1、注册会计师（税法）模拟试卷 121 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 属于中央政府固定收入的税种是( )。（A）城镇土地使用税（B）城市维护建设税（C）消费税(含进口环节海关代征的部分)（D）增值税(不含进口环节由海关代征的部分)2 根据现行增值税的规定，下列业务属于增值税征税范围的是( )。（A）房地产开发企业销售商品房（B）集邮公司销售集邮商品（C）供电公司销售用电设备（D）酒吧向顾客销售自制啤酒3 下列关于辅导期一般纳税人，表述不正确的是( )。（A
2、）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元（B）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份（C）纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人（D）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业，实行纳税辅导期管理的期限为 6个月4 某进口商进口某外国品牌黄酒 500 吨，假设每吨到岸价格为 3000 元，黄酒的关税税率为 15，黄酒的消费税税额为 240 元吨，该进口商应纳消费税和增值税合计( )。（A）3137 万元（B） 433
3、7 万元（C） 52 万元（D）91 万元5 某运输公司 6 月份取得运营收入 480 万元；另取得联运收入 150 万元，其中支付给其他承运单位承运费 80 万元。已知交通运输业适用营业税税率为 3。该公司当月应缴纳的营业税税额为( )。（A）45 万元（B） 12 万元（C） 165 万元（D）189 万元6 城市维护建设税的计税依据是( )。（A）实际缴纳的消费税、关税、增值税之和（B）实际取得的销售额、消费额、营业额之和（C）实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和（D）实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和7 关于关税的纳税义务人，表述不正确的是( )。（A）进口货物的收货人是关税的纳税义
4、务人（B）出口货物的发货人是关税的纳税义务人（C）邮递出口物品的收件人是关税的纳税义务人（D）进境物品的携带人是关税的纳税义务人8 某采矿企业，2012 年 4 月计划采矿 8000 吨，实际开采 6800 吨，计划销售 6000吨，实际销售 6200 吨，则该企业当月资源税的课税数量为( )。（A）6000 吨（B） 6200 吨（C） 6800 吨（D）8000 吨9 计算土地增值税应纳税额，其房地产开发费用是指( )。（A）土地的开发间接费用（B）房地产开发项目实际发生的成本（C）土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等（D）与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用
5、10 以下符合房产税规定的是( )。（A）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税（B）房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税（C）对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税（D）个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税11 某处于基建期的核电站占地 15 万平方米，其中核岛占地 05 万平方米，常规岛占地 02 万平方米，生活办公用地 03 万平方米。假定该电站所在地城镇土地使用税年税额每平方米 24 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税(
6、)。（A）072 万元（B） 108 万元（C） 12 万元（D）24 万元12 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起的一定期限内缴纳耕地占用税，该期限为( )。（A）7 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日13 依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是( )。（A）国家机关购买的小汽车（B）留学人员购买的小汽车（C）有突出贡献专家购买的小汽车（D）国际组织驻华机构购买的自用小汽车14 某航运公司目前拥有机动船 3 艘，每艘净吨位 2000 吨；拖船 2 艘，发动机功率均为 1000 马力。其所在省车船税税额为净吨位 2000 吨以下的，每吨
7、 4 元；200110000 吨的，每吨 5 元。该航运公司本年应缴纳车船税( )。（A）26000 元（B） 27000 元（C） 28000 元（D）32000 元15 有关印花税的下列各项表述中，正确的是( )。（A）企业改制中经评估增加的资金应按规定贴花（B）如果已按规定贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税退还给纳税人（C）企业合并后依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，不再贴花（D）企业因改制签订的产权转移书据应按规定贴花16 甲企业为创业投资企业，于 2010 年 1 月 1 日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 100 万元，股权持有至 2011 年 12 月 31
