1、注册会计师（税法）模拟试卷 123 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国个人所得税税率的调整权由( )决定。（A）全国人民代表大会及常务委员会（B）地方人民代表大会及常务委员会（C）财政部和国家税务总局（D）国务院2 下列行为中，不应缴纳营业税的有( )。（A）发生在境内的应税劳务。（B）在境内组织旅客出境旅游（C）销售境内的不动产（D）境内保险机构为出口货物提供的保险3 外购货物( ) 的,应视同销售计征增值税。（A）用于企业基本建设（B）用于抵偿债务
2、（C）作为奖金发放给职工（D）用于个人消费4 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 的是（ ）。（A）中华人民共和国宪法（B） 中华人民共和国民法通则（C） 中华人民共和国个人所得税法（D）中华人民共和国税收征收管理法5 某公司办公大楼原值 30000 万元，2010 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元，当地规定房产税原值减除比例为 20，20l0 年该公司应缴纳房产税（ ）。（A）288 万元（B） 340 万元（C） 348 万元（D）360 万元6 下列资源税的陈述，不正确的是（
3、）。（A）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按固体盐税额和液体盐税额征税（B）南方海盐、井矿盐的资源税单位税额相同，即都为每吨按 10 元征收（C）纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（D）目前纳税人在新疆开采的高凝油和高含硫天然气资源税减征 407 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，( )。（A）一律征收增值税（B）一律征收营业税（C）从高征税（D）由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额8 某单位购买一辆小汽车，两年后发现有严重质量问题，经协商此辆汽车被退回生产厂家，则此单位
4、应退回已缴纳车辆购置税额的( )。（A）50%（B） 80%（C） 60%（D）90%9 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入10 以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是( ) 。（A）验旧购新（B）交旧购新（C）批量供应（D）小额购买11 下列关于再生资源经营单位涉税政策陈述不正确的是( )。（A）取消废旧物资回收经营单位销
5、售其收购的废旧物资免征增值税的规定（B）在 2010 年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策（C）以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退政策（D）对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策12 如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( ) 。（A）1 个月（B） 2 个月（C） 3 个月（D）6 个月13 某粮食白酒生产企业，2006 年度全年销售收入 1600 万元，应扣除的销售成本为 600 万元、销售税金及附加
6、460 万元、其他费用 400 万元(其中含粮食白酒广告费支出 50 万元，粮食白酒业务宣传费支出 10 万元)。该企业当年应缴纳的企业所得税为( ) 。（A）73 万元（B） 63.36 万元（C） 79.2 万元（D）79.5 万元14 下列各项中不属于土地增值税的征税范围的是( )。（A）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的（B）存量房地产的买卖（C）将房地产转让到所投资、联营的企业中（D）房地产的继承15 土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。（A）税务机关确定的价格（B）扣除项目金额不得扣除的原则（C）成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法（D）房
7、地产评估价格16 某交通运输企业 2005 年 12 月签订以下合同：(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元；(2)与某客户签订货物运输合同，合同栽明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)；(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；(4)与某保险公司签订保险合同，合同栽明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。该企业当月应缴纳的印花税是( )元。(200
8、6 年)（A）505（B） 540（C） 605（D）64017 某典当行某月取得死当物品销售收入 12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25万元。该典当行当月应纳营业税为( )。（A）125 万元（B） 195 万元（C） 2 万元（D）296 万元18 下列支出中。可以从应纳税所得额中据实扣除的是( )。（A）建造固定资产过程中向银行借款的利息（B）诉讼费用（C）对外投资的固定资产计提的折旧费（D）赞助支出19 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是( )。（A）对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关或人民法
9、院依法强制执行（B）对于维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行（C）对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行（D）对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原做出具体行政行为的行政机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行20 下列各项中，应征收契税的是( )。（A）法定继承人承受房屋权属（B）企业以行政划拨方式取得土地使用权（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所
10、有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有( )。（A）增值税（B）企业所得税（C）烟叶税（D）个人所得税22 下列各项中，属于现行营业税税率的有( )。（A）3%.（B） 5%.（C） 20%.（D）8%.23 下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有( )。（A）逾期归还银行贷款而支付的罚息（B）无形资产开发支出未形成资产的部分（C）融资租入固定资产的租金支出（D）企业之间支付的管理费24 以下关于印花税的表述符合政策规定的是 ( )。（A）对纳税人以电子形式签订的各类合同不征收印花税（B）对于明确双方供需关系，据
