1、注册会计师（税法）模拟试卷 117 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业所得税法实施条例的法律级次属于( )。（A）全国人大制定的税收法律（B）财政部制定的部门规章（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大授权国务院立法2 某公司(一般纳税人) 采取“ 以旧换新”方式销售电器，当月开出普通发票 8 张，收到货款 80000 元，并注明已扣除旧货折价 30000 元；开出专用发票 28 张，注明扣除旧货金额 ll 万元(不含税)，收到货款 580000
2、元(不含税)。该超市当月应纳的增值税为( )。（A）11623932 元（B） 13307692 元（C） 13328291 元（D）14352830 元3 以下关于消费税的说法，正确的是( )。（A）纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税（B）消费税的应纳税额，应采用从价计征或从量计征的方法进行计算（C）兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，从低适用税率（D）委托加工的应税消费品，如果受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税4 南京市甲公司因调整公司营销战略，将其在深圳市的一处闲置下来的办公用房卖给上海市乙公司。销售该办公用房的合同在北京市签订，并已收到预收房款
3、。根据我国营业税暂行条例及其实施细则的规定，甲公司营业税纳税申报的地点应当是( )。（A）南京市（B）深圳市（C）上海市（D）北京市5 关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的是( )。（A）某企业进口产品，海关应代征增值税、消费税，并依此计征城市维护建设税（B）某人下岗失业后从事个体餐饮服务，当年可免征城市维护建设税（C）某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税同时先征后返（D）某市外商投资企业生产销售货物并缴纳了增值税，无须缴纳城市维护建设税6 某进出口公司为增值税一般纳税人，3 月份从国外进口一批机器设备共 10 台，离岸价每台货价 28 万元人民币，该批设备运抵我国
4、港口起卸前的包装、保险、运输等费用共计 8 万元，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票；销售商向该公司单独收取了售后保修费用 4 万元。假设该类设备进口关税税率为 30，则该公司应缴纳关税( ) 。（A）84 万元（B） 96 万元（C） 108 万元（D）12 万元7 下列资源，应征收资源税的是( )。（A）水资源（B）天然原油（C）森林资源（D）人造石油8 依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是( )。（A）签订房地产建筑合同之日起 30 日内（B）自转让房地产合同签订之日起 7 日内（C）向有关部门办理过户登记手续之日起 7 日内（D）签订房地产转让合同且收回款项之日起
5、10 日内9 某企业有一处房产，原值 1000 万元，2011 年 6 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 40 万元，已知当地政府统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20。该企业 2011 年应缴纳房产税( ) 。（A）88 万元（B） 96 万元（C） 108 万元（D）156 万元10 某公司实际占地面积共计 20000 平方米，其中 3000 平方米为厂区内的绿化区，企业内学校和医院共占地 1500 平方米，出租面积 500 平方米的土地使用权给其他企业，出借 800 平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额
6、为 2 元平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )。（A）40000 元（B） 32000 元（C） 35400 元（D）29400 元11 耕地占用税的免征范围不包括( )。（A）养老院占用耕地（B）医院占用耕地（C）铁路线路占用耕地（D）军事设施占用耕地12 某公司 2012 年 4 月接受捐赠小汽车 10 辆，该小汽车为 18 升排量，成本为100000 元辆，成本利润率为 8，市场不含增值税售价为 140000 元辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 130000 元辆。该公司应缴纳车辆购置税( ) 。（A）108000 元（B） 130000 元（C） 14000
7、0 元（D）163800 元13 下列车船中，应将“ 自重吨位 ”作为计税依据的是 ( )。（A）载客汽车（B）摩托车（C）三轮汽车（D）船舶14 我国某外贸公司与英国某运输企业在英国签订了由该运输企业为其运输一批进口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同( )。（A）应由我国外贸公司缴纳印花税（B）应由我国运输企业缴纳印花税（C）应由我国外贸公司和外国运输企业双方缴纳印花税（D）我国外贸公司和外国运输企业均不缴纳印花税15 甲企业破产清算时将价值 2000 万元的房地产抵偿债务，另将价值 6000 万元的房地产转让给非债权人乙+企业。当事人各方合计应缴纳契税( )(契税适用税率4)
8、。（A）0（B） 120 万元（C） 200 万元（D）240 万元16 根据企业所得税的有关规定，纳税人计算企业所得税应纳税所得额时准予当期扣除的税金包括( ) 。（A）消费税、营业税、资源税、印花税、契税（B）土地增值税、消费税、营业税、印花税、企业所得税（C）增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税（D）消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、关税17 中国公民宋某是一家公司的营销主管，2 月份取得工资收入 4000 元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费 15000 元，另外还取得 3000 元的福利卡一张。宋某 2 月份应纳个人所得税( )。（A）1970 元（B） 302
9、5 元（C） 3620 元（D）3775 元18 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的( )。（A）只追征税款不加收滞纳金（B）将追征期延长到 3 年（C）将追征期延长到 5 年（D）处以 2000 元以上 l 万元以下的罚款19 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，申请行政复议的机关是( )。（A）国务院（B）国家税务总局（C）人民法院（D）全国人大及常委会20 税务咨询最主要的内容是( )。（A）税收法律法规和政策规定方面的咨询（B）税收法律法规和政策运用方面的咨询（C）纳税操作规程方面的咨询（D）涉税会计处理的咨询
