1、注册会计师（税法）模拟试卷 134 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 契税的纳税地点是( ) 。（A）企业的核算地（B）纳税人的居住地（C）单位的注册地（D）土地房屋所在地2 下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ）。（A）修理机器（B）修缮房屋（C）修复古董（D）裁剪服装3 位于县城的某商贸公司 2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税 0.5 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007 年 1
2、 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18 万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（ ）。（A）639.6 万元（B） 640.1 万元（C） 760.1 万元（D）763.7 万元4 某外国公司在我国境内设有 A、B 两个营业机构。经批准 ,由 A 机构负责合并纳税。A 机构适用的企业所得税税率为 15%,B 机构适用的企业所得税税率为30%。 A 机构于 2001 年、2002 年、2003 年取得的所得分别为 50 万元、100 万元、150 万元；B 机构于 2001 年、2002 年、2003 年取得的所得分别为 10 万元、-20 万元、50 万元。则该公
3、司 2003 年应申报缴纳的企业所得税税额为( )。（A）30 万元（B） 31.5 万元（C） 34.5 万元（D）37.5 万元5 某城市纳税人本月应纳增值税 2 万元,应减征增值税 1 万元,补缴上月漏缴增值税0.5 万元,则本月应纳城建税为( )万元。（A）0.14（B） 0.07（C） 0.175（D）0.1056 A 国甲居民公司在 B 国设一分公司。2010 年甲公司在 A 国取得应纳税所得额为100 万元，适用企业所得税税率为 30。分公司在 B 国取得应纳税额所得额 30 万元，适用企业所得税税率 40，两国计算应纳税所得额的口径一致，A 国税务机构对甲公司征收的 2010
4、年企业所得税税额为(100+30)30%一 3040一 27 万元。则 A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是（ ）。（A）全额免税法（B）直接抵免法的全额抵免法（C）累进计税法（D）直接抵免法的限额抵免法7 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经( )批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。（A）市级税务机关（B）省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局（C）国家税务总局（D）县级税务机关8 甲国某咨询公司派人来华与境内外商投资企业 X 公司共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用 200 万元，根据工作量的分配，境外咨询公司和X 公司按照 4:6 的比例分配收
5、入，税务机关在核定境外公司的境内业务收入时，最低不得少于( ) 万元。（A）40（B） 60（C） 80（D）1209 某生产企业为增值税一般纳税人，2003 年 3 月份发出一批材料委托某企业加工。该批货物于 2003 年 4 月份加工完成，由该企业运回并验收入库，同时取得由受托加工单位开具的增值税专用发票上注明加工费 20 万元、税款 3.40 万元。2003 年 5月份企业将上述货物部分地投入使用。6 月份企业付讫上述货物的加工费和税款。此项税款可作为该企业 2003 年 ( )的进项税额申报抵扣。（A）3 月份（B） 4 月份（C） 5 月份（D）6 月份10 申请人提出复议申请后，复
6、议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人和其他税务当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起 ( ) 内，依法向人民法院提起行政诉讼。（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日11 工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是( )。（A）向购货方支付货款后（B）货物的专用发票经过认证的当期（C）购销合同签订后（D）购进的货物已验收入库后12 以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（A）粮食白酒（B）啤酒（C）黄酒（D）其他酒13 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销
7、售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，可按( )。（A）30%. 的税率征收所得税（B） 20%.的税率征收所得税（C） 10%.的税率征收所得税（D）免征所得税14 绿缘食品工业有限责任公司，2006 年拥有原值为 800 万元的生产经营用房产，7 月份又购入并交付使用 200 万元房产，另企业还拥有一个房产原值为 150 万元的小学，2 月份又建成一个中学，房产价值为 300 万元。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业当年度应纳房产税额( )万元。（A）7.42（B） 7.56 （C） 9.45（D）9.9415 外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的
8、中国境内企业股票，按照有关规定，应该( ) 。（A）暂免缴纳企业所得税（B）按 10%.的税率缴纳预提所得税（C）取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失不可冲减当期应纳税所得额（D）取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失可冲减当期应纳税所得额16 对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满( )天的当天。 （A）30（B） 60（C） 90（D）18017 以下财产转让所得，暂不征收个人所得税的是( )。（A）车船转让所得（B）土地使用权转让所得（C）机器设备转让所得（D）境内股票转让所得18 下列各项税收法律
