1、注册会计师（税法）模拟试卷 115 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项业务中，会引起税收法律关系消灭的是( )。（A）纳税主体消失（B）纳税人主营业务的改变（C）纳税人债务重组（D）自然灾害造成的破坏2 以下处理方式，符合增值税专用发票管理规定的是( )。（A）被盗、丢失专用发票的，处 5000 元以下罚款（B）被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票（C）善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款（D）
2、代开、虚开专用发票，按漏税或骗税处理3 外贸进出口公司 3 月份从美国进口 120 辆小轿车，每辆车的关税完税价格为 20万元，已知小轿车关税税率为 50，消费税为 5，进口这些轿车应缴纳消费税为( )。（A）120 万元（B） 12632 万元（C） 180 万元（D）18947 万元4 保险业的纳税期限为( )。（A）5（B） 15 日（C） 1 个月（D）1 个季度5 关于城市维护建设税的特点，表述不正确的是( )。（A）实行 7的单一比例税率（B）征收范围较广（C）属于一种附加税（D）税款专款专用6 关于关税的征收管理，以下说法不正确的是( )。（A）经海关总署批准，关税可以延期缴纳税
3、款，但最长不得超过 6 个月（B）关税滞纳金的强制执行期，遇周末或法定节假日应顺延（C）出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征（D）纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对复议决议不服的，可向人民法院提起诉讼7 下列企业，既是增值税纳税人，又是资源税纳税人的是( )。（A）销售有色金属矿产品的贸易公司（B）进口有色金属矿产品的企业（C）在境内开采有色金属矿产品的企业（D）在境外开采有色金属矿产品的企业8 自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是( )。（A）个人工作单位所在地
4、税务机关（B）个人居住地税务机关（C）办理过户手续所在地税务机关（D）个人户籍所在地税务机关9 关于房产税的说法，不正确的是( )。（A）我国的房产税属于个别房产税（B）征税范围限于城镇的经营性房屋，不包括农村（C）计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入（D）外商投资企业、外国企业和外籍个人，暂不缴纳房产税10 下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。（A）基建项目在建期间使用的土地（B）宗教寺庙内的宗教人员生活用地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）房地产开发公司建造商品房的用地11 耕地占用税的计税依据是( )。（A）每平方米（B）地区差别定额税率（C）人口密度（D）纳税
5、人占用耕地的面积12 某财政局有一已登记注册的小轿车，其底盘需更换，支付更换款 24800 元，最新核发的同类型车辆最低计税价格为 182000 元，该财政局应缴纳车辆购置税为( )。（A）1736 元（B） 2480 元（C） 12740 元（D）18200 元13 以下不属于车船税纳税人的是( )。（A）车辆的所有人（B）船舶的所有人（C）对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人（D）车船的使用人14 甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为( )。（A）1200 元（B） 2
6、400 元（C） 3000 元（D）3600 元15 某生产企业 2011 年度取得如下收入：销售自产产品收入 150 万元、销售边角余料收入 30 万元、出租房屋收入 20 万元、投资收益 60 万元(系从境内被投资企业分回的投资收益)、接受捐赠收入 50 万元。发生如下成本费用及税金：销售成本 80万元、管理费用 30 万元(其中业务招待费 5 万元)、销售费用 15 万元、财务费用 20万元、营业税金及附加 58 万元、营业外支出为公益性捐赠支出 16 万元。该企业2011 年度应纳税所得额为( )。（A）832 万元（B） 872 万元（C） 1432 万元（D）1472 万元16 我
7、国目前储蓄存款利息所得适用的个人所得税税率为( )。（A）0（B） 5（C） 12（D）2017 A 国一居民总公司在 B 国设有一分公司，某纳税年度，总公司在 A 国取得所得600 万元，在 B 国分公司取得所得 100 万元，分公司按 30的税率向 B 国政府缴纳所得税 30 万元，A 国所得税率 25。按照限额抵免法，则 A 国应对总公司征税( )。（A）175 万元（B） 150 万元（C） 145 万元（D）140 万元18 适用于小额零星税源征收的税款征收方式是( )。（A）查账征收（B）查定征收（C）委托代征税款（D）定期定额征收19 根据规定，下列事项不可以适用调解的是( )。
8、（A）核定税额（B）行政奖励（C）纳税机关的公告（D）行政赔偿20 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中，符合上述时限规定的是( ) 。（A）2 日（B） 3 日（C） 5 日（D）10 日21 下列各项中，不能按照“财产转让所得” 项目计征个人所得税的是 ( )。（A）个人销售无偿受赠不动产的所得（B）职工将改制中取得的量化资产转让（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项22 某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销
9、和出口业务。2012年 4 月实际缴纳增值税 40 万元，出口货物税免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元，缴纳消费税 30 万元。该企业 2012 年 4 月应纳城市维护建设税( )万元（A）280（B） 308（C） 252（D）58l23 根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是( )。（A）加工贸易产品（B）国际组织无偿赠送进口的物资（C）外国企业无偿赠送的慈善物资（D）边境小额贸易进口的货物24 以下关于税务行政复议的规定，正确的是( )。（A）申请人对税务机关所作的征税以外的其他具体行政行为不服的，只能向人民法院提请行政诉讼（B）申请人必须在得知税
10、务机关做出具体行政行为之日起 30 日内提出行政复议申请（C）申请人申请行政复议，只能书面申请，不能口头申请（D）申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列关于税法的分类，表述正确的有( )。（A）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法和国际税法（B）按照其基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（C）按照税法职能作用的不同，可分为税
11、收实体法和税收程序法（D）按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法和对自然资源课税的税法26 下列适用增值税 4征收率的行为有( )。（A）典当业销售死当物资（B）水泥厂销售自产的混凝土（C）免税品公司销售免税品（D）书店销售图书、报纸、杂志27 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（A）某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天（B）某厂采用预收货款方式销售一批轿车，其纳税义务发生时间为预收货款的当天（C）某商场以分期付款方式销售一支高档手表，其纳税义务发生时间为款项全部结清的当天（D）某企业将自产的实木地板用于新建食堂，其纳税义务的发生时间为该
