1、注册会计师（税法）模拟试卷 130 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。（A）甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理（B）乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计算销项税额（C）甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额（D）甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售
2、额和购进额，并计算销项税额和进项税额2 某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆,4 吨挂车 10 辆,2.5 吨客货两用车 6 辆,其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨,乘人汽车年税额 200 元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税 ( )。(2003 年)（A）3310 元（B） 3460 元（C） 3550 元（D）3700 元3 我国的车辆购置税收入,属于( )。（A）中央固定收入（B）地方固定收入（C）中央地方共享收入（D）临时收入4 居民甲某共有三套房产，2007 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15 万元；将第二
3、套市价为 60 万元的房产折价给丙某抵偿了 50 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3，甲某应缴纳契税（ ）。（A）0.45 万元（B） 1.95 万元（C） 2.25 万元（D）2.85 万元5 下列各项中，免征城镇土地使用税的是（ ）。（A）学校教学楼用地（B）宗教寺庙内的照相部用地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）企业关闭、撤销后，其占地用于出租的6 如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( ) 。（A）报复性关税（B）反倾销税（C）反补贴税（D）保障性关税7 下
4、列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的60%.职工（C）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属8 轮胎厂销售汽车轮胎采取预收货款结算方式时，其纳税义务发生时间是( )。（A）购买方提货的当天（B）收到预收款的当天（C）发出汽车轮胎的当天（D）合同约定收款日期的当天9 下列项目中，应免征营业税的是( )。（A）美术馆举办个人作品展的门票收入（B）公园内举办民间艺术展览的门
5、票收入（C）图书馆内举办科技知识展览的门票收入（D）自然博物馆内举办蝴蝶展览的门票收入10 按照企业所得税法规规定，下列固定资产中不得计提折旧的是( )。（A）以经营租赁方式租人的固定资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产 （C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）未使用的房屋、建筑物11 增值税一般纳税人本期外购下列货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有( )。（A）生产企业购进用于投资的原材料（B）生产企业购进食堂用具（C）商业企业购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额按 10%.计算进项税额（D）商业企业购
6、进电梯12 某商业企业(一般纳税人)2006 年 4 月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 32898 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378 元，取得修理清洗收入 780 元。该企业上述业务应纳消费税为( ) 元。(金银首饰消费税率为 5%)（A）4048.29（B） 5983.16（C） 4081.62（D）013 根据规定，下列事项不可以适用调解的是( )。（A）核定税额（B）行政奖励（C）纳税机关的公告（D）行政赔偿14 某企业当年实现收入总额 750 万元，与之相应的扣除项目金额共计 728 万元，另外有因
7、债权人缘故确实无法支付的款项 3 万元。经税务机关核定 2009 年度的亏损额为 12 万元、2010 年度的亏损额为 8 万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为( )。（A）3600 元（B） 6600 元（C） 12500 元（D）1350015 某货运公司 2005 年拥有载货汽车 30 辆、挂车 15 辆，净吨位均为 10 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，11 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120 元。该公司 2005 年应缴的车船使用税为 ( )。（A）10840 元（B） 1180O 元（C） 1284
8、0 元（D）11600 元16 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。(2009 年原制度)（A）企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧（B）企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧（C）企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础（D）企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础17 下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，不征收所得税的是( )。（A）逾期的包装物押金收入（B）股票发行的溢价收入（C）股票对外转让的净收益（D）对外投资资产的评估增值18 如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构
9、在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是( )。（A）不必申请，自动被视为一般纳税人（B）在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续（C）在分支机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续（D）可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续19 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。（A）在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内成立的外商独资企业（C）在中国境内成立的个人独资企业（D）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业20 土地增值额计算过程中，不允许按实际发生额扣除的项目是( )。（A）房地产开发成本（B）地价款（C）房地产开发费用（D）营业税税金二、