9、、法规中，属于部门规章的是( )。(2011 年)（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国消费税暂行条例（C） 中华人民共和国企业所得税法实施条例（D）中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 19 假定土地使用税每平方米税额为 5 元，下列各项中处理正确的是( )。（A）村民李某在本村开的旅社占地 200 平方米，应纳税额 1000 元（B）海关机关占用的土地面积为 400 平方米，应纳税额 2000 元（C）厂区内绿化用地 800 平方米，应纳税额 4000 元（D）名胜古迹自用房产占地 1000 平方米，应纳税额 5000 元20 下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是( )
10、。(2011 年)（A）对法人做出 1 万元以上罚款的案件（B）对公民做出 1000 元以上罚款的案件（C）对法人做出没收非法所得处罚的案件（D）对法人做出停止出口退税权处罚的案件二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 我国税收立法程序主要包括( )。（A）提议阶段（B）审议阶段（C）表决通过（D）公布阶段22 下列有关抵扣进项税额的规定中，表述错误的有( )。（A）未办理认定手续的超过小规模纳税人认定标准的企业，其外购原材
11、料，准予抵扣进项税额（B）企业购进职工福利用品可以抵扣进项税额，信用时作进项税额转出（C）自来水公司适用 6%的征收率缴纳增值税，其从自来水厂购进自来水一律不得抵扣进项税额（D）工业企业为免税项目购进原材料，其运费不能抵扣进项税额23 以下可在所得税前列支的保险费用为( )。（A）政府规定标准的职工基本养老保险支出（B）政府规定标准的雇员补充医疗保险支出（C）职工家庭保险费用支出（D）企业厂房保险支出24 下列属于印花税纳税人的有( )。（A）签订加工承揽合同的两家中外合资企业（B）发放专利证的国家专利局（C）借款合同担保人（D）在国外书立，在国内使用技术合同的单位25 按个人所得税法规定,在
12、中国境内( )的工资、薪金所得适用附加减除费用标准。（A）在外商投资企业工作取得工资、薪金所得的外籍人员（B）在外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员（C）应聘国家机关工作取得工资薪金的外籍专家（D）有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人26 现行税务行政处罚的类型有( )。（A）罚款（B）注销税务登记（C）收缴发票和暂停供应发票（D）停止出口退税权27 增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6征收率计算缴纳增值税的有（ ）。（A）用购买的石料生产的石灰（B）用动物毒素制成的生物制品（C）以水泥为原料生产的水泥混凝土（D）县级以下小型水力发电站生产的电力28
13、下列应税凭证中，可以免纳印花税的有（ ）。（A）贴息贷款合同（B）房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同（C）外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同（D）农业保险合同29 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（ ）。（A）拥有土地使用权的单位和个人（B）出租房屋的承租方（C）对外出租房屋的出租方（D）共有土地使用权的各方30 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。（A）企业之间支付的管理费用（B）企业之间支付的利息费用（C）企业之间支付的违约金（D）企业内机构之间支付的租金31 根据现行政策规定，下列关于白酒消费税最低计税价格核定管理办法的规定，正
14、确的有( )。（A）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格（B）白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定（C）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税（D）已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格32 从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的因素有( )。（A）企业委托代理的意向（B）企业纳税意识的强弱（C）
15、企业财务核算的基础（D）企业委托代理的合作态度33 下列收费项目中，应征收营业税的有( )。（A）饭店对就餐客人收取的服务费（B）注册会计师协会收取的会员费（C）教师校外授课的讲课费（D）旅店为客人代订火车票的手续费34 下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是( )（A）车辆购置税（B）土地增值税（C）消费税（D）矿产品的资源税35 某合伙企业由三个自然人与一个法人企业组成，则下列说法正确的有( )。（A）合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税（B）如果合伙协议未约定或者约定不明确的，可以按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额（C）合伙协议可以约定将全部利润分配给法人企业（D
16、）法人企业合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以合伙企业的亏损抵减其盈利36 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（A）公园内附设的茶社用地（B）供电部门的输电线路用地（C）港口的露天堆货场用地（D）市政街道绿化用地37 按营业税暂行条例规定，下列关于营业税计税依据表述正确的有( )。（A）外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额（B）纳税人将承揽运输业务分给其他单位，以全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的运费后的余额为营业额（C）旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额（D）纳税