12、批木板移送使用的当天28 下列属于娱乐业营业额的有( )。（A）台位费（B）点歌费（C）饮料费（D）中介服务费29 关于城市维护建设税的说法，正确的有( )。（A）采用幅度比例税率（B）是一种附加税（C）是与 “三税” 同时缴纳的一种税（D）按纳税人所在地的不同设置不同的税率30 关于关税的纳税义务人，以下说法正确的有( )。（A）对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人（B）对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人（C）对以邮递方式进境的物品，推定其邮寄人为所有人（D）以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人31 以下关于资源税的表述，正确的有( )。（A）中外合作开采石油
13、、天然气，应征资源税（B）资源税税目包括 7 大类，在 7 个税目下面又设有若干个子目（C）资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征（D）实行从价定率征收的以销售额作为计税依据32 转让旧房地产及建筑物的土地增值税扣除项目包括( )。（A）旧房及建筑物的评估价格（B）转让环节缴纳的税金（C）取得土地使用权所支付的地价款或出让金（D）旧房及建筑物的重置成本价33 下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有( )。（A）核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税（B）军事设施占用耕地免征耕地占用税（C）经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须经省人民政府批准（D）向居民供热并向居民收取采
14、暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税34 下列关于车辆购置税的征收管理，说法正确的有( )。（A）纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税（B）纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税（C）纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 60 日内申报纳税（D）纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税35 下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（A）房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同（B）国家指定收购部门与村民委员会签订的产品收购合同（C）外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同
15、（D）个人买卖封闭式证券投资基金签订的书据36 根据企业所得税法的规定，以下所得可以免征或减征企业所得税的有( )。（A）林场销售原木的所得（B）符合条件的技术转让所得（C）从事符合条件的节能节水项目所得（D）销售安全生产设备的所得37 下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有( )。（A）国债利息（B）国家发行的金融债券利息（C）参加企业集资取得的利息（D）公司债券利息38 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止( )。（A）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的（B）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的（C）作为申请人的公民下落不明或被宣告失
16、踪的（D）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，5 月份发生如下涉税业务：(1)本月向大型商场(增值税一般纳税人) 销售食品取得不含税收入 200000 元，开具增值税专用发票；向个体经营者销售食品取得含税收入 117000 元，开具普通发票。(2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批，支付加工费 4000 元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证。(3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)
17、购进面粉一批，取得粮油经营部开具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为 120000 元，税额为 20400 元，面粉已验收入库，另支付装卸费 800 元。发票已于当月申请并通过认证。(4)因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉 10965 元。其中含运费 465 元、保险费 500 元。(5)因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品 20000 元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为 4：3：3。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。39 计算经盘点损失的面粉和食品应转出的进项税额。40 计算该企业当期允许抵扣的进
18、项税额。41 计算该企业当期应缴纳的增值税。41 某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税，但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2012 年 1 月份取得以下收入：(1)学生公寓收取收入 40000 元。(2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元。(3)宾馆取得收入 80000 元。(4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭 28000 元。(5)将部分房产对外出租，收取全年租金60000 元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有
19、计算，每问需计算出合计数。42 分别计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。43 计算该高校应代扣代缴的营业税。43 某市一娱乐公司 2012 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，当年收入情况如下：(1)门票收入 220 万元，歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100万元。(2)7 月 1 日至 12 月 31 日保龄球馆取得收入 120 万元。(3)美容美发、中医按摩收入 150 万元。(4)非独立核算的小卖部销售收入 60 万元。(5)饮食收入 600 万元(其中包括销售自制的啤酒 180 吨所取得的收入)。(6)与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得