10、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 对于滞纳关税的纳税人，海关有权进行强制执行，强制执行措施主要有( )。（A）变价抵缴（B）加收关税滞纳金（C）强制扣缴（D）罚款22 按委托加工承揽合同计征印花税的计税依据有( )。（A）受托方收取的加工费（B）受托方收取的代垫辅料款（C）受托方提供的原材料（D）委托方提供的原材料23 全国人大及其常委会的税收立法权主要包括( )。（A）中央税税法制定（B）税种开征停征权（C）税目税率调整
11、权（D）税收法律解释权24 关于行政复议申请人，下列说法正确的有（ ）。（A）与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议（B）虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议（C）有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议（D）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议25 按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（A）土地增值税（B）印花税（C
12、）契税（D）营业税26 根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（A）税收基本法（B）税收普通法（C）税收实体法（D）税收程序法27 纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（A）旧房的评估价格（B）取得土地使用权所支付的地价款（C）旧房的维修费用（D）在转让环节缴纳的税金28 利用优惠政策筹划的方法主要包括( )。（A）地点流动筹划法（B）直接利用筹划法（C）利用租赁机器设备、利用管理费用筹划法（D）创造条件筹划法29 下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（A）由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率（B）流动经营，在经营地缴纳营业
13、税的，为经营地适用税率（C）单位销售不动产，为不动产所在地适用税率（D）单位在外县(市) 提供应税劳务，为机构所在地适用税率30 根据房产税规定，下列处理正确的有( )。（A）更换房屋附属设备和配套设施，不改变房产原值（B）对地下建筑自用于工业用途的，以房产原价的 50%.-60%.作为应税房产原值（C）与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算增收房产税（D）房产不在一地的纳税人，应在其机构所在地缴纳房产税31 下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（A）金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入（B）代理业务向委托方收取的全部报酬减去代
14、付款项后的余额（C）广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额（D）娱乐业向顾客收取的各项费用32 下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有( )。（A）由于债务人破产，导致工业企业无法收回的直接借出款项的损失（B）资助非关联的科研机构的研究开发费（C）登记成立 2 年的软件开发企业的广告费（D）支付给个人的佣金33 房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有( )。（A）将待售开发产品转作经营行资产的（B）将待售开发产品以临时租赁方式出租的（C）将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的（D）将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资
15、产的34 增值税混合销售行为指一项行为同时涉及( )。（A）应税劳务（B）非应税劳务（C）销售货物（D）销售不动产35 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税36 对国家鼓励类项目的外商投资企业，自 2005 年 1 月 1 日起，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有
16、( )。（A）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50%.（B）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，或达到或超过原注册资本的 40%.（C）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元（D）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元37 下列有关车船税的表述中，正确的有( )。（A）未办理登记手续的车船不缴纳车船税（B）车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位（C）跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地（D）已完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款38 下列纳税人中，税务机关有权核定
17、其应纳税额的有( )。（A）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人（B）虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人39 下列税务行政诉讼范围中，必须先经过税务行政复议程序的有( )。（A）税务机关作出的税收保全措施（B）税务机关作出的加收滞纳金决定（C）税务机关作出的征税决定（D）税务机关作出的税收强制执行措施40 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠予不动产登记表三、判
18、断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。( )（A）正确（B）错误42 凡是从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理方法,按税务机关的规定,自领取税务登记证件之日起 30 日内,及时报送主管税务机关备案。(
19、)（A）正确（B）错误43 工商行政管理机关对办理的登记注册、核发营业执照等情况,有必要向税务机关进行通报。( )（A）正确（B）错误44 被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按 15%的税率缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误45 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。 ( )（A）正确（B）错误46 所有的非机动车船，均免征车船税。( )（A）正确（B）错误47 某施工单位将自己承包建设项目中的安
20、装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。( )（A）正确（B）错误48 企业在股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知的有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。( )（A）正确（B）错误49 对信贷、租赁行业以外的其他外商投资企业，一般情况下不得提取坏账准备。 ( )（A）正确（B）错误50 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国
