1、注册会计师（税法）模拟试卷 129 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米，公司按其当年开发使用的2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )元。（A）46000（B） 48000（C） 50000（D）520002 某增值税转型试点企业，2009
2、年 1 月，销售一台试点前购入的生产设备，账面原值为 10000 元的机床，取得转让收入 12000 元，则该企业( )。（A）应缴纳增值税税额 480 元（B）应缴纳增值税税额 230.77 元（C）应缴纳增值税税额 240 元（D）应缴纳增值税税额 461.54 元3 某药店(为增值税一般纳税人)2008 年 6 月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械共取得收入 36800 元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入 5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算)；本月
3、购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(计算结果保留两位小数)（A）5239.75（B） 6227.78（C） 4397.01（D）5385.044 某公司 2009 年度“ 财务费用 ”账户中利息，含有以年利率 8%向银行借入的 9 个月期的生产用 200 万元贷款的借款利息；也包括 12 万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用 100 万元资金的借款利息。该公司 2009 年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是( ) 。（A）28 万元（B） 21 万元（C） 20 万元（D）18 万元5 某企业签订租用厂房合同，租期 3 年，每年租金 80
4、万元，则该合同应纳印花税( )元。（A）5（B） 800（C） 805（D）24006 某外商投资企业全年取得的利润总额为 5000 万元,其中营业外收支和投资收益项目已列收支如下:通过民政部门向灾区捐赠款物价值 500 万元,非广告赞助支出 20万元,国债利息收入 20 万元,国债转让收益 50 万元。该外商投资企业应纳所得税为( )万元。（A）1104（B） 1125（C） 1370（D）12507 下列各项中,城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是( )。（A）商品房开发过程中所占用土地（B）宗教寺庙自用的土地（C）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地（D）个人所有的居住
5、房屋及院落用地8 税务行政规章对非经营活动的违法行为设定罚款不得超过( )元。（A）1000（B） 3000（C） 5000（D）100009 可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法是( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法10 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%11 下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是(
6、 )。（A）被兼并企业将房地产转让给兼并企业（B）一个企业与另一个企业的房地产进行交换（C）以房地产抵债（D）土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地12 某家用电器厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售” 方式销售家电产品，开普通发票 20 张，共收取贷款 25 万元。企业扣除还本准备金后按规定 23 万元作为销售处理，则增值税计税销售额为( )。（A）25 万元（B） 23 万元（C） 21.37 万元（D）19.66 万元13 下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（A）非营利性医疗机构自用的土地（B）中国银行自用的土地（C）私立学校的教学用地
7、（D）企业厂区内的绿化用地14 某企业与银行签订借款合同，借款金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200 万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元；向某公司租赁设备一台，年租金 10 万元，租期三年。则该企业上述事项应纳印花税( )。（A）450 元（B） 940 元（C） 1190 元（D）400 元15 某制药厂 5 月采购原材料发生进项税 20 万元，其中直接用于免税项目的进项税3 万元，难以划分征免用途的进项税 8 万元。当月应税项目销售额 4
8、0 万元，免税项目销售额 10 万元，当月不得抵扣的进项税是( )。（A）3 万元（B） 4.6 万元（C） 8 万元（D）11 万元16 关于中华人民共和国营业税暂行条例的表述错误的是( )。（A）按照税法的基本内容和效力，属于税收普通法（B）按照税法的职能作用的不同，属于税法实体法（C）按照税法的性质和作用的不同，属于财产和行为税类的税法（D）按照主权国家行使税收管辖权的不同，属于国内税法17 根据我国税收立法权的划分，地方政府有权制定的是( )。（A）税收法律（B）税收法规（C）地方规章（D）部门规章18 某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 价款万元。2
9、008 年5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( ) 。（A）400 万元（B） 1485 万元（C） 1490 万元（D）200 万元19 下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。（A）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税（C）在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地（D）个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得“应税项目计征个人所得税2
10、0 下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是( )。（A）教育部考试中心以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额（B）个人销售购置的房屋，以全部收入减去购置原价后的余额计缴营业税（C）广告代理取得的全部收入计缴营业税（D）物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 税收立法程序通常包括的阶段有( )。(2001 年)（A）提议阶段（B）审议阶段（C）通
