1、注册会计师（税法）模拟试卷 127 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为 12000 元，成本利润率为 5%，化装品适用的消费税税率为30%，则该厂应缴纳的消费税为( )元。（A）3600（B） 2907.69（C） 3780（D）54002 下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。（A）物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入（B）金融机构实际收到的结算罚款、罚息收
2、入（C）国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入（D）拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入3 下列各项中,应当征收房产税的是( )。(2002 年)（A）行政机关所属的招待所使用的房产（B）自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房（D）邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产4 中国公民李某,某月工资收入 2400 元,年末一次取得奖金 3600 元,则其应纳个人所得税( )元。（A）125（B） 135（C） 145（D）2005 根据个人所得税法规规定,个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应按照( )项目计征个人所得税。（A
3、）劳务报酬所得（B）偶然所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）工资、薪金所得6 不属于土地使用税开征地区的是( )。（A）城市（B）县城（C）建制镇（D）农村7 我国税务行政处罚的实施主体是( )。（A）税务机关的内设机关（B）税务机关的派出机构（C）县以上的税务机关（D）税务所8 某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 37 万元，缴纳的相关税费为 5 万元，售价为 62 万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。（A）3.2（B） 4.8（C） 6（D）8.49 下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。（A）高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食（B）粮油公司销售的
4、面粉（C）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让（D）为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药10 在经营管理阶段，不同的固定资产折旧方法影响纳税，在物价持续下降时，采用 ( )计算的成本高，利润相对减少。（A）先进先出（B）后进先出（C）先进后出（D）后进后出11 下列税务代理关系确立的前提条件中描述不准确的是( )。（A）委托项目必须符合法律规定（B）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格（C）代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理（D）必须口头协议12 下列各项中，应按服务业征收营业税的是( )。（A）以货币资金投资收取固定利润的行为（B）港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务（C
5、）远洋运输企业提供的程租业务（D）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为13 陈某在一家国有企业任职，并且兼任该公司的董事，2010 年 6 月从该企业取得董事费收入 6 万元，当月工资 4500 元。则陈某当月应缴纳个人所得税( )元。（A）24500（B） 22000（C） 18350（D）1550014 下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）医院提供治疗并销售药品（B）邮局提供邮政服务并销售集邮商品（C）销售商品房（D）商店销售空调并负责安装15 下列各项中，不符合城市维护建没税规定的有( )。（A）凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三
6、税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）代征代扣“三税” 的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地（D）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城巾维护建设税16 下列各项中，税务机关对纳税人提出的减免税申请可以不受理的是( )。（A）申请的减免税材料不详或存在错误的（B）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的（C）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的（D）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的17 下列应征资源税的货物是( )。（A）地面抽采煤层气（B）煤矿生产的天然气（C）中外合作开采的天然气（D）大理石18 下列各项中，与我国现行出口应税的消费品的退(免)消费税政
7、策不符的是( )。（A）“免税但不退税 ”（B） “不免税也不退税”（C） “不免税但退税”（D）“免税并退税 ”19 下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( ) 。（A）依法负有代扣代缴税款义务的单位（B）临时从事生产经营活动的个体工商户（C）企业在本地设立的非独立核算的分支机构（D）不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位20 某企业与海外公司 2011 年签订一份金顿为 500 万芙元的采购合同，并按合同金额的 03缴纳了印花税。2011 年修改该舍同，将金额增加为 661 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 688，当月 1 日美元与