17、人将工程分包给其他单位，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额38 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天（B）采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天（C）自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天（D）采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天39 下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有( )。（A）跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地（B）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（C）纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳
18、税（D）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税40 下列单位不属于消费税纳税叉务人的有( )。（A）使用一次性木筷的餐饮行业（B）受托加工应税消费品的单位（C）委托加工应税消费品的单位（D）销售小汽车的贸易公司三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 某生产企业增值税一般纳税人 2004 年 3 月购入原材料一批用于生产残疾人
19、专用轮椅,取得增值税专用发票上注明的价款 30 万元、增值税款 5.10 万元；本月销售残疾人专用轮椅,取得含税销售额 50 万元；支付运输费用 3 万元,取得运输单位开具的运输发票；销售其他应税货物,取得含税销售额 24.57 万元。已知原材料及其他应税货物增值税税率均为 17%。以上业务中,该企业本月应缴纳的增值税税额是 3.57 万元。( )（A）正确（B）错误42 一般情况下,我国税法的生效期限是从公布之日后的某个时日开始。( )（A）正确（B）错误43 纳税人进口货物,应当自海关填发税款缴纳凭证之日起 10 日内缴纳进口环节增值税。( )（A）正确（B）错误44 不论在什么情况下，销
20、售免税货物都应视同销售应税货物一样开具增值税专用发票。( )（A）正确（B）错误45 资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。( )（A）正确（B）错误46 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契税。( )（A）正确（B）错误47 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。( )（A）正确（B）错误48 纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款。情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下罚款。( )（A）正确（B）错误49 提取坏账准备金的企业，在计算企业
21、所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。( )（A）正确（B）错误50 属于一般物资援助项下的出口货物，生产企业在财务上作销售处理的，自 1999年 1 月 1 日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某企业 2000 年度有关资料如下:实收资本比 1999 年增加 100 万元。与银行签订一年期借款合同,借款金额 300 万元,年利率 5%。与甲公司签订以货换货合同,本企业的货物价值 350 万元,甲公司的货物
22、价值 450 万元。与乙公司签订受托加工合同,乙公司提供价值 80 万元的原材料,本企业提供价值 15万元的辅助材料并收加工费 20 万元。与丙公司签订转让技术合同,转让收入丙公司按 20012005 年实现利润的 30%支付。与货运公司签订运输合同,载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)。与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计 20 万元。要求:逐项计算该企业 2000 年应缴纳的印花税。52 玛丽是美国公民，在美国的 ABC 公司工作。2008 年，ABC 公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽 6 月 5 日抵达北京，6 月 8
23、 日正式上任。玛丽将在北京持续工作 3 年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10 天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4000 美元，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30000 元人民币。2008 年 12 月，玛丽在北京工作 22 天，圣诞期间回国探亲 9 天。当月，还收到甲公司支付的120000 元人民币的年终奖金。要求：计算玛丽 2008 年 12 月应该在中国缴纳的个人所得税。(注：假设美元兑人民币的汇率均为 1 美元=7.3 元人民币)53 中国公民张某系一企业员工，2005 年每月取得固定工资 5000 元。另外，12 月份取得以下几笔收入： (1)
24、转让一套居住过 4 年的自有住房，获转让收入 500000 元。房屋购入原价 300000 元，销售时支付有关税费共计 30000 元。 (2)取得误餐补助300 元。 (3)取得特许权使用费收入 6000 元，拿出 2000 元通过民政局捐给养老院。(4)购买福利彩票中奖收入 4800 元。 (5) 取得国债利息收入 900 元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。 (1)计算全年工资、薪金所得应缴纳的个人所得税； (2)计算转让房屋应纳的个人所得税； (3) 计算捐赠支出可扣除的数额； (4)计算特许权使用费应纳个人所得税； (5)计算购买福利彩票应纳个人所得税； (6)计算国债
