1、注册会计师（税法）模拟试卷 132 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列不缴纳车船税的有( )。（A）拥有小汽车的农民（B）拥有小汽车的外资企业（C）拥有小汽车的个人（D）拥有小汽车的武警某部2 税收征收管理法规定,扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人应当( )。(2001 年)（A）及时报告税务机关处理（B）书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款（C）立即停止支付应付纳税人的有关款项（D）书面通知纳税
2、人开户银行从其存款中扣缴税款3 发票真伪的鉴定权属于( )。（A）人民法院（B）财政机关（C）县级以上公安局（D）税务机关4 下列关于车船税的计税依据，表述正确的是( )。（A）载人汽车以辆为计税依据（B）载货汽车以总吨位为计税依据（C）摩托车以净吨位为计税依据（D）机动船以载重吨位为计税依据5 世界上第一个国际税收协定是由( )两个国家在 1843 年签订的。（A）英国和法国（B）法国和德国（C）德国和奥地利（D）比利时和法国6 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，属于税法适用原则中的( )。（A）法律优位原则（B）法律不溯及既往原则（C）新法优于旧法原则（
3、D）实体从旧，程序从新原则7 下列各项中，表述正确的是( )。（A）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除，超过部分准予以后纳税年度扣除（B）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除（C）软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，可以按照工资薪金总额 1.5%的比例扣除（D）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 15%的部分准予扣除8 下列各项中，不符合车船税纳税义务发生时间的是( )。（A）使用应税车船的使用之日（B）新置车船的购置使用之日（C）新置车船的购置使用之月（
4、D）停运后又重新使用的当月9 某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2010 年5 月，该企业将办公楼转让，圾得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( ) 。（A）400 万元（B） 1485 万元（C） 1490 万元（D）200 万元10 下列应在我国缴纳营业税的项目有( )。（A）国内企业售给境外某公司一项专有技术（B）国内企业购入境外某企业一项专利权（C）国内保险公司为境外厂房做的保险（D）国内保险公司为出口货物做的保险11 张三拥
5、有三处房产，一处价值 70 万元的房产供自己居住，一处原值 60 万元的房产供自己经营使用，另一处原值 40 万元的房产于 2005 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 2000 元。当地房产扣除的比例是 30%，张三当年应缴纳的房产税为( ) 。（A）5520 元（B） 11400 元（C） 6000 元（D）6360 元12 下列关于税法的基本要素的陈述，正确的是( )。（A）所有的税种都要设置税目，否则无法确定征税对象（B）全额累进税率计算方法简便，税收负担合理（C）征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志（D）我国现行的税率主要有比例税率和定额税率两种13 根据
6、现行车辆购置税规定，下列说法正确的有( )。（A）长期来华定居专家自用小汽车免征车辆购置税（B）汽车厂销售小汽车代收的保险费不征收车辆购置税（C）纳税人自产自用应税车辆应以该车辆发票上注明的价格为计税价格（D）底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%14 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款( )的罚款。（A）50 % 以上 5 倍以下（B） 1 倍以上 3 倍以下（C） 1 倍以上 5 倍以下（D）50倍以上 3 倍以下15 下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是( )。（A）出口货物
7、的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定（B）应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费（C）出口关税计入完税价（D）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计人完税价中16 作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天。每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )元。(2008 年)（A）420（B） 924（C） 9296（D）132017 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 的是( )。（A）中华人民共和国宪法（B） 中华人民共
8、和国民法通则（C） 中华人民共和国个人所得税法（D）中华人民共和国税收征收管理法18 下列项目适用 17税率的是( )。（A）自来水公司(一般纳税人)销售自来水（B）苗圃销售自种花卉（C）印刷厂受托印刷图书报刊(委托方提供纸张)（D）蔬菜果品公司批发蔬菜19 某电器生产企业自营出口自产货物，2011 年 12 月末计算出的期末未抵扣完的增值税为 15 万元，当期免抵退税额为 27 万元，则当期免抵税额为( )。（A）0（B） 12 万元（C） 15 万元（D）27 万元20 根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各