20、承租费 76 万元、赔偿金 4 万元。(7)派出 5 名员工赴某国娱乐中心提供中医按摩服务取得收入 70 万元。(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10 万元。当地政府规定，除国家统一规定的特殊项目外，其他娱乐业项目的营业税税率为 5。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。44 计算娱乐公司当年应缴纳的营业税。45 计算娱乐公司当年应缴纳的消费税。46 计算娱乐公司当年应缴纳的城建税。47 计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。47 某企业拥有房屋三栋，原值为 1000 万元，其中一栋为厂房，另一栋该企业作为托儿所使用，原值为 300 万元(该省规定允许按
21、原值一次扣除 20)，还有一栋出租给某化工企业做厂房，收取全年的租金 30 万元，原值为 300 万元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。48 计算该企业出租厂房应缴纳的房产税。49 计算该企业作为托儿所使用的房产应缴纳的房产税。50 计算该企业全年合计应缴纳的房产税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012 年 3 月份发生下列经济业务：(1)购进 A种烟丝一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 100000 元，增值税税额 17000元，供货方代垫运费 10
22、00 元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费 600 元，建设基金 200 元，保管费 100 元，装卸费 100 元；A 种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用。(2)购进 B 种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 40000 元，增值税税额 6800 元，款项已付，材料已入库。(3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为 300000 元，增值税税额 51000 元，款项已付，支付安装费 30000 元，设备已投入使用。(4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 100000 元，增值税税额 17000 元，材料已验收入库。(5)购进税
23、控收款机一台，增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税税额 3400 元。(6)上月购入的 A 种烟丝因火灾损失 30000 元，等待处理。(7)销售甲种卷烟 6 箱，对外开出增值税专用发票注明价款 150000 元，增值税税额 25500元。(8)以自产乙种卷烟 2 箱，每箱 10000 元(成本价)赠送友好单位。(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额 100000 元，已实际支付价外补贴。(10) 将收购的烟叶 100000 元发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费 5000 元，增值税税额 850 元；丙企业无同类烟丝的销售价格。(1
24、1)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款 360000 元，增值税税额 6l200元(已知成本利润率为 10)。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。51 计算本期外购烟叶支付的烟叶税。52 计算本期可以抵扣的增值税进项税额。53 计算本期增值税销项税额。54 计算本期应纳增值税税额。55 计算丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税。56 计算本期准予抵扣的消费税税额。57 计算本期应纳消费税税额。58 计算本期应纳城市维护建设税、教育费附加。58 某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2011 年度有员工 1000 人(其中医务人员 10 人。在建工程人员 5 人
25、)，每月工资 1000 元。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 7992 万元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 216 万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 222 万元，该企业已成立工会组织，拨缴工会经费有上交的专用收据。(2)企业全年提取各项资产减值准备金 138 万元。(3)收入总额 8000 万元中含国债利息收入 7 万元，金融债券利息收入 20 万元，从被投资的国有公司分回的税后股息38 万元。(4)当年 1 月向银行借款 200 万元购建
26、固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 9 月 30 日完工并交付使用(不考虑该固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计 12 万元，全部计入了财务费用。(5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，广告费和业务宣传费 11628 万元，全都作了扣除。(6)12 月份，以使用不久的一辆公允价值 47 万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧20，清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值。(7)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元，未作收入处理，该项无
27、形资产的账面成本 35 万元也未转销。(8)12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20 万元，市场销售价格 23 万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 39l 万元与成本价合计2391 万元计人(营业外支出)账户。(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金 3 万元，银行借款超期罚息 6 万元，给购货方的回扣 12 万元，意外事故净损失 8 万元，非广告性赞助 10 万元，全都如实作了扣除(被投资企业的企业所得税税率 24)。(10)“应付账款”有一笔 2003 年 2 月发生的应付某企业设备款 20 万元。要求：
28、请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。59 计算工资费用应调整的应纳税所得额。60 计算成本职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。61 计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额。62 计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额。63 计算财务费用应调整的应纳税所得额。64 计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额。65 计算清偿债务应调整的应纳税所得额。66 计算转让无形资产应缴纳的流转税费。67 计算转让无形资产应调整的应纳税所得额。68 计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。69 计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额。
