三个季度的借款利息 22.5 万元，该厂房于 8 月 31 日竣工结算并交付使用；6 月 1 日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资 100
36、万元，借款期限 1 年，年利率 12%，按月付息，本年实际支付利息 7 万元；其他财务费用 0.5 万元；以上利息支出 30 万元全部计入财务费用。 (6)营业外支出 80 万元(其中税收滞纳金 3 万元，向其他企业直接捐赠 1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠 20 万元，意外事故净损失 18万元，向关联科研机构资助研究开发费用 10 万元)。 (7)购买国产设备投资 80 万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 (8)该外方投资者将获得的税后利润(按照40%的股权比例分配) 的 30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期 6 年。 要求：根据以上资料，回答下列问题： (1)
37、计算 2005 年该企业应扣除的管理费用； (2)计算 2005 年该企业应扣除的财务费用； (3)计算 2005 年该企业应扣除的营业外支出；(4)计算 2005 年该企业利润额； (5) 计算 2005 年该企业应纳税所得额； (6)计算2005 年该企业的适用税率； (7)计算 2005 年该企业应纳税额； (8)计算 2005 年该企业外方再投资额； (9)计算 2005 年该企业再投资限额； (10)计算 2005 年该企业可获得的再投资退税额。62 公民王某投资创办了一家个人独资企业，从事服务咨询业务，税务机关对其实行查账征收办法，2005 年度取得营业收入为 92 万元，缴纳了营
38、业税等税费合计 8万元，营业成本为 50 万元，销售费用、管理费用和财务费用合计 40 万元，其他业务收入 8 万元，其他业务支出 3 万元，营业外收支净额为 4 万元；自行申报的应纳税所得额为盈利 3 万元，实际缴纳税款 0.475 万元。2006 年 2 月份经税务机关检查，发现以下问题：(1)在成本费用项目中，包括实际发放的工资总额 10.8 万元以及计提的工会经费、职工福利费和职工教育经费，而税务机关确定的投资者每月生计费用 800 元也一并扣除。据调查，王某每月工资 2000 元，企业雇用员工 10 人，每人月工资 700 元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准为 500 元；(2)
39、本年度发生业务招待费 1 万元，已全额扣除；(3)在管理费用中列支了一台柜式空调的购置支出 6000 元，但实地调查中并未发现，也未作固定资产管理入账，经调查，该空调属于王某家庭使用；(4)通过当地民政部门对贫困山区捐款 5 万元在营业外支出中全部扣除；(5)当年向某单位借入流动资金 10 万元，支付的全年利息费用 1 万元当期全部扣除，同期银行贷款利息率为 4.8%；(6)发生的广告费用 3 万元与投资风险准备金 0.2 万元当期全部扣除。要求：根据以上资料，回答下列问题：(1)计算王某 2005 年允许扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；(2)计算王某 2005 年允许扣除的业务招待费；(3)计算王某 2005 年借入流动资金支付利息的纳税调整额；(4)计算王某 2005 年允许扣除的广告费；(5)计算王某 2005 年的捐赠限额；(6)计算王某 2005 年应纳的个人所得税；(7)依据税收征收管理法，指出王某的行为属于什么性质，应该如何处理?
