1、注册会计师（税法）模拟试卷 12（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，属于纳税人义务的是( )。（A）依法办理税务登记（B）延期纳税权（C）多缴税款申请退还权（D）追回纳税人欠缴的税款2 某新办小型商贸企业于 2005 年 10 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量 20 份，该企业当月合计领购发票 2 次，第二次月底尚余 12份，则该企业 11 月份第一次可以领购发票的数量为( )份。（A）20（B） 12（C） 8（D）4
2、3 某商场(一般纳税人)2005 年 10 月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的销售额 20 万元，税额 3.4 万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货物销售 80%，取得零售收入 22 万元，零售收入的 10%取得厂家的销售返利2.2 万元，该商场本月应纳增值税为 ( )。（A）-0.2 万元（B） 0.12 万元（C） 0.17 万元（D）0.2 万元4 某外贸公司 2005 年 3 月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 25 万元、增值税 4.25 万元，支付购买化妆品的运输费用 3 万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入 35 万元。该外贸公司
3、出口化妆品应退的消费税为( )。（A）7.5 万元（B） 8.4 万元（C） 9.7 万元（D）10.5 万元5 某建筑公司于 2005 年 1 月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )。（A）66 万元（B） 152.34 万元（C） 66.09 万元（D）152.25 万元6 某企业 2003 年以 200 万元进口了一台生产设备；2005 年 8 月因出
4、现故障运往境外修理，同年 10 月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为220 万元。若经海关审定的修理费 35 万元、料件费为 5 万元，复运进境前的运费2 万元、保险费 1 万元，进口关税税率为 6%，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为( )。（A）2.58 万元（B） 3 万元（C） 2.4 万元（D）12 万元7 根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。（A）原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油（B）资源税实行定额税率（C）纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量（D）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律
5、按原油的数量课税8 2005 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为 ( ) 。（A）2256.5 万元（B） 2445.5 万元（C） 3070.5 万元（D）3080.5 万元9 某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 400 万元。2005 年 4
6、 月对这两幢房屋进行为期 3 个多月的改扩建，7月底改扩建完工，支付费用 150 万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为 20 万元。该企业 2005 年应缴纳的房产税为( )。(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)（A）3.885 万元（B） 4.325 万元（C） 4.71 万元（D）6.285 万元10 某船舶公司拥有机动货船 3 艘，其中 1 艘出租给国内某运输公司，其余自用，双方没有对被租用的船舶确定由谁缴纳车船使用税，3 艘船的净吨位都是 3000 吨。另外该公司还拥有 1 艘净吨位 300 吨的测量船，1 艘净吨位 400 吨的挖泥船。已知机动船净吨位在 1515
7、00 吨之间税额为 1.6 元/吨， 15013000 吨之间税额为 3.2元/吨，该公司当年应缴纳车船使用税( )。（A）19200 元（B） 20320 元（C） 28800 元（D）29920 元11 王某因为房屋拆迁获得补偿款 20 万元，重新购房成交价格 30 万元，则应纳契税是 ( )。(契税适用税率 4%)（A）0 万元（B） 0.2 万元（C） 0.4 万元（D）1.2 万元12 某企业 2005 年实际占地面积为 50000 平方米，其中，企业自办幼儿园占地2000 平方米，职工医院占地 2000 平方米，企业绿化占地 5000 平方米，无偿向民政部门安置的某残疾人福利工厂提