11、以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税（C）企业与主管部门签订的租赁承包经营合同不征印花税（D）某企业分别与他人签订了经营租赁合同和融资租赁合同各一项，该人按照两项租赁合同金额的 1%缴纳了印花税25 我国现行增值税制度并没有完全消除重复课税,其原因在于( )。（A）多数地区采用生产型增值税（B）减税、免税的存在（C）法定增值额大于理论增值额（D）出口退税不彻底26 下列项目中以成交价格作为契税计税依据的有( )。（A）土地使用权出让（B）土地使用权出售（C）房屋买卖（D）房屋交换27 下列经营业务的收入,可以分期确定并据以计算企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）采取分期收款
12、方式销售商品（B）采取代销方式销售商品（C）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过 12 个月的,按纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现（D）企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等持续时间超过 12个月的,按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现28 下列各项中，不适用税收征收管理法的有（ ）。（A）城市维护建设税（B）教育费附加（C）车辆购置税（D）关税29 下列关于营业税的有关说法中正确的有( )。（A）单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地（B）单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费，不征收营业税（C） “网吧” 应按照“ 文化
13、体育业”征收营业税（D）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按 “服务业租赁”项目征收营业税30 在下列情况中，符合按核定征收方式征收企业所得税的有( )。（A）发生纳税义务，未按税法规定期限办理纳税申报的（B）不能准确核算成本费用支出的（C）按税法规定应设置但未设置账簿的（D）按税法规定可以不设账簿的31 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守的。下列属于税法基本原则的有( )。（A）税收法定原则（B）税法公平原则（C）税收效率原则（D）实质课税原则32 税务师事务所在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有 ( )（
14、A）纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正（B）纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代理错误（C）税务代理机构被注销代理资格（D）纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用33 下列各项中，属于耕地占用税特点的有( )。（A）采用统一税率（B）兼具资源税与特定行为税的性质（C）在占用耕地环节一次性课征（D）税收收入专用于地方财政支出34 下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）免税单位职工家属的宿舍用地（C）对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的（D）由国家财政部门拨付事业经费的单位
15、白用的土地35 关于行政复议申请人，下列说法正确的有( )。（A）与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议（B）虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议（C）有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议（D）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议36 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是( ) 。（A）因不可抗力，导致纳税
16、人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的（B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（C）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到影响的（D）当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金公后不足以缴纳税款的37 下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有( )。（A）保险业的营业税纳税期限为一个月（B）典当业的营业税纳税期限为一个季度（C）非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月（D）营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税38 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。(2009 年)（A）外购已税烟丝生产
17、的卷烟（B）外购已税汽车轮胎生产的小汽车（C）外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰（D）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品39 下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有( )。（A）创业投资企业按规定从事股权投资及转让，以及为企业提供投资管理、咨询等服务，可以享受生产性外商投资企业的优惠（B）变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补（C）生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠（D）外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产
18、品产值达到企业当年产品产值 70%.的，可减半征收企业所得税40 下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（A）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人（B）虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 对于纳税人发
19、出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天。 ( )（A）正确（B）错误42 幅度比例税率是将征税对象按照一定标准划分为若干个等级,每一等级规定逐级上升征税比例的税率。( )（A）正确（B）错误43 从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为的,不征营业税,征收增值税。( )（A）正确（B）错误44 根据消费税暂行条例实施细则规定,应税消费品的销售额不包括应向购货方收取的增值税税款。但是,如果应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税
