1、注册会计师（税法）模拟试卷 114（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 行政复议活动应当遵循的原则是( )。（A）公平、公正、公开的“三公” 原则（B）原则性与灵活性相结合的原则（C）法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则（D）合法、公正、公开、及时、便民的原则2 某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付的收购价格为 60000 元，取得普通发票；支付运费 4500 元，装卸费 800 元，取得货运企业开具的运费发票。验收入库后，因管理人员疏忽，该批农产
2、品被盗 10，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )。（A）73035 元（B） 73539 元（C） 8115 元（D）817l 元3 甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工应税消费品，该批原材料不含税价格10 万元，受托方代垫辅料收费 1 万元(含税)，另收取加工费 3 万元(含税)，假定该消费品消费税税率为 5，甲厂、乙厂为增值税一般纳税人企业，则该项委托加工组成计税价格为( ) 。（A）1368 万元（B） 1413 万元（C） 1474 万元（D）15 万元4 下列关于营业税税率的说法，不正确的是( )。（A）文化体育业适用 3的税率（B）金融保险业适用 3的税率（C）娱乐业适用 520
3、的税率（D）销售不动产适用 5的税率5 某旅行社组织 50 人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费 2000 元。旅行社实际为每人支付住宿费 500 元，餐费 500 元，交通费 400 元，门票 80 元。已知旅游业营业税税率为 5。该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税为( )。（A）1300 元（B） 1500 元（C） 2500 元（D）5000 元6 进出口货物，因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可予以追征，追征期为( ) 。（A）1 年（B） 3 年（C） 5 年（D）无限期7 纳税人开采不同税目应税产品，且不能准确提供资源税不同税目应税产品的课税数量的( ) 。（A）从
4、低适用税额（B）从高适用税额（C）取平均值适用税额（D）根据各地的具体规定适用税额8 根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。（A）某人将自己一套闲置的住房出售（B）某人将个人的房产无偿赠与自己的子女（C）某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资（D）某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业9 赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住；另一套于 2011 年 7 月 1 日出租给王某居住，每月租金收入 1200 元；还有一套于 9 月 1 日出租给李某用于生产经营，每月租金 5000 元。2011 年赵某应缴纳房产税( )。（A）1088 元（
5、B） 1664 元（C） 2688 元（D）3264 元10 下列不属于城镇土地使用税纳税人的是( )。（A）位于市区拥有土地使用权的外商投资企业（B）位于县城的内资企业（C）在城市占有土地的企业（D）城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业11 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）军事设施占用耕地（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）某乡镇占用耕地新建自来水厂（D）某社会团体占用耕地新建办公楼12 车辆购置税税款的缴纳方法不包括( )。（A）自报核缴（B）集中征收缴纳（C）代征、代扣、代收（D）查验征收13 某大型综合运输公司有机动船 20 艘(其中 2018 吨
6、的 15 艘，5995 吨的 5 艘)，非机动驳船 2 艘，每艘 5008 吨；载货汽车 50 辆(其中 254 吨的 40 辆，346吨的 10 辆)。当地车船税单位税额标准为：机动船每吨税额 4 元；载货汽车每吨税额 50 元。该公司应缴纳车船税( )。（A）201204 元（B） 202204 元（C） 203204 元（D）200204 元14 下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）发电厂与电网之间签订的电力购售合同（C）财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据（D）银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿15 关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )
7、。（A）土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格（B）土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据（C）土地使用权赠与、房屋赠与的，以合同确定的价格为计税依据（D）土地使用权交换、房屋交换的，以所交换的土地使用权、房屋的价格为计税依据16 某企业年销售货物收入 2500 万元，出租房屋收入 500 万元，转让房屋收益 300万元，取得补贴收入 120 万元。当年实际发生业务招待费 20 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为( )。（A）10 万元（B） 12 万元（C） 15 万元（D）20 万元17 下列项目中，以收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的是( )
8、。（A）劳务报酬所得（B）稿酬所得（C）财产租赁所得（D）购物中奖收入18 A 国一居民总公司在 B 国设有一分公司。某纳税年度，总公司在 A 国取得所得600 万元，在 B 国分公司取得所得 100 万元，分公司按 30的税率向 B 国政府缴纳所得税 30 万元。A 国所得税率 25，按照全额抵免法，则 A 国应对总公司征税( )。（A）175 万元（B） 150 万元（C） 145 万元（D）140 万元19 税务行政复议申请人提供担保的方式不包括( )。（A）保证（B）抵押（C）质押（D）留置20 下列关于发票领购的说法，不正确的是( )。（A）自制发票的范围包括普通发票和专用发票（B）
9、统印发票的领购方式包括批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售（C）自制发票报经县(市)以上税务机关批准到指定的印刷厂印制（D）如果统一发票样式不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样21 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )（A）自批准征用之日起满 3 个月（B）自批准征用之日起满 6 个月（C）自批准征用之日起满 1 年（D）自批准征用之日起满 2 年22 以下关于房产税的表述，正确的是( )。（A）房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如电梯、中央空调（B）已交付使用但未办理竣工决算的房屋，暂不申报纳税（C）房产税的计税依据是房产余值（D）对出售前