9、年度应纳税所得额。（A）50（B） 60（C） 75%（D）85%二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，应视同销售缴纳消费税的有( )。（A）外购已税消费品继续加工成应税消费品（B）将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛（C）将自制应税消费品用于广告（D）将自产小轿车用于碰撞实验22 印花税规定中记载资金的账簿是指( )。（A）记载现金的账簿（B）记载银行存款的账簿（C）记载实收资本的账簿（D）记载资本公积的账簿23
10、 下列项目中,符合增值税政策规定的是( )。（A）利用城市生活垃圾生产的电力缴纳的增值税即征即退（B）利用城市生活垃圾生产的电力免征增值税（C）部分新型墙体材料产品减半征收增值税（D）部分新型墙体材料产品免征增值税24 下列经营活动中,应征收营业税的有( )。（A）电信局为客户安装电话时搭售电话机取得的收入（B）邮电局出售的集邮物品、包装木盒等（C）溜冰场出租冰鞋收入（D）建材商店销售建筑材料并兼营安装和装饰业务取得的安装费 (不单独核算)25 下列各项咨询形式中，属于税务咨询可以采用的有（ ）。（A）口头咨询（B）书面咨询（C）网络咨询（D）常年税务顾问26 按照现行税法，下列各项中，可以作
11、为资源税课税数量的有( )。（A）无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量（B）无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量27 我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有( )。（A）因地震使纳税人的正常生产经营活动受到较大影响（B）因财产被盗使纳税人遭受重大损失（C）因合并亏损企业造成资金紧张（D）纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款28 我国
12、现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关有( )。（A）全国人民代表大会及常务委员会（B）国务院（C）国家税务总局（D）财政部29 按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有 ( )。（A）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入（B） QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入（C）经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件（D）军队空余房产租赁收入30 下列各项中，属于耕地占用税特点的有( )。（A）采用统一税率（B）兼具资源税与特定行为税的性质（C）在占用耕地环节一次性课征（D）税收收入专用于地方财政支出31 在税务行政复议
13、期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有( )。（A）申请人认为需要停止执行的（B）被申请人认为需要停止执行的（C）被申请人确实难以执行的（D）复议机关认为需要停止执行的32 下列有关税务行政复议决定的表述，错误的有( )。（A）税务行政复议机关内部有关工作机构应当自受理行政复议申请之日起 l0 日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人（B）税务行政复议被申请人应自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起 7 日内，提出书面答复，并提交当初做出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料 （C）税务行政复议申请人在申请行政复议时一并提出对被申请人做出的具体行政行为进行合法性与
14、适当性的审查申请的，复议机关对该决定有权处理的，应当在60 日内依法处理；无权处理的，应当在 7 日暮途穷内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在 60 日内依法处理（D）复议机关在对被申请人做出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在 30 日内依法处理；无权处理的，应当在 7 日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理33 土地增值税的纳税人是法人时，其纳税地点有( )。（A）在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税（B）在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税（C）应在住所所在地税务机关申报纳税（D）在办理过广手续所在地的税务机关
15、申报纳税34 一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有( )。（A）购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票（B）取得的国际货物运输代理业发票（C）取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单（D）取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)35 纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（A）旧房的评估价格（B）取得土地使用权所支付的地价款（C）旧房的维修费用（D）在转让环节缴纳的税金36 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关( )。（A）结清应纳税款、滞纳金、罚款（B）提供清缴欠税的纳税担保