8、人民币的汇率为 69，剥该企业 2011 年应缴纳的印花税为( )。(保留到元)（A）0（B） 3323 元（C） 3333 元（D）13643 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列情况中，不属于城建税征税范围的是( )。（A）外商投资企业（B）外国企业（C）海关对进口代征的增值税、消费税（D）缴纳营业税的交通运输企业22 在现行税法体系中,中华人民共和国税收征管法属于( )。（A）税收实体法（B）税收普通法（C）
9、税收程序法（D）税收基本法23 下列各项中,应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。（A）销售不动产（B）跨省、自治区、直辖市承包工程（C）经营运输业务（D）转让土地使用权24 根据个人所得税法规规定,下列项目中属于来源于中国境内所得的有( )。（A）某中国公民被派往日本工作取得的由境内派出机构负担的工资薪金所得（B）某日本公民被派往中国工作取得的由日本派出机构负担的工资薪金所得（C）某俄罗斯作家将其作品在中国出版取得的稿酬所得（D）将房屋出租给在中国的美国公民居住而取得的财产租赁所得25 下列合同中应免征印花税的有( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）房管所与居民签订的
10、住房租赁合同（C）农牧业保险合同（D）外国政府提供优惠贷款合同26 根据土地增值税暂行条例及其实施细则规定，土地增值税的征税范围包括( )。（A）转让国有土地使用权（B）出让国有土地使用权（C）转让集体土地（D）地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一井转让27 常年税务顾问服务的主要内容是( )。（A）政策指导（B）办税指导（C）提供信息（D）涉税诉讼28 下列借款、贷款合同中，按规定免征印花税的有( )。（A）无息贷款合同（B）贴息贷款合同（C）银行与高新技术企业签订的贷款合同（D）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同29 个人所得税的纳税期限可以是(
11、 )。（A）自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 7 日内（B）代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内（C）生产经营所得的纳税人，为取得收入的次月 7 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴，多退少补（D）年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补30 关于资源税，下列说法正确的是( )。（A）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量（B）根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同（C）纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（D）开
12、采原煤过程中产生的天然气不征资源税31 下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（A）一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息（B）一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用（C）一般纳税人取得的国际货物运输发票（D）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单32 基建工地的临时食堂，房产税的规定是( )。（A）施工期间免征房产税（B）施工期间房产税减半征收（C）工程结束后转让给基建单位的从当月起征收房产税（D）工程结束后转让给基建单位的从次月起征收房产税33 财产所有人将财产赠给( )所立的书据，免纳印花税。（A）
13、学校（B）国有大中型企业（C）文化出版单位（D）社会福利单位34 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以处罚的情形有( )。（A）追缴被骗取的退税款（B）处骗取税款 l 倍以上 5 倍以下的罚款（C）取消其出口退税权（D）在规定期间内停止为其办理出口退税35 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断原则的表述，正确的有( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）不同层次的法律中，特别法优于普通法（C）国际法优于国内法（D）实体法从旧，程序法从新36 在中国境内无住所而在境内居住满 1 年未满 5 年的外籍个人，应就下列( )在我国缴纳个人所得税。（A）来源于中国境内的全部所得（B）来源于
14、中国境外的全部所得（C）来源于中国境内、外的全部所得（D）来源于境外所得境内支付部分37 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。（A）采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税（B）以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出（D）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税38 下列各项经营行为所取得的收人中，应征收营业税的有( )。（A）国内某航空公司从美国载客入境取得的收入（B）美国某航空公
15、司从上海载货出境取得的收入（C）在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入（D）国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入39 增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用 17税率征收增值税的有( )。（A）销售矿产品（B）旧机动车经营单位销售旧机动车（C）销售音像制品（D）修理汽车40 我国现行增值税出口退(免)政策有( ) 。（A）免税但不退税（B）不免税也不退税（C）不免税但退税（D）免税并退税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，
16、也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。( )（A）正确（B）错误42 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。( )（A）正确（B）错误43 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范,其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。( )(2004 年)（A）正确（B）错误44 自行申报个人所得税的纳税人应该在取得所得的所在地税务机关申报纳税。( )（A）正确（B）错误45