8、日。甲企业 2011 年所得额为150 万元，2010 年经认定亏损为 30 万元，则 2011 年度应纳所得税额为( )。（A）425 万元（B） 40 万元（C） 30 万元（D）125 万元17 中国公民李某取得翻译收入 20000 元。从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过公益性社会团体捐给了灾区和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为( )。（A）1052 元（B） 1064 元（C） 1040 元（D）1072 元18 以下关于税收管辖权的说法，不正确的是( )。（A）税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种（B）国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权
9、有关（C）税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现（D）国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则一致19 下列关于税务行政复议听证的说法，正确的是( )。（A）第三人不参加听证的，不影响听证举行（B）行政复议听证人员不得少于 3 人（C）行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据（D）现场勘验所用时间应计入行政复议审理期限20 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关( )。（A）追缴欠缴的税款（B）追缴欠缴的滞纳金（C）处欠缴税款 50以上 5 倍以下的罚款（D）依法追究刑事责任21 以下各项，符合营业税政策规定的是( )。（A）某省规
10、定按期缴纳营业税的起征点为每月营业额 2000 元，某纳税人月营业额 2500 元，适用 5营业税税率，则应纳营业税税额 25 元（B）金融企业就是经营资金及其相关服务的企业，其出纳长款收入应征收营业税（C）某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税（D）某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，应一并按销售不动产项目缴纳营业税22 关于关税的减免税，下列表述正确的是( )。（A）无商业价值的广告品视同货物进口征收关税（B）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的进口货物，不得减免进口关税（C）盛装货物的容器单独计价的不征收关税（D）关税税额在人民币 50 元以下的货物免征关税23
11、下列项目中，不符合企业所得税优惠政策的是( )。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90计入收入总额（B）居民企业技术转让所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税（C）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企业所得税（D）研究开发费用可以加计 50扣除24 在中国境内无住所但在境内连续居住满 5 年的个人，从第 6 年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，( )。（A）一律就来源于境内、境外所得申报纳税（B）在境内居住不满 1 年但超过 90 日的，仅就其该年
12、度来源于中国境内的所得申报纳税（C）在境内居住不满 90 日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税（D）在境内居住不满 183 天的，应当从再次居住满 1 年的年度起计算 5 年期限二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列属于我国税法作用的有( )。（A）税法能有效地保护纳税人的合法权益（B）税法对维护经济秩序有重要的作用（C）税法是国家组织财政收入的
13、法律保障（D）税法是国家宏观调控经济的法律手段26 增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方取得的全部价款和价外费用。以下费用中不属于价外费用的有( )。（A）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（B）向购买方收取的延期付款利息（C）向购买方收取的包装物租金（D）同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的、纳税人将该项发票转交给购买方的27 某汽车制造厂为一般纳税人，1 月份生产排量为 28 升的越野车 100 辆，当月售出 80 辆，5 辆作为样品供客户试用，每辆不含税价格为 16 万元，本月可抵扣进项税 102 万元，下列处理方法正确的有( )气缸容量
14、在 25 升以上至 30 升(含)的乘用车，消费税税率为 12。（A）应纳增值税 1156 万元（B）应纳增值税 1292 万元（C）应纳消费税 1536 万元（D）应纳消费税 1632 万元28 下列关于营业税纳税义务发生时间的表述，正确的是( )。（A）销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产交付使用的当天（B）出售自建建筑物的，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物交付使用的当天（C）将不动产无偿赠与他人其纳税人义务发生时间为不动产所有权转移的当天（D）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日29 城市维护建设税适用的税率有( )。（A）1（B） 3（C）