16、（C）缴纳不超过 10000 元的保证金（D）缴销发票和其他税务证件37 下列关于软件产品的税务处理中，正确的有( )。（A）纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税（B）纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税（C）软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税（D）纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税38 个人所得税纳税期限有( )。（A）自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 15 日内（B）代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 15 日内（C）生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴（D）年内分次取
17、得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补39 甲公司 2009 年支付 4000 万元取得 20 万平方米土地使用权，新建厂房建筑面积8 万平方米，工程造价 1800 万元，2010 年 12 月完工并通过验收。该企业计算2011 年房产税时的正确处理有( )。(注：当地按房产原值一次扣除 30后的余值计税)。（A）宗地容积率 04（B）宗地容积率 045（C）房产税 42 万元（D）房产税 4872 万元40 转让旧房需缴纳土地增值税的，可以在计算土地增值额时扣除的项目有( )。（A）房屋及建筑物的评估价格（B）取得土地使用权所支付的价
18、款（C）转让环节缴纳的税金（D）发生的管理费用、销售费用、财务费用三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 娱乐场所为顾客提供的饮食服务和其他各种服务,如果其餐饮收入与其为娱乐活动提供服务的营业收入能分别核算,则餐饮收入按服务业征税；如果不能分别核算,则餐饮收入按娱乐业征税。( )（A）正确（B）错误42 车辆购置税实行一次课征制,对纳税人购置的已税车辆不纳税。( )（A）正
19、确（B）错误43 税务机关对当事人当场做出行政处罚决定,具有依法给予 20 元以下罚款或不当场收缴罚款事后难以执行情形的,其执法人员可以当场收缴罚款。( )（A）正确（B）错误44 对于年所得 12 万元以上的纳税人，如果取得的各项所得已足额缴纳了个人所得税，则无需向主管税务机关办理纳税申报。 ( )（A）正确（B）错误45 境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。( )（A）正确（B）错误46 委托加工的应税消费品，由于受托方在交货时已代收代缴消费税，所以，如果委托方收回后直接出售，就不再征收消费税。( )（A）正确（B）错误47 出口商发生解散
20、、破产、撤销等应终止出口货物退(免)税事项的，应持相关证件、资料在 30 日内向税务机关办理出口货物退(免)税注销认定。( )（A）正确（B）错误48 以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（A）正确（B）错误49 张某在地方政府规定的拆迁期限(因城市实施规划拆迁)内将居住房屋以 20 万元的价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。( )（A）正确（B）错误50 根据现行税法的有关规定，对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税。( )（A）正确（B）错误四
21、、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 玛丽是美国公民，在美国的 ABC 公司工作。2007 年，ABC 公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽 6 月 5 日抵达北京，6 月 8 日正式上任。玛丽将在北京持续工作 3 年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10 天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4 000 美金，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30000 元人民币。2007 年 12 月，玛丽在北京工作 22 天，圣诞期间回国探亲 9 天。当月，还收到甲公司支付的
22、 120 000 元人民币的年终奖金。要求：计算玛丽 2007 年 12 月应该在中国缴纳的个人所得税。 (注：假设美元兑人民币的汇率均为 1 美元=7.3 元人民币)52 某农产品加工企业注册资本为 100 万元，其主业是以农产品为原料简单加工成产品销售。2005 年该企业的经营情况如下：(1)取得产品销售收入 220 万元。缴纳增值税 10 万元，城建税及教育费附加 1 万元；(2)购进农产品，取得的增值税专用发票上注明货款 60 万元，增值税 7.8 万元；另支付运输费用 1 万元；(3)收购免税农产品，收购凭据上注明支付收购金额 50 万元，另代缴农业特产税5 万元；(4)为其关联企业
23、提供担保，支付利息 10 万元；(5)资助某非关联高校研究开发新产品费用 20 万元；(6)向关联企业借人经营用资金 70 万元，年利率为 6%，支付利息 4.2 万元；(7)其他应扣除的成本费用共计 80 万元。企业申报所得税时，计算如下：应纳税所得额=220-1-60-1-50-5-10-20-4.2-80=-11.2(万元)所以不需要缴纳企业所得税。要求：请分析该企业计算的 2005 年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算其应纳企业所得税。53 中国公民张某系一企业员工，2005 年每月取得固定工资 5000 元。另外，12 月份取得以下几笔收入： (1)转让一套居
