1、注册会计师（税法）模拟试卷 120（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 关于税收的内涵，下列说法不正确的是( )。（A）国家征税的依据是政治权力（B）国家课征税款的目的是满足社会公共需要（C）税收的本质是一种强制征收关系（D）税收是国家取得财政收入的重要工具2 某小规模纳税人 2012 年 5 月以送货上门方式销售建材一批，并负责施工。开出增值税普通发票，注明价款为 150000 元，另开收据收取运输装卸费 1200 元，包装费 200 元，施工费 3000 元
2、。该笔业务缴纳的增值税为( )。（A）4491 元（B） 4626 元（C） 22376 元（D）26180 元3 某进出口公司于 2012 年 5 月 7 日报关进口一批韩国小轿车，排量为 35 升，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税最后的纳税时间为( )。（A）5 月 14 日（B） 5 月 22 日（C） 6 月 7 日（D）8 月 7 日4 以下属于营业税中“ 金融保险业 ”征收范围的是( )。（A）票据贴现（B）保险追偿款（C）邮政储蓄（D）典当业销售死当物品5 某公司 2011 年 1 月以房屋作抵押，向银行贷款 90 万元，2012 年 6 月到期后本息合计 105 万元；
3、因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值 185 万元，银行将剩余的 80 万元支付给该公司。该公司应纳营业税为( ) 。（A）4 万元（B） 475 万元（C） 525 万元（D）925 万元6 以下费用，应计入出口货物完税价格的是( )。（A）出口关税税额（B）工厂至离境口岸之间的保险费（C）支付给境外的佣金（D）离境口岸至境外口岸之间的运输费7 某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2012 年 4 月开采锌矿石 400 万吨、锰矿石 15 万吨。本月销售提炼的锰精矿 40 万吨，选矿比为 20；销售锌锰矿石原矿 300 万吨，锌矿石和锰矿销售时未
4、分别核算。该矿山 2012 年 4 月应缴纳资源税( )(该矿山资源税单位税额：锌矿 10 元吨，锰矿 2 元吨)。（A）3030 万元（B） 3400 万元（C） 4030 万元（D）6030 万元8 纳税人转让房地产取得的应税收入，其收入形式中比较少见，且价值需要进行专门评估的是( ) 。（A）货币收入（B）实物收入（C）其他收入（D）营业收入9 以下属于应缴纳房产税项目的是( )。（A）集团公司的仓库（B）加油站罩棚（C）股份制企业的围墙（D）工厂的独立烟囱10 某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地 3 万平方米，其中办公占地03 万平方米，职工宿舍占地 01 万平方米，育林地 1
5、 万平方米，运材道占地 l万平方米，林中度假村占地 06 万平方米，企业所在地城镇土地使用税年税额为每平方米 12 元。该企业全年应纳城镇土地使用税( )。（A）072 万元（B） 108 万元（C） 12 万元（D）24 万元11 耕地占用税的征收主体是( )。（A）国家税务总局（B）地方税务机关（C）财政部（D）工商局12 下列关于车辆购置税的表述，不正确的是( )。（A）车辆购置税可以实行一车一申报（B）纳税人在申报纳税时，向主管税务机关一次性缴纳车辆购置税（C）纳税人缴纳车辆购置税时，由税务机关统一使用税收通用完税凭证（D）车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节13 某企业 2
6、007 年 8 月 21 日购置 2 辆摩托车，并在 9 月 1 日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是 180 元辆，但该企业从未缴纳税款，2010 年 2 月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴” 税款是( )。（A）480 元（B） 810 元（C） 840 元（D）1200 元14 下列合同中，属于印花税征税对象的是( )。（A）电网与用户之间签订的供电合同（B）银行同业拆借所签订的借款合同（C）企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同（D）会计师事务所签订的招聘合同15 下列关于资产税务处理，表述不正确的是( )。（A）房屋、建筑物按 20 年计提折旧（B）单独估价
7、作为固定资产入账的土地，不得计提折旧（C）企业存货的成本计算方法，可选用后进先出法、加权平均法、个别计价法中一种（D）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除16 以下财产转让所得，暂不征收个人所得税的是( )。（A）车船转让所得（B）土地使用权转让所得（C）机器设备转让所得（D）境内股票转让所得17 以下说法，不符合税务行政复议规定的是( )。（A）对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议（B）当事人提出申请是引起税务行政复议的重要条件之一，当事人不申请，就不可能通过行政复议这种形式得到救济（C）税务行政
8、复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行（D）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，只能向人民法院提出行政诉讼18 查验征收方式一般适用于( )。（A）账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位（B）经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位（C）小额、零散税源（D）无完整考核依据的小型纳税单位19 基层人民法院管辖的是( )。（A）一般的税务行政诉讼案件（B）各种税务行政复议活动（C）全国范围内的重大、复杂的税务行政诉讼案件（D）本辖区内重大、复杂的税务行政诉讼案件20 以下关于税收筹划的基本方法，表述不正
9、确的是( )。（A）纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务（B）税务筹划可以利用照顾性免税达到节税目的（C）利用减税具有技术简单、适用范围狭窄，具有一定风险性的特点（D）采用分劈技术节税的要点在于使分劈合理化、节税最大化21 以下不属于我国税收法律关系中国家行政机关的是( )。（A）国家各级税务机关（B）财政机关（C）海关（D）工商行政管理机关22 纳税人销售下列自产货物，实行增值税即征即退 50，政策的是( )。（A）销售自产的综合利用生物柴油（B）符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源（C）利用风力生产的电力（D）污水处理劳务23 依据企业所得税相关规定，下列表述正确