25、利息收入应纳的个人所得税。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表53 位于某市区的一家房地产开发公司，2008 年度开发建设办公楼一栋，12 月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计 1200 万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金 900 万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价 300 万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款 200 万元、拆迁补偿费 100万元、基础设施费 50、建筑安装工程费 400 万元，开发过程中发生的管理费用 120万元、销售费用 60 万元。外商投资企业转让给房地
26、产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款 200 万元，相关税费 10 万元(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为 8)。要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。54 计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。55 计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。56 计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。57 计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。58 计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。59 计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。60 计算外商投资企业应缴纳的营业税。61 计算外商投资企业应缴纳的印花税。62 计算外商投资企业转让土地
27、使用权的扣除项目金额。63 一计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。64 某外商投资举办的生产性企业(系具有进出口经营权的一般纳税人)，1996 年 5月在我国某经济特区依法设立，主营业务为生产小轿车，中外方持股比例为 5:5，经营期限 15 年，该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%(当地政府对于地方所得税没有优惠政策)。1996 年2005 年的盈亏情况见下表： 单位：万元 2006 年生产经营情况如下： (1)国内销售自产小轿车，采用委托银行收款方式销售 400 辆
28、，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价 92 万元，同时收取售后服务费 0.5 万元/辆；出口自产小轿车 100 辆，每辆不含税价 120 万元，出口退税率为 13%； (2)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款 600 万美元，境外运输费用 40 万美元，保险费 10 万美元，已报关纳税，关税税率为 20%，按规定缴纳进口环节关税和增值税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元； (3)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额 4000 万元，增值税680 万元，本年领用 80
29、%用于生产小轿车；取得购货时运费发票注明运费 40 万元；(4)本年支付自来水公司水费，取得税控专用发票上注明税金 200 万元；电费专用发票上注明销售额 300 万元； (5)全年取得汽车出租收入 100 万元； (6)自产小轿车的成本为 70 万元/辆(不含不得抵扣的进项税)； (7)发生销售费用 1200 万元，其中广告费 500 万元； (8)发生管理费用 640 万元，其中交际应酬费 110 万元，自行研究开发新产品，发生技术开发费 80 万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构技术开发费 40 万元(上年实际发生研发费 100 万元)； (9)财务费用 45 万元，其中 20
30、06 年 5 月 1 日向银行借款 600 万元用于厂房扩建，借款期限 1 年，当年向银行支付了借款利息 40 万元，该厂房 11 月 30 日竣工结算并投入使用， 40 万元全部计入财务费用(本题不考虑固定资产的折旧)； (10)营业外支出 30 万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠 4 万元，直接向灾区捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1 万元； (11)接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款 200 万元、增值税额 34 万元； (12)以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回 60 万元； (13) 转让 A 股票收益 25 万元，转让 B 股票损失 30
31、万元； 年初留抵税额为 0，汇率：1 美元8.01 元人民币，小轿车的消费税税率为 5%。轮胎的消费税税率为 3%。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额(计算结果以万元为单位)： (1)计算该企业 19962005 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额；(2)计算该企业 2006 年应纳增值税； (3) 计算该企业 2006 年应缴纳的营业税； (4)计算该企业 2006 年应缴纳的消费税； (5)计算该企业 2006 年税前准予扣除的交际应酬费； (6)计算该企业 2006 年税前准予扣除的财务费用； (7)计算该企业 2006 年税前准予扣除的营业外支出； (8)计算该企业 2006