24、住过 4 年的自有住房，获转让收入 500000 元。房屋购入原价 300000 元，销售时支付有关税费共计 30000 元。 (2)取得误餐补助300 元。 (3)取得特许权使用费收入 6000 元，拿出 2000 元通过民政局捐给养老院。(4)购买福利彩票中奖收入 4800 元。 (5) 取得国债利息收入 900 元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。 (1)计算全年工资、薪金所得应缴纳的个人所得税； (2)计算转让房屋应纳的个人所得税； (3) 计算捐赠支出可扣除的数额； (4)计算特许权使用费应纳个人所得税； (5)计算购买福利彩票应纳个人所得税； (6)计算国债利息收入应
25、纳的个人所得税。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表54 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于 2010 年顺利开张，进入 2011 年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为 20 万元人民币，该车已交付事务所使用。钟老 将原值 20 万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。(其他相关资料：轿车进口关税适用税率为 25、消费税适用税率为5；计算房屋余值的扣除比例为 30)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。(2)计算进口小轿车使用环节应
26、缴纳的车辆购置税。(3)假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。(4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。(5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于 1998 年，2000 年获利。2004 年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计 90 万元第二季度累计 160 万元第三季度累计 210 万元全年累计 320 万元2004 年年终汇
27、算清缴所得税时发现以下需调整事项。(1)全年工资总额为 280 万元，已按 14%计提了福利费，本年实际福利费支出 50万元。(2)2002 年 2 月接受捐赠的一台设备价值 20 万元，未入账，未提折旧(同类设备使用年限为 5 年，残值率为 10%)。(3)向非关联企业开业赞助 5 万元。(4)交际应酬费实际支出 50 万元(年销售净额 2 100 万元)。(5)通过民政部门向灾区捐款 20 万元，向国外某慈善机构捐款 10 万元。(6)设在经济特区的销售分公司取得利润 80 万元(特区地方附加税免征)。要求：(1)根据上述资料分析并计算该公司 2004 年度各季预缴企业所得税和地方附加税。
28、(2)全年汇算清缴应补 (退) 的企业所得税和地方附加税。(假定地方税免征)56 设在海南省的某生产性外商投资企业(甲企业)到 2003 年底享受的定期减免税政策已满期。2004 年初外方将分得的 2002 年税后利润 2 000 万元在西部地区投资开办经营期为 10 年的生产性外商投资企业(乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2005 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业称号。2005 年甲企业自行计算的应纳税所得额为 4 000 万元，经税务机关审核，发现以下情况：(1)企业当年的成本费用中列支了为外籍经理支付的境外社会保险费 1
29、0 万元，向关联公司支付的管理费 20 万元；(2)在税前扣除了国债利息收入 20 万元的同时，一并扣除了国库券转让收益 40 万元；(3)4 月份购进设备一台，支付含增值税价款 80 万元，次月投入使用，企业将该购买设备支出金额在税前一次性列支，按规定该设备折旧期 10 年，残值率 10%，直线法折旧；(4)9 月将一批原值 60 万元原材料报废，未将进项税额转出，被处少缴增值税款额 2 倍的罚款，已在税前扣除；(5)2005 年购买国产设备投资 300 万元；(6)2005 年技术开发费用 100 万元，比上年增长 15%，已按实际发生数额在税前扣除；(7)从境外分支机构取得税后利润 30
30、0 万元，已在境外缴纳税款 80 万元。甲企业 2004 年度缴纳所得税 720 万元。不考虑地方企业所得税。要求：(1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额；(2)计算甲企业 2005 年度实际应纳企业所得税额。56 某市一葡萄产业集团公司，为增值税一般纳税人，自有葡萄园 20000 亩。主要经营业务有：生产销售干红、干白及多种葡萄酒，鲜葡萄销售，晾晒葡萄干销售。2009 年 8 月发生如下经济业务：(1)月初收获的葡萄 60000 吨，其中 20000 吨批发给各大超市及瓜果市场(收取款项 12 万元)，10000 吨用于晾晒葡萄干，其余葡萄用于酒类生产；(2)销售自产红酒 20 吨，每吨不
31、含税单价为 9 万元，收取包装物押金 3.51 万元。销售自产的干红、干白葡萄酒 300 吨，收到价税合计款项 1500 万元；(3)购进优质酒精，取得增值税专用发票，注明价款 250 万元。另外支付运费 20万元，取得合规运费发票；(4)将自产葡萄干 5 吨，分给职工作年货，对外销售不含税单价为每吨 2.8 万元。将成本价为 15 万元自产的干红、干白及普通葡萄酒用于企业年终宴会，此批产品对外不含税售价为 35 万元，宴会另外耗用鲜葡萄和葡萄干一批，成本价分别为 3万元、3.5 万元，不含税售价 6 万元、8 万元；(5)本月生产销售高档葡萄酒 4000 箱，每箱不含税售价 2850 元，并
32、收取每箱包装箱押金 175.50 元，约定半年期限归还；(6)进口生产设备一台，双方议定的货价为 800 万元，公司另支付包装费用 200 万元，支付境外购货佣金 10 万元。已经依法缴纳进口税金并取得海关专用缴款书；(7)将部分低质葡萄酒制成烹饪酒，从而使价值损失了 58 万元；(8)为葡萄园种植购进免税化肥、农药一批，取得普通发票，注明价格 45 万元；上月购入一批原材料发生损失，其中因管理不善被盗材料成本 32.53 万元，另有 10万元因自然灾害损失；其他资料：本月初的期末留抵进项税为 110 万元，本期另外取得其他可抵扣专用发票中的进项税为 30 万元。本期取得扣税凭证均已通过认证并