10、21 关于金银首饰消费税的有关政策，以下说法正确的是( )。（A）带料加工的金银首饰，应按委托方同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税（B）金银首饰连同包装物销售的，包装单独计价的，不并入金银首饰的销售额计征消费税（C）纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（D）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应仅对其中的金银首饰征收消费税22 某供热企业占地面积 82500 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校5000 平方米，厂办招待所
11、 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，厂区外绿化用地 2500 平方米。2011 年度，该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000 万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业 2011 年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。（A）8（B） 126（C） 144（D）2423 纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为( )。（A）购置使用的当月起（B）购置使用的次月起（C）行驶证书所记载日期的当月（D）行驶证书所记载日期的次月24 从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要有三种方法，下列不
12、属于这三种方法的是( ) 。（A）直接利用筹划法（B）地点流动筹划法（C）创造条件筹划法（D）利用税率差异二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列属于人大及其常委会授权立法的法规有( )。（A）增值税暂行条例（B） 企业所得税法（C） 税收征收管理法实施细则（D）营业税暂行条例26 某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有( )。（A）被盗产品耗用的本期购买原材料（B）捐
13、赠灾区的医疗器械所耗用的上期购买的原材料（C）销售给本企业医院自产医疗器械耗用的本期购买原材料（D）因管理不善，造成部分医疗器械丢失27 采用比例税率和定额税率的应税消费品有( )。（A）卷烟（B）白酒（C）钻石（D）汽车轮胎28 甲企业为建筑安装公司，本年发生以下业务：(1)自建楼房一栋，工程成本 800万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收入 1500 万元；(2)将两年前投资入股的一栋房产在投资期内将其股权的 30出让，取得收入 200 万元；(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息 30 万元。下列计算正确的有( )(建筑业利润率为 20) 。（A）业务(1)
14、应纳营业税 75 万元（B）业务 (2)无需缴纳营业税（C）业务 (3)应纳营业税 15 万元（D）甲企业本月应纳营业税 10619 万元29 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。（A）偷逃营业税而被查补的税款（B）偷逃消费税而加收的滞纳金（C）出口货物免抵的增值税税额（D）出口产品征收的消费税税额30 进出口货物的纳税义务人可申请关税退还的情形有( )。（A）销售方修改价格而多交的进口关税（B）因海关误征，多纳税款（C）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，经海关查验属实的（D）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关认可的31 关于资源税的说法，
15、正确的有( )。（A）征收资源税的最重要理论依据是地租理论（B）中外合作开采石油、天然气的企业，属于资源税的纳税义务人（C）收购未税矿产品的单位和个人为资源税扣缴义务人（D）资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定折算比换算成的数量为课税数量32 关于土地增值税的基本范围，说法正确的有( )。（A）对房地产的出租，出租人应对其取得的收入缴纳土地增值税（B）对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，不征土地增值税（C）房地产的继承、赠与，不属于土地增值税的征税范围（D）对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围33 下列房产中，免征房产
16、税的有( )。（A）个人拥有的营业用房或者出租的房产（B）军队自用的房产（C）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（D）在用的损坏不堪使用的房屋和危险房屋34 以下关于车船税的表述，正确的有( )。（A）跨省使用的车船，纳税地点是车船的主要使用地（B）车船税的具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定（C）车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（D）一个纳税年度内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税35 下列各项中，按税法规定应免征契税的有( )。（A）农民承包荒山用于造林的土地（B）银行承受企业抵债的房产（C）科研事业单位受赠的科研用地
17、（D）劳动模范获得政府奖励的住房36 下列关于企业所得税纳税申报，表述正确的有( )。（A）企业所得税应分月或者分季预缴（B）企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度（C）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 45 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（D）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度37 下列个人所得税的纳税义务人，符合自行申报纳税的情形有( )。（A）年所得 10 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的（D）从中国境内两处或者两处以上取
18、得工资、薪金所得的38 下列各项中，属于我国现行税法的有( )。（A）税收基本法（B）企业所得税法（C）进出口关税条例（D）中央与地方共享税条例三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011 年生产经营情况如下：(1)2011 年期初库存外购已税烟丝 80 万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额 l300 万元、进项税额 22l 万元，取得专用发票通过税务机关的认证。(2)15 月领用外购已税烟丝 380 万元，生产卷烟 l200 箱( 标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售