20、款合并收取的,在计算消费税时,应税消费品的销售额应包含增值税税款。( )（A）正确（B）错误45 省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关颁布的规范性文件，在税收法律、法规、规章给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。这类规范性文件是有效的，是可以执行的。( )（A）正确（B）错误46 某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为 10 元和 2 元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共 1 000 吨，其应纳资源税额应为 10 000 元。(
21、)（A）正确（B）错误47 经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过规定最高税额的 30%。( )（A）正确（B）错误48 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用征收增值税。( )（A）正确（B）错误49 张某在地方政府拆迁的期限内将居住房屋以 20 万元的价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。( )（A）正确（B）错误50 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税款。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤
22、，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某煤矿 2 月份销售原煤 5 万吨，生产销售煤炭制品 3 万吨(综合回收率 120%)，生产天然气 1500 万立方米。该煤矿适用单位税额：原煤每吨 1.2 元，天然气的税额为每千立方米 4 元。计算该煤矿本月份应纳资源税。52 某市区有出口经营权的生产企业 2006 年 7 月发生如下业务：(1)一般贸易进口材料一批，进口发票注明货值折人民币 300000 元，进口海运费10000 元，海关已征收了相应税款(关税率 5%)，企业另支付口岸至厂区运输费2000 元，取得运输业发票；(2)为来料加工货物从国内购入少量辅料
23、，取得非税控发票，价款 3000 元，增值税 510 元，材料已入库；(3)内销货物不含税销售额 400000 元；(4)出口来料加工货物一批，发票金额折人民币 60000 元，支付厂区至口岸运输费1000 元，取得国际货运发票；(5)一般贸易出口货物一批，FOB 价折合人民币 300000 元；(6)当月得到税务局通知，企业有一批货物出口逾期 90 天未作退税申报，FOB 价值人民币 50000 元；(7)一批从废旧物资回收公司购入的充当填充物的废布毛因保管不善变质，账面成本 1800 元；(上述取得的相关发票均经过认证)要求按顺序计算：(1)进口关税； (2)海关代征进口环节税； (3)来
24、料加工的涉税问题；(4) 视同内销的涉税问题；(5)变质废布毛的计税；(6) 当月应纳增值税。(该企业增值税征税率17%，退税率 13%)53 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万
25、元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 5148 万元。(化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率 20%。)要求：(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。53 某具有进出口经营权企业 2011 年发生以下进口业务：(1)以租赁方式进口一台设备，设备价款 78 万元，完税价格 80 万元，分 8 次支付租金，每次支付 10 万元，承租人申请一次性缴纳税款，关税税率 15。(2)进口材料一批，进料成交价 100 万元，发生运费 1 万元，保险费 04 万元，关税税率 20。(3)将一台设备运往
26、境外修理，设备价 60 万元，修理费 5 万元，材料费 6 万元，运输费 1 万元，保险费 04 万元，关税税率 20。(4)转让 2 年前免税进口的一台设备，设备价款 60 万元，转让价格 50 万元。海关监管期 5 年，关税税率 15。(5)进口一批材料，进口完税价格 50 万元，报关进口后发现其中 20部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值 10 万元，关税税率 20。要求：54 计算业务至业务分别需要缴纳的关税；55 计算该企业应纳关税合计。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 中国公民李某
27、是一外商投资企业的中方雇员,1999 年收入情况如下。(1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元;(2)112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2500 元;(3)5 月一次取得稿费收入 8000 元;(4)6 月一次取得翻译收入 30000 元;(5)7 月一次取得审稿收入 3500 元;(6)8 月取得国债利息收入 6235 元;(7)10 月取得 1994 年 10 月存入银行的 5 年期存款利息 25000 元;(8)12 月 1 日取得 1998 年 12 月 1 日存入银行的 1 年期存款利息 7155 元。对于以上收入,尽管李某已被告知,凡需缴纳个人所得税的,均
28、已由支付单位扣缴了个人所得税,并取得了完税凭证原件,但李某仍不放心,他来到某会计师事务所税务代理部,就以下问题提出咨询:(1)1999 年度取得的 8 项收入,哪些需缴纳个人所得税。哪些不需缴纳个人所得税?(2)需缴纳个人所得税的收入,支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的?(3)自己还应做些什么?要求:请对李某提出的三项咨询内容作出回答。附:工资、薪金所得适用税率表。(略)57 某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，209 年度生产经营情况如下：(1)取得产品销售收入 1 000 万元(不含增值税) ；(2)产品销售成本 540 万元；(3)销售费用 80 万元，其中含粮食白酒的广告费用
29、 10 万元；(4)管理费用 120 万元，其中含业务招待费 60 万元；(5)财务费用 40 万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元；(6)缴纳增值税 30 万元，消费税及附加税等共计 70 万元；(7)营业外支出 14 万元，其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万元；(8)已计入成本费用的实发工资总额 320 万元，已按实发工资总额和2%、14%、2.5%的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。要求：根据上述资料，计算 209 年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。58 某城市一化工企业为增
30、值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，1999 年度有关生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆晶取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库；(2)生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3)批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4)1999 年 10 月 31 日销售外购的商标权取得销售收入 100