21、家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某白酒酿造公司纳税年度实现白酒销售收入 7400 万元,投资收益 180 万元,应扣除的成本费用及税金等共计 7330 万元,营业外支出 80 万元,全年实现会计利润 170万元,已按 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 42.5 万元。后经聘请的会计师事务所审核,发现以下问题,公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 200 万元分别为取得被投资企业的分配支付额 85
22、万元(被投资企业位于浦东新区,所得税税率为 15%)；取得境外分支机构税后收益 70 万元,已在国外缴纳了 30%的企业所得税；取得国债利息收入 15 万元；转让股权收益 30万元。(2)4 月 20 日购进一台机械设备,购入成本 90 万元,当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧,期限为 10 年,残值率 5%,企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。(3)6 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆,取得的增值税专用发票注明的价款为 50万元,增值税为 8.5 万元,企业未列入会计核算。(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利社会团体向贫困山区捐款 30 万元已全额扣除。要求:计算该公司
23、纳税年度应补缴的企业所得税。52 中国籍演员刘某供职于甲歌舞团，2008 年 5 月份收入情况如下：(1)工资收入 3 800 元。随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费 5 000 元；(2)自行参加由乙单位组织的商业演出，协议出场费 60 000 元，税款由刘某自己负担；(3)出版著作一本，获取稿酬所得 15 000 元；(4)应约为某电视剧创作主题曲，获得报酬 22 000 元；(5)将位于市区的自有私房一套出租给某居民用于生活用房，本月租金收入 3 000元 (除营业税以外，不考虑其他税费)。已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税。要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：(1)计算刘
24、某当月 “工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税；(2)计算刘某当月 “劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税；(3)计算刘某当月 “稿酬所得”项目应纳的个人所得税；(4)计算刘某当月 “财产租赁所得”项目应纳的个人所得税。53 某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2007 年 9 月发生如下经济业务：(1)从农民手中收购小麦 20 万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 100 万元，另支付运费 12 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。(2)从粮油供应公司购进稻谷 40 万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的销售额为 40 万元。货款已付，有关单据已经经
25、过验证。(3)销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 万元，货已发出并办妥银行托收手续。(4)销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50 万元，该企业另外支付运输费用 1 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。(5)该公司期初留抵的进项税额为 1 万元。要求：(1)计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。(2)计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。(3)计算该企业本期应该缴纳的增值税。54 中国公民孙某是某单位退休职工，某年收入情况如下：(1)每月退休工资 2000 元，同时本年 16 月在 A 单位兼职，工资每月 3000 元；(2)翻
26、译中篇小说一部，取得收入 5000 元；出版中篇小说一部，取得收入 6000 元；该小说出版后在 A 杂志连载(本年已连载结束)，取得收入 5000 元，同时该小说在B 报纸连载 (本年未连载结束)，取得收入 5000 元；(3)存款利息收入 2500 元；国债利息收入 1000 元；国债转让收入 5000 元，原购入价格 3000 元；(4)收到保险赔款 1000 元；(5)在 A 国讲学取得收入 30000 元，在 B 国从事书画展卖取得收入 70000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。要求：(1)计算该年的工资收入应缴纳的个人所得税总和；(
27、2)计算各种劳务收入应缴纳的个人所得税；(3)计算存款和国债收入应缴纳的个人所得税；(4)计算保险赔款收入应缴纳的个人所得税；(5)计算国外收入在我国应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某国有企业经有关部门批准，于 2007 年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下：(1)改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值 200 万元，流动资产增值 25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为 15 万元，当期生产产品(产品对外销售)领用的流动资产增值部分金额为 20 万元。(2)取得出口退还增值税 50 万元
28、、消费税 20 万元，均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。(3)2007 年该企业曾接受价值为 10 万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积。(4)在股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业 2006 年发生的 50 万元的亏损中仍有 7 万元未予弥补，用本企业利润弥补。(5)转让一家其控股 51%的子公司，账面投资成本 95 万元，转让收入 120 万(含应分享的累积未分配利润 3 万元和盈余公积 8 万元)，企业未作账务处理。(6)通过国家指定部门对贫困山区小学捐款 18 万元，全额扣除。(7)公司改组当年共实现税前利润 400 万元，该单位的会计人员在办理
29、纳税申报时，计算的应纳税所得额为 400-7393 万元，应交所得税为 39333% 129.69 万元。要求：请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确?若不正确，当年应交的所得税为多少?56 某外商投资举办的生产性企业(系具有进出口经营权的一般纳税人)，1996 年 5月在我国某经济特区依法设立，主营业务为生产小轿车，中外方持股比例为 5:5，经营期限 15 年，该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%(当地政府对于地方所得税没有优惠政策)。1996 年2005 年的盈亏情况见下表： 单位：万元 2006 年生产经营情况如下： (1)国内销售自产小轿车，采用委托银行收款方