19、额 5367 万元。支付销货运输费用 57 万元，取得运输单位开具的普通发票。(3)6 12 月领用外购已税烟丝 820 万元，生产卷烟 3500 箱，销售3200 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 8000 万元。(4)9月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟 180 箱，每箱按不含税销售额 23 万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价 4作为不含税价对外销售，另外再按每箱结算价支付商场 2的代销手续费。11 月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。3
20、9 计算卷烟厂 2011 年应缴纳的增值税。40 计算卷烟厂 2011 年应缴纳的消费税。41 计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税。41 甲建筑工程公司下辖 3 个施工队、1 个招待所(均为非独立核算单位)，本年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订了建筑工程总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元。(2)甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司。(3)甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一栋(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌舞厅收入共计 55 万元
21、。已知该地娱乐业营业税税率为 20。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算。每问需计算出合计数。42 计算甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税。43 计算甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税。44 计算甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税。45 计算乙建筑工程公司应缴纳的营业税。45 某外贸进出口公司 4 月从国外进口 8 辆小轿车，气缸容量为 l800 毫升。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关确定的关税计税价格为 164000 元辆(人民币) 。该公司将其中 2 辆小轿车用于本单位使用。已知：小轿车的消费税税率为 5，假设小轿车的关税税率为 100。要求：根
22、据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。46 计算该批进口小轿车应缴纳的增值税。47 计算该批进口小轿车应缴纳的消费税。48 计算该批进口小轿车应缴纳的车辆购置税。49 计算该批进口小轿车应缴纳的关税。50 某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅并出售，取得销售收入 850 万元，并按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率 5，城建税税率 7，印花税税率5o，教育费附加征收率为 3)。该公司为建此标准住宅而支付的地价款为 150万元，投入的建楼成本为 420 万元，建楼所借银行贷款利息支出无法按项目分摊，房地产开发费用计提比例适用 10。要求：计算该房地产开发公司应缴纳的土地增
23、值税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2011 年 3 月发生相关经营业务如下：(1)购进衬衫一批，价款 300 万元人民币，取得专用发票，同时支付运费 5000 元，取得运输发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币 500万元。(2)从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民币 350 万元。(3)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元，支付运抵我国
24、海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 ll 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元，已取得海关的完税凭证。(4)销售给国内某公司一批西装，开出的增值税发票上注明的价款为 2100 万元。(5)进口 10 辆小轿车自用，海关审定的关税完税价格为 25 万元辆。其他资料：本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为 13，化妆品的消费税税率为 30，小轿车关税税率 28，消费税税率9。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(以万元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)51
25、计算该企业本月应缴纳车辆购置税。52 计算该企业本月进口业务应纳关税。53 计算该企业本月进口业务应纳消费税。54 计算该企业本月进口业务应纳增值税。55 计算该企业本月出口应退的增值税。56 计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。56 南方某市的内资房地产公司成立于 2008 年 10 月，准备开发两个项目。2011 年发生以下业务：(1)有偿受让市内一块 15 万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500 万元，公司将其中 60建造高级公寓出售，40准备开发写字楼。(2)进行 15万平方米土地的“ 三通一平 ”工作，共耗资 1600 万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利
26、息 80 万元。(3)高级公寓开发成本为：建安工程费 3000 万元、基础设施 800 万元、公共配套设施 500 万元、开发问接费用 380 万元。(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用 120 万元(含业务招待费 80 万元)；销售费用 400 万元(其中含广告费 350 万元，业务宣传费 30 万元)；财务费用 500 万元。(5)建造同类型高级公寓 3 栋，其中：1 号楼总销售面积 2 万平方米，平均售价3200 元平方米；2 号楼总销售面积 1 万平方米，平均售价 3000 元平方米；3号楼总销售面积 05 万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，
27、并于 12 月底交付业主使用。(6)与转让房地产项目有关的营业税金及附加假定为 800 万元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。57 计算企业所得税的计税收入。58 计算企业税前扣除的销售成本。59 计算企业税前可扣除的招待费。60 计算企业税前扣除的管理费用。61 计算企业税前扣除的销售费用。62 计算企业所得税申报表中营业税金及附加。63 计算企业所得税的应税所得额。64 计算企业所得税的应纳税额。注册会计师（税法）模拟试卷 117 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B