17、 年应税销售额未超过规定标准的小规模企业，只要会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，就可以被认定为增值税的一般纳税人。 ( )（A）正确（B）错误46 海关将由于某种原因多征收的关税退还给原纳税人时，应当退还按同期存款利率计算的利息。( )（A）正确（B）错误47 某企业将一处房产转让给某国家机关办公使用，则本次房产转让行为无需缴纳契税。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，对医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 ( )（A）正确（B）错误49 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上或者对法人或其他组织作出10000 元以
18、上罚款的案件。( )（A）正确（B）错误50 税收征管法及其实施细则规定，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到十年。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某广告公司 2005 年 1 月发生下列经济业务：(1)为果汁饮料公司在公交车上制作宣传广告，向对方收取了 12 万元；(2)承揽为某企业制作广告，收取广告费 30 万元，并将该广告业务中的一部分业务交由另一家广告公司制作，支付其广告制作费 8 万元；该广告制作完
19、成后支付给媒体广告发布费 12 万元；(3)将价值 500 万元一处房产出租给某投资公司，预收两年租金 10 万元。请根据上述资料计算该广告公司当月应纳的营业税。52 北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009 年 1 月份发生如下业务：(1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入 2 000 万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元；工程成本 460 万元，成本利润率 10%；(2) 自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房地产开发公司结算工程价款为 3 000 万元；(3) 房地产开发公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费
20、 120 万元、辅料费 50 万元，另客户自行采购制冷设备价款 150 万元；(4) 2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8% ，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司；(5) 采用还本方式销售商品房，取得收入 1 500 万元，分月发生还本支出 50 万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：(1) 计算销售自建商品住宅应纳营业税额；(2) 计算业务 (2)应纳营业税额；(3) 计算业务 (2)应纳营业税额；(4)
21、计算房地产开发公司商品房从抵押至没收应纳营业税额；(5) 计算采用还本方式销售商品房应纳营业税额。53 某生产性外商投资企业，合同经营期 12 年。1992 年开始生产，当年亏损 15 万元；1993 年获利 10 万元；1994 年获利 40 万元，外商投资者将分得的税后利润 16万元再投资于该企业，1995 年亏损 8 万元；1996 年获利 60 万元，外商投资者将分得的税后利润 20 万元与银行贷款 100 万元一并再投资开办了另一家外商投资企业(经营期 10 年) ；1997 年获利 50 万元。要求：请分别计算该企业 19921997 年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再
22、投资退税额(假设地方所得税 6 年间均免征)。53 某大型百货商场为增值税一般纳税人，2012 年 4 月份发生如下业务：(1)零售金银首饰取得含税销售额 12 万元，已扣减以旧换新旧金银首饰价格 4 万元。(2)商场超市销售蔬菜取得零售收入 3 万元，销售水果取得零售收入 5 万元，销售其他食品取得含税销售收入 60 万元。(3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额 300万元，约定本月 15 日收回货款的 70，剩余款项 5 月 15 日收回，商场本月 15 日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；还以旧换新销售家电，实际收到零售收入 90
23、万元，已扣减旧货物收购价格 5 万元。(4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件) 服装，按本月按代销零售收人的 3向委托方收取手续费 18 万元。(5)进货取得增值税专用发票上注明销售额 290 万元，从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为 80 万元、30万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6 万元。(6)五一劳动节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计 12 万元，零售价共计 15 万元；又向某孤儿院赠送童装一批，上年购进时成本 l 万元，零售价15 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计
24、数：54 计算该企业当月销项税额。55 计算该企业当月进项税转出额。56 计算当月应抵扣的进项税额总和。57 计算该企业当月应纳增值税税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 某研究所研究员陈先生 2003 年收入情况如下。(1)研究所每月支付其工资 3000 元,另按规定每月领取政府特殊津贴 100 元。(2)在国内专业杂志上发表文章两篇,分别取得稿酬收入 1200 元和 700 元。(3)与某大学王教授合著一本专业著作,取得稿酬收入 20000 元,其中: 陈先生分得稿酬12000 元,并拿出 3000 元捐赠给希望工程基金