15、5（D）730 下列进口货物，免征关税的有( )。（A）无商业价值的广告品（B）商业宣传用(超过 6 个月)的货样（C）外国政府无偿捐赠的扶贫物资（D）关税税额在人民币 50 元以下的货物31 下列说法，符合资源税纳税地点规定的有( )。（A）纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税（B）纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定（C）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳（D）跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在开采地纳税32 依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列各项符合普通标准住宅标准的有( )。（A）住宅
16、小区建筑容积率在 10 以上（B）单套建筑面积在 120 平方米以下（C）成本利润率不得超过 30（D）实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格 12 倍以下33 以下关于房产税的纳税期限及纳税申报，符合有关规定的有( )。（A）房产税实行按月征收，按月缴纳（B）房产税的具体纳税期限南省、自治区、直辖市人民政府确定（C）房产税在房产所在地缴纳（D）纳税人住址发生变更、产权发生转移，应按规定及时向税务机关办理变更登记34 车船税计税单位有( )。（A）辆（B）容积（C）净吨位（D）自重35 居民甲有三套住房，将一套住房出售给居民乙，成交价格为 60000 元；将一套住房与居民丙交换，得到另一
17、套住房和对方支付的换房差价款 4000 元；将第三套住房无偿赠送其亲戚丁，该住房市场价格 80000 元。当地政府规定契税税率为4，则下列关于所缴契税的说法中正确的有( )。（A）甲应缴纳契税 160 元（B）乙应缴纳契税 2400 元（C）丙应缴纳契税 160 元（D）丁应缴纳契税 3200 元36 符合条件的小型微利工业企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件( )。（A）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 l000 万元（B）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000
18、万元（C）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元（D）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 3000 万元37 以下属于财产转让所得的项目有( )。（A）转让股权（B）转让土地使用权（C）转让专利权（D）转让有价证券38 用票单位申请自印发票必须符合的条件有( )。（A）企业发票使用量较大（B）有固定的生产经营场所（C）发票管理制度健全（D）财务核算制度健全三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某农机生产企业(一般纳税
19、人)4 月份发生以下业务；(1)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为 280000 元(其中有 60000 元上月的预收款)。另收取包装费和运输费 5000 元。(2)销售一批农机配件，取得含税销售额 30000 元。(3)为农民提供农机维修业务，开具普通发票上注明金额 20000 元。(4)外购原材料，取得普通发票上注明销售额 60000 元，原材料已入库。另支付给运输企业运输费用1000 元，取得货物运输发票。(5)外购农机零配件已人库，取得专用发票上注明价款 100000 元，本月生产领用 80000 元，发票已通过认证。另支付给运输企业运输费用 2000 元，取得货物运
20、输发票。(6)生产领用 3 月份外购的钢材一批，成本为45000 元，本企业工程领用 4 月份外购的钢材一批，成本为 60000 元(其中含运输费用 1395 元)。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。39 计算该企业当月的销项税额。40 计算该企业当月的进项税额。41 计算该企业当月的进项税额转出。42 计算该企业当月应纳的增值税。42 某商场(一般纳税人)5 月份发生以下业务：(1) 采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 112 条，新项链对外含税销售价格 28000 元，旧项链作价 16000 元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款 12000 元
21、。(2)以“以旧换新” 方式销售某名牌金表16 块，售价每块 6400 元(不含税)，旧表作价 3000 元。(3)赠送业务关系户 24K 纯金戒指 20 枚(无同类市场价格)，购进原价为 2400 元枚。(4)销售包金项链 10 条，向消费者开出的普通发票金额为 30000 元。(5)销售镀金项链 15 条，向消费者开出的普通发票金额为 50000 元。(6)本期进项税合计 1682 万元(金银首饰成本利润率为 6)。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。43 计算销售金项链应缴纳的消费税。44 计算销售金银首饰缴纳消费税合计数。45 计算销售金银首饰的销项税
22、额。46 计算本期应纳的增值税。46 某宾馆(小规模纳税人)设有餐饮、住宿、歌舞娱乐、商品销售业务，并能分账核算兼营业务。本月收入情况如下：(1)取得餐厅餐饮收入为 20 万元，另有加收15服务费的收入 5 万元。(2)取得歌厅门票收入 5 万元，酒水饮料收入 12 万元。(3)取得客房住宿收入 10 万元，因旅客不慎毁坏浴缸，收取房费之外赔偿金 03万元。(4)内设的小卖部，取得销售商品收入 51 万元。已知：当地娱乐业的营业税税率为 20。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。47 计算该宾馆当月餐厅餐饮收入应纳的营业税。48 计算该宾馆当月歌厅收入应纳的营