28、铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 我国宪法规定，国务院可“根据宪法和法律，规定行政措施，制定行政法规。发布决定和命令”。国务院发布的企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等，都是税收行政法规。2 【正确答案】 C【试题解析】 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。该超市当月应纳的增值税=(80000+30000)(1+17)17+(580000+110000)17=1332829l( 元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，纳税人生产的应税消费品于销售时纳税，进口的应税消费品于报关
29、进口时纳税；选项 B，消费税应纳税额的计算主要分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法；选项 c，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。4 【正确答案】 B【试题解析】 营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法。单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；选项 C，对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、
30、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还；选项 D，自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。6 【正确答案】 D【试题解析】 进口设备到岸价格=1028+8+4=40(万元)，该公司应纳关税：4030 =12(万元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。开采的天然原油征税，人造石油不征税。8 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税
31、申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。9 【正确答案】 A【试题解析】 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据房产税暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税：4012=4 8(万元)。2011 年 1 月 1 日一 2011 年 6 月 1 日，这 5 个月应按照房产余值计征：1000(120)12x512=4(万元)；应纳房产税=4+4 8=88(万元) 。10 【正确答案】 C【试题解析】 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分
32、的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税=(20000 l500800)2=35400(元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 免征耕地占用税的有：军事设施占用耕地； 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。12 【正确答案】 C【试题解析】 该公司应缴纳车辆购置税=14000I1010=140000(元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 根据“自重吨位”作为计税依据的项目有：载货汽车专项作业车，其中包括半挂牵引车、挂车；三轮汽
33、车、低速货车。选项 A、B 按辆计税；选项 D 按净吨位计税。14 【正确答案】 A【试题解析】 对国际货运，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税；托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。国际货运运费结算凭证在国外办理的，应在凭证转回我国境内时按规定缴纳印花税。15 【正确答案】 D【试题解析】 企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业 30以上职
34、工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。则：乙企业应缴纳的契税=60004=240(万元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加。这些已纳税金准予税前扣除。契税应该资本化，通过折旧、摊销的方式从税前扣除；企业所得税不能在税前扣除；增值税是价外税，不在扣除之列。17 【正确答案】 C【试题解析】 宋某取得的所有收入均按工资薪金所得缴纳个
35、人所得税。宋某 2 月份应纳个人所得税=(4000+15000+3000 3500)25一 1005=3620(元)。18 【正确答案】 C【试题解析】 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。19 【正确答案】 B【试题解析】 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务
36、院的裁决为最终裁决。20 【正确答案】 B【试题解析】 结合咨询内容和现实业务范围，税务咨询的内容主要包括以下方面：税收法律法规和政策规定方面的咨询； 税收法律法规和政策运用方面的咨询；纳税操作规程方面的咨询； 涉税会计处理的咨询。其中，税收法律法规和政策运用方面的咨询，是关于税收疑难问题的咨询，也是税务咨询最主要的内容。21 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；选项 B，金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税；选项 D，金银首饰与其他产品组成
37、成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。22 【正确答案】 B【试题解析】 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区外绿化用地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。该企业 2011 年度应缴纳城镇土地使用税：(82500 一 3000 一 5000 一 l000l0002500)3(50002000)5000=126000(元)，即 126( 万元) 。23 【正确答案】 C【试题解析】 现行车船税纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证
38、书或者行驶证书所记载日期的当月。24 【正确答案】 D【试题解析】 利用优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法；地点流动筹划法； 创造条件筹划法。选项 D，利用税率差异属于从税制构成要素的角度探讨。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,D【试题解析】 全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全