33、申报抵扣。(国家规定其他酒的成本利润率为 5%，进口环节的关税税率为 50%，其它酒的消费税税率为 10%)要求：根据上述资料，按顺序回答以下问题，每问需计算出合计数：57 计算本期进口环节的关税税额；58 计算本期进口环节的增值税税额；59 计算本期应当转出的进项税额；60 计算本期销项税额合计；61 计算本期实际可抵扣的进项税额；62 计算本期应纳增值税税额；63 计算本期应纳消费税税额；64 计算本期应纳城建税税额；65 计算本期应纳教育费附加金额。注册会计师（税法）模拟试卷 132 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相
34、应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 都应缴纳车船税，D 属于免税范围。【知识模块】 车辆购置税和车船税法2 【正确答案】 A【试题解析】 本题中,税务机关可以采用的措施是 B、D ；而扣缴义务人只能在法律、法规规定的范围内行事,没有权力采取 C 措施。【知识模块】 税收征收管理法3 【正确答案】 D【知识模块】 税收征收管理法4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，载货汽车以自重为计税依据；选项 c，摩托车以辆为计税依据；选项 D，机动船以净吨位为计税依据。5 【正确答案】 D【试题解析】 世界上最早的国际税收协定是 1
35、843 年比利时和法国政府签订的，德国和奥地利在 1899 年也签订了税收协定。6 【正确答案】 B【试题解析】 法律不溯及既往原则：法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则。其基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除，超过部分不能结转以后年度扣除；选项 C，软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额 2.5%的比例扣除；选项D，企业
36、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除。8 【正确答案】 B【试题解析】 车船税纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月。9 【正确答案】 B【试题解析】 评估价格=1200070%=8400( 万元)税金=(10000-8000)5%(1+7%+3%)+100000.05%=115(万元)增值额=10000-8400-115=1485(万元)10 【正确答案】 B【试题解析】 B 属于销售的无形资产在境内使用，应在我国缴纳营业税。11 【正确答案】 A【试题解析】 房产税暂行条例规定个人所有的非营业用的房产免征房产税，营业用房按房产
37、余值纳税；出租的，以房产租金收入作为房产税的计税依据，可暂减按 4%的税率征收房产税。所以本题应纳房产税600000(1-30%)1.2%+20004% 65520( 元)12 【正确答案】 C【试题解析】 并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理。我国现行的税率主要有四种：比例税率和定额税率，还有超额累进税率和超率累进税率。13 【正确答案】 D【试题解析】 长期来华定居专家 1 辆自用小汽车免征车辆购置税；代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方
38、)票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税；纳税人自产自用应税车辆发票上价格低于国家税务总局的最低计税价格，且无正当理由的，应按全国统一核定的同类型应税车辆最低计税价格确定征税。14 【正确答案】 A15 【正确答案】 C【试题解析】 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总
39、额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税；(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。16 【正确答案】 B【试题解析】 出版再连载视为两次稿酬，马某当月需缴纳个人所得税=(3800 800)20(130)+45010(120)20(1 30)=924(元)。【知识模块】 稿酬所得应纳税额的计算17 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核税法和宪法的关系，宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”这里一是明确了国家可以向公民征税；二是明确了向公民征税要有法律依
40、据。18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 属于按简易办法征收增值税的货物，适用 6征收率 l 选项B 属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税；选项 D，自 2012 年 1 月 1 日起，时从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；只有选项 C 适用 17税率，如果是印刷厂购买纸张印刷图书，按货物征税(即适用 13税率)。19 【正确答案】 B【试题解析】 当期应退税额为 15 万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=27-15=12(万元)20 【正确答案】 A【试题解析】 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50以上，可以在 5 个纳税年度的期