31、 万元。该商标权为 1999年 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年期限计算摊销；(5)发生产品销售费用 820 万元，财务费用 270 万元，管理费用 940 万元(其中含业务招待费用 35 万元，新产品研究开发费用 40 万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为 30 万元)；(6)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月份取得保险公司赔款 5 万元；(7)从联营企业分回税后利润 38 万元，联营企业为沿海经济开放区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税。(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 3
32、0%，教育费附加征收率 3%)要求：(1)分别计算该企业 1999 年应缴纳的各种流转税；(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；(3)汇算清缴 1999 年度该企业应缴纳的企业所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 123 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；国务院在全国人民代表大会的授权下，可以对个人所得税税率作出调整。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 D【试题解析】 境内保险
33、机构为出口货物提供的保险，不征营业税。3 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 A【试题解析】 根据宪法第 56 条的规定，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。因此正确答案为 A。【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【试题解析】 应纳房产税=(300005000)(120)l.2+5000(120)1.2 212+100010 1212=348(万元)。因此，正确答案是 C。【知识模块】 综合6 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。因此 A 不对。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】
34、 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；来分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。8 【正确答案】 B【试题解析】 按已缴税款每满 1 年扣减 10%计算退税额，未满一年的全额退税。9 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。10 【正确答案】 C【试题解析】 统印发票的领购方式的三种：批量供应、验旧购新、交旧购新。批量供应适用于财务制度比较健全、交旧购新。批量供应适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人；后两种
35、方式适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户。11 【正确答案】 D【试题解析】 对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。12 【正确答案】 C【试题解析】 经税务机关核准，延期纳税的，最长不得超过 3 个月。13 【正确答案】 B【试题解析】 粮食白酒广告费不得扣除；粮食白酒业务宣传费扣除限额16005。8(万元)，实际发生 10 万元，只能扣除 8 万元。该企业当年实际缴纳的企业所得税1600600460(40050108)33 63.36(万元)14 【正确答案】 D【试题解析】 房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。15 【正确答案】 D【试题解析】 土地增
36、值税的计算依据为土地增值额，但纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收；(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2)提供扣除项目金额不实的；16 【正确答案】 C【试题解析】 融资租赁合同以合同所栽金额按借款合同计税；货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括货物价格、装卸费和保险费；租赁合同等签订时未确定租期，从而导致金额无法确定的，先按 5 元定额贴花，待结算时按实际金额计税，补贴印花；保险合同按照保险费计税贴花。企业当月应纳的印花税=100300510000+(655 一 10)0510000+5+400051=605(元)。【知识模块】 印花税的计算17 【正确答案】 A【试题解析
37、】 典当行业为金融保险业，销售死当物品收入应当缴纳增值税；贷款利息及保管费收入应当缴纳营业税。应纳营业税=255=125(万元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于资本化的利息，不得税前扣除；对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；赞助支出，不得扣除。19 【正确答案】 A【试题解析】 对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。20 【正确答案】 D【试题解析】 法定继承人承受房屋权属，不缴契税；以行政划拨方式取得土地使用权时，不缴契税；经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税；土地使用
38、权的转让属于契税的征税范围，但不包括农村集体土地承包经营权的转移；以获奖方式承受土地、房屋权属，属于契税的征税范围。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业所得税、个人所得税由全国人民代表大会立法确立。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 金融保险业原税率为 8%，现为 5%。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款
39、；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；融资租入固定资产应视同自有固定资产提取折旧，租金支出不得扣除；企业之间支付的管理费不得扣除。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 B,C【试题解析】 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税，A 不正确。需要贴花的合同，从形式上看也包括作为合同使用的凭证，B 正确。企业与主管部门签订的租赁承包经营合同不属于印花税应税合同的范围，C 正确。融资租赁合同应依照借款合同对待，按万分之零点五计算贴花，D 不正确。【知识模块】 印花税和契税法25 【正确答案】 A,C【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