10、的是( )。（A）境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利（B）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税24 下列关于个人所得税的表述，正确的是( )。（A）对股票转让所得暂不征收个人所得税（B）个人所得税以个人的收入所得为计税依据（C）财产租赁所得的确定，以每次取得的收入为一次（D）内部退养收入免征个人所得税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应
11、的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 以下关于税法与其他法律之间的关系，说法正确的有( )。（A）中华人民共和国宪法是国家的根本大法，税法是依据 中华人民共和国宪法的原则制定的（B）当民法和税法同时涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则（C）违反了税法，通常会同时触犯刑法（D）行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规26 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外
12、)（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税（D）销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额27 根据消费税有关规定，下列说法正确的有( )。（A）计算委托加工的应税消费品组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本（B）委托其他企业加工应税消费品，由委托方在其机构所在地缴纳消费税（C）对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天（D）委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本28 下列各项，应按“ 交通运输业 ”缴纳营业税的有 ( )。（A）远洋运输企业从事程租业务（B）远洋运输企业从事光租业务（C）航空运
13、输企业从事湿租业务（D）航空运输企业从事干租业务29 关于城市维护建设税，下列说法正确的有( )。（A）纳税人直接缴纳“ 三税” 的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税（B）免征或者减征“三税”并不意味着同时免征或者减征城市维护建设税（C）由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率（D）县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为 730 下列关税政策中，属于特别关税的有( )。（A）报复性关税（B）反补贴税（C）最惠国税率（D）保障性关税31 资源税的减税、免税项目主要有( )。（A）开采原油过程中用于加热、修井的原油（B）地面抽采煤层气（C）在新疆开采的
14、原油、天然气（D）油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气32 房地产转让过程中，应缴纳的有关税金包括( )。（A）增值税（B）营业税（C）转让时缴纳的印花税（D）教育费附加33 计算房产税时，其计税依据有( )。（A）从租计征（B）从价计征（C）从率计征（D）从量计征34 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）销售应税车辆的行为（B）购买使用应税车辆的行为（C）进口使用应税车辆的行为（D）自产自用应税车辆的行为35 以下契税的应纳税行为，视同买卖房屋的有( )。（A）买房拆料或翻建新房（B）房屋赠与或交换（C）以房产抵债或以实物交换房屋（D）以房产作投资或作股权转让36 下列各
15、项所得，在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有( )。（A）偶然所得（B）特许权使用费所得（C）股息所得（D）财产租赁所得37 税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款38 利用税法漏洞进行避税筹划的方法有( )。（A）利用税务机构设置不科学进行筹划（B）利用税收管辖权进行筹划（C）利用税法中的矛盾进行筹划（D）利用税务机构的执法错
16、误进行筹划三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某机械制造企业(一般纳税人)3 月份发生下列主要业务：(1)购进钢材一批已入库，购进额 100000 元，进项税额 17000 元，已取得增值税专用发票。(2)购进床单一批(用于职工福利) ，购进额 800 元，增值税额 136 元，已取得增值税专用发票。(3)购进自来水，增值税专用发票上注明的税额为 156 元。(4)购进配件价款金额20000 元，进项税额为 3400 元，配件入库并已取得增值税专用发票。(5)本月销售机器 60 台，售价 80000 元台，另收取运费 2000台
17、(没有取得运费发票)。(6)用10 台机器投资入股，对方取货。(7)基本建设领用钢材 5 吨，买价共计 20000 元。(8)被盗钢材 2 吨，买价共计为 8000 元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。39 指出该企业不允许抵扣的进项税额。40 计算该企业进项税额应予转出的金额。41 计算该企业本月应纳增值税进项税额。42 计算该企业本月应纳增值税销项税额。43 计算该企业本月应纳的增值税。43 某房地产公司 2 月份有关经济业务如下：(1)采用直接收款方式销售现房，取得价款收入 500 万元，以预收款方式销售商品房，合同规定的价款 150 万元，本月取得