11、过和公布阶段（D）试行阶段22 依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（A）依照中国法律在中国境内成立的私营企业（B）依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照外国法律成立未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业23 下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有( )。(2002 年)（A）进口货物的收货人（B）进口货物的代理人（C）出口货物的发货人（D）出口货物的代理人24 根据关税法规规定,进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率,但下列( )情况除外。（A）暂时进
12、口货物转为正式进口需予以补税的（B）按特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或转做他用需予补税的（C）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,未经批准擅自转为内销的（D）由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的25 税收征管法规定,对纳税人抗税的,税务机关可依法采取的措施和处罚有( )。（A）加收滞纳金（B）追缴其拒缴的税款（C）处以 15 倍的罚款（D）依法提请司法处理26 下列说法中，符合税务行政处罚的设定规定的有( )。（A）全国人大及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚（B）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的
13、税务行政处罚（C）国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款（D）省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关以颁布规范性文件的形式设定警告和罚款27 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给( )的费用后的余额为营业额。（A）提供演出场所的单位（B）演出公司（C）经纪人（D）演员28 下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（A）拥有土地使用权的外商投资企业（B）租借写字楼办公的内资公司（C）拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关（D）种植加工一体化生产的农副产品加工厂29 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业
14、承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿30 转让旧房的，以下( )可作为扣除项目金额。（A）房屋及建筑物的评估价格（B）取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用（C）房地产开发成本（D）房地产开发费用31 下列按工资薪金征税的项目有( )。（A）不符合免税条件的退职费（B）办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入（C）对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得（D）挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入32 下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。（A）虽
15、没置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（B）依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（D）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的33 消费税纳税人应该按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有( )。（A）纳税人将自产的白酒换取酒精（B）纳税人将自产的卷烟用于招待客户（C）纳税人用自产的化妆品换取原材料（D）纳税人用自产的高尔夫套装投资某娱乐城34 城建税和教育费附加的计算基数不包括下列( )项目。（A）某生产企业出口货物确认的免抵退税额（B）查补的“三税”（C）享受税收优惠而减免的“三税”（D）货物进口时征收的“三
16、税”35 定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有( )。(2007 年)（A）按照成本加合理的费用和利润（B）按照独立企业之间进行相同业务活动的价格（C）按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格（D）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入36 下列各项中，应当征收营业税的有( )。(2009 年)（A）境外保险公司为境内机器设备提供保险（B）境内石油公司销售位于中国境外的不动产（C）境内高科技公司将某项专利转让给境外公司（D）境外房地产公司转让境内某宗土地的使用权37 下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )。（A）财产保险赔款（B）国家发行的金融
17、债券利息（C）国际组织颁发的环境保护奖金（D）商场购物取得的中奖所得38 下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。（A）中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 属于税收规章（B） 中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规（C） 中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律（D）中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律39 在中国境内无住所但在境内连续居住满 5 年的个人，从第 6 年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有( )。（A）在境内居住不满 90 日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内
18、的机构、场所负担的部分，也应申报纳税（B）在境内居住不满 1 年但超过 183 日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税（C）在境内居住满 1 年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税（D）应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税40 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。(2011 年)（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业向投资者支付的股息（D）银行企业内营业机构之间支付的利息三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错