10、房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定征收房产税23 根据企业所得税法的规定，按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法是( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法24 纳税人应办理注销税务登记的情形是( )。（A）企业资不抵债而破产（B）纳税人银行账号改变（C）增减注册资金(资本)（D）改变住所和经营地点二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25
11、在我国，税收立法应遵循以下原则( )。（A）民主决策的原则（B）原则性与灵活性相结合的原则（C）从实际出发的原则（D）法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则26 下列项目，免征增值税的有( )。（A）货物期货（B）纳税人销售自产人工合成牛胚胎（C）以废旧轮胎为全部生产原料生产翻新轮胎（D）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品27 根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。（A）对进口的石脑油征收消费税（B）对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税（C）对车身长度大于 7 米，且座位在 1023 座以下的商用客车征收消费税（D）对卡丁车、高尔夫车征收消费税28 营业税税
12、率为 20的行业包括( )。（A）游艺场所（B）保龄球（C）高尔夫球场（D）体育业29 下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。（A）政府机关出租房屋的行为（B）企业转让自建厂房的行为（C）油田开采天然原油并销售的行为（D）管道局输油并取得收入的行为30 国际上通用的原产地标准是指( )。（A）主件原产地标准（B）全部产地生产标准（C）各自原产地标准（D）实质性加工标准31 下列关于资源税课税数量的表述，正确的有( )。（A）纳税人生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（B）纳税人生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量（C）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳
13、税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量（D）原油巾的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税32 下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（A）取得销售许可证满 3 年仍未销售完毕的（B）取得的销售收入占该项目收入总额 500以上的（C）申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（D）转让未竣工决算房地产开发项目的 80以上的33 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（A）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税（B）耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计量单位（C）纳税人在批准临时占用耕地的期
14、限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税（D）建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，减征耕地占用税34 车船税的纳税义务发生时间，应在( )。（A）车船实际发生营运业务的当月（B）车船购置发票所载开具时间的当月（C）车船管理部门核发的行驶证书所记载日期的当月（D）车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月35 以下各项，属于印花税的纳税义务人的有( )。（A）立合同人（B）立账簿人（C）领受人（D）管理人36 下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 25的部分（B）公益性捐赠支出超过
15、利润总额 12的部分（C）业务招待费超过税法规定标准的部分（D）广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15的部分37 按照现行税法，劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括( )。（A）10（B） 20（C） 40（D）5038 用票单位申请自印发票必须符合的条件有( )。（A）发票管理制度健全（B）有固定的生产经营场所（C）发票使用量较大（D）统一发票式样不能满足业务需要三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 家电生产企业(增值税一般纳税人)，2012 年 6 月购销情况如下：(1)外购稳压器一批，取得通过税务机关认证的增
16、值税防伪专用发票，发票上注明的买价为 3700万元，另支付运输费用 185 万元，取得供货方开具的普通发票。(2)向本市某公司销售 A 型号空调 54000 台，出厂单价 O324 万元(含税价)。该企业给予其 7的现金折扣，并开具发票入账。另外将 4 台空调赠与购货人。(3)外购家电涂料一批，取得防伪增值税专用发票，发票上注明价款 3400 万元，专用发票未通过认证。(4)向外地一小规模纳税人按照出厂价格销售 A 型号空调 1200 台，采用的是分期付款的结算方式，合同约定本月收款一半，但款项至今未收到。(5)进口大型精密生产仪器一台，到岸价格 12 万美元，汇率为：1 美元=68 元人民币
17、，关税税率为10。(6)向本市一新落成的商场销售 A 型号空调 500 台。由本企业车队运送取得运输费收入 08 万元，装卸费 1800 元。此间购置汽油取得税务机关认证的防伪增值税专用发票，注明销售额 754 元。(7)向本企业接待中心无偿提供 A 型号空调 20台(空调单位生产成本 1630 元)。按出厂价的 60售给职工 A 型号空调 130 台(税务机关核定售价偏低)。(8)采取以物易物方式向某制造企业提供 A 型号空调 2300 台，该制造企业向本企业提供等价的 B 配件 46000 件。双方开出的均是普通发票。(注：空调的型号、品质、价格等均完全一致。)(9)年初购进的生产材料，因