18、预收款 90 万元。(2)销售配套基础设施收入 40 万元。(3)以一栋写字楼投资入股某贸易公司，评估作价 400 万元。(4)将空置商品房出租取得租金收入 15 万元。(5)将新建的商品房 10 套无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本共计 500 万元，按同类产品计算的市场价值为 850 万元。(6)自建经济适用房若干栋，建造成本 5000 万元，9 月份把其中的 90出售，取得销售收入 8000 万元，10作为办公用房(建筑业成本利润率为 10)。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。44 计算业务(1)中销售商品房应纳的营业税。45 计算自建自售行为应纳的营
19、业税。46 计算无偿赠送行为应纳的营业税。47 计算本月应纳的营业税。47 某企业(具有金银首饰经营资质)海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币 6970 万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币906 万元，该批货物进口关税税率为 15，消费税税率 5。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。48 计算该企业进口环节应纳的关税。49 计算该企业进口环节应纳的消费税。50 计算该企业进口环节应纳的增值税。50 位于某市区的房地产开发企业 2011 年建造商品房一幢，有关费用为：(1)支付地价款 200 万元。(2)土地征用及拆迁补偿费 1
20、20 万元。(3)前期工程费 180 万元。(4)基础设施费 200 万元。(5) 建筑安装工程费 1500 万元。(6)公共配套设施费 200 万元。(7)期间费用 600 万元，其中利息支出 520 万元(其中有逾期利息 17 万元，罚息3 万元，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入 6000 万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税(房地产开发费用扣除比例为 5)。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。51 计算当期应缴纳的营业税和印花税。52 计算当期应缴纳的城建税和教育费附加。53 计算土
21、地增值税时当期的准予扣除项目金额。54 计算当期应缴纳的土地增值税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 北京海淀区某镇甲酒厂为增值税一般纳税人，5 月份发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购粮食 40 吨，收购凭证上注明每吨收购价 2000 元，共计支付收购价款 80000 元。(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往天津市某乡村乙酒厂生产加工与本企业相同类型白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒 18 吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 25000 元，代垫辅料价值 15000 元，加工的白
22、酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用 12000 元，取得货物运输业发票。(3)本月内甲酒厂将委托加工收回的白酒批发售出 8 吨，每吨不含税销售额 16000 元。(4)从另一酒厂购人粮食白酒 800 斤(已纳消费税 4000 元)，取得税控专用发票，全部勾兑成低度白酒出售，数量 1000 斤，取得不含税收入 90000 元。(5)为厂庆活动特制粮食白酒2000 公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本 15 元。(6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本 48150 元(其中含分摊的运输费用4650 元，该笔运输费用的运费发票符合规定
23、)。(7)销售本单位使用过的两辆同型号进口小汽车，每辆销售额 156 万元(原值为 14 万元)，开具普通发票上注明价格312 万元。(8)委托外贸企业向境外老客户出口 10 吨本月委托加工收回的白酒，每吨外销价格 15000 元。假设：以上经济业务均取得合规票据，并经税务机关认证审核通过。粮食白酒的消费税固定税额为每斤 O 5 元，比例税率为 20，成本利润率是 100h，粮食白酒的退税率 13。(不考虑出口退还消费税问题。)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。55 计算乙酒厂应代收代缴的消费税。56 计算乙酒厂应代收代缴的城建税和教育费附加。57 计算乙酒
24、厂应纳的增值税。58 计算甲酒厂应纳的消费税。59 计算甲酒厂应纳的增值税。60 计算甲酒厂应纳的城建税和教育费附加。60 某县城一家房地产开发企业 2 叭 1 年度委托建筑公司承建住宅楼 10 栋，其中：80的建筑面积直接对外销售。取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：(1)支付土地使用权价款 1400 万元。(2)取得土地使用权缴纳契税 42 万元。(3)前期拆迁补偿费 90 万元，直接建筑成本 2lOO 万元，环卫绿化工程费用 60 万元。(4)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元、财务费用，
25、370 万元(财务费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按项日计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、财务费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为 9。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。61 计算该企业 2011 年应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数。62 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地使用权金额和开发成本的合计数。63 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用。64 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的税金。65 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计数。66 计算 2011 年该企业应缴纳的土地增值税。