29、70 计算审计后该企业 2008 年度应补偿的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 115 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为：(1)税收法律事件是指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件。例如，自然灾害可以导致税收减免，从而改变税收法律关系内容的变化。(2)税收
30、法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动。例如，纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按税收征收管理法和发票管理办法的规定，处以 1 万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内(最长不超过半年)停止领购专用发票；选项 D，对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按税收征收管理法的规定按偷税给予处罚。3 【正确答案】 D【试题解析】 进口轿车应缴纳消费税=(12020+1202050)(15)5
31、=18947(万元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 营业税的纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度。其中，银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1 个季度。保险业的纳税期限为 1 个月。5 【正确答案】 A【试题解析】 城市维护建设税的特点包括：税款专款专用； 属于一种附加税；根据城镇规模设计不同的比例税率； 征收范围较广。6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，关税滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。7 【正确答案】 C【试题解析】 资
32、源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。8 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。9 【正确答案】 D【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，对基建项目在建期间使用的土地，原则上应征收城镇土地使用税；选项 C，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
33、，免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；选项 D，房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。11 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以每平方米为计量单位。12 【正确答案】 C【试题解析】 对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 70计算。则：该财政局应纳车辆购置税=1820007010 =12740(元) 。13 【正确答案】 D【试题解析】 车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人，应当依照中华人民共和国车船
34、税暂行条例的规定缴纳车船税。管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。14 【正确答案】 B【试题解析】 技术合同的计税依据为合同所我的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所栽的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。甲、乙双方共应缴纳的应纳税额=(5000000 1000000)0 32=2400(元) 。15 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费扣除标准：(150+30+20)5=1(万元)，小于560 =3(万元)，业务招待费税前准予扣除 1 万元，需要调增 4 万元。会计利润=150+30+20+60+50803015205816=1
35、432(万元)。捐赠扣除限额=143 212 =1718(万元 )，实际捐赠 16 万元，可以全额扣除。该企业 2011 年应纳税所得额=143260+4：872(万元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 从 2007 年 8 月 15 日起，居民储蓄利息税率调为 5，自 2008 年10 月 9 日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。17 【正确答案】 B【试题解析】 抵免限额=10025=25(万元)，小于实纳 30 万元，可抵免 25 万元。A 国应征所得税额=(100+600)25一 25=150(万元 )。18 【正确答案】 C【试题解析】 委托代征税款，是指税务机关委托代征人以税
36、务机关的名义征收税款。并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。19 【正确答案】 C【试题解析】 对下列税务行政复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调节：行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿； 行政奖励； 存在其他合理性问题的具体行政行为。20 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起 2 日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在 2日内将罚款交付指定的银行或者其他
37、金融机构。21 【正确答案】 D【试题解析】 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得；利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。选项 D 应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。22 【正确答案】 B【试题解析】 城建税进口不征，出口退；出口免抵的增值税应计算缴纳城建税。该企业 2012 年 4 月应纳城市维护建设税=(40+4)7=3 08(万元)。23 【正确答案】 B【试题解析】 我国海关法和进出口条例明确规定，下列货物、物品予以减免关税：关税税额在人民币 50 元以下的一票货物； 无商业价