40、 房屋等价交换时,不缴契税,不等价交换时,差价为契税计税依据,而不能以成交价格为计税依据。【知识模块】 契税法27 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 B，D【试题解析】 税收征收管理法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，而不适用于由海关代征和由财政部征收的税种。教育费附加由税务机关征收，但不适用征管法，不能采取税收征收管理法规定的措施。所以，不适用税收征收管理法的有关税和教育费附加。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 网吧应按照“娱乐业”征收营业税。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 未按期申报纳税的，只需补报即可，
41、不需要核定征收。31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税法基本原则包括：税收法定原则、税法公平原则、税收效率原则和实质课税原则。32 【正确答案】 A,B【试题解析】 C 项是委托人可单方终止代理行为的情形； D 项，这不是可单方终止代理行为的情形。33 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 选项耕地占用税采用地方差别税率。 D 选项税收收入专用于耕地开发与改良。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地是国家级税收优惠政策。35 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 税务行政复议申请人，是指依法提起行政复议的纳税人或其他税务当事人，具
42、体包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。但是，有一些例外情形的规定：(1)有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；(2)有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议；(3)有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以申请行政复议。(4)与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。(5)虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复
43、议。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 金融业(不包括典当业)的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10 日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务应按月申报纳税。所以，典当业的营业税纳税期限为一个月。38 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 项属于跨税目生产，不可抵扣，如果用于生产汽车轮胎则可以抵扣。纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环
44、节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款，C 项错误。AD 正确。【知识模块】 外购应税消费品和委托加工应税消费品已纳税额的扣除39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 创业投资企业按规定从事股权投资的转让，以及为企业提供创业投资管理、咨询等服务，不属于生产性企业范围，不得享受税法规定的生产性企业税收优惠政策，故 A 选项错误。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人，不属于税务机关有权核定应按税额的范围。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为
45、错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 委托其他纳税人代销货物的纳税义务发生时间，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法44 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法45 【正确答案】 A46 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人开采或生产不同税目应税产品，应分
46、别核算课税数量；未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的，从高适用税额。本题应纳资源税(1 00010)元10 000 元。47 【正确答案】 B【试题解析】 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。48 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。49 【正确答案】 B【试题解析】 因国家建设需要
47、依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。50 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (5+3120%)1.2 90000(元)对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，
48、将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。52 【正确答案】 (1)进口关税(300000+10000)(1+3%0)5%3109305%15546.5(元)(2)进口增值税 (310930+15546.5)17%326476.517%55501.01(元)(3)来料加工出口免税，不能抵扣相关进项税(4)逾期不申报出口均应视同内销计算销项50000(1+17%)17%7264.96(元)(5)废旧物资变质做进项税转出1800(110%)10% 200(元)(6)内销货物销项税 40053 【正确答案】 (1)进口散装化妆品应缴纳关税=(120+10+2+18)40%=60(
49、万元)进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(120+10+2+18+ 60)(1-30%)=300(万元)进口散装化妆品应缴纳消费税：30030%=90( 万元 )进口散装化妆品应缴纳增值税：(120+10+2+18+60+90)17%=51(万元)进口机器设备应缴纳关税：(35+5)20%=8(万元)进口机器设备应缴纳增值税：(35+5+8)17%=8 16(万元)(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额：290+5148(1+17%)17%-51=578(万元)当月应抵扣的消费税额：30080%30%=72(万元)或：9080%=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税额：290+5148(1+ 17%)30%-72=282(万元)54 【正确答案】 业务(1)应纳关税=8015 =12( 万元 )业务(2)应纳关税=(100+1+0 4)