8、供用地 1000 平方米。2005 年 4 月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 8000 平方米。该企业所处地段适用年税额 3 元/平方米。该企业 2005 年应缴纳城镇土地使用税 ( )。（A）15.3 万元（B） 15.1 万元（C） 13.8 万元（D）13.3 万元13 某企业 2005 年签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金 10 万元，租期 3 年；与银行签订借款合同，借款金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200 万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180 万元，
9、该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元。则该企业 2005 年上述事项应纳印花税( )。（A）450 元（B） 940 元（C） 1190 元（D）400 元14 某公司(所得税税率 33%)2005 年经营亏损 28 万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润 64.6 万元。该公司 2005 年应缴纳的企业所得税额为( )。（A）4.44 万元（B） 6.59 万元（C） 8.64 万元（D）11.4 万元15 某小型企业 2005 年向其主管税务机关申报收入 110 万元，成本、费用及销售税金共计 120 万元，全年亏损 10 万元。经审核，成本、费用真实，收入无法
10、核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20%，该小型企业 2001 年应缴纳的企业所得税为( )。（A）7.26 万元（B） 7.92 万元（C） 9.07 万元（D）9.90 万元16 2005 年 1 月同设在经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成丙企业，丙企业于 6 月份购买国产设备，投资额 30 万元，当年取得应纳税所得额 200 万元。甲企业 2003 年亏损 30 万元，2004 年应纳税所得额 90 万元；乙企业 2004 年应纳税所得额 80 万元。假设丙企业 2005 年按照 15%计算缴纳企业所得税，则应纳企业所得税额为( ) 。(不考虑地方所得税)（A）15 万元
11、（B） 18 万元（C） 21 万元（D）30 万元17 2006 年 16 月，张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资 600 元和 3000 元。张某每月应纳个人所得税税额为 ( ) 。（A）175 元（B） 200 元（C） 205 元（D）295 元18 李某为一家公司的营销经理，月工资 4400 元，由于营销业绩显著，2006 年 8月份被公司以工作考察为由派往东南亚国家旅游。免收旅游费 8000 元以作为奖励；当月李某还取得保险赔款 3000 元。李某 2005 年 8 月应缴纳个人所得税( )。（A）2175 元（B） 14
12、95 元（C） 1575 元（D）1785 元19 税务机关作出的减免税审批决定。应当自作出决定之日起( )个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。（A）3（B） 5（C） 10（D）1520 税务机关白纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（A）10（B） 15（C） 30（D）60二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以下说法正确的有( )。（A）税目是征税对象的
13、具体化（B）纳税人体现征税的广度（C）税率是计算税额的尺度，体现征税的深度（D）征税对象是区分不同税种的主要标志22 以下说法正确的有( )。（A）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，但不可享受软件产品增值税即征即退政策（B）对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税（C）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税（D）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税23 不能抵扣进项税额的购买行为有( )。（A）果园为丰产高产而购买的化肥和农药（B