18、管理不善被盗，账面价值为 50 万元，该批材料进项税已抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。39 计算当月该企业发生的销项税额。40 计算当月该企业进口业务应纳的增值税。41 计算当月该企业可抵扣的进项税额。42 计算当月该企业内销业务应纳的增值税。42 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟 (不含税调拨价 100 元标准条)及雪茄烟，2012 年 3 月发生如下业务：(1)从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 100的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费 8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，
19、注明加工费12 万元、增值税 204 万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元。(3)从丙供销社(小规模纳税人) 购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300 万元。(4)进口一批烟丝，支付货价 300 万元、卖方佣金 12 万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计 38 万元。(5)以成本为 350 万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产 A 牌卷烟。本月销售雪茄烟取得不含税收入 600 万元，并收取品牌专卖费 936 万元；销售 A 牌卷烟 400 标准箱。(6)本
20、月外购烟丝发生霉烂，成本 20 万元。(7) 月初库存外购烟丝买价 30 万元，月末库存外购烟丝买价 50 万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率 10。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。43 计算当月甲企业应代收代缴的消费税。44 计算当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的进口环节税金。45 计算当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的增值税。46 计算当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)。46 甲社团为非营利性的协会，并且经国家社团主管部门批准成立，本月取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 50000
21、 元，个人会员会费 8000元。(2)代售大型演唱会门票 80000 元，其中包括代售手续费 5000 元。(3)代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 2000 元。(4)协会开设的照相馆营业收入28000 元，其中包括相册、镜框等销售收入 2000 元。(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000 元。(6)举办一期培训班，收取培训费 120000元，资料费 8000 元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。47 计算上述业务应缴纳的营业税。48 计算该社团应代扣代缴的营业税。48 某中外合资企业 2012 年 1 月开业，
22、领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件。开业当月，签订了以下合同：(1)与银行签订一份借款合同，所载金额为 80 万元。(2)与保险公司签订一份财产保险合同，支付保险费4 万元。(3)与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为 1000 元。(4)与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额 50 万元。(5)营业账簿中实收资本为 300万元，资本公积金为 100 万元，其他营业账簿 8 本。其他相关资料：运输合同的税率为 05、借款合同的税率为 005，财产保险合同、仓储保管合同的税率为1。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。49 计
23、算该企业签订的借款合同应缴纳的印花税。50 计算该企业签订的财产保险合同应缴纳的印花税。51 计算该企业签订的保管合同应缴纳的印花税。52 计算该企业签订的货物运输合同应缴纳的印花税。53 计算该企业开业领用各类证件应缴纳的印花税。54 计算该企业各类营业账簿应缴纳的印花税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 某县城的一个酒厂主要生产白酒，2011 年度生产经营情况为：(1)销售白酒 50万斤，取得销售产品的价税合计收入额 790 万元，运输产品收取的运费 29 万元。(2)外购原料取得增值税专用发票注明价款 300 万元，从农
24、民手中收购粮食收购价为 100 万元。(3)应扣除产品销售成本 280 万元。(4)发生产品销售费用 60 万元，其中，含白酒的广告费用 50 万元。(5)发生管理费用 80 万元，含招待费 10 万元。(6)发生财务费用 30 万元，含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元。(7)发生营业外支出 14万元，其中，通过当地政府向农村义务教育捐款 lO 万元，缴纳税收滞纳金 4 万元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。55 计算该酒厂 2011 年度应缴纳的增值税。56 计算该酒厂 2011 年度应缴纳的消费税。57 计算该酒厂 2011 年度应缴纳的城建税和教育费
25、附加。58 计算该酒厂 2011 年度会计利润。59 计算该酒厂 2011 年度所得税前扣除的公益救济捐赠额。60 计算该酒厂 2011 年度所得税前扣除的期间费用。61 计算该酒厂 2011 年度应纳税所得额。62 计算该酒厂 2011 年度应缴的企业所得税税额。62 某外商投资企业于 2006 年在深圳成立，主要生产化妆品。2011 年度发生以下业务：(1)外购原材料一批，用于生产化妆品，取得增值税专用发票，注明价款1000 万元，增值税额 170 万元，发票已通过认证。(2)销售自产的化妆品 50 万件，取得不含税收入 6000 万元。(3)产品销售成本 l800 万元，销售费用 1000 万元，财务费用 80 万元，管理费用 800 万元(含业务招待费 150 万元)。(4)5 月份发生火灾，损失外购的原材料 60 万元(不含税)，取得保险公司赔款 15 万元，取得责任人赔款10 万元。(5)取得国债利息收入 2 万元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。63 计算该企业 2011 年度所得税前准予扣除的税金及附加。64 计算该企业 2011 年度所得税前准予扣除的管理费用。65 计算该企业 2011 年度的应纳税所得额。66 计算该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税。