25、会。(4)在 A 国某大学讲学取得酬金折合人民币 30000 元,已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民 2000 元。(5)12 月份为某集团公司做专题讲座 4 次,每次 2000 元。(6)将其拥有的两处住房中的一套已使用 7 年的住房出售,转让收入 220000 元,该房产造价 120000 元,另支付交易费用等相关费用 4000 元。(7)4 月 1 日起将私有住房出租 1 年,每月取得租金收入 3000 元,当年 3 月发生租房装修费用 2000 元。要求:请根据上述资料分项计算陈先生 2003 年应缴纳的个人所得税。59 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产符合低污染排放值标
26、准的小轿车，2005 年 3 月 1 日该企业期初留抵的进项税额为 8.74 万元。2005 年 3 月该企业发生了以下经济业务：(1)购进原材料、零部件一批，增值税专用发票上注明的价款为 3 600 万元，增值税税款为 612 万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票 90 万元。以上款项均未支付；(2)进口小轿车发动机一批，离岸价为 300 万美元，国外运输保险费为 30 万美元，当日美元与人民币的汇率为 1：8.30，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费和装卸费合计为 26000 元。以上款项均已支付，货已验收入库；(3)销售 A 类小轿车一批，共计 300 辆，含税
27、销售单价为 14.04 万元/辆，另收取运输费用 15 万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；(4)自营出口 B 类小轿车 600 辆，不含税销售单价为 1.5 万美元/ 辆，当日美元与人民币的汇率为 1：8.20；(5)以 60 辆 A 类小轿车向某出租汽车公司投资。双方确认的投资成本为 600 万元；(6)将 10 辆 C 类小轿车分给高级管理人员使用。该种小轿车的单位生产成本为9.5 万元，该公司近期五类似轿车出售。要求：(1)计算 3 月应纳进口货物相关税金；(2)计算 3 月应纳税销售额、应纳消费税额(消费税率 5%)；(3)计算 3 月应纳的增值税额和当期的免抵税额(小轿车
28、的出口退税率为 13%)。59 位于某市区的一家房地产开发公司，2008 年度开发建设办公楼一栋，12 月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计 1200 万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金 900 万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价 300 万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款 200 万元、拆迁补偿费 100万元、基础设施费 50 万元、建筑安装工程费 400 万元，开发过程中发生的管理费用 120 万元、销售费用 60 万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权
29、时支付的价款 200 万元，相关税费 10 万元。(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为 8。)要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。60 计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。61 计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。62 计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。63 计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。64 计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。65 计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。66 计算外商投资企业应缴纳的营业税。67 计算外商投资企业应缴纳的印花税。68 计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。69
30、计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 127 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税=12000(1+5%)(1-30%)30%=5400(元)【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 C【试题解析】 出口信用保险不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。3 【正确答案】 A【试题解析】 B、C、D 属免税范围。【知识模块】 房产税法4 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税法5
31、 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 D【知识模块】 资源税法7 【正确答案】 C【知识模块】 税收行政管理法8 【正确答案】 A【试题解析】 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的免征土地增值税，满 3 年未满 5 年的减半 征收，未满 3 年的按规定征收。本题中应减半征收。增值额62-37-520 万元；增值率20/32100%-62.5%，所以适用 40%的税率和 5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税(2040%-325%)50%3.2 万元。9 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，转让企
32、业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。10 【正确答案】 A【试题解析】 在物价持续下降时，采用先进先出计算的成本高，利润相对减少，反之，如能采用后进先出法，则可相对降低企业的所得税负担。11 【正确答案】 D【试题解析】 必须书面签订委托代理协议书12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，按照金融保险业征收；选项 B，按照交通运输业征收；选项 C，按照交通运输业征收。13 【正确答案】 D【试题解析】 个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。陈某应缴纳个人所得