41、间内。均匀计入各年度的应纳税所得额。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 C,D【试题解析】 资金账簿。是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。【知识模块】 印花税和契税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 2001 年 1 月 1 日起,利
42、用城市生活垃圾生产的电力,增值税即征即退,部分新型墙体材料产品减半征收增值税,所以 A、C 项正确,B、D 项错误。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 上述四项均属于税务咨询可以采用的形式。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。27 【正确答案】 A,D【试题解析】 现行税法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳。特殊困难包括：因不可抗力，使纳税人发
43、生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳。28 【正确答案】 A,B,C29 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入和军队空余房产租赁收入免征营业税。30 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 耕地占用税采用地方差别税率。选项 D 税收收入专用于耕地开发与改良。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 行政复议期间，税务具体行政行为不停止执行，但发生四种情况可以停止执行，包括 B、D，还有申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律、法规规定
44、停止执行的。32 【正确答案】 A,B,C33 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人是法人时：转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统
45、一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人在办理注销税务登记号，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。38 【正确答案】 A,B【试题解析】 生产经营所得、承包承租经营所得均应在年度终了后 3 个月内汇算清缴。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 宗地容积率=8
46、万平方米20 万平方米=0 4。宗地容积率低于 05的，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该厂房的房产税计税原值=1800+(240000 4)=1800+3200=5000(万元)2011 年应纳房产税=5000(1-30)l2=42(万元)40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 转让旧房的，计算土地增值额只允许扣除房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的价款或出让金、按国家规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金；转让新建房地产项目，扣除项目中才有开发费用。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“
47、”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 娱乐场所为顾客提供餐饮服务及其他服务,也应按娱乐业征收营业税。【知识模块】 营业税法42 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法43 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法44 【正确答案】 B【试题解析】 年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后 3 个月内向主管税务机关办理纳税申报。45 【正确答案】 B【试题解析】
48、 契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 无日期限定。48 【正确答案】 A【试题解析】 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼字设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。49 【正确答案】 B【试题解析】 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的
49、需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的；比照本规定免征土地增值税。50 【正确答案】 B【试题解析】 根据现行税法，对货物期货，应当征收增值税，对非货物期货应当征收营业税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 2007 年 12 月境内外工资收入合计=40007.3+30000=59 200(元)工资收入应纳税：(59 200-4 800)30%-3 375(1-29 200/59 2009/31)=11 091.28(元)年终奖金应纳税：12000045%-15 375=38 625(元)52 【正确答案】 企业计算的 2002 年应纳企业所得税不正确，错误之处有：扣除运费时应剔除 7%的进项税额；扣除免税农产品和代缴农业特产税时应剔除 10%的进项税额；为其关联企业提供担保支付的利息 10 万元不能扣除；向关联企业借