23、业税。49 计算该宾馆当月客房收入应纳的营业税。50 计算该宾馆当月小卖部收入应纳的增值税。51 计算该宾馆当月应纳的营业税合计数。51 某公司与市政府机关共同使用一栋楼房，该楼房占地面积 2000 平方米，该公司与市政府的占用比例为 4：l。年初，该公司以原值 400 万元的房产投资入股，经评估该房产现值为 410 万元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米 5 元，契税税率为 4。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。52 计算该公司应缴纳的城镇土地使用税。53 计算市政府机关应缴纳的城镇土地使用税。54 计算该公司应缴纳的契税。四、综合题要求列出计算步骤，
24、每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税人，从事化妆品的生产、加工及销售，同时从事专属美容中心的业务。2012 年 6 月发生下列经济业务：(1)购进原料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票，上面注明价款 28 万元；材料已经验收入库。(2)期初库存外购已税用于制造护肤系列的天然草本植物的买价为 50 万元；本期购入外购已税的天然草本植物，同时取得经税务机关认证的增值税专用发票，上面注明的买价 16 万元；期末库存外购天然草本植物买价 6 万元。(3)本月销售自产化妆品 A 系列，单价每套 5000 元，开具增值税专用发
25、票上注明价款 30 万元，收取包装费 84 万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品礼盒押金为 234 万元。(4)将化妆品 A 系列 100 套用于自己经营的美容中心，成本 40 万元。(5)受托加工化妆品 B 系列，委托方提供材料成本 10 万元，加工费 5 万元，无同类售价；受托加工化妆品 c 系列，委托方提供材料成本 5 万元，加工费 2 万元，受托方同类产品不含税售价为 18 万元。(6)委托 B 公司加工化妆品 B 系列，发出的材料成本 2万元，支付的加工费 1 万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票，货已入库。(7)将自产化妆品 A 系列和美容中心代金券成套销售，取得含税收入
26、 12046 万元。(8)月末进口化妆品一批，关税完税价格 30 万元，关税税率 30，取得海关开具的完税凭证。假设该公司生产的高档化妆品的消费税税率 10。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。55 计算本期进口业务需要缴纳的各种税金。56 计算本期代收代缴消费税。57 计算本期销售环节应缴纳的增值税。58 计算本期应缴纳的消费税。58 孙某系某市一公司职员(中国公民)，2012 年 16 月收入情况如下：(1)每月取得工资收入 4000 元。(2)1 月份取得上年第四季度奖金 12000 元(同期月工资 3600 元)。(3)3 月份取得特许权使用费所得 4
27、0000 元。(4)4 月份取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元。(5)6 月为境外企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。59 计算孙某 16 月工资应缴纳的个人所得税。60 计算孙某奖金应缴纳的个人所得税。61 计算孙某特许权使用费应缴纳的个人所得税。62 计算孙某股息、红利应缴纳的个人所得税。63 计算孙某提供专利技术在我国应纳的个人所得税。64 计算孙某 16 月应纳个人所得税总额。注册会计师（税法）模拟试卷 121 答案与
28、解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。选项 A，城镇土地使用税属于地方政府固定收入；选项 B，城市维护建设税属于中央政府与地方政府共享收入，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；选项 D，增值税(不合进口环节由海关代征的部分)属于中央政府与地方政府共享收入，中央政府分享 75，地方政府分享 25。2
29、 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，房地产开发企业销售商品房，应当征收营业税；选项 B，集邮公司销售集邮商品，应当征收营业税；选项 D，酒吧向顾客销售自制啤酒，应当征收消费税。3 【正确答案】 D【试题解析】 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。4 【正确答案】 B【试题解析】 关税完税价格=5003000=1500000(元)=150 万元，应纳关税=15015=225(万元) ；应纳消费税=500240=12(万元)；应纳增值税=(150+225+12)17=184517=3137(万元)。增值
30、税和消费税合计=12+3137=4337(万元 )。5 【正确答案】 C【试题解析】 该公司当月应缴纳的营业税税额=(480+150 一 80)3=16 5(万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。7 【正确答案】 C【试题解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其
31、携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品推定其寄件人或托运人为所有人。8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量。9 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。10 【正确答