32、 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额。65 赵某是某公司的一个管理人员，也是企业投资人，每月的绩效工资为 2000 元。3 月份公司为其购置了一辆小汽车 180000 元。取得股票期权后(规定月份为 18 个月)于本月按每股 1 元的价格购买了 2000 股股票(当日的市场价为每股 4 元)。5 月份公司为赵某购买商业补充养老保险支付了保费 1600 元。7 月份赵某将一闲置房屋出租给另一居民居住，每月租金 3000 元，一次收取了半年的租金，按规定缴纳了营业税、房产税(其他税费忽略不计)。10 月份应邀出国，在 A 国举办了一次讲座，A 国支付赵某酬金 1000 美元，代扣了个人所得税 30
33、 美元(汇率为 1:8)。12 月份领取年终奖 30000 元(月工资和除费用为 1600 元，假设税务机关规定单位给员工购置汽车可扣除的费用为 8000 元)。斯洛哥为本公司的外籍专家，来自与我国未签订税收协定的国家。2006 年 1 月10 日入境， 6 月 30 日完成任务回国。在我国工作期间，中方每月支付的薪金为1.8 万元人民币，境外单位每月支付薪金折合 2.4 万元人民币(薪金扣除费用按 4800元计算)。3 月份应邀利用业务时间为另一单位举办技术讲座 2 次，每次取得酬金 5000 元。5 月份在中国的杂志上发表文章，取得酬金 2000 元。境外有存款利息 1.59 万美元，境外
34、出租房屋收入 8000 美元。要求：根据以上资料计算：(1)赵某境内取得的各项收入分别应缴纳的个人所得税。(2)赵某的 A 国所得应在我国缴纳的个人所得税。(3)斯洛哥在我国工作期间取得的境内、外所得应缴纳的个人所得税。66 某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度账面记载注册资本 10000万元、员工 1000 人(其中医务人员 10 人、在建工程人员 5 人)。当年相关经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 200 万元。本期外购已税化妆品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款 3000 万元、增值税额 510 万元；另支付购货运输费用 100 万元，取得承运部门开具
35、的普通发票；(2)生产领用外购化妆品 3000 万元，生产成套化妆品、批发销售成套化妆品，开具增值税专用发票，取得销售额 8000 万元；零售成套化妆品，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(3)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5 万元；(4)从联营企业分回税后利润 85 万元，联营企业适用税率为 15%；(5)当年企业发生的销售成本 5000 万元；(6)发生产品销售费用 930 万元，其中广告费用 500 万元、业务宣传费用 140 万元；(7)发生管理费用 940 万元，其中含业务招待费用 130 万元、技术开发费 3
36、00 万元(上年发生技术开发费 250 万元)；(8)发生财务费用 700 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 500 万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(9)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职 32212 会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1500 万元。(注：适用消费税税率 30%；当地人均月计税工资标准为 800 元)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该企业 2005 年应缴纳的消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加；(2)计算该企业 2005 年实现的销售收入总和；(3)计算企业纳税调整前的所得；(4
37、)计算企业所得税广告费用调整额；(5)计算企业所得税业务宣传费调整额；(6)计算企业所得税业务招待费调整额；(7)计算企业所得税财务费用调整额；(8)计算企业所得税工资、工资附加“ 三费”标准及调整金额；(9)计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 134 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。【知识模块】 印花税和契税法2 【正确答案】 B【试题解析】 修缮房屋
38、属于建筑业的劳务，应征营业税。其他选项应纳增值税。因此，B 项正确。【知识模块】 综合3 【正确答案】 C【试题解析】 可扣除项目金额的合计=600(1+54)+18+0.5+(1000-600)5 (1+5 +3)=760.1( 万元)。因此，C 项正确。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法5 【正确答案】 D【知识模块】 其他税法6 【正确答案】 B【试题解析】 A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是直接抵免法的全额抵免法。因此，B 项正确。【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、
39、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。8 【正确答案】 A【试题解析】 凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于 50%为标准，来确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税。本题境外咨询公司与境内公司按照 4:6 的比例分配收入，税务机关核定境外公司的境内收入时，最低不得小于200 万元40%50% 40 万元。9 【正确答案】 D10 【正确答案】 B11 【正确答案】 B【试题解析】 上业生产企业购进货物，购进的货物已验收入库后，其进项税额可申