14、）炼钢厂为炉前工购买的劳动防护产品（C）汽修厂为经营而购买的设备（D）商店以旧换新回收的旧冰箱24 以下不能抵扣进项税的项目有( )。（A）一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（B）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章运输清单（C）一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票（D）一般纳税人取得的国际货物运输发票25 下列企业出口应税消费品时，既退(免)增值税又退(免)消费税的有( )。（A）化妆品厂出口自产化妆品（B）化妆品厂委托外贸企业代理出口自产化妆品（C）外贸企业收购化妆品后出口（D）外贸企业委托其他外贸企业代理出口化妆品26 以下免征营
15、业税的有( )。（A）军队空余房产租赁收入（B）房地产主管部门制定开发企业代收的住房专项维修基金（C）技术转让收入（D）中石化总部集中收取的土地租金27 使用倒扣价格方法计算进口货物完税价格，应扣除的项目包括( )。（A）境内销售利润（B）进口关税和进口消费税（C）运抵输入地点前的运保费（D）运抵输入地点后的运保费28 下列关于资源税纳税地点的正确说法有( )。（A）纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税（B）纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税（C）扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳（
16、D）扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳29 下列关于城镇土地使用税的正确说法是( )。（A）城镇土地使用税有开征区域的限定（B）城镇土地使用税属于资源课税的范畴（C）城镇土地使用税从企业管理费用中开支（D）外商投资企业和外国企业在华机构用地不征收城镇土地使用税30 房产税的纳税人可以是( )。（A）出租住宅的城市居民（B）出租门面房的县城个体户（C）出租房屋的事业单位（D）出租房屋的乡村农民31 车船使用税纳税义务发生时间为( )。（A）使用应税车船的使用之日（B）新置车船的购置使用之日（C）新置车船的购置使用之月（D）停运后又重新使用的当月32 财产租赁合同可以是( )。（
17、A）出租设备的合同（B）出租机动车辆的合同（C）出租柜台的合同（D）企业租赁承包合同33 以下可以在企业所得税前扣除的损失包括( )。（A）汇兑损失（B）因存货盘亏而不能从销项税种抵扣的增值税进项税（C）工业企业借出款项，因债务人破产无法收回的部分（D）工业企业委托金融机构借出款项，因债务人破产无法收回的部分34 以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有( )。（A）接收捐赠的无形资产（B）政府小额担保贷款贴息（C）银行存款利息（D）政府煤改汽专项补贴35 下列财产不得抵押( )。（A）土地所有权（B）所有权、使用权不明或者有争议的财产（C）依法定程序确认为违法、违章的建筑物（D）依
18、法被查封、扣押、监管的财产三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 增值税的出口货物税率为零的规定，意味着增值税按该货物征税率计算出口退税。 ( )（A）正确（B）错误37 增值税一般纳税人丢失海关完税凭证，则不可抵扣该项进项税。( )（A）正确（B）错误38 企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律不得退免税。( )（A）正确（B）错
19、误39 实行出口增值税免抵退税的企业，其消费税的出口退免税政策是出口免税并退税。( )（A）正确（B）错误40 纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，分别核算的，分别征收增值税和营业税，不能分别核算的，一并征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误41 分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日的税率征税。 ( )（A）正确（B）错误42 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。 ( )（A）正确（B）错误43 纳税人因大修导致连续停用半年以上的房产，其免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时
20、自行扣除。( )（A）正确（B）错误44 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税。 ( )（A）正确（B）错误45 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。( )（A）正确（B）错误46 继承土地房屋权属免征契税。( )（A）正确（B）错误47 合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失。( )（A）正确（B）错误48 纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。( )（A）正