19、误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税。 ( )（A）正确（B）错误42 应税房产大修停用半年以上的,经纳税人申请,税务机关审核,在大修期间免征房产税。( )(2003 年)（A）正确（B）错误43 根据进出口关税条例规定,外国政府、国际组织、国际友人和中国港、澳、台同胞无偿赠送的物资,经海关审查无讹可以免税。( )（A）正确（B）错误44 李先生 2002 年 1 月将其自有的 200 平方米的房屋出租给张某开
20、书店,租期 1 年,月租金 3000 元。李先生应按 10%税率缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误45 税务机关自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内做出批准或者不予批准的决定；批准延期内,免予加收滞纳金；不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。( )（A）正确（B）错误46 文化事业建设费由地方财政机关征收,其收入纳入财政预算管理,分别由国家和各省、市、自治区建立专项资金,用于文化事业建设。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。( )（A）正确（B）错误48 融企业发放的贷款，
21、应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。但发放的贷款逾期 (含展期)90 天尚未收回的，此前(含 90 天) 发生的应收未收利息应按规定不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误49 由买方负担的佣金和经纪费均应当计入进口货物的关税完税价格中。( )（A）正确（B）错误50 我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 乡镇企业主要生产粮食白酒,1999 年度生产
22、经营情况为:(1)取得产品销售收入总额 860 万元(已扣除了给购货方的回扣 20 万元);(2)应扣除产品销售成本 540 万元;(3)发生产品销售费用 80 万元(其中含白酒的广告费用 10 万元)、管理费用 120 万元、财务费用 40 万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元);(4)应缴纳的增值税 30 万元、其他销售税款 70 万元;(5)营业外支出 14 万元(其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万元);(6)实发工资总额 98 万元,已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工 125
23、人,已知该企业人均月计税工资标准为 600 元。要求:请计算该乡镇企业 1999 年度应缴的企业所得税额。52 法国工程师兰博于 2006 年 3 月 1 日至 2006 年 7 月 15 日被其法国的公司派到我国某设备厂指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间，我国设备厂每月支付其工资 10000 元人民币，并凭票据报销洗衣费和伙食补助费 5000 元，其在法国的公司每月支付其工资 25000 元人民币。该专家在 7 月，曾为某大学做 2 小时讲座，获得报酬 10000 元人民币，该项所得由支付款项的单位为其负担个人所得税税款。根据上述资料计算该专家在 7 月应纳个人所得税多少?53 某酒
24、厂为增值税一般纳税人，2005 年 10 月份发生下列业务：(1) 销售自制粮食白酒 5000 箱，每箱 10 斤，不含税单价为 80 元/ 箱。收取包装物押金 70200 元，装卸费 23400 元。(2) 从 A 酒厂购进粮食酒精 6 吨，用于勾兑白酒 20 吨，当月全部出售，取得不含税收入 80000 元。(3) 将自产粮食白酒 10 吨，以成本价每吨 7000 元作为福利分给职工，对外销售不含税单价为每吨 9500 元。(4) 出售特制黄酒 50 吨，每吨售价 2000 元，消费税单位税额每吨 240 元。(5) 委托某个体工商业户小规模纳税人生产 10 吨白酒，本厂提供原材料成本 3
25、.5万元，支付加工费 1060 元(不含税)，收回后再加工出售(仍为 10 吨白酒)，取得不含税收入 80000 元，销项税额 13600 元。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1) 收取包装物押金和装卸费应纳的增值税；(2) 企业勾兑的白酒出售应纳的消费税；(3) 将自产白酒作为福利分给职工应纳增值税；(4) 出售特制黄酒应纳的消费税；(5) 委托个体工商业户生产的白酒，收回后再加工出售，应纳的消费税。54 2011 年 4 月初，某上市公司在分红派息公告中称，公司以股票溢价发行收入所形成的资本公积金向全体股东转增股本，每 10 股转增 15 股，非流通股股东放弃部分转增所得股份，转
26、送给流通股股东作为对价安排，同时还按每 10 股派发现金080 元(含税) 作为 2010 年度分配方案。分红派息及股本转增已实施完毕。何某为该上市公司流通股股东，共计购买该上市公司股票 30 万股。请分析并计算下列问题：根据公司实施的分配方案，何某应如何缴纳个人所得税?五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人,2003 年度账面记载注册资本 10000 万元、职工 1200 人,当年相关经营情况如下。(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专业发票,注明金额 5000 万元、增值税进项税额
27、850 万元,另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元;(2)对外销售 A 型小轿车 1000 辆,每辆含税金额 17.55 万元,共计取得含税金额 17550万元;支付销售小轿车的运输费用 300 万元,保险费用和装卸费用 160 万元;(3)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工 ,以成本价核算取得销售金额 400 万元;该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆,每辆成本价 12 万元,为了检测其性能,将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格;(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票,注明金
28、额 500 万元;另支付运输费用 30 万元;(5)转让 10 年前建成的旧生产车间,取得收入 1200 万元,该车间的原值为 1000 万元,已提取折旧 400 万元。该车间经有权机构评估,成新度为 30%,目前建造同样的生产车间需要 1500 万元;转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元,发生其他相关费用 20 万元;(6)转让一块土地使用权,取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元,转让时发生相关费用 6 万元;(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元);其他管理费用 1100 万元;(8)发生广告费用