30、式销售 400 辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价 92 万元，同时收取售后服务费 0.5 万元/辆；出口自产小轿车 100 辆，每辆不含税价 120 万元，出口退税率为 13%； (2)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款 600 万美元，境外运输费用 40 万美元，保险费 10 万美元，已报关纳税，关税税率为 20%，按规定缴纳进口环节关税和增值税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元； (3)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额 4000 万元，增值税680 万
31、元，本年领用 80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票注明运费 40 万元；(4)本年支付自来水公司水费，取得税控专用发票上注明税金 200 万元；电费专用发票上注明销售额 300 万元； (5)全年取得汽车出租收入 100 万元； (6)自产小轿车的成本为 70 万元/辆(不含不得抵扣的进项税)； (7)发生销售费用 1200 万元，其中广告费 500 万元； (8)发生管理费用 640 万元，其中交际应酬费 110 万元，自行研究开发新产品，发生技术开发费 80 万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构技术开发费 40 万元(上年实际发生研发费 100 万元)； (9)财务费用 45
32、 万元，其中 2006 年 5 月 1 日向银行借款 600 万元用于厂房扩建，借款期限 1 年，当年向银行支付了借款利息 40 万元，该厂房 11 月 30 日竣工结算并投入使用， 40 万元全部计入财务费用(本题不考虑固定资产的折旧)； (10)营业外支出 30 万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠 4 万元，直接向灾区捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1 万元； (11)接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款 200 万元、增值税额 34 万元； (12)以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回 60 万元； (13) 转让 A 股票收益 25 万元，转让 B
33、 股票损失 30 万元； 年初留抵税额为 0，汇率：1 美元8.01 元人民币，小轿车的消费税税率为 5%。轮胎的消费税税率为 3%。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额(计算结果以万元为单位)： (1)计算该企业 19962005 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额；(2)计算该企业 2006 年应纳增值税； (3) 计算该企业 2006 年应缴纳的营业税； (4)计算该企业 2006 年应缴纳的消费税； (5)计算该企业 2006 年税前准予扣除的交际应酬费； (6)计算该企业 2006 年税前准予扣除的财务费用； (7)计算该企业 2006 年税前准予扣除的营业外支出； (8)计
34、算该企业 2006 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额。56 李某受聘于一家财务投资公司，双方约定每月工资 8000 元(包括个人需要承担的社会保险金额为 900 元)。2012 年李某又取得以下收入：(1)3 月取得财务咨询报酬 50000 元，当即拿出 3 万元用于资助高校作研发费用。(2)6 月 20 日购入某企业债券 30000 份，每份的买入价格 43 元，支付有关税费 640 元，12 月 20 日转让其中的 15000 份，每份转让价格 51 元，转让时支付有关税费 400 元。(3)7 月与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，
35、每次报酬 800 元。(4)10 月取得有奖发票 2 张，中奖金额分别为 500元和 1000 元。(5)11 月出版专著一本获得稿酬 20000 元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。57 计算李某所在公司每月支付工资应缴纳的个人所得税。58 计算李某提供财务咨询的报酬应缴纳的个人所得税。59 计算李某转让企业债券应缴纳的个人所得税。60 计算李某全年取得讲课报酬应缴纳的个人所得税。61 计算李某中奖所得应缴纳的个人所得税。62 计算李某稿酬所得应缴纳的个人所得税。63 计算李某全年应缴纳的个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 130 答案与解析一、单项
36、选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 增值税税法规定以物易物双方应作购销处理，分别确定销项税额和进项税额(需取得增值税专用发票)。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 A【试题解析】 该企业当年应缴纳车船使用税的计算过程如下:载重汽车应纳税额=20520=2000(元)；挂车按机动载货车税额的 7 折征税,应纳税额=1042070%=560(元)；客货两用车归托儿所专用的免税,其余 5 辆载人部分按乘人汽车税额减半征税,载货部分按机动载货车征税,应
37、纳税额=(20050%+2.520)5=750(元),该企业当年应纳税额=2000+560+750=3310(元)。【知识模块】 车船使用税法3 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法4 【正确答案】 A【试题解析】 以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。因此，契税=153=0.45(万元)【知识模块】 综合5 【正确答案】 A【试题解析】 宗教寺庙内举行宗教仪式用地和宗教人员生活用地是免税的，照相部、饮食部等用地不免税；直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；企业关闭、撤销后，其占地用于出租的，不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的
38、，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。【知识模块】 综合6 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。7 【正确答案】 D【试题解析】 国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工，可以减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。我国现行税法规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。8 【正确答案】 C9 【正确答案】 A10 【正确答案】 A11 【正确答案】 A
39、【试题解析】 工业企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额按 10%计算进项税额；购买固定资产的增值税进项税额不得抵扣。12 【正确答案】 A【试题解析】 应纳消费税：(58950+35780)(1+17%)5% 4048.29( 元)镀金、包金首饰在生产环节纳税；修理清洗收入不征消费税。13 【正确答案】 C【试题解析】 对下列税务行政复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调节：行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应