21、确（B）错误49 外国企业在华机构可不使用中文记账。( )（A）正确（B）错误50 抵押期间，纳税人可以自由转让已办理登记的抵押物，并告知受让人转让物已经抵押的情况。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 2005 年某县城的某商贸企业(一般纳税人)本期发生以下业务：(1)为一厂家代销 A 货物取得零售价款 40 万元，按零售价的 1%收取了手续费。(2)与另一商场调剂货物发出 C 货物不含税价 12 万元，等值换入 B 货物。(3)售出 B 货物不含税收入 60 万元，货发出办妥托收手续，货款尚未收到。收
22、到合法并认证相符的运输发票注明运费 2 .34 万元，装卸费 0 .54 万元。(4)售出一批小型农机，不含税价为 50 万元，按合同规定本月应收到不含税货款20 万元，实际收到 12 万元。零售农机零配件取得收入 4 .68 万元。(5)收购农产品的收购凭证上注明的价款 30 .2 万元。支付农民李某运费 0 .32 万元，取得李某的收条。(6)购进一批货物支付的价款和税金共 7 .02 万元，取得认证相符的专用发票。供货单位按货物数量返还商贸企业 1 .17 万元，商贸企业开具发票。(7)A 单位持退货证明退回上月购买的一批货物价税合计 4 .095 万元。(8)为一生产厂家提供其产品上架
23、取得收入 0.45 万元。(9)将库存积压的一批服装捐赠某灾区，价税合计共 3 .51 万元。(10)出售使用过的一辆旧轿车，原价 18 .45 万元，现售价 10.2 万元。出租柜台取得收入 0 .45 万元。要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：(1)商贸企业应缴纳的增值税。(2)商贸企业应缴纳的营业税。(3)商贸企业应缴纳的城建税、教育费附加。52 市区某电信部门拥有房产原值 1850 万元(扣除率为 30%)，9 月份将 850 万元的房屋出租，每月租金 3.2 万元，当月收取了半年的租金。9 月提供电信服务取得收入 140 万元，其中包括随同出售的通信器材 36.5 万元。从事通信线
24、路工程取得收入 350 万元，其中包括电缆、管件 150 万元。提供跨省出租电路业务取得价款1980 万元，分给参与此项作业的 A 省、B 省、C 省相关电信部门各 240 万元、325万元、490 万元。转让抵债所得未入账的不动产，转让收入 920 万元，抵债作价800 万元，支付相关手续费 0.4 万元，书立了产权转移书据。出租一块闲置土地租期 5 年，签订了租赁合同，按合同规定本月收取全年租金 100 万元。要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：(1)电信部门 9 月应纳营业税、城建税、教育费附加。(2)电信部门转让抵债所得不动产应缴纳的印花税。(3)电信部门本年应纳的房产税53 县城某
25、企业为采矿联合企业，本月出售一原自建的旧厂房(四成新)，重置成本价为 760 万元，出售取得收入 900 万元，签订了产权转移书据，按规定缴纳了相关税、费。销售了本月选出的铁精矿 2200 吨，选矿比为 20%。月底收购临近小矿山的锰矿石 600 吨，下月 2 日支付首笔货款。本月进口了一台设备支付境外销售商的价款为 956 万元人民币，支付经纪人的劳务费用 5 万元人民币，支付运至我国口岸的运杂费共 11 万元人民币，支付海关至厂区的运杂费 3.6 万元、安装费 1.4 万元。进口时由海关按 5%的税率征收了关税并代征了增值税，取得缴款书。铁矿石资源税为每吨 10 万元，锰矿石资源税为每吨
26、3 元。要求：根据以上业务计算企业：(1)出售的厂房应缴纳的土地增值税。(2)应纳的及代扣代缴的资源税。(3)进口设备海关征收的关税及代征增值税。54 市区某外贸公司 2004 年 6 月进口一批化妆品海关审定的完税价格为 110 万元(适用 10%关税税率 )。出口一批烟丝，其工厂的销售额为 426.7 万元(不含税价)，外销价格为 510 万元。增值税退税率为 11%。购进一批面料支付的不含税价为 70万元，税金 11.9 万元，送一服装厂加工服装出口，支付的加工费及税金为 23.4 万元(面料退税率为 13%、加工费退税率为 17%)。进口卷烟 20000 条，每条的完税价格为 100
27、元(关税税率为 20%)，进口货物均已完税取得完税证。7 月将部分进口卷烟和化妆品售出，取得不含税价款 801 万元，该税款应在下月 110 日申报缴纳，8 日、9 日为双休日，所以财务人员 12 日缴纳，税务人员要加收滞纳金，财务人员有不同意见，引起争议。要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：(1)外贸公司进口不同货物应缴纳的增值税、消费税。(2)外贸公司出口不同货物应退的增值税、消费税。(3)外贸公司内销卷烟应缴纳的各项流转税及城建税、教育费附加。(4)说明是否应加收滞纳金，并计算滞纳金金额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。5