29、 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元;(9)发生财务费用 900 万元,其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元,已知向其相关联的企业借款的年利息率为 6%,金融机构同期贷款利率为 5%;(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1500 万元。(注:适用消费税税率 10%;B 型小轿车成本利润率 8%;当地人均月计税工资标准为 800 元,企业不能出具工会经费拨缴款专用收据)要求:按下列顺序回答问题。(1)分别计算该企业 2003 年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土
30、地增值税;(2)计算该企业 2003 年实现的应税收入总和;(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和;(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和;(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和;(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和;(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和;(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费” 标准及调整金额;(9)计算该企业 2003 年应缴纳的企业所得税。56 某国有酒店,地处市区,2004 年 1 月向当地主管税务机关报送了企业所得税年度纳税申报表等纳税资料。资料显示 2003 年企业经营及纳税情况如下。(1)经营客房收入 550
31、万元;经营餐饮收入 360 万元;经营歌舞厅收入 280 万元; 写字间出租收入 420 万元;出租车营运收入 80 万元;代购车票、机票手续费收入 20 万元;代售大型演唱会门票 62 万元,取得手续费 6.2 万元(未代扣代缴营业税);附设商场商品零售收入 8.32 万元;该酒店上述各项收入均分别核算。(2)营业成本 1100 万元。(3)主营业务税金及附加 94.86 万元,其中:营业税 86.23(550+360+280+420+80+20+6.2+8.32)5%万元,城市维护建设税 6.04(86.237%)万元,教育费附加 2.59(86.233%)万元。(4)发生期间费用 192
32、 万元,其中:业务招待费 22 万元,12 月份扩建、装饰餐厅支出150 万元。(5)发生营业外支出 210 万元,其中:10 月份餐厅失火损失金额 180 万元(餐厅失火损失金额共计 180 万元,保险公司给予赔款 80 万元),直接向农村某义务教育小学捐赠10 万元。(6)应纳税所得额为 127.66(550+360+280+420+80+20+6.2+8.32)-1100-94.86-192-210万元。(7)应纳企业所得税税额为 42.13(127.6633%)万元。要求:(1)逐一找出该酒店在税款计算方面存在的问题,并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征管法及刑法的有
33、关规定,指出该酒店所应承担的法律责任。57 某企业为增值税一般纳税人。2005 年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为230 万元，已缴纳所得税 75.9 万元。2006 年 4 月税务机关对其纳税检查中发现该企业 2005 年度有以下问题：(1) 企业以在册职工 1000 人计算计税工资。在册职工中包括由福利费开支工资的医务室工作人员 30 人，不包括临时工 10 人，当地计税工资为月人均 800 元。(2) 逾期未返还的包装物押金 8 万元，挂账未作处理。(3) 技术转让净收入 60 万元，未记收入。(4) 年末“应收账款”借方余额 100 万元，“坏账准备”贷方余额 0.8 万元，年初应收
34、账款余额为 0(该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备提取比例为 8)。(8) 固定资产折旧 73.4 万元为企业提取的折旧 50 万元(与税法口径一致)和一次性列支的当年 12 月购买并投入使用的税控收款机 23.4 万元(取得专用发票，12 月通过认证)。(5) 因意外事故得到保险公司赔偿款 4 万元，未调整营业外支出。(6) 国库券利息收入 3 万元计入了应纳税所得额。(7) 短期投资跌价准备 2 万元已在所得额前扣除。注：不考虑城建税和教育费附加的影响。要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1) 计算该企业工资事项应调增所得额；(2) 计算企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调
35、增所得额；(3) 计算企业逾期未返还的包装物押金应调增所得额；(4) 计算企业技术转让净收入应调增所得额；(5) 计算企业坏账准备应调增所得额；(6) 计算企业折旧应调增所得额；(7) 计算企业应补缴增值税额；(8) 计算企业其他事项应调增所得额；(9) 计算企业应补缴所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 129 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 (23000+2000)250000(元)2 【正确答案】 B【试题解析】 200
36、8 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收串减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。该企业应缴纳的增值税额=12000+(1+4%)4%50%=230.77(元)【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核含税销售额的换算、兼营非增值税行为的税务处理、增值税免税规定。计算过程：药店本月应纳的增值税=36800(1+17%)+5000017%-9450=4397.01(元)。【知识模块】 增
37、值税法4 【正确答案】 D【试题解析】 可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=2008%129=12(万元)；向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=1008%129=6(万元)，该企业支付职工的利息超过同类同期银行贷款利率，只可按照限额扣除；该公司 2009 年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是 12+6=18(万元)。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 80000031=2400( 元)。【知识模块】 印花税和契税法6 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 B【试题解析】 四个选项均为免征城镇土地使用税的项目,但 A、C 、D 为省
38、、自治区、直辖市地方税务局确定的免税项目,暂行条例规定的免税项目只有 B。【知识模块】 综合8 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法9 【正确答案】 A【试题解析】 可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。10 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得) 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。11 【正确答案】 A【试题解析】 在企业兼并中