33、税=(60000+4500-2000)35%-6375=15500(元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 医院提供治疗并销售药品属于营业税混合销售；邮局提供邮政服务并销售集邮商品征收营业税。15 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。16 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：(一)申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。(二)申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。(三)申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在 5 个工
34、作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。(四)申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。17 【正确答案】 D【试题解析】 大理石属于其他非金属矿原矿，应当征收资源税。18 【正确答案】 C【试题解析】 消费税出口退(免)税政策有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“免税但退税”政策。19 【正确答案】 C【试题解析】 企业在外地没立的分支机构和从事生产经营的场所要办理税务登记。选项 C 为在当地设立的非独立核算的分支机构是不用税务登记的。20 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2011 年应缴纳的印花税=(6
35、61-500)100006880.=3323( 元) 。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外商投资企业和外国企业不征收城建税，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。22 【正确答案】 B,C【知识模块】 税法概念23 【正确答案】 B,C【试题解析】 按营业税的有关规定,转让土地使用权应向土地所在地税务机关申报纳税,销售不动产向不动产所在地税务机关申报纳税,跨省市承包工
36、程,应在机构所在地税务机关申报缴纳,经营运输业务,应向机构所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 营业税法24 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 其他税法26 【正确答案】 A,D27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 常年税务顾问服务的主要内容是政策指导、办税指导、提供信息。28 【正确答案】 A,B,D29 【正确答案】 A,B【试题解析】 生产经营所得和承包、承租经营所得均应在年度终了后 3 个月内汇算清缴。30 【正确答案】 A，D【试题解析】 2008 年 2 月 1 日起，北方海盐资源税暂减按每吨 15 元征收，
37、南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨 10 元征收；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 我国现行税法规定，如果运输发票在备注栏有纳税人名称(手写无效)，则可以抵扣。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 基建工地为基建工地服务的临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。但工程结束后交还或估价转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起征收房产税。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 A、D 项正确。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 征管法第六十六条规定：“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由
38、税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款 1 倍以上 5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期闻内停止为其办理出口退税。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 对于在中国境内居住满 1 年未满 5 年的外籍个人，应当对境内全部所得及境外所得境内支付部分向我国缴纳个人所得税。37 【正
39、确答案】 A，B，C【试题解析】 采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不合税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出；以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理。38 【正确答案】 B，C【试题解析】 境内单位和个人的国际货运劳务免征营业税。国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入不应征收营业税。因此，正确答案是 BC。39 【正确答案】 A,
40、D【试题解析】 旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税；销售音像制品增值税税率为 13。40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 增值税、消费税出口退(免)税有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“不免税但退税”政策。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 啤酒、黄酒的包装物押金，按照逾期包装物押金的税法规定处理。【知识