28、5 A 为日化厂，B 为一商厦，均为增值税一般纳税人。 2005 年 8 月发生如下业务：(1)A 厂批发给 B 商厦一批化妆品，原价 720 万元(不含税价)，按 85 折售出，在开具的防伪专用发票上注明折扣(B 商厦取得此发票已认证)。由 A 厂汽车运送，向B 商厦收取运费 0.45 万元、装卸费 0.15 万元，开具了服务发票。(2)A 厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给 B 商厦，每盒单价 230 元(价税合计)，共售出 1000 盒，开出防伪专用发票。(3)A 厂上月留抵税额 23 万元。本月购进原料，取得认证相符防伪专用发票上注明的价款、税金分别为 200 万元、34 万元。(4)
29、B 商厦本月销售化妆品取得零售收入 620 万元，出售套装盒化妆品取得零售收入 140 万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计 4 万元；从果园购进新鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款 28 万元，已支付了运输单位运费 3.4 万元、装卸费0.92 万元，取得合法运输发票，水果尚在运输途中。(5)A 厂收到税务机关审核后的防伪税控专用发票上注明的税金共 97 万元。(6)B 商厦将库存的茶叶作为福利发给职工，价税合计共 1.42 万元，又将库存的饮料赠送 A 厂，价税合计 3.52 万元。(7)B 商厦零售金银首饰收取 128 万元，零售玉饰品收取 86 万元。(8)B 商厦开具了退货证明单，
30、退回 A 厂过期化妆品价税合计 70.2 万元，A 厂收到退货及退货证明单，又将一批价税合计 81.9 万元的新生产的化妆品售给 B 商厦，并开具了防伪专用发票。B 商厦欠款 11.7 万元。要求：根据以上资料，分析说明 A、B 企业各项业务应如何处理，计算各方应缴纳的增值税、消费税。56 某生产企业，注册资本为 8000 万元。2005 年会计资料显示如下：销售收入净额为 5400 万元，利润总额为 100 万元，缴纳了企业所得税 33 万元。经事务所审计发现以下情况：(1)本年向银行贷款 7000 万元，年利率为 6%，其中 1000 万元贷款用于对外投资，其他用于补充流动资金。流动资金仍
31、不足，又向关联企业借款 3000 万元，年利率为 8%。上述利息支出均计入了本年财务费用。(2)以融资租赁方式租入设备支付的租赁费 30 万元，计入管理费用。按规定应计提折旧 3.2 万元，未计提。(3)对已提足折旧的设备大修，支付修理费 5 万元(设备原值 18 万元)本期全部在税前扣除。(4)2004 年企业的应收账款账户期末余额为 420 万元，坏账准备金账户贷方余额为 1 万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金为 2.1 万元。(5)在管理费用中列支的业务招待费 29.2 万元，列支的海关罚款 3 万元。(6)短期投资跌价准备金 3 万元在管理费中列支。(7)在销售费用中列支的广告费
32、128 万元、支付客户的回扣 3.1 万元。(8)在投资收益中，国库券利息收入 7 万元，从 A 公司(适用 33%的税率)分回的股息 11 万元，从 B 公司分回股息 68 万元(适用 15%所得税税率)。(9)支付科技公司技术人员张某咨询费 8000 元，未代扣代缴个人所得税。要求：根据以上情况，按顺序回答以下问题：(1)应如何进行调整缴纳企业所得税。(2)按征管法 规定，企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理。57 某生产性外商投资企业设在沿海开放区，为先进技术企业。2001 年是享受生产性外商优惠政策的最后一年，2002 年仍为先进技术企业，2003 年获利 98 万元，2004
33、 年亏损 126 万元， 2005 年会计资料如下：(1)全年产品销售收入 9000 万元，销售成本 4500 万元，产品销售税金 1100 万元，销售费用为 800 万元，管理费用为 600 万元，财务费用为 100 万元。(2)销售费用中包括支付给本单位员工的佣金 25 万元。(3)管理费用中的交际应酬费 70 万元，支付关联企业管理费 30 万元，新产品研究费用 150 万元(去年为 100 万元)。(4)出租设备两年一次取得租金收入 800 万元。(5)外商用从该企业分得的税后利润 40 万元购买另一外商投资企业的股权。(6)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 92 万元( 股票原购入价 88 万元)。(7)从境外分回利润 110 万元(在境外已纳所得税 42 万元)。要求：根据以上业务，分析计算该生产性外商投资企业 2003 年、2004 年、2005 年应缴应退的企业所得税(地方所得税免征。题中获利与亏损均为调整后的应税所得额)。