39、国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人大及其常委会；经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行；经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。非正常损失中所含的进项税，因原来的进项税已作抵扣，而目前它已损失，改变了生产经营的用途因此要从进项税额中转出。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 采用比例税率和定额税率的应税消费品是卷烟和白酒。其中，甲类卷烟适用的税率为 56加 0003 元
40、支(生产环节)，乙类卷烟适用的税率为 36加 0003 元支(生产环节)；白酒(包括粮食白酒和薯类白酒)适用的税率为 20加 05 元500 克(或者 500 毫升)。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 (1)纳税人自建房屋对外出售，除按销售不动产征收营业税外，还应征收一道“建筑业”营业税：应纳“建筑业”营业税=800(1+20)(13)3 =2969(万元)；销售不动产应纳营业税额=15005=75( 万元)。(2) 自 2003年 1 月 1 日起，将不动产投资入股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。(3)将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳
41、营业税：房产抵押抵减利息应纳营业税额=305=15(万元)。甲企业应纳营业税=29 69+75+15=10619(万元) 。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额和已批准免抵的增值税额，不包括非税款项。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：因海关误征，多纳税款的； 海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海
42、关查验属实的；对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因(非其他原因)原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。选项 c，独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让。因此，不属于土地增值税的征税范围。选项 B，在企业兼并中，对被兼并企业将
43、房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。33 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税：选项 D，损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地；选项 D，在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使
44、用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 c，事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个人所得税自行申报纳税的纳税义务人包括：自 2006 年 1 月 1日起，年所得 12 万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的； 取得应税所得，没有扣缴义务人的； 国务院规定的其他情形。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业所得税法和进出口关税条例都是构成我国
45、现行税法体系的组成部分我国目前没有税收基本法，也不存在中央与地方共享税条例。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 计算卷烟厂 2011 年应缴纳的增值税：销售额=5367(1+17)+8000+23180：13001(万元)销项税额=1300117=221017(万元)可抵扣的进项税额=22l+577=22499(万元)应纳增值税= 当期销项税当期进项税=2210 1722499=198518(万元)40 【正确答案】 计算卷烟厂 2011 年应缴纳的消费税：可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税=(380+820
46、)30=360( 万元) 应纳消费税=5367(1+17)+(8000+23180)56+(1200+3200+180)0015360=698936(万元)41 【正确答案】 计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税：销售额：23180(1+4 )=43056(万元) 销项税额=4305617=7320(万元)进项税额=2318017=7038(万元)应纳增值税=73 20 一 7038=282(万元)42 【正确答案】 计算甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。建筑业应纳税率为 3。甲建
47、筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税=(3000200)3 =84( 万元)43 【正确答案】 计算甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税：客房收入应纳税率为 5，餐厅、歌舞厅收入应纳税率为 20。招待所收入应缴纳的营业税=305+5520=125(万元)44 【正确答案】 计算甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税=(1300 一 700)5=30( 万元)45 【正确答案】 计算乙建筑工程公司应缴纳的营业税：乙建筑工程公
48、司应缴纳的营业税=2003=6(万元)46 【正确答案】 计算该批进口小轿车应缴纳的增值税：每辆小轿车的组成计税价格=164000(1+100)(15)=345263 16( 元)该批进口小轿车应缴纳的增值税=34526316178=46955790(元)47 【正确答案】 计算该批进口小轿车应缴纳的消费税：该批进口小轿车应缴纳消费税=345263 165 8=13810526(元)48 【正确答案】 计算该批进口小轿车应缴纳的车辆购置税：该批进口小轿车应缴纳车辆购置税=345263 16102=6905263(元 )49 【正确答案】 计算该批进口小轿车应缴纳的关税：该批进口小轿车应缴纳关税=1640001008=1312000( 元)50 【正确答案】 (1)确定收入总额：收入总额=850 万元(2)确定扣除费用总额：扣除项目金额：支付地价款 =150 万元支付开发成本 =420 万元 计提的三项费用：(150+420)10=57(万元)扣除的税金( 印花税不再扣除 )：8505 (1+7+3)=4675(万元)加计扣除费用 =(150+420)20=114(万元)扣除费用总额=150+420+57+4675+114=787 75(万元)(3)确定增值额：增值额=85078775=6225(万元)(4)确定增值率：增值率=622578775100