39、，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。12 【正确答案】 C【试题解析】 还本销售业务中，销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出，则增值税计税销售额25 万元(1+17%)=21.37 万元。13 【正确答案】 A14 【正确答案】 D【试题解析】 应纳印花税2000000.510000031400(元)。与银行签汀的无息贷款合同，免税；纳税人签订的财产租赁合同的计税依据是租赁金额；对于委托方提供原材料的，受托方提供辅助材料和加工费的，以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。15 【正确答案】 B【试题解析】 不得抵扣的进项税额8 万元10(40+10)
40、+3 1.6 万元+3 万元4.6 万元16 【正确答案】 C【试题解析】 按照税法的性质和作用的不同，营业税属于流转税类的税法。17 【正确答案】 C【试题解析】 全国人大、人大常委会制定税收法律；国务院制定税收法规；由国务院主管部门制定部门规章。地方政府只能制定地方规章。18 【正确答案】 B【试题解析】 评估价格=1200070%=8400( 万元) ，税金=(10000-8000)5%(1+7%+3%)+100000.05%=115(万元) ，增值额=10000-8400-115=1485(万元)19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予
41、以补缴；选项 B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税；选项 D：个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得 ”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。20 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，个人销售购置的房屋，是否缴纳营业税、计税营业额确定要根据销售的房屋购置时间、房屋性质决定，不能一概而论；选项 C，广告代理取得的全部收入减除付给广告发布者广告发布费的余额计缴营业税；选项 D，代收水电费、维修基金等不缴纳营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B
42、铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题中,A、B、C 为正确答案。我国税收立法程序主要包括:提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。【知识模块】 税法概念22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法；企业分为居民企业和非居民企业；居民企业，是指依法在中国境，内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所
43、，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人为关税法定纳税义务人。【知识模块】 关税法24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 综合25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税收征收管理法26 【正确答案】 A,B,C27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。28 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国现行税法规定，城镇土地使用税的纳税义务人，主要是拥有土地使
44、用权的单位和个人，但政府机关的办公用地免交城镇土地使用税。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 转让旧房的，可作为扣除项目金额扣除的项目有；房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 按“个体工
45、商户生产经营所得 ”缴纳个人所得税；选项A、B、C 都属于“工资、薪金所得”项目。32 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。33 【正确答案】
46、A,C,D【试题解析】 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附加的计算基数，免抵税额不一定与免抵退税额相等。35 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 计税依据的特殊规定36 【正确答案】 A,D【试题解析】 营业税纳税人规定中的境内指销售或出租的不动产在境内，销售位于境外的不动产不属于营业税征收范围，B 项错误。无形资产接受方在境内才征收营业税，将无形资产转让给境外公司不属于营业税征收范围，C 项错误。答案为A
47、D。【知识模块】 营业税的纳税义务人与扣缴义务人37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 属于税收行政法规；选项 D 属于授权法，是由国务院制定的。39 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，境内所得境外支付的部分，按规定可以免税 选项 D，必须是居住 1 个纳税年度内满 365 天，才属于居民纳税人，对其境内、外所得征税。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之问支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。所以选项 AB
48、 是正确的，D 是错误的。选项 C 企业向投资者支付的股息属于税后分配，不得所得税前扣除，所以是正确的。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 A【知识模块】 房产税法43 【正
49、确答案】 B【知识模块】 关税法44 【正确答案】 B【试题解析】 自 2001 年 1 月 1 日起,个人按市场价格出租居民住房暂减按 10%的税率征收个人所得税,出租经营用房不适用此政策,仍按 20%税率征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法45 【正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法46 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入期应纳税所得额。发放的贷款逾期(含展期，下同)90 天尚未收回的，此前(含 90 天)发生的应收未收利息应按规定计入当期应纳税所得额；此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入期应纳税所得额。49 【正确答案】 B【试题解析】 购货佣金不计人完税价格中。50 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，税务机关工作人员的职务违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。四、计算题