32、案】 A【试题解析】 选项 B，房屋出租时，如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征；选项C，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对于在出售前，房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税；选项 D，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。11 【正确答案】 C【试题解析】 对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。该企业全年应缴纳
33、城镇土地使用税=(05+02+03)2450 =12(万元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 获准占用耕地的单位或看个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。13 【正确答案】 D【试题解析】 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。14 【正确答案】 A【试题解析】 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的 50计算，拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税。航运公司本年应缴纳的车船税=320004+100024502=26000(万元)。
34、15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花；选项 C，以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花；选项 D，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。16 【正确答案】 D【试题解析】 创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2011 年度可抵扣的应纳税所得额=10070=70(万元)；应纳所
35、得税额=(150 一 3070)25=125(万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 向灾区捐赠可以全额扣除；个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业，以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。贫困捐赠的扣除限额=20000(120)30 =4800( 元)，实际捐赠额5000 元，税前准予扣除 4800 元。翻译收入缴纳的个人所得税=20000(120)一 6000480020=1040(元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则不尽相同，
36、因此，各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，调查取证时，行政复议工作人员不得少于 2 人，并应当向当事人和有关人员出示证件；选项 C，行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一；选项 D，需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限。20 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起 30 日内，向税务机关办理变更税务登记申报。21 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，营业额达到或超过起征点的，全
37、额纳税，应纳营业税=25005=125( 元) ；选项 B，金融机构出纳长款收入不缴纳营业税；选项 C，由于销售的是自建房产，应按销售不动产金额缴纳营业税。22 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目；选项B，在海关放行前因不可抗力损失的货物，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；选项 C，由购买方负担的盛装货物的容器单独计价也要缴纳关税。23 【正确答案】 C【试题解析】 选项 c，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收
38、企业所得税。24 【正确答案】 B【试题解析】 个人在中国境内居住 5 年后，从第 6 年起的以后年度中，凡在境内居住满 1 年的，应当就来源于境内、境外所得申报缴纳个人所得税；凡在境内居住不满 1 年，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税；如该个人在第 6 年期以后的某一纳税年度内在境内居住不足 90 天，可从再次居住满 1 年的年度起重新计算 5年期限。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C,D
39、【试题解析】 我国税法的重要作用主要体现在：税法是国家组织财政收入的法律保障；税法是国家宏观调控的法律手段；税法对维护经济秩序有重要的作用；税法能有效地保护纳税人的合法权益；税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费，以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给
40、购买方的，纳税人将该项发票转交给购买方的；同时符合一定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 自产车辆用于管理部门、非生产机构，以及馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等属于自产自用，均视同对外销售。应纳增值税：(80+5)1617一 102=1292(万元)；应纳消费税=(80+5)1612=163 2(万元)。28 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