41、模块】 消费税法42 【正确答案】 B【试题解析】 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，不应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税；其税率降为 5%。43 【正确答案】 B【试题解析】 税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范,而不是调整税务机关与纳税人关系,税务机关只是代表国家行使征税职权。【知识模块】 税法概念44 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法45 【正确答案】 B【试题解析】 如果该企业是商业企业以外的其他企业可以。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，对非营利性医疗机构等卫生机构自用的房产，免征
42、房产税。但不包括营利性医疗机构等卫生机构。49 【正确答案】 A【试题解析】 符合规定。50 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人扣缴义务人和其他当事人因计算错误未缴或少缴税款，税务机关可在三年内追征；有特别情况的(未缴额在 10 万元以上)，追征期可延长到 10年(自 2001 年 5 月 1 日起，追征期延长到 5 年)；因偷税未缴或少缴税款的，税务机关可无限期追征。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 应纳营业税12 5%+(30-12) 5%+10 5%2(万元)52 【正确答案】 (1) 销售自建商品住宅应
43、缴纳建筑业营业税=460(1+10%)(1-3%)3%=15.65(万元)销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=2 0005%=100(万元)该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+100=115.65(万元 )(2) 施工队为房地产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。(3) 承包某安装、装饰工程取得收入应纳营业税。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业税。该公司施工队应纳营业税=(120+50)3%=5.1(万元)(4) 应纳营业税=7008%25%+8505%=48.1(万元)(5
44、) 还本支出不能从营业额中扣除。采用还本方式销售商品房应纳营业税=1 5005% =75(万元)53 【正确答案】 (1)1992-1997 年每年应纳的企业所得税：1992 年亏损，不征企业所得税。1993 年的盈利弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。1994 年为获利年度，开始享受“ 两免三减半”的税收优惠待遇，免征企业所得税。1995 年仍免征企业所得税，亏损可由下一年度弥补。1996 年应纳企业所得税=(60-8)30%2=78( 万元 )1997 年应纳企业所得税=5030%2=75(万元)(2)外商投资者获得的再投资退税额：1994 年为免税期，再投资不退税。1996 年的再投资退
45、税额：20(1-30%2)30%2 40%=141(万元)54 【正确答案】 当期销项税额=12(1+17)17 +5(1+13)13+60(1+17)17+30017+(90+5)(1 十 17)17+183(1+17)17+15(1+17)17=174+058+8 72+51+138+872+022=8478(万元)55 【正确答案】 该企业当月进项税转出额=1217=204(万元)【试题解析】 将购进的货物用于集体福利和个人消费，其进项税额不得抵扣，按购进成本转出已抵扣的进项税额。56 【正确答案】 当月可抵扣的进项税额总和=29017+803+613-204=49 3+24+078-2
46、04=50 44(万元)57 【正确答案】 该企业本月应纳增值税=8478-5044=3434(万元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 【正确答案】 (1)政府特殊津贴免税,全年工资应纳个人所得税=(3000-800)15%-12512=2460(元) 。(2)发表文章, 应按稿酬所得纳个人所得税,700 元稿酬的,未超过费用扣除标准不征收个人所得税。应纳税额=(1200-800)20%(1-30%)=56(元)(3)专业著作取得稿酬所得应纳的个人所得税:应纳税所得额=12000(1-20%)=9600( 元)公益捐赠限额=9
47、60030%=2880(元),实际捐赠 3000 元,按限额扣除。应纳个人所得税额=(9600-2880)20%(1-30%)=940.8(元)(4)A 国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=30000(1-20%)30%-2000=5200(元)陈先生在 A 国实际缴纳的税款 2000 元,低于扣除限额 ,需在我国补缴个人所得税款 3200 元(5200 元-2000 元) 。(5)专题讲座收入属于劳务报酬所得,应纳个人所得税=42000(1-20%)20%=1280(元)(6)出售使用超过 5 年的非唯一房产,按财产转让所得纳税:应纳的个人所得税=(220000-120
48、000-4000)20%=19200(元)(7)出租房屋应纳各种税金如下:出租房屋租金收入按次征税,以 1 个月的租金收入为 1 次,出租期间缴纳的有关税费和发生的租房装修费用可在税前扣除(租房装修费用每月扣除以 800 元为限,2000 元的装修费用有 2 个月扣除 800 元、有 1 个月扣除 400 元),2003 年租金收入应缴纳的个人所得税=3000-30003%-30003%(7%+3%)-800-80010%2+3000-30003%-30003%(7%+3%)-400-80010%1+3000-30003%-30003%(7%+3%)-80010%6=260.2+170.1+1
49、260.6=1690.9(元)(8)陈先生当年应缴纳的个人所得税款=2460+56+940.8+3200+1280+19200+1690.9=28827.7(元)【知识模块】 综合59 【正确答案】 (1)进口关税= 进口应税货物完税价格适用税率=(300+30)8.3020%=547.8(万元)进口增值税=(关税完税价格+ 关税+消费税)税率=(300+30)8.30(1+20%)17%=558.76(万元)(2)本月应税销售额 =(14.041.17)300+6014.04/1.17+109.5(1+8%)/ (1-5%)=4428(万元)本月应纳消费税额=44285%(1-30%)=154.98(万元)(3)本月增值税销项税60 【正确答案