38、值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；等等。选项 A、C、D 均属于特定减免关税的情形。24 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，申请人对税务机关所作的征税以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以向人民法院提请行政诉讼；选项 B，申请人可以在得知税务机关做出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请；选项 C，申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确
39、的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 B,C【试题解析】 税法体系中备税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型：按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法；按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法；按照税法征收对象的不同，可分为流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税法五种；按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。26 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，混凝土厂销售自产混凝土按 6的征收率计算缴纳增值税；选项 D，图书、报纸
40、、杂志按 13的低税率计算缴纳增值税。27 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；选项 C，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：纳税人所在地为市区的，税率为 7； 纳税人所在地
41、为县城、镇的，税率为5；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 1。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的
42、评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 c，经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向纳税人所在地的税务机关申报纳税；选项 D，纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 60 日内申报纳税。35 【正确答案】 A,D【试
43、题解析】 印花税的税收优惠中，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税；对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业所得税法规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目的所得； 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； 符合条件的技术转让所得。37 【正确答案】 C,D【试题解析】 国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。38 【正确答案】 A,B【试题解析】 行政复议期间，有下列情形之一的，行政
44、复议终止：申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；申请人与被申请人依照本规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的；行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。选项C、D 属于行政复议中止的行为。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 计算经盘点损失的面粉和食品应转出的进项税额：经盘点损失的面粉，买价和运费应计算转出进项税
45、额，保险费不得计算转出进项税额。盘点损失的面粉应转出的进项税额=(10965465500)13+465 (17)7=1335(元)被盗的食品生产成本中的料工费能够准确划分，因此计算应转出进项税额的依据包括材料成本费用，但不能包括直接人工和制造费用。盘点损失的食品应转出的进项税额=200004013 =l040(元)经盘点损失的面粉和食品应转出的进项税额合计=1335+1040=2375(元 )40 【正确答案】 计算该企业当期允许抵扣的进项税额：委托加工食品收到的受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证，当期不得抵扣进项税额。购进面粉取得的粮油经营部开具的防伪税控增值税专用发票上注明
46、的销售额为120000 元，税额为 20400 元，面粉的适用税率为 13，税额与销售额不符，属于取得不符合规定的发票，不得抵扣进项税额。支付的装卸费不允许抵扣进项税额。因此，该企业当期允许抵扣的进项税额为 0。41 【正确答案】 计算该企业当期应缴纳的增值税：当期销项税额=200000+117000(1+17)17 =51000(元)该企业当期应缴纳的增值税=51000 一(O 一 2375)=53375(元)42 【正确答案】 计算上述业务应缴纳的营业税、增值税：业务(1)：学生公寓收取收入 40000 元免征营业税业务(2)：代售门票手续费应纳营业税：10005=50( 元)业务(3)：
47、宾馆取得收入应纳营业税=800005 =4000(元)业务(4)：学生食堂为社会人员提供快餐盒饭应纳增值税=28000(1+4)4 =107692(元)业务(5)：房产对外出租收入应纳营业税=600005=3000( 元)上述业务应缴纳的营业税=50+4000+3000=7050(元)上述业务应缴纳的增值税为 l07692 元。43 【正确答案】 计算该高校应代扣代缴的营业税：应代扣代缴的营业税=210003=630( 元)44 【正确答案】 计算娱乐公司当年应缴纳的营业税：因为其经营范围内没有商品销售，所以内设小卖部按照其他服务业征税。应纳营业税=220+120+150+60+600+76+
48、4+105+(400+100)20=162(万元)45 【正确答案】 计算娱乐公司当年应缴纳的消费税：饮食业、娱乐业销售自制啤酒应缴纳消费税，税率采用 250 元吨的税率。应纳消费税=1800025=45(万元)46 【正确答案】 计算娱乐公司当年应缴纳的城建税：应纳城建税=1627+457=11 655(万元)47 【正确答案】 计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加：应纳教育费附加=1623+453=4 995(万元)48 【正确答案】 计算该企业出租厂房应缴纳的房产税：该企业出租厂房依据房产租金收入计税。应缴纳的房产税税额=3012=3 6(万元)49 【正确答案】 计算该企业作为托儿所使用
49、的房产应缴纳的房产税：根据关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。50 【正确答案】 计算该企业全年合计应缴纳的房产税：自用厂房应纳房产税=(1000300300)(120)12=384(万元)该企业全年合计应纳房产税：384+3 6=744( 万元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 计算本期外购烟叶支付的烟叶税：本期外购烟叶支付的烟叶收购金额=100000(1+10)=110000(元) 烟叶应纳税额=11000020=22000(元)52 【正确答案】 计算本期可以抵扣的增值税进项税额：本期可以抵扣的增