41、；选项 B，单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，除特殊规定外，即：纳税人所在地为市区的，税率为 7； 纳税人所在地为县城、镇的，税率为 5；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 1。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在 6 个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品、施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工具、电视或者电影摄制器械、盛装货物的容器及
42、剧团服装道具，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，可予暂时免税。选项 A、D属于关税的法定减免税；选项 c 属于关税的特定减免税。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款；选项 B，如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 2005 年 6 月 1 日起，普通标准住宅应同时满足：住宅小区建筑容积率在 1O 以上；单套建筑面积在 120 平方米以下；实际成交价格低
43、于同级别土地上住房平均交易价格 12 倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 车船税计税单位有“辆”、“自重”和“净吨位”。车船税实行定额税率。定额税率计算简便，适宜于从量计征的税种。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 房屋的受让方承担支付契税的义务，故甲不缴纳契税； 乙受让住房一套。应缴纳契税=600004=2400(元)； 丙支付换房差价，应缴纳契税=40004=1
44、60( 元) ； 无偿赠送视同销售，丁应缴纳契税=800004=3200(元)。36 【正确答案】 B,C【试题解析】 小型微利企业减按 20的税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权，机器设备、车船及其他财产取得的所得。选项 C，转让专利权属于特许权使用费所得。38 【正确答案】
45、 A,B,C,D【试题解析】 发票管理办法实施细则规定：凡有固定生产经营场所。财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票，即自制发票。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 计算该企业当月的销项税额：销售农用拖拉机、收割机适用税率为 13，销售农机配件和提供农机维修业务适用税率为 17：预收款应于货物发出时确认为销售额；包装费和运输费作为价外费用应换算为不合税销售额。当月销项税额=280000+5000(1+13)13+(30000+20000)(1+17)17=4424018(
46、 元)40 【正确答案】 计算该企业当月的进项税额：外购原材料取得普通发票，其价款和相应的运费均不得计算抵扣进项税额；外购农机零配件取得专用发票并已通过认证，允许抵扣进项税额；生产领用外购钢材，不作进项税额转出：工程领用 4 月份外购的钢材，应作进项税额转出处理，而不是扣减当月进项税额。当月进项税额=10000017+20007 =17140( 元)41 【正确答案】 计算该企业当月的进项税额转出：当月进项税额转出=(600001395)17+1395(17)7 =10067 85(元)42 【正确答案】 计算该企业当月应纳的增值税：当月应纳增值税=442401817140+1006785=3
47、7168 03(元)43 【正确答案】 计算销售金项链应缴纳的消费税：金银首饰的以旧换新业务，按实际收到的价款计算消费税和增值税；其他的类似业务按货物的正常售价计算消费税和增值税。销售金项链应纳消费税=11212000(1+17)5 =5743590(元)44 【正确答案】 计算销售金银首饰缴纳消费税合计数：包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。销售金戒指应纳消费税=202400(1+6)(15)5=2677 89(元)销售金银首饰应纳消费税合计=5743590+267789=6011379(元)45 【正确答案】 计算销售金银首饰的销项税额：销售金银首饰增值税销项税额：11212000 (
48、1+17)17 +202400(1+6)(15)17=204386 89(元)46 【正确答案】 计算本期应纳的增值税：本期应缴纳增值税=20438689+64001617+30000(1+17)17+50000(1+17 )17一168200=6521882(元)47 【正确答案】 计算该宾馆当月餐厅餐饮收入应纳的营业税：餐厅餐饮收入(含15附加服务费)按“ 服务业 餐饮业” 缴纳 5的营业税。餐厅餐饮收入应纳营业税=(20+5)5=1 25( 万元 )48 【正确答案】 计算该宾馆当月歌厅收入应纳的营业税：歌厅门票及酒水饮料收入按“服务业 娱乐业”缴纳 5的营业税。歌厅收入应纳营业税 =(5+12)20=34(万元)49 【正确答案】 计算该宾馆当月客房收入应纳的营业税：客房收入按“服务业旅店业”缴纳 5的营业税。客房收入应纳营业税=(10+O 3)5 =0515(万元)50 【正确答案】 计算该宾馆当月小卖部收入应纳的增值税：小卖部实行增值税小规模纳税人 3的征收率。小卖部收入应纳增值税=51(1+3)3 =015(万元)51 【正确答案】 计算该宾馆当月应纳的营业税：当月应纳营业税合计=125+34+0515=5 165(万元)52 【正确答案】 计算该公司应缴纳的城镇土地使用税：该公司应缴纳的城镇土地使用税=2000455=8000( 元)53 【正确答案