40、报抵扣是已停止批准的政策；现为外购货物取得增值税专用发票后 90 天内办理认证手续，认证当期就应抵扣税款。12 【正确答案】 D【试题解析】 粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。13 【正确答案】 C【试题解析】 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得按 10%预提企业所得税。14 【正确答案】 A【试题解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。该企业当年度应纳房产税额8
41、00(130)1.24200(130)1.25127.42(万元)15 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额，缴纳所得税。上述股票交易所发生的净损失，也可冲减企业当期应纳税所得额。16 【正确答案】 D【试题解析】 这是 2006 年版教材增加的内容。对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天。17 【正确答案】 D【试题解析】 财产转让所得，
42、是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。对个人取得的各项财产转让所得，除股票转让所得外，都要征收个人所得税。18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项 B 属于全国人大及常委会授权立法：选项 C 属于国务院制定的税收行政法规。答案为 D。【知识模块】 税收立法19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 不属于土地使用税的征税范围；选项 B、D 均为免征土地使用税的土地；选项 C 厂区内绿化用地应正常交税。20 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法
43、人或其他组织作出 1 万元以上罚款的案件。所以选项 B 是正确的。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 目前，我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：(1)提议阶段。(2)审议阶段。(3)通过和公布阶段。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业购进职工福利用品，不得抵扣进项税额；对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6%征收率征收增值税，不得
44、抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；(2)除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 社会保险和企业财产保险支出可以在所得税前扣除，职工家庭财产保险不得在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 A,D【试题解析】 专利证由领受人交纳印花税，不由发放人交纳。担保人不属于印花税的纳税范
45、围。【知识模块】 印花税和契税法25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务行政处罚的类型有四种,除上述 A、C 、D 外,还有没收非法所得。【知识模块】 税务行政法制27 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 用购买的石料生产的石灰不能依照 6的征收率计征增值税，因此，BCD 正确。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 贴息贷款合同免纳印花税；外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，免征印花税。【知识模块】
46、综合29 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。【知识模块】 综合30 【正确答案】 B,C【试题解析】 考核所得税前可以扣除的项目。选项 A 企业之间支付的管理费用不可以扣除；选项 D 企业内机构之间的租金，不可以扣除。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风
47、险的因素：1企业委托代理的意向；2企业纳税意识的强弱；3企业财务核算的基础。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 注册会计师协会收取的会员费为免税项日；教师校外授课的讲课费征个人所得税，而非营业税。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。35 【正确答案】 A,B【试题解析】 合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 公园的参观游览用地免税，但是公园内附设的营业单位用地不
48、免。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：(1)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；(2)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；(3)纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；(4)外汇、有
49、价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买人价后的余额为营业额；(5)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核车船税征收管理规定。以上选项均符合车船税征收管理的规定。40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、委托加工和进口消费税暂行条例列举的应税消费品(不包括金银首饰)的单位和个人。加工应税消费品业务中，受托方是消费税的代收代缴义务人委托方才是消费税的纳税义务人。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 A【