40、税所得率等；行政赔偿； 行政奖励； 存在其他合理性问题的具体行政行为。14 【正确答案】 C【试题解析】 因债权人缘故确实无法支付的款项 3 万元应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过 5 年。该企业当年应缴纳的企业所得税=(750728+3128)25=125(万元)。即 12500 元。15 【正确答案】 C【试题解析】 机动车挂车，按机动载货汽车税额的 7 折征收；客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征收。应缴纳车船使用税兰 10303010153
41、070%3330120350%120212840(元)16 【正确答案】 D【试题解析】 企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。【知识模块】 资产的税务处理17 【正确答案】 B【试题解析】 A 为生产经营所得，CD 为其他所得，均为外商投资企业和外国企业所得税法规定的应税所得。股票发行溢价为企业股东权益，不交所得税。18 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。因此，C 项正确。19 【正确答案】 C【试题解析】
42、企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。20 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发费用中，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，利息支出可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的 5以内计算扣除；纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的 10以内计算扣除。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择
43、正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 自纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。22 【正确答案】 A,B【试题解析】 C、D 项不属加工承揽合同的计税依据。【知识模块】 印花税法23 【正确答案】 A,B【知识模块】 税收行政管理法24 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 税务行政复议申请人，是指依法提起行政复议的纳税人或其他
44、税务当事人，具体包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。但是，有一些例外情形的规定：(1)有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；(2)有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议；(3)有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以申请行政复议。(4)与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。(5)虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以
45、单独申请行政复议。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，不包括转让者。26 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收征收管理法是有关税收征收管理这一特定事项的法律规范的总称，属于税收普通法，也属于税收程序法。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 是企业之间转移收入或利润时定价的方
46、式。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 城建税的适用税率为纳税人所在地税率或经营地适用税率。30 【正确答案】 B,C【试题解析】 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。从 2006 年起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，均征收房产税。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 代理业务以向委托方收取的全部报酬为营业税计税依据。金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 债务人破产其剩余财产不足清
47、偿的部分可以扣除，无法支付给个人的佣金不超过服务金额的部分可以扣除。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 行为都属于开发产品视同销售行为，都应确认收入计算缴纳企业所得税。 B 要确认收入，但不属于开发产品收入。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 增值税混合销售行为指一项销售行为同时涉及货物和非应税劳务，不涉及其他。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税，因而 D 提法不准确。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 可享受该优惠政策的条件是：(1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 6000 万美元；(2)追加投资形成的
48、新增注册资本达到或超过 1500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50的。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。因此，BD 选项正确。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人，不属于税务机关有权核定应按税额的范围。39 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人对税务机关作出的征收税款、加收
49、滞纳金决定不服，必须先经过税务行政复议程序，对复议决定不服的，才可以提起税务行政诉讼。40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 “产权转移书据”包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同；选项 C 属于技术合同的范围。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 啤酒、黄酒的包装物押金，按照逾期包装物押金的税法规定处理。【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法43 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法44 【正确答案】 B【试题解析】 被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业定期减免优惠政策应当足：获利年度起第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税，减半征收的税率为 7.5%，而不是 15%。4
